管理会计专题二

二、实地研究方法
广义实地研究包括案例研究、 广义实地研究包括案例研究、狭义实地研究和现场 研究三种类型，这里不分开介绍。 研究三种类型，这里不分开介绍。 实地研究的步骤： 实地研究的步骤：
步骤 •确定研究问题 确定研究问题 •明确研究问题涉及 的命题 明确研究问题涉及 研究设计 •列明研究问题涉及的分析单位 列明研究问题涉及的分析单位 •设计数据资料与命题的逻辑关系 设计数据资料与命题的逻辑关系 •制定用于解释说明研究结论的准则 制定用于解释说明研究结论的准则 资料收集的准备工作 •培训收集资料的调查人员 培训收集资料的调查人员 •开发实地研究草案 开发实地研究草案 •多种数据来源：文件、档案、访谈、观察等 多种数据来源：文件、档案、访谈、 多种数据来源 资料收集 •资料收集的原则：多渠道收集证据，建立数据库，理清“问题—命题 数 资料收集的原则：多渠道收集证据，建立数据库，理清“问题 命题 命题—数 资料收集的原则 结论” 据—结论”之间的关系 结论 具体内容
实地研究方法在管理会计研究中的应用： 实地研究方法在管理会计研究中的应用：
管理会计中的实地研究就是集中研究人们（ 管理会计中的实地研究就是集中研究人们（包括个人和团 如何对管理会计信息或管理会计系统作出反应。 体）如何对管理会计信息或管理会计系统作出反应。 20世纪 年代中期以前，管理会计学术界对会计实务知 世纪80年代中期以前， 世纪 年代中期以前 之甚少。经霍普伍德及卡普兰的大力呼吁， 之甚少。经霍普伍德及卡普兰的大力呼吁，实地研究方法 被引入到管理会计研究并产生了大量具有价值的文献。 被引入到管理会计研究并产生了大量具有价值的文献。 从研究方法的角度看， 从研究方法的角度看，绝大多数发表在管理会计主流杂志 的实地研究文章都采用了芝加哥社会学派的观察哲学， 的实地研究文章都采用了芝加哥社会学派的观察哲学，即 从外部人视角观察组织以获取客观的研究结论。 从外部人视角观察组织以获取客观的研究结论。 管理会计中的实地研究基本上集中于制造业， 管理会计中的实地研究基本上集中于制造业，研究内容主 要包括管理控制系统、激励制度、内部转移订价、 要包括管理控制系统、激励制度、内部转移订价、成本管 理问题等。 理问题等。
步骤 •趋势配对分析 趋势配对分析 分析资料 •解释构建分析 解释构建分析 •时间序列分析 时间序列分析 •程序逻辑分析 程序逻辑分析 •明确报告受众 明确报告受众 撰写报告 •开发写作结构 开发写作结构 •报告复核与调整 报告复核与调整
具体内容
资料来源：根据伊恩（1994）的叙述绘制，略去其中的具体内容
范文评析： 世纪 年代中期以来， 世纪80年代中期以来 范文评析：20世纪 年代中期以来，美国企业在强大的国 际竞争压力下引进日本的零存货制度， 际竞争压力下引进日本的零存货制度，结合本国的富裕社 会和新技术以及文化传统的特点， 会和新技术以及文化传统的特点，创造并实施了作业成本 制度，进入90年代 关于作业成本制度的理论逐步成熟， 年代， 制度，进入 年代，关于作业成本制度的理论逐步成熟， 但对于作业成本制度的具体实施过程，特别是关于影响作 但对于作业成本制度的具体实施过程，特别是关于影响作 业成本制度成功因素的研究极为少见 安德森（ 极为少见， 业成本制度成功因素的研究极为少见，安德森（1995）填 ） 补了这一空白。安德森（ 补了这一空白。