案例思念休闲吧

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案例 思念休闲吧
工商管理班共有50名同学，大家决定租用假日风情小区的一户欧式
小别墅开一家名为“思念休闲吧”的咖啡店，主要销售咖啡、点心等，
并提供一些休闲服务。为节省开支，同学们轮流值班做服务员并做账。
在筹备阶段（2006.11.1~2006.11.5）做了以下几件事：（1）11月
1日，50名同学每人出资1000元，合计5万元，每位同学各占2%；另
外，得到校学生创业基金的支持，以低利息率（年利率3%）借入三年期
的长期借款5万元，半年付息一次。以上共计筹得资金10万元。（2）
11月2日，购置桌椅、空调器及烹煮、消毒柜等设备60 000元，作为
固定资产入账，预计使用年限为5年，无残值，购置当月不提折旧。（3）
11月5日，预付上半年租金6 000元，并与户主约定以后每半年交一次
房租。（4）购入咖啡壶、茶具、杯碟等2 000元。（5）为美化经营环
境，体现休闲主题，购置包括刺绣画、羽毛画、陶瓷卡通人物、根雕等
各种装饰品2 000元。（6）为突出思念休闲吧的经营特色，购置休闲
娱乐用品（麻将牌、围棋等）400元。（7）定做50件印有思念休闲吧
文字和图案的专用围裙400元。（8）为满足不同消费群体的需要，预
订12月份和明年上半年的《休闲》、《时尚》、《动漫》、《旅游》
等8种杂志，支付700元。（9）聘请面点师，工资按点心销售收入20%
确定，在点心月销售收入低于5000元时，每月的保底工资1 000元。
在经营阶段（2006.11~2006.12）中，11月发生以下8笔经济业务：
（1）11月9日，购入咖啡豆等原材料15 000元。（2）11月22日，
购入制作点心的各种原材料1 000元。
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（3）11月份卖出咖啡280杯，每杯25元，销售各式点心2 000元，
全部收入收取现金并存入银行。（4）11月末，库存咖啡豆12 760元、
制作点心的材料500元。（5）11月30日，支付11月份工资4 000元
（面点师1 000元，其他人员3 000元）。（6）计提11月份的利息费
用。（7）摊销预付房租款。（8）按照销售收入的5%缴纳营业税。
12月份发生了以下10笔经济业务：（1）为了扩大营业额，采用发
传单等形式在校园进行宣传，支出2 000元，并将咖啡由每杯25元降
至20元。（2）12月2日，购入咖啡豆等原材料20 000元，购入制作
点心材料5 000元。（3）由于宣传到位和降价的作用，12月份营业额
急剧上升，卖出咖啡2 000杯，每杯20元。（4）12月卖出各式点心
16 000元。（5）12月末，库存咖啡豆15 435元，制作点心材料50元。
（6）12月31日，发放工资8200元（其中：面点师3 200元，其他人
员5 000元）。（7）按照销售收入的5%缴纳营业税。（8）计提利息费
用、摊销预付房租款和计提固定资产折旧。（9）按税前利润的10%缴纳
企业所得税。（10）12月31日，经大家协商定，一致同意将税后利润
的10 000元分配给各位同学，其余利润作为发展基金。
【分析】
（1） 请根据以上资料编制会计分录并编制12月31日的资产负债
表；
（2） 计算确定思念休闲吧2006年的经营利润和税后利润；
（3） 计算思念休闲吧年末资产和所有者权益；
（4） 思念休闲吧的核算与管理是否需要有改进的必要。
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（1）会计分录
筹备阶段：
1、借：银行存款 50000
贷：实收资本 50000
借：银行存款 50000
贷：长期借款 50000
2、借：固定资产 60000
贷：银行存款 60000
3、借：预付账款 6000
贷：银行存款 6000
4、借：营业费用-开办费 2000
贷：银行存款 2000
5、借：营业费用-开办费 2000
贷：银行存款 2000
6、借：营业费用-开办费 400
贷：银行存款 400
7、借：营业费用-开办费 400
贷：银行存款 400
8、借：营业费用-开办费 700
贷：银行存款 700
经营阶段11月份会计分录：
1、借：原材料 15000
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贷：银行存款 15000
2、借：原材料 1000
贷：银行存款 1000
3、借：银行存款 9000
贷：主营业务收入 9000
4、借：主营业务成本 2740
贷：原材料 2740
5、借：营业费用-工资 4000
贷：银行存款 4000
6、借：财务费用 125
贷：应付利息 125
7、借：营业费用-房租 1000
贷：预付账款 1000
8、 借：营业税金及附加 450
贷：银行存款 450
12月份会计分录：
1、借：营业费用 2000
贷：银行存款 2000
2、借：原材料 25000
贷：银行存款 25000
3、借：银行存款 40000
贷：主营业务收入 40000
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4、借：银行存款 16000
贷：主营业务收入 16000
5、借：主营业务成本 22775
贷：原材料 22775
6、借：营业费用-工资 8200
贷：银行存款 8200
7、借：营业税金及附加 2800
贷：银行存款 2800
8、借：财务费用 125
贷：应付利息 125
借：营业费用-房租 1000
贷：预付账款 1000
借：营业费用 1000
贷：累计折旧 1000
借：主营业务收入 65000
所得税费用 1328.5
贷：主营业务成本 25515
营业费用 22700
财务费用 250

营业税金及附加 3250
本年利润 11956.5
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借：所得税费用 1328.5
贷：银行存款 1328.5
10、宣布分配利润时：
借：本年利润 11956.5
贷：利润分配--未分配利润 1956.5
应付股利 10000
发放股利时：
借：应付股利 10000
贷：银行存款 10000
（2）经营利润为：13285元，税后利润为13285-1328.5=11956.5元
一、主营业务收入 1 65,000.00
减：主营业务成本 2 25,515.00
主营业务税金及附加 3 3,250.00
二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 4 36,235.00
加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 5
减：营业费用 6 22,700.00
管理费用 7
财务费用 8 250.00
三、营业利润（亏损以“－”号填列） 9 13,285.00
减：所得税 15 1,328.50

（3）总资产为：112206.5元
货币资金 2 33721.50
预付款项
7
4000.00

其中：原材料
12
15485.00

固定资产原价
25
60000.00

减：累计折旧
26
1000.00
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△本年折旧
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固定资产净值 27 59000.00
资产总计
46 112206.50

所有者权益合计：61956.5元
实收资本（或股本）净额 88 50,000.00
未分配利润 99 11956.5
所有者权益合计（剔除资产损失后的金额） 106 61956.5

（4）1、固定资产的折旧方案应该调整
2、面点师的工资按销售收入的20%计算比例可能偏高。