财务会计习题与实训(第四版答案)12第十二章收入费用利润(答案)
高教高职版《财务会计习题与全真实训》(第四版)习题部分参考答案
第1章总论一、单选题1、【答案】：C2、【答案】：A3、【答案】：C4、【答案】：D5、【答案】：A6、【答案】：B7、【答案】：B8、【答案】：C9、【答案】：B10、【答案】：B二、多选题1、【答案】：ABCD2、【答案】：ABCD3、【答案】：BCD4、【答案】：BC5、【答案】：ABD6、【答案】：BD7、【答案】：ABCD8、【答案】：ABD9、【答案】：ABC10、【答案】：AC三、判断题1、【答案】√2、【答案】×3、【答案】×4、【答案】×5、【答案】×6、【答案】×7、【答案】×8、【答案】×9、【答案】×10、【答案】√第2章货币资金一、单选题1、【答案】：D2、【答案】：C3、【答案】：B4、【答案】：B5、【答案】：A6、【答案】：A7、【答案】：B8、【答案】：A9、【答案】：B10、【答案】：C11、【答案】：C12、13【答案】：C14【答案】：D二、多选题1【答案】：ABC2【答案】：ABD 3【答案】：BCD 4【答案】：ABC 5【答案】：ABC 6【答案】：ABCD 7【答案】：ABD 8【答案】：CD9【答案】：ABC 10【答案】：ACD 11【答案】：ABCD 12【答案】：AB三、判断题1、【答案】：√【解析】：2、【答案】：×3、【答案】：√4、【答案】：×5、【答案】：×6、【答案】：×7、【答案】：×8.【答案】：√9.【答案】：√10.【答案】：×11.【答案】：×12.【答案】：×四、计算分析题1、【答案】（1）银行存款余额调节表2019年1月31日单位：元（2）如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。
（3）该企业可动用的银行存款为264 000元。
财务会计习题与实训答案
财务会计习题与实训答案财务会计习题与实训答案财务会计是现代企业管理中不可或缺的一环，它通过记录、归纳和报告企业的经济活动，为企业的决策提供了重要的依据。
在学习财务会计的过程中，习题与实训是不可或缺的一部分，通过解答习题和实际操作，我们能够更好地理解和掌握财务会计的知识和技能。
本文将为大家提供一些常见的财务会计习题与实训答案，希望对大家的学习有所帮助。
习题一：计算会计方程会计方程是财务会计的基础，它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系。
下面是一个简单的会计方程习题：某企业的资产总额为100,000元，负债总额为50,000元，求该企业的所有者权益。
答案：所有者权益 = 资产总额 - 负债总额 = 100,000元 - 50,000元 = 50,000元习题二：编制资产负债表资产负债表是财务会计中最基本的报表之一，它反映了企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益情况。
下面是一个编制资产负债表的习题：某企业在某一特定日期的资产如下：现金10,000元，应收账款20,000元，固定资产30,000元；负债如下：应付账款5,000元，长期负债10,000元，所有者权益为多少？答案：资产总额 = 现金 + 应收账款 + 固定资产 = 10,000元 + 20,000元 + 30,000元 = 60,000元负债总额 = 应付账款 + 长期负债 = 5,000元 + 10,000元 = 15,000元所有者权益 = 资产总额 - 负债总额 = 60,000元 - 15,000元 = 45,000元实训一：编制会计凭证会计凭证是财务会计中记录经济活动的重要工具，它包括原始凭证和复式记账凭证。
下面是一个编制会计凭证的实训题：某企业购买办公用品1000元，以现金支付。
答案：会计凭证如下：借：办公用品 1000元贷：现金 1000元实训二：编制利润表利润表是财务会计中反映企业在一定期间内收入、费用和利润情况的报表。
财务会计习题与实训 答案
财务会计习题与实训答案财务会计习题与实训答案在学习财务会计的过程中，习题是非常重要的一部分。
通过解答习题，可以加深对财务会计知识的理解和应用。
同时，实践训练也是提高财务会计能力的重要途径。
本文将为大家提供一些财务会计习题和实训的答案，希望能够帮助大家更好地掌握财务会计知识。
一、习题答案1. 在财务会计中，资产等于负债加上所有者权益。
这个等式被称为什么？答：这个等式被称为会计平衡方程式。
2. 请列举几个常见的资产项目。
答：常见的资产项目包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
3. 请列举几个常见的负债项目。
答：常见的负债项目包括应付账款、短期借款、长期借款等。
4. 请列举几个常见的所有者权益项目。
答：常见的所有者权益项目包括股本、资本公积、盈余公积等。
5. 请解释什么是会计准则？答：会计准则是会计规则和规范的总称，用于指导和规范会计工作的准则。
二、实训答案1. 实际案例：某公司在2020年1月1日购买了一台机器，购买价格为10,000元，预计使用寿命为5年，预计残值为2,000元。
请计算该机器的折旧费用。
答：该机器的折旧费用可以通过直线折旧法计算。
首先，计算折旧基数：10,000元减去2,000元得到8,000元。
然后，将折旧基数除以预计使用寿命5年，得到每年的折旧费用为1,600元。
2. 实际案例：某公司在2020年1月1日购买了一批原材料，购买价格为50,000元。
在2020年1月1日至12月31日期间，公司使用了30,000元的原材料，期末库存为10,000元。
请计算该公司2020年的原材料消耗费用。
答：该公司2020年的原材料消耗费用可以通过计算期初库存加上购买金额减去期末库存得到。
期初库存为0元，购买金额为50,000元，期末库存为10,000元。
因此，该公司2020年的原材料消耗费用为40,000元。
通过解答习题和实践训练，我们可以更好地理解和应用财务会计知识。
希望以上习题和实训答案能够对大家有所帮助。
《财务与会计实务》教材第四版课后训练题参考答案综述.