安德森（1995）全文主要由三部分构成， ）全文主要由三部分构成， 即研究设计、实地调研以及模型检验， 即研究设计、实地调研以及模型检验，其中研究设计部分 首先明确了研究问题，即确定影响作业成本制度成功实施 首先明确了研究问题， 的因素，并基于此选定美国通用汽车（ 的因素，并基于此选定美国通用汽车（General Motors） ） 公司作为研究对象，资料来源于档案资料、 公司作为研究对象，资料来源于档案资料、实地访谈和直 接观察；接着，文章进行了概念化设计和操作化设计， 接观察；接着，文章进行了概念化设计和操作化设计，其 中作业成本制度的具体实施体现为初始化、采纳、适应、 中作业成本制度的具体实施体现为初始化、采纳、适应、 接受、常规化和扩散六个阶段， 接受、常规化和扩散六个阶段，影响其成功的因素分为五 大类（名义定义），个体特征、组织因素、技术因素、 ），个体特征 大类（名义定义），个体特征、组织因素、技术因素、任 务特征和外部环境， 务特征和外部环境，并进一步就其中各项进行细化成为操 作性定义；最后，研究设计部分总结了三点分析方法： ） 作性定义；最后，研究设计部分总结了三点分析方法：1）
专题二 管理会计的研究方法
一、规范研究与实证研究 二、实地研究方法 三、调查研究方法 四、实验研究方法 五、卡普兰“创新性行动研究”方法 卡普兰“创新性行动研究”
一、规范研究与实证研究
1、规范研究：规范研究方法论上主要体现为演绎逻 、规范研究： 表现形式是“大前提—小前提 结论” 小前提—结论 辑，表现形式是“大前提 小前提 结论”的三段 论。系统性的规范研究始于古希腊哲学家亚里士多 经过中世纪经院哲学的推广， 德，经过中世纪经院哲学的推广，至19世纪初期德 世纪初期德 国哲学家黑格尔成为逻辑思辨（形而上学） 国哲学家黑格尔成为逻辑思辨（形而上学）的集大 成者。 成者。但这一阶段的规范研究具有强烈的唯心主义 色彩。 世纪中后期马克思和恩格斯在充分吸取德 色彩。19世纪中后期马克思和恩格斯在充分吸取德 国古典哲学、 国古典哲学、英国古典政治经济学和法国空想社会 主义的思想， 主义的思想，并概括和总结了当时自然科学成果的 基础上形成了马克思主义学派， 基础上形成了马克思主义学派，规范研究方法得到 系统性的应用并形成经典巨著《资本论》 此外， 系统性的应用并形成经典巨著《资本论》。此外， 迪卡尔将数学引入到形式逻辑的演绎法中以来， 自迪卡尔将数学引入到形式逻辑的演绎法中以来， 通过数学推演以保证逻辑的严谨性成为许多规范研 究的基本特征。 究的基本特征。
1）档案研究：数据来源于现有的商用或专用数据库，其 ）档案研究：数据来源于现有的商用或专用数据库， 研究具有大样本性质。与财务会计相比， 研究具有大样本性质。与财务会计相比，管理会计档案研 究的数据一般都是从咨询公司获取，研究的难度增加、 究的数据一般都是从咨询公司获取，研究的难度增加、成 本高。后面不再对其作专门介绍。 本高。后面不再对其作专门介绍。 2）实地研究：产生于不以研究为首要目标的自然环境中， ）实地研究：产生于不以研究为首要目标的自然环境中， 主要通过现场观察或访谈收集数据。 主要通过现场观察或访谈收集数据。由于其研究对象往往 是一家或少数几家组织，因而实地研究也成为小样本研究 是一家或少数几家组织， 的代名词。 的代名词。 3）调查研究：主要通过书面调查问卷、当面或电话访谈 ）调查研究：主要通过书面调查问卷、 等方式收集数据。 等方式收集数据。调查研究的样本数量根据具体的研究问 题确定，一般属于大样本研究。 题确定，一般属于大样本研究。 4）实验研究：数据来自研究者自己设计的实验，即在以 ）实验研究：数据来自研究者自己设计的实验， 研究为首要目标背景下， 研究为首要目标背景下，通过控制部分变量以检定变量之 间因果关系的存在。 间因果关系的存在。