《财务与会计实务》教材第四版课后训练题参考答案第一章【客观题】一、单项选择题1B 2D 3C 4C 5B 6B 7B 8C 9A 10B二、多项选择题1AC 2ACD 3AC 4ABD 5AC 6BD三、判断题1错 2对3错4错5错6错第二章货币资金【客观题】一、单项选择题1C 2C 3D 4B 5C 6B 7C 8B 9A 10C二、多项选择题1ABC 2ABE 3ABDE 4BCDE 5ABCD 6CD 7ACD 8ABCDE 9ABCD 10ABC 三、判断题1对 2对 3对 4错 5错 6错 7错 8错 9错 10错【业务训练题】【训练1】（1）借：其他应收款——李元 1 800贷：库存现金 1 800（2）借：库存现金 40 000贷：银行存款 40 000（3）借：应付职工薪酬——工资 40 000贷：库存现金 40 000（4）借：销售费用 78 000贷：银行存款 78 000（5）借：库存现金 11 700贷：应收账款 11 700借：银行存款 11 700贷：库存现金 11 700（6）借：管理费用 1 600库存现金 200贷：其他应收款——李元 1 800（7）借：其他货币资金——外埠存款 300 000贷：银行存款 300 000（8）借：其他货币资金——银行本票存款 100 000贷：银行存款 100 000（9）借：材料采购 90 000应交税费——应交增值税——进项税额 15 300贷：其他货币资金——银行本票存款 100 000银行存款 5 300 （10）借：材料采购 250 000应交税费——应交增值税——进项税额 42 500贷：其他货币资金——外埠存款 292 500 （11）借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200（12）借：待处理财产损溢 200贷：其他应付款——项华 150营业外收入 50现金及银行存款“T”字账（或登记现金日记账和银行存款日记账）借方库存现金贷方【训练2】银行存款余额调节表【训练3】（1）神州公司2008年11月30日银行存款日记账的正确余额＝678 400 －（2× 5 000） +（ 54 000 － 5 400）＝ 717 000（元）（2）银行存款余额调节表【训练4】（1）借其他货币资金——银行本票存款 20 000贷银行存款 20 000借在途物资（或材料采购） 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷其他货币资金——银行本票存款 20 000银行存款 3 400（2）借银行存款 30 000贷应收账款 30 000（3）借库存现金 80 000贷银行存款 80 000（4）借其他货币资金——外埠存款 100 000贷银行存款 100 000（5）借销售费用 5 000贷银行存款 5 000（6）借银行存款 34 000贷应收账款 34 000（7）借应收账款 118 000贷主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000银行存款 1 000（8）借应收票据 70 000贷应收账款 70 000（9）借原材料 50 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷应付票据 58 500（10）借原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷其他货币资金——外埠存款 23 400第三章应收款项【客观题】一、单项选择题1B 2C 3A 4D 5B 6A 7A 8D 9B 10D二、多项选择题1ABC 2ACE 3ABCE 4AB 5AD 6ABD 7AD 8ABC 9ABCDE 10AB 三、判断题1对 2错 3错 4错 5对 6对 7对 8错 9错 10错【业务训练题】【训练1】（1）借：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司） 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 （2）借：银行存款 1 170 000贷：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司） 1 170 000 （3）借：银行存款 340 000应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2 000 000贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000 （4）借：应收票据——商业承兑汇票（新华公司）1 000 000贷：应收账款——新华公司 1 000 000 （5）票据利息=1 000 000×8%×90/360=20 000（元）到期值=1 000 000+20 000=1 020 000（元）贴现期70天贴现息=1 020 000×9%×70/360=17 850（元）贴现净额=1 020 000-17 850=1 002 150（元）借：银行存款 1 002 150贷：短期借款 1 000 000财务费用 2 150（6）票据利息 = 2 000 000×9%×4/12=60 000（元）到期值 = 2 000 000 + 60 000 = 2 060 000（元）借：应收账款——红宝公司 2 000 000贷：应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2 000 000（票据利息另记备查）（7）借：短期借款 1 000 000贷：应收票据——商业承兑汇票（新华公司） 1 000 000 借：应收账款——新华公司 1 020 000贷：银行存款 900 000短期借款 120 000【训练2】借：应收账款——胜景公司 4 222 000贷：主营业务收入 3 600 000应交税费——应交增值税（销项税额）612 000银行存款 10 000借：银行存款 4 137 760财务费用 84 240贷：应收账款——胜景公司 4 222 000【训练3】（1）借：预付账款——大东公司 60 000贷：银行存款 60 000（2）借：原材料 100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：预付账款——大东公司 117 000借：预付账款——大东公司 57 000贷：银行存款 57 000【训练4】（1）坏账损失＝ 1 500 000×0.5% + 1 000 000 × 1% + 500 000 × 1.5% + 300 000 × 2% + 700 000 × 3% ＝ 52 000（元）（2）应计提的坏账准备金＝ 52 000 － 5 000 ＝ 47 000（元）借：资产减值损失 47 000贷：坏账准备——应收账款坏账准备 47 000【训练5】（1）借：应收账款——惠通公司 5 265 000贷：主营业务收入 4 500 000应交税费——应交增值税（销项税额）765 000（2）借：坏账准备——应收账款坏账准备 300 000贷：应收账款——金泰公司 300 000（3）借：银行存款 2 000 000贷：应收账款——惠通公司 2 000 000（4）借：应收账款——河源公司 200 000贷：坏账准备——应收账款坏账准备 200 000借：银行存款 200 000贷：应收账款——河源公司 200 000（5）借：应收账款——沙田公司 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 000（6）期末估计坏账损失＝（3 000 000 + 5 265 000 － 300 000 – 2 000 000 + 2 340 000）×3%＝（8 305 000 × 3‰）= 24 915（元）末计提前“坏账准备”期末余额＝100 000-300 000＋200 000＝0借资产减值损失 24 915贷坏账准备 24 915【训练6】（1）借应收票据——A公司（商业承兑）351 000贷主营业务收入 300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000（2）借应收票据——B公司（商业承兑）100 000贷应收账款——B 100 000（3）借应收账款——C公司 111 150贷主营业务收入 95 000应交税费——增（销）16 150（4）借银行存款 107 837.73财务费用2200.77主营业务收入 950应交税费——增（销）161.50贷应收账款——C公司 111 150注：验收合格品价税合计＝100元×990件×95%×98%×（1+17%）＝107 837.73（元）（5）应收账款余额＝ 1 000 000 －100 000 + 111 150 － 111 150 ＝ 900 000（元）估计坏账损失＝900 000 ×3‰＝2 700（元）借坏账准备 300贷资产减值损失 300（6）到期值＝ 351 000 + 351 000×6%×2÷12 ＝ 354 510贴现息＝ 354 510×6%×1÷12＝1772.55贴现净额＝ 354 510 －1772.55＝352 737.45借银行存款 352 737.45贷短期借款 351 000财务费用 1 737.45（7）借银行存款 100 500贷应收票据——B公司（商业承兑） 100 000财务费用 500（8）借银行存款 5 000贷坏账准备 5 000或：借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000（9）借坏账准备 3 000贷应收账款——D公司 3 000（10）应收账款余额＝ 900 000 － 3 000 ＝897 000估计坏账损失＝ 897 000 ×3‰＝ 2 691未计提前坏账准备余额＝ 2 700+5 000－3 000＝4 700借坏账准备 2 009贷资产减值损失 2 009（11）借短期借款 351 000贷应收票据——A公司（商业承兑） 351 000借应收账款——A公司 354 510贷银行存款 200 000短期借款154 510第四章存货【客观题】一、单项选择题1A 2C 3D 4C 5B 6A 7B 8①B②A 9B 10A二、多项选择题1ABE 2ABCD 3ABD 4BD 5AC 6ABC 7ABCD 8ABDE 9ABC 10ABC三、判断题1错 2对 3错 4错 5错 6错 7错 8对 9错 10错【业务训练题】【训练1】（1）先进先出法发出材料成本 = （1 000×10 + 1 000×12）+2 000×12 = 46 000（元）库存材料成本 = 1 000×9 + 2 000×10 = 29 000（元）（2）全月一次加权平均加权平均单价 = （1 000×10 + 3 000×12 + 1 000×9 + 2 000×10）/（1 000+3000+1000+2000）=11（元/件）发出材料成本 =（2 000 + 2 000）×11 = 44 000（元）库存材料成本=[（1 000 + 3 000 + 1 000 + 2 000）×11－44 000 = 31 000（元）（3）移动加权平均法3日加权单价 =（1 000×10 + 3 000×12）/4 000=11.5（元/件）5日发出材料成本=2 000×11.5 = 23 000（元）5日库存材料成本 = (1000×10+3000×12)-23 000= 23 000（元）5日结存数量 = 2000（件）10日加权单价 =（23 000 + 1 000×9）/（2 000 + 1 000）= 10.67(元/件)12日加权单价 = (23 000 + 9 000 + 2 000×10)/(2 000 + 1 000 + 2 000)=10.4（元/件）30日发出材料成本 = 2 000×10.4 = 20 800（元）全月发出材料成本 = 23 000 + 20 800 = 43 800（元）月末结存材料成本=75 000-43 800=31 200（元）（4）个别计价法发出材料成本=（500×10 + 1 500×12）+（1 000×9 + 1 000×10）= 42 000（元）月末库存材料成本=（（1 000×10 + 3 000×12 + 1 000×9 + 2 000×10）- 42 000 = 33 000（元）【训练2】（1）借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：银行存款 234 000（2）借：在途物资 210 000应交税费——应交增值税（进项税额）35 700贷：应付账款——中华厂 245 700（3）借：在途物资 180 000应交税费——应交增值税（进项税额）30 600贷：应付票据——商业承兑汇票（华兴厂） 210 600（4）借：原材料 203 700其他应收款 7 371贷：在途物资 210 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 071（5）平时不作处理，月末估价入账，下月初红字冲回借：原材料 200 000贷：应付账款——暂估 200 000借：原材料 200 000（红字）贷：应付账款——暂估 200 000（红字）【训练3】（1）借：材料采购 270 000应交税费——应交增值税（进项税额）45 900贷：银行存款 315 900借：原材料 300 000贷：材料采购 270 000材料成本差异 30 000（2）借：材料采购 220 000应交税费——应交增值税（进项税额）37 400贷：其他货币资金——银行汇票存款 257 400借：原材料 200 000材料成本差异 20 000贷：材料采购 220 000（3）借：原材料 100 000贷：委托加工物资 85 000材料成本差异 15 000（4）借：生产成本 300 000在建工程 100 000其他业务成本 100 000贷：原材料 500 000材料成本差异分摊率 =（500 - 30 000 + 20 000 - 15 000）/（100 000 + 300 000 + 200 000 + 100 000）= －0.035借：材料成本差异 17 500贷：生产成本 10 500在建工程 3 500其他业务成本 3 500在建工程如果为不动产工程，需转出进项税额应转出的进项税额＝（100 000 －3 500）×17%＝16 405（元）借：在建工程 16 405贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）16 405（1）发出材料借：委托加工物资 20 000贷：原材料——A 20 000（2）支付加工费借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170（3）收加B材料借：原材料——B 20 000材料成本差异 1 000贷：委托加工物资 21 000【训练5】（1）借：生产成本 4 000贷：周转材料——包装物 4 000（2）借：银行存款 2 340贷：其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 借：其他业务成本 1 000贷：周转材料——包装物 1 000（3）借：销售费用 2 000贷：周转材料——包装物 2 000（4）借：银行存款 500贷：其他应付款 500借：销售费用 1 000贷：周转材料——包装物 1 000（5）借：其他业务成本 1 500贷：周转材料——包装物 1 500借：银行存款 3 340贷：其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 其他应付款 1 000（6）借：材料成本差异 190贷：生产成本 80其他业务成本 50销售费用 60【训练6】（1）收取租金时：借：银行存款 23 400贷：其他业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额）3 400收取押金时：借：银行存款 46 800贷：其他应付款 46 800借：周转材料——在用 40 000贷：周转材料——在库 40 000出租时摊销一半：借：其他业务成本 20 000贷：周转材料——摊销 20 000（2）收回残料时借：原材料 500贷：其他业务成本 500报废100个周转材料，摊销其另一半成本：借：其他业务成本 5 000贷：周转材料——摊销 5 000结转报废周转材料：借：周转材料——摊销 10 000贷：周转材料——在用 10 000（3）没收押金借：其他应付款 46 800贷：银行存款 44 460其他业务收入 2 000应交税费——应交增值税（销项税额）340【训练7】（1）借在途物资 203 720 （200 000+3 720）应交税费——增（进）34 280 （34 000+280）贷应付账款——西环 238 000（2）借材料采购 95 000应交税费——增（进）16 150贷银行存款 111 150借周转材料——包装物——在库 100 000贷材料采购 95 000材料成本差异 5 000（3）借原材料 203 618.14其他应收款 119贷在途物资 203 720应交税费——增（进项税额转出）17.14 （注：203 720÷2000＝101.86；34280÷2000＝17.14）（4）借周转材料——低值易耗品——在用 2 000贷周转材料——低值易耗品——在库 2 000借制造费用 1 000贷周转材料——低值易耗品——摊销 1 000（5）借生产成本 20 000销售费用 2 000贷周转材料——包装物 22 000（6）借制造费用 500贷周转材料——低值易耗品——摊销 500借原材料 50贷制造费用 50借周转材料——低值易耗品——摊销 1 000贷周转材料——低值易耗品——在用 1 000（7）发出材料成本＝ 50×90 + 50 ×101.86 ＝9 593借生产成本 9 593贷原材料 9 593（8）材料成本差异分配率＝（400 － 5 000）÷（15 000 + 100 000）＝－0.04 借：材料成本差异 880贷：生产成本 800销售费用 80第五章金融资产【客观题】一、单项选择题1C 2C 3A 4C 5B 6A 7A 8B 9C 10D二、多项选择题1BC 2ACD 3ACD 4BCD 5ABCD三、判断题1错 2错 3对 4对 5对 6错 7错 8错9对10错【业务训练题】【训练1】（1）2008年1月6日取得债券时借：交易性金融资产——债券——成本 1 000 000应收利息 30 000投资收益 20 000贷：银行存款 1 050 