1）确定研究问题； ）确定研究问题； 2）提出假说（假设命题）； ）提出假说（假设命题）； 3）设计研究程序和方法； ）设计研究程序和方法； 4）收集数据资料； ）收集数据资料； 5）检验假说； ）检验假说； 6）解释和预测。 ）解释和预测。
根据数据采集方式的不同， 根据数据采集方式的不同，实证研究又可分为四种 不同的方法： 不同的方法：
实际上， 实际上，规范研究方法 和实证研究方法并非决 然独立， 然独立，许多学者对于 两类方法的界定不尽一 致，如有人认为采用数 学演绎推理的规范研究 属于实证研究。 属于实证研究。

实证研究在不同的文献中有不同的外延和内涵， 实证研究在不同的文献中有不同的外延和内涵，这 里专指收集相关数据， 里专指收集相关数据，并采用统计推理方法找出变 量之间联系的过程。 量之间联系的过程。 实证研究通常分为以下六个步骤： 实证研究通常分为以下六个步骤：
实地研究对管理会计的理论贡献体现在三个方面： 实地研究对管理会计的理论贡献体现在三个方面： 1.理论发现：其目的是描绘现有理论不足以解释或忽略的 理论发现： 理论发现 新颖、动态和复杂现象； 新颖、动态和复杂现象； 2.理论提炼：其目的包括两个方面，一是构建对管理会计 理论提炼： 理论提炼 其目的包括两个方面， 实务有重大阐释能力的理论框架，二是提炼假说/理论以 实务有重大阐释能力的理论框架，二是提炼假说 理论以 使其经受广泛的统计检验和关键案例的检验； 使其经受广泛的统计检验和关键案例的检验； 3.理论检验：其目的是通过证伪或反驳过程来检验现有理 理论检验： 理论检验 论。 除理论贡献外，实地研究对管理会计的贡献还体现在： 除理论贡献外，实地研究对管理会计的贡献还体现在： 1.提出了有价值的新问题从而拓展了管理会计的研究领域。 提出了有价值的新问题从而拓展了管理会计的研究领域。 提出了有价值的新问题从而拓展了管理会计的研究领域 2.对其他研究方法产生了启发作用从而促进研究方法的多 对其他研究方法产生了启发作用从而促进研究方法的多 样化； 样化； 3.认识到外部人观点的局限性等。 认识到外部人观点的局限性等。 认识到外部人观点的局限性等
2、实证研究：实证研究方法一开始便是作为科学研 、实证研究： 究方法出现的。 究方法出现的。法国哲学家孔德率先打着实证研究 方法的义旗，声称与形而上学的哲学思辨方法决裂， 方法的义旗，声称与形而上学的哲学思辨方法决裂， 之后经穆勒、马赫以及20世纪上半期逻辑实证主义 之后经穆勒、马赫以及 世纪上半期逻辑实证主义 的不懈努力终成大器， 的不懈努力终成大器，成为自然科学研究的主流并 渗透到社会科学研究中的各个领域。实际上， 渗透到社会科学研究中的各个领域。实际上，实证 研究方法与英国哲学家培根在自然科学研究中所提 倡的实验研究方法是一脉相承的。 倡的实验研究方法是一脉相承的。实证研究方法主 张经验论并反对形而上学， 张经验论并反对形而上学，认为经验世界是客观且 独立于主体。 独立于主体。早期的实证研究方法强调归纳法的应 在认知意义标准方面主张可证实性； 用，在认知意义标准方面主张可证实性；后来经过 不断实践和修正，演绎法也逐渐被吸收， 不断实践和修正，演绎法也逐渐被吸收，可证伪性 原则也成为重要补充。 原则也成为重要补充。