000（2）1月16日收到2007年下半年的利息3万元借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000（3）3月31日，该债券公允价值为110万元借：交易性金融资产——债券——公允价值变动 100 000贷：公允价值变动损益 100 000（4）3月31日，按债券票面利率计算利息 100×6%×3/12=1.5万元借：应收利息 15 000贷：投资收益 15 000（5）6月30日，该债券公允价值为98万元借：公允价值变动损益 120 000贷：交易性金融资产——债券——公允价值变动 120 000（6）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 15 000贷：投资收益 15 000（7）7月16日收到2008年上半年的利息3万元借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000（8）8月16日，将该债券处置借：银行存款 1 100 000交易性金融资产——公允价值变动 20 000贷：交易性金融资产——成本 1 000 000投资收益 120 000借：投资收益 20 000贷：公允价值变动损益 20 000【训练2】（1）2007年2月16日取得时借：交易性金融资产——股票——成本 5 000 000应收股利 300 000投资收益 30 000贷：银行存款 5 330 000（2）2007年3月16日收到现金股利借：银行存款 300 000贷：应收股利 300 000（3）2007年12月31日，股票公允价值为每股4元8角借：公允价值变动损益 200 000贷：交易性金融资产——股票——公允价值变动 200 000（4）2008年4月1日宣告发放现金股利借：应收股利 300 000贷：投资收益 300 000（5）2008年5月1日收到现金股利借：银行存款 300 000贷：应收股利 300 000（6）2008年12月31日股票公允价值为每股4.9元借：交易性金融资产——公允价值变动 100 000贷：公允价值变动损益 100 000（7）2009年3月16日处置股票借：银行存款 5 080 000交易性金融资产——股票——公允价值变动 100 000贷：交易性金融资产——股票——成本 5 000 000投资收益 180 000借：投资收益 100 000贷：公允价值变动损益 100 000【训练3】（1）2005年初借：持有至到期投资——债券——成本 11 000 000贷：银行存款 9 610 000持有至到期投资——债券——利息调整 1 390 000（2）2005年末计息应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961×6%=57.66（万元）利息调整=57.66-33=24.66（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 246 600贷：投资收益 576 600（3）2006年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（4）2006年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66）×6%=59.14（万元）利息调整=59.14-33=26.14（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 261 400贷：投资收益 591 400（5）2007年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（6）2007年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14）×6%=60.71（万元）利息调整=60.71-33=27.71（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 277 100贷：投资收益 607 100（7）2008年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（8）2008年末应收利息=1100×3%=33（万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）×6%=62.37（万元）利息调整=62.37-33=29.37（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 293 700贷：投资收益 623 700（9）2009年1月1日借：银行存款 330 000贷：应收利息 330 000（10）2009年末应收利息=1100×3%=33（万元）利息调整=139－（24.66+26.14+27.71+29.37）=31.12（万元）借：应收利息 330 000持有至到期投资——债券——利息调整 311 200贷：投资收益 641 200借:银行存款 11 330 000贷:应收利息 330 000持有至到期投资——债券——成本11 000 000第六章长期股权投资【客观题】一、单项选择题1A 2A 3C 4C 5D 6C 7C 8A 9A 10B二、多项选择题1AB 2AD 3DE 4ACD 5BD三、判断题1错 2对 3错 4对 5错 6对7对 8 错9 错10 错【业务训练题】【训练1】（1）注意：权益法下，当实际支付价小于被投资单位可辩认净资产公允价值份额时，应调整当期损益；相反时，不调整。
财务会计学教材课后练习答案（第11、12、13、14章）
财务会计学教材课后练习答案（第11、12、13、14章）第⼗⼀章收⼊、费⽤与利润第1题：（1）2007.12.5：借：银⾏存款 180万贷：预收账款 180万借：发出商品 380万贷：库存商品 380万2007.12.31不确认收⼊2008.1.31：借：预收账款 702万贷：主营业务收⼊ 600万应交税费-应缴增值税（销项税额） 102万借：主营业务成本 380万贷：发出商品 380万（2）2007.12.10：借：应收票据 35.1万贷：主营业务收⼊ 30万应交税费-应交增值税（销项税额）5.1万借：主营业务成本 16万贷：库存商品 16万（3）2007.12.15：借：银⾏存款 23.4万贷：其他应付款 20万应交税费-应交增值税（销项税额）3.4万借：发出商品 15万贷：库存商品 15万2007.12.31，确认应计提的财务费⽤：借：财务费⽤ 750贷：其他应付款 7502008.2.15：借：财务费⽤ 2250贷：其他应付款 2250借：库存商品 15万贷:发出商品 15万借：其他应付款 20.3万应交税费-应交增值税（进项税额）3.451万贷：银⾏存款 23.751万第2题：2007.12.15：借：银⾏存款 100万贷：预收账款 100万2007年12.31：确认收⼊=500×50%-0=250万确认劳务成本=400×50%-0=200万借：预收账款 250万贷：主营业务收⼊ 250万借：主营业务成本 200万贷：劳务成本 200万第3题：（1）2007.1.1.：借：固定资产清理 800万累计折旧 200万贷：固定资产 1000万借：长期股权投资-成本 950万贷：固定资产清理 800万营业外收⼊ 150万持有30%股权，有重⼤影响，采⽤权益法核算。
2007年：借：长期股权投资–损益调整 90万贷：投资收益 90万借：应收股利 60万贷：长期股权投资-损益调整 60万2008年：借：长期股权投资–损益调整 120万贷：投资收益 120万借：应收股利 90万贷：长期股权投资-损益调整 90万（2）2008年应纳额所得税=800-300×30%=710万应纳所得税额=710×25%=177.5万当期所得税费⽤=177.5万长期股权投资账⾯价值=950+90-60=980万长期股权投资计税基础=950万应纳税暂时性差异=30万递延所得税负债=30×25%=7.5万元借：所得税费⽤ 177.5万贷：应交税费-应缴企业所得税 177.5万借：所得税费⽤ 7.5万贷：递延所得税负债 7.5万2009年：2009年应纳额所得税=1000-400×30%=880万应纳所得税额=880×25%=220万当期所得税费⽤=220万长期股权投资账⾯价值=980+120-90=1010万长期股权投资计税基础=950万应纳税暂时性差异=60万递延所得税负债=60×25%-7.5=7.5万元借：所得税费⽤ 220万贷：应交税费-应缴企业所得税 220万借：所得税费⽤ 7.5万贷：递延所得税负债 7.5万第⼗⼆章财务报表第1题：资产负债表编制单位：A公司 20X6年12⽉31⽇单位：元第2题：做出相关业务的账务处理：（1）借：应付票据 200 000贷：银⾏存款 200 000（2）借：材料采购—甲材料 300 000应交税费—应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银⾏存款 351 000 （3）借：原材料—⼄材料 190 000材料成本差异 10 000贷：材料采购—⼄材料 200 000（4）借：银⾏存款 468贷：其他货币资⾦—银⾏汇票 468借：材料采购 199 600 应交税费—应缴增值税（进⾏税额） 33 932 贷：其他货币资⾦—银⾏汇票 233 532 借：原材料 200 000贷：材料采购 199 600材料成本差异 400（5）借：应收账款 702 000贷：主营业务收⼊ 600 000应交税费—应交增值税（销项税额） 102 000（6）借：银⾏存款 33 000贷：交易性⾦融资产 30 000投资收益 3 000（7）借：固定资产 172 940应交税费—应交增值税（进项税额） 29 060贷：银⾏存款 202 000 （8）借：⼯程物资 300 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 51 000贷：银⾏存款 351 000 （9）借：在建⼯程 656 000贷：应付职⼯薪酬 456 000应交税费—应交耕地占⽤税 200 000（10）借：在建⼯程 300 000贷：应付利息 300 000（11）借：固定资产 2 800 000贷：在建⼯程 2 800 000（12）借：固定资产清理 40 000累计折旧 360 000贷：固定资产 400 000借：固定资产清理 1 000贷：银⾏存款 1 000借：银⾏存款 1 600贷：固定资产清理 1 600借：营业外⽀出 39 400贷：固定资产清理 39 400（13）借：银⾏存款 800 000贷：长期借款 800 000 （14）借：应收账款 1 638 000 贷：主营业务收⼊ 1 400 000 应交税费—应交增值税（销项税额）238 000 （15）借：银⾏存款 400 000贷：应收票据 400 000（16）借：银⾏存款 60 000贷：投资收益 60 000（17）借：固定资产清理 500 000累计折旧 300 000贷：固定资产 800 000借：银⾏存款 600 000贷：固定资产清理 600 000借：固定资产清理 100 000贷：营业外收⼊ 100 000（18）借：财务费⽤ 43 000贷：应付利息 43 000（19）借：短期借款 500 000应付利息 25 000贷：银⾏存款 525 000（20）借：应付职⼯薪酬 1 000 000贷：银⾏存款 1 000 000 （21）借：⽣产成本 627 000制造费⽤ 22 800管理费⽤ 34 200贷：应付职⼯薪酬 684 000 （22）借：⽣产成本 1 500 000贷：原材料 1 400 000低值易耗品 100 000（23）借：⽣产成本 70 000贷：材料成本差异 70 000（24）借：制造费⽤ 180 000贷：银⾏存款 180 000 （25）借：银⾏存款 102 000贷：应收账款 102 000（26）借：销售费⽤ 40 000贷：银⾏存款 40 000 （27）借：长期借款 2 000 000贷：银⾏存款 2 000 000（28）借：库存商品 2 564 800贷：⽣产成本 2 564 000（29）借：应收票据 585 000贷：主营业务收⼊ 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额）85 000 （30）借：银⾏存款 545 000财务费⽤ 40 000贷：应收票据 585 000（31）借：管理费⽤ 100 000贷：银⾏存款 100 000（32）借：营业税⾦及附加 4 000贷：应交税费—应交城市维护建设税 4 000（33）借：应交税费—应交增值税（已交税⾦） 200 000应交税费—应交教育费附加 4 000 贷：银⾏存款 204 000 （34）借：主营业务成本 1 500 000贷：库存商品 1 500 00（35）借：制造费⽤ 160 000管理费⽤ 40 000贷：累计折旧 200 000（36）借：资产减值损失 1 800贷：固定资产减值准备 1 800（37）借：管理费⽤ 140 000贷：累计摊销 140 000（38）借：资产减值损失 1 800贷：坏账准备 1 800（39）借：所得税费⽤ 204 798贷：应交税费—应交企业所得税 204 798 （40）借：投资收益 63 000主营业务收⼊ 2 500 000营业外收⼊ 100 000贷：本年利润 2 663 000借：本年利润 2 042 400贷：营业外⽀出 39 400主营业务成本 1 500 000管理费⽤ 314 200销售费⽤ 40 000财务费⽤ 83 000资产减值损失 61 800营业税⾦及附加 4 000借：本年利润 204 798贷：所得税费⽤ 204 798（41）借：利润分配—提取盈余公积 41 580.20 贷：盈余公积 41 580.20 （42）借：利润分配—未分配利润 41580.20贷：利润分配—提取盈余公积 41 580.20 借：本年利润 415 802贷：利润分配—未分配利润 415 800（43）借：应交税费—应交企业所得税 204 798贷：银⾏存款注：资产负债表和利润表excel表中第3题（略）第⼗三章资产负债表⽇后事项第1题：（1）资产负债表⽇后事项中的调整事项（2）会计处理：借：以前年度损益调整 40万贷：预计负债 40万借：递延所得税资产 10万贷：以前年度损益调整 10万借：利润分配-未分配利润 30万贷：以前年度损益调整 30万借：盈余公积 3万贷：利润分配-未分配利润 3万第⼗四章会计变更和差错更正第1题：按照账龄分析法，2006年12⽉31⽇坏账准备的余额为288万（1200×10%+200×20%+120×30%+80×100%），所以应当补提坏账准备280万借：利润分配—未分配利润 210万递延所得税资产 70万贷：应收账款-（坏账准备） 280万借：盈余公积 21万贷：利润分配–未分配利润 21万第2题：（1）2007年B公司应采⽤未来适⽤法处理该会计估计变更，2007年应提折旧=（1600-60）/（12-4）=192.5万元借：管理费⽤ 192.5万贷：累计折旧 192.5万（2）按照原来的会计估计，每年折旧240万元，⾄2007年年初已计提1.5年，累计折旧360万，办公楼净值为840万未来适⽤法下2007年折旧⾦额=840×3.5/（3.5+2.5+1.5+0.5）=367.5万元借：管理费⽤ 367.5万贷：累计折旧 367.5万第3题：（1）借：⽆形资产 1600万贷：以前年度损益调整 1600万借：以前年度损益调整 240万贷：累计摊销 240万借：以前年度损益调整 340万贷：应交税费-应交企业所得税 340万借：以前年度损益调整 1020万贷：利润分配-未分配利润 1020万借：利润分配-未分配利润 102万贷：盈余公积 102万（2）对第⼀笔差错不调整，对第⼆笔差错调整如下’; 借：其他业务收⼊ 400万贷：以前年度损益调整 100万其他业务成本 300万借：以前年度损益调整 25万贷：应交税费-应交企业所得税 25万借：以前年度损益调整 75万贷：利润分配-未分配利润 75万借：利润分配-未分配利润 7.5万贷：盈余公积 7.5万。
财务会计习题集第四版答案
财务会计习题集第四版答案财务会计习题集第四版答案财务会计习题集是财务会计学习的重要辅助资料，通过解答习题可以帮助学生巩固所学的理论知识，提高解决实际财务问题的能力。
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第一章：财务会计导论1. 财务会计的目的是什么？答：财务会计的目的是通过记录、报告和分析企业的经济活动，为内外部利益相关者提供决策依据。
2. 什么是财务报表？答：财务报表是企业按照一定的会计准则编制的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的报告。
3. 财务会计的基本假设有哪些？答：财务会计的基本假设包括货币计量假设、实体假设、会计期间假设和会计主体假设。
第二章：会计等式与科目1. 会计等式是什么？答：会计等式是指资产=负债+所有者权益，它反映了企业资源的来源和运用的平衡关系。
2. 什么是科目？答：科目是指会计核算中对经济业务进行分类和归集的基本单位，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
3. 请列举几个常见的资产科目。
答：货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
第三章：账户与账簿1. 什么是账户？答：账户是指用于记录和分类某一种经济业务的会计要素的工具。
2. 什么是账簿？答：账簿是指用于记录和保存账户信息的会计工具，包括日记账、总账、明细账等。
3. 请列举几个常见的账簿。
答：日记账、总账、现金日记账等。
第四章：账务处理1. 什么是借贷记账法？答：借贷记账法是指按照会计等式的要求，将每一笔经济业务分别记录在借方和贷方的会计方法。
2. 什么是复式记账法？答：复式记账法是指每一笔经济业务都需要在至少两个账户中进行借贷方的记录。
3. 请解释借贷记账法与复式记账法的区别。
答：借贷记账法是记录经济业务的一种方法，而复式记账法是借贷记账法的一种具体实施方式。
第五章：会计凭证与账务处理1. 什么是会计凭证？答：会计凭证是指用于记录和证明经济业务的真实性和准确性的会计工具。
《财务会计习题与全真实训》(陈强 )实训部分参考答案.doc
《财务会计习题与全真实训》实训部分参考答案第2章货币资金1、借：库存现金7000贷：银行存款70002、借：其他应收款2400贷：库存现金24003、借：在途物资60000应交税费一一应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款702004、借：其他货币资金 -- 银行汇票93600贷：银行存款936005、借：库存现金350管理费用——差旅费2050贷：其他应收款24006、借：管理费用一一办公用品960贷：库存现金9607、借：应付职工薪酬一一职工工资758910贷：银行存款7589108、借：原材料80000应交税费一一应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币资金一银行汇票936009、借：应付账款——电费35875.16贷：银行存款35875.1610、借：银行存款118800贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000应收账款180011、借：管理费用一一交通费50贷：库存现金5012、借：销售费用——广告费100000贷：银行存款10000013、借：银行存款175500贷：应收账款一一杭州阳光半导体有限责任公司17550014、借：待处理财产损溢20贷：库存现金20借：其他应收款20贷：待处理财产损溢20第3章应收及预付账款1、借:应收账款107300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15300银行存款20002、借：应收票据65000贷：应收账款650003、借：应收账款105300贷：主营业务收入90000应交税费一应交增值税（销项税额）153004、借：银行存款107300贷：应收账款1073005、借：银行存款103194财务费用2106贷：应收账款1053006、借：预付账款80000贷：银行存款800007、借：在途物资84000应交税费——应交增值税（进项税额）14280贷：预付账款98280借：预付账款18280贷：银行存款182808、借：其他应收款9000贷：银行存款90009、借：坏账准备35100贷：应收账款35100382.54411.510246.046187210495.92 72367.92 9690 6669010、借：资产减值损失450贷：坏账准备 ----其他应收款450 借：坏账准备——应收账款5005贷：资产减值损失5005第4章存货1、 借：应付账款——暂估应付款2250贷：原材料——数据线XL122502、 借：原材料一数据线XL1 2250应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：材料采购2632.53、 借：原材料一导轨XM-5 25950应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款30361.54、 借：原材料——导轨XM-5 13840贷：在途物资138405、 借：原材料一光学系统84000贷：在途物资840006、 借：原材料——NTS-CCD 13500贷：在途物资135007、 借：在途物资60418.5应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款70664.548、 借：应付账款30361.5贷：银行存款30361.59、 借：原材料 60418.5贷：在途物资60418.510、 借：在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 11、 借：原材料 57000应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款12、 借：原材料61872贷：在途物资 6187213、 借：原材料 185000应交税费——应交增值税（进项税额）31450 贷：银行存款21645014、 借：应付账款 70650贷：银行存款 7065015、 暂不进行账务处理。
西财《财务会计实务》教学资料包 课后习题答案 学习情境十二
学习情境十二收入、费用和利润知识巩固1. 什么是收入？答：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2. 如何对收入进行分类？答：收入按从事日常活动的性质，可分为销售商品收入、提供劳务收入及让渡资产使用权收入等，按照企业经营业务的主次，收入可分为主营业务收入或其他业务收入。
3. 销售商品收入的确认条件有哪些？答：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。
（3）收入的金额能够可靠计量。
（4）相关的利益很可能流入企业。
（5）相关的已发生或将发生的成本能可靠地计量。
4. 什么是费用？答：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
5. 费用有哪些特征？答：费用具有以下几个特点：（1）费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出。
（2）费用会导致企业所有者权益的减少。
（3）费用与向所有者分配利润无关。
6. 利润的含义是什么？答：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
技能训练技能训练一1. 目的：掌握销售商品收入的核算。
2. 资料：兴华公司2013年1月销售一批产品给A公司，产品价款为200 000元，增值税额为34 000元，增值税发票已开，根据双方约定，一个月后A公司向兴华公司支付货税款，该批产品成本为160 000元。
3. 要求：（1）编制兴华公司2013年1月实现商品销售的会计分录。
借：应收账款——A公司 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 160 000贷：库存商品 160 000 （2）编制兴华公司收到A公司所欠货税款的会计分录。
借：银行存款 234 000 贷：应收账款——A公司 234 000技能训练二1. 目的：掌握提供劳务收入的核算。
最新整理、会计基础课后题：第十二章收入和费用(含答案)(财经类)会计
第十二章收入和费用一、单项选择题1．工业企业的下列各项收入中，不属于营业收入的是( )。
A．转让技术的转让收入 B．出租固定资产的租金收入C．出售固定资产的价款收入 D．出租包装物的租金收入2．下列经济业务中，应确认为销售收入实现的是( )。
A．收到购货方预付的货款 B．收到代销单位的代销清单C．发出委托代销的商品 D．采用托收承付结算方式发出商品3．某企业每月月末将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，该企业2005年12月31日各损益类科目转账后，“本年利润”科目贷方余额为43560元，该余额反映( )。
A．本年度12月份实现的净利润B．本年度全年实现的净利润C．本年度12月份实现的利润总额D．本年度全年实现的利润总额4．企业年末结账后，一定无余额的会计科目是( )。
A．“本年利润”科目 B．“利润分配”科目C．“待摊费用”科目 D．“生产成本”科目5．采用分期收款销售方式销售商品时，收入实现的时间是( )。
A．合同约定的收款日期 B．产品发出的日期C．收到货款的日期 D．开出发票的日期6．离退休职工的退休金应计入( )。
A．生产成本 B．营业外支出C．制造费用 D．管理费用7．工业企业取得的下列收入中，通过“其他业务收入”科目核算的是( )。
A．来料加工劳务收入 B．运输劳务收入C．销售自制半成品收入 D．销售固定资产收入8．下列项目中，应列作营业外成本的是( )。
A．对外捐赠支出 B．6个月以上长期病假人员工资C．退休职工的退休金 D．无法收回的应收账款9．下列各项中，应列作管理费用处理的是( )。
A．自然灾害造成的流动资产净损失 B．生产工人劳动保护费C．固定资产盘亏净损失 D．退休职工的医药费10．企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是( )。
A．发出商品时 B．开出销售发票账单时C．收到商品销售货款时 D．商品安装完毕并检验合格时11．在采用总价法确认应收账款入账金额的情况下，销售方应将其给予客户的现金折扣计入( )。
新编财务会计Ⅰ实务练习答案
《新编财务会计I实务训练》答案第1章总论一、单项选择题1.B2.D3.B4. D5.A6.B7.A8.D9.A 10.C11.D 12.D 13.D 14.C 15.D 16.D 17.D 18.C 19.C 20.A二、多项选择题1. ABDE2.ABCE3.ABCD4. ABD5.ABC6.AC7. BDE8.BC9.BC10.CDE11.BCD 12.ACD 13.AC 14.ABCD 15.AB 16.AC 17.ABC 18.BC 19.AB20.ABCDE三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.11. 12. 13. 14. 15. 16. 17 18. 19.20. 21. 22.第2章货币资金一、单项选择题四、计算及会计处理题1．5月6日借：库存现金 90000贷：银行存款 900005月7日借：管理费用 3400贷：银行存款 34005月9日借：应付职工薪酬 90000贷：库存现金 900005月28日借：其他应收款 900贷：库存现金 9005月29日借：库存现金 236贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2362．6月1日借：待处理财产损溢 236贷：营业外收入 2366月8日借：管理费用 750库存现金 150贷：其他应收款 9006月12日借：销售费用 3800贷：银行存款 38006月19日借：其他货币资金---存出投资款 420000贷：银行存款 4200006月21日借：库存现金 400贷：银行存款 4006月21日借：银行存款 46000库存现金 800贷：主营业务收入 40000应交税费---应交增值税（销项税额） 68006月25日借：财务费用 235贷：银行存款 2356月25日借：其他货币资金----存出投资款 400000贷：银行存款 4000003．7月1日借：其他货币资金-----银行本票 250000贷：银行存款 2500007月5日借：原材料 200000应交税费---应交增值税（进项税额） 34000贷：其他货币资金—银行本票 234000 7月8日借：其他货币资金-----外埠存款 150000贷：银行存款 1500007月18日借：原材料 100000应交税费---应交增值税（进项税额） 17000银行存款 33000贷：其他货币资金—外埠存款 150000 4．银行存款余额调节表5．第（5）笔经济业务应采用划线更正法。
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第十二章收入、费用和利润567题一、单项选择题部分题目解析：7.出售商品收入80 000+出租固定资产收入15 000=95 000元8. 60 0009,收发存货造成得存货盘盈应计入“管理费用”10. A预计产品质量保证损失记入“销售费用”，C专设售后服务网点得职工薪酬记入“销售费用”，D企业负担的生产职工得养老保险费记入“生产成本”1LC收到政府作为资本性投入得财政拨款，属于投入资本记入“实收资本”12.政府补助二100+80=180万元，政府减免得税收不属于政府补助。
15.营业利润二主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-税金及附加- 管费用-销售费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损益+其他收益+资产处置收益（- 资产处置损失）+公允价值收益（-公允价值损失）-投资收益（-投资损失）二2000-1500-80-60-70-30+100-40+45=365万元。
营业外收入、营业外支出、所得税费用与营业利润无关。
16.存货跌价损失记入资产减值损失；B坏账损失记入资产减值损失；C接受捐赠资产发生的相关费用记入捐赠资产价值。
19.新收入准则，现金折扣冲减收入。
24.70000+ （500000-500000*15%） =49500025.830000-（830000-30000）*25%=63000033.120 0 00+120 0 00*1396- (120000+120000*13%) *1%=13424434. 100*2. 5-15-25=210现金折扣冲减主营业务收入。
36.(1800-200+6) *25%=40L 5 万元37.200*60%-80=40 万元38.税金及附加=35+ (38+35) *10%=42. 3 万元。
二、多项选择题LB出售固定资产的收取的价款记入“固定资产清理”2.出售专利权的收入记入“资产处置损益”，C处置营业用房的净收益记入“资产处置损益”12.按新收入准则，给予的现金折扣不再确认为财务费用A不正确。
三、判断题四、业务实训题实训一1.(1)借:银行存款169 500贷：主营业务收入150 000应交税费一应交增值税(销项税额)195 000(2)借：主营业务成本110 000贷：库存商品110 0002.(1)借：应收账款一丙公司274 200贷：主营业务收入240 000应交税费一应交增值税(销项税额)31 200银行存款 3 000 (2)借：主营业务成本208 000贷：库存商品208 0003.借:主营业务收入12 400应交税费一应交增值税(销项税额)1 612贷：应收账款一一乙公司14 012200*620* (1+13%) -14 0124.借：银行存款126 108贷:应收账款126 1085.(1)借:库存现金3 390贷：其他业务收入3 000应交税费一应交增值税(销项税额)390借：银行存款3 390贷：库存现金3 390(2)借:其他业务成本2 450贷：原材料 2 4506.(1)借：应收票据46 782贷：主营业务收入41 400应交税费——应交增值税(销项税额)5 382(2)借:主营业务成本33 120贷：库存商品33 1207. (1)借：银行存款457 650贷：主营业务收入405 000应交税费一应交增值税(销项税额)52650(2)借:主营业务成本360 000贷：库存商品360 0008. (1)借：应收账款一乙公司 747 800贷：主营业务收入660 000应交税费一应交增值税(销项税额)85 800 银行存款贷：库存商品主营业务收入 13 200贷：应收账款一乙公司 747 800(3)若 25 日收款 660 000*1%=6 600借：银行存款 741 200主营业务收入6 600 贷：应收账款一乙公司747 800(4)若31日收款借：银行存款747 800 贷：应收账款一乙公司747 8009. (1)借：主营业务收入 30 000应交税费一应交增值税(销项税额)3 900 贷：银行存款33 900(2)借：库存商品22 000贷：主营业务成本22 00010.(1)借：应收账款一丙公司 173824(2)借：主营业务成本484 000(2)若17 口收款660 000*2%=13 200借：银行存款734 600 2 000484 000贷：主营业务收入一C商品47628--B商品(48600-48600*2%)(108000-105840应交税费一应交增值税(销项税额)20 358⑵借:主营业务成本一C 商品43 200-B 商品 104 000贷：库存商品一C 商品43 200 一B 商品104 000(3)28日收款时借：银行存款 173824 贷：应收账款一丙公司173824实训二借：主营业务成本 3 400 000贷：库存商品一A 商品3 400 000(2)借：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额) 贷：应收账款一乙公司 借：库存商品一A 商品680 000贷：主营业务成本 680 000542 400 (100×0. 48X1. 13)108 480 (20X0. 48X1. 13)216 960 (40X0. 48X1. 13) 贷：应付职工薪酬 867 840借：应付职工薪酬867 840贷：主营业务收入768 000 ((100÷20+40)×0. 48)1. (1)借：应收账款一甲公司 5 424 000贷：主营业务收入800 000 应交税费一一应交增值税(销项税额)624 000960 000 124 8001 084 800(3)借：生产成本管理费用销售费用应交税费一一应交增值税(销项税额)99 840 借：主营业务成本544 000 ((100+20+40) X0.34)(4)借：主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)52 000 贷：银行存款2.主营业务收入的总额= 480 — 96 + 76. 8-40 = 420. 8 （万元）实训三1 .委托方的会计处理(1)借：委托代销商品一E 商品 108 000贷:库存商品一E 商品108 000(2)借：应收账款一丙公司50 850贷：主营业务收入45 000应交税费一应交增值税(销项税额)5 850借：主营业务成本36 000贷:委托代销商品一E 商品36 000(3)借：银行存款 50 850贷：应收账款一丙公司 50 850受托方的会计处理(1)借：受托代销商品一E 商品 135 000贷：受托代销商品款一红星公司135 000(2)借：银行存款 56 500贷：主营业务收入50 000应交税费一应交增值税(销项税额)6 500借：主营业务成本45 000400 000452 000贷：受托代销商品一E商品45 000 借:受托代销商品款一红星公司45 000应交税费一应交增值税(进项税额)5 850贷：应付账款一红星公司(3)借：应付账款一红星公司50 850贷：银行存款2.委托方的会计处理(1)借：委托代销商品一E商品14 400贷：库存商品一E商品(2)借：应收账款一甲公司20 340贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本14 400贷：委托代销商品14 400 借：销售费用1 800贷：应收账款一甲公司1 800(3)借：银行存款18 540贷：应收账款一甲公司18 540受托方的会计处理(1)借：受托代销商品一E商品18 000贷：受托代销商品款一红星公司18 000 (3)借：银行存款20 340贷：受托代销商品一E商品18 000应交税费一应交增值税(销项税额) 借：应交税费一应交增值税(进项税额)2贷：应付账款一红星公司借：受托代销商品款一一红星公司18 000 贷：应付账款一红星公司18 000(4)借：应付账款一红星公司20 340贷：银行存款18 540其他业务收入1 80050 850 50 85014 40018 0002 3403402 340实训四【答案】应交税费一一应交增值税(进项税额)78 贷：银行存款678(2)借：合同履约成本60 000贷:应付职工薪酬60 000借:应付职工薪酬60 000贷：银行存款60 000(3)借：应收账款87 200贷：主营业务收入80 000应交税费一一应交增值税(销项税额)7 200 借:主营业务成本60 600贷：合同履约成本60 600(4)借：银行存款87 200贷：应收账款87 2002.(1)借：银行存款360 000贷：合同负债360 000(2)借：合同履约成本135 000贷：应付职工薪酬80 000银行存款55 000借：应付职工薪酬80 000贷：银行存款80 000(3)借：合同履约成本75 000贷：应付职工薪酬60 000银行存款15 000借：应付职工薪酬60 000贷：银行存款60 00020X5 年发生的成本= 135 000+75 000=210 000 （元）完工百分比二2 1 0 0 00/30 0 0 00*10096=70%借：合同负债305 200贷：主营业务收入280 000应交税费一一应交增值税(销项税额)25200借：主营业务成本210 000贷：合同履约成本210 000实训五1. (1)借：销售费用一展览费32 000应交税费一一应交增值税(进项税额)1 920贷：银行存款33 920(2)借：财务费用一借款利息9 400在建工程 3 000贷：应付利息2 900长期借款一应计利息9 500(3)借：营业外支出一公益性捐赠支出50 000贷：银行存款50 000(4)借：税金及附加一一印花税1 200贷：银行存款 1 200(5)借：库存现金9 100贷：银行存款9 100借：管理费用9 100贷：库存现金9 100(6)借：预付账款一报刊杂志费4 800贷：银行存款4 800(7)借：应付职工薪酬3 000贷：库存现金3 000(8)借:管理费用一办公费800应交税费一一应交增值税(进项税额)104(9)借：营业外支出一罚款支出4 600贷：银行存款4 600借:财务费用一银行手续费300贷：银行存款300借：制造费用一一劳动保护费1 100贷：银行存款 1 100借：管理费用6000贷：应付职工薪酬 6 000借：应付职工薪酬 6 000贷：库存现金 6 000借：预付账款9 900贷：银行存款9 900借：应交税费一应交增值税(已交税金)6 000一未交增值税8 000贷：银行存款14 000借：长期待摊费用20 000贷：银行存款20 000借:制造费用一一折旧费6 900管理费用一一折旧费2 000贷：累计折旧8 900 借：信用减值损失300贷：坏账准备300借:资产减值损失10 000贷：存货跌价准备 4 000固定资产减值准备6 000借：营业外支出一罚款支出2 000贷：银行存款 2 000 借：管理费用一固定资产修理费1 900贷：长期待摊费用（20）借：销售费用一工资15 000财务费用=9 400+300=9 700实训六贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）39 00050 000应交税费一一应交增值税（进项税额）300贷：银行存款（6）借：管理费用一工资105 000制造费用一工资100000 1 900贷：应付职工薪酬15 000借：应付职工薪酬15 000贷：银行存款15 0002.管理费用=9 100+800+2 000+1 900=13800销售费用二32 000+15 000=47 0001.借：管理费用一工资300 000贷：应付职工薪酬300 0002.借：销售费用一广告费200 000应交税费一一应交增值税（进项税额）12 000贷：银行存款212 0003.借：销售费用一运杂费30 000应交税费一一应交增值税（进项税额） 2 700贷：银行存款32 700 （4）借：银行存款339 000300 000借：其他业务成本150 000贷：周转材料一一包装物150 000（5）借：管理费用一一业务招待费70 000咨询费120 300应交税费一一应交增值税（进项税额）7 800贷:应付职工薪酬100 000累计折旧35 000库存现金10 000银行存款67 800（7）教育费附加工（500 000+320 000）×3%=24 600 （元）借：税金及附加82 000 贷：应交税费——应交城建税57 400——应交教育费附加24 600实训七1. （1）借：银行存款135 600贷：主营业务收入120 000应交税费一应交增值税（销项税额）15 600借：主营业务成本104 000贷：库存商品104 000（2）借:税金及附加5 000贷：应交税费一应交城市维护建设税3 500一应交教育费附加 1 500（3）借：营业外支出一固定资产盘亏1 800贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢 1 800（4）借：管理费用一无形资产摊销 4 000贷：累计摊销 4 000（5）借:库存现金200贷：营业外收入一罚款收入200（6）借：营业外支出一非常损失15 000贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 15 000(7)借：营业外支出一违约支出2 000贷：银行存款2 000 (8)借：营业外支出一公益性捐赠支出20 600贷：库存商品18 000应交税费一应交增值税(销项税额)2 600(9)借：资产处置损益 6 000贷：固定资产清理6 0002 .营业收入=3 850 000+186 000+120 000=4 156 000营业成本=2 240 000+127 000+104 000=2 471 000营业利润=4 156 000-2471000-(1000÷5000)-230000-(150000+4000)-63400+35000-6000=1 260 600利润总额二 1 260600+ (4890+200) - (300+1800+15000+2000+20600) = 12259903 .借：主营业务收入3其他业务收入970 000186 000 35 000 5 0904 196 090 2 970 1002 344 000 127 000 6 000 230 000 154 000 63 4006 000投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产处置损益营业外支出实训八1 .借：主营业务收入6 890 000其他业务收入215 000投资收益58 000营业外收入13 600贷：本年利润7 176 600借：本年利润5 857 700贷：主营业务成本4 710 000税金及附加8 900销售费用430 000其他业务成本175 000管理费用380 000财务费用124 500营业外支出29 3002.利润总额=7 176 600-5 857 700=1 318 900应纳税所得额=1 318 900-5 000+ (30 000-150 000*14%) + (12 000-150 000*2%) + (9 000-150 000*2. 5%) +20 000+5 000=1 362 150应纳所得税= 1 362 150*25%=340 538借：所得税费用340 538贷：应交税费一应交所得税340 538借：本年利润340 538贷：所得税费用340 5383.净利润=131 8900-340 538=978 362按新规定职工教育经费比例改为8%应纳税所得额= 1 318 900-5 000+ (30 000-150 000*14%) + (12 000-150 000*2%) +20 000+5 000=1 356 900应纳所得税=1 356 900*25%=339 225借：所得税费用339 225贷：应交税费一应交所得税339 225倍:本年利润339 225贷：所得税费用339 2253.净利润=131 8900-339 225=979 675实训九(1)甲公司2021年度应交所得税额=2 000X25%=500(万元)(2)甲公司2021年递延所得税费用二(300-100) -(300-200) =100(万元)(3)甲公司2021年度所得税费用=500+200-100=600 (万元)(4)借：所得税费用600递延所得税资产100贷：应交税费一一应交所得税500递延所得税负债200(5)甲公司2021年度实现的净利润=1 900-600=1 300 (万元)(6)借：本年利润600贷：所得税费用600实训十1.(1)应纳税所得额=1 000-600/10=940 (万元)应纳所得税=940*25%=235 (万元)借：所得税费用250万贷：应交税费一应交所得税235万递延所得税负债15万(2)应纳税所得额=300-20+10-30+50+60=370 (万元)应交所得税二92. 5 (万元)递延所得税负债=30*25%=7.5 (万元)递延所得税资产=(50+60) *25%=27.5 (万元)借：所得税费用72. 5万递延所得税资产27.5万贷：应交税费一应交所得税92.5万递延所得税负债7.5万2.(1)2015年，会计上计提折旧256000,税务上计提折旧76 800,固定资产的账面价值544 000,计税基础723 200,形成递延所得税资产。