商业银行财务预算管理PPT幻灯片

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●编制程序（P317）
（1）一般程序。 ①自上而下式。自上而下式预算编制程序体现 的是战略观念、集权思想。 ②自下而上式。自下而上式预算编制程序体现 的是作业基础、民主参与思想。 ③上下结合式。上下结合式预算编制体现了集 权制思想和参与制思想的结合。
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●编制程序（P319）
（2）实际编制程序。 我国商业银行编制预算，Hale Waihona Puke 般应按照15基本公式：
变动差额＝本期金额－上期金额 变动百分比＝变动差额÷上期金额
×100%
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2.定基百分比趋势分析
定基百分比趋势分析，首先要选取 一个基期，将基期报表上各项数额的指 数均定为100，其他各年度财务报表上 的数字用指数表示，由此得出定基百分 比报表。可查明相对于基期来说，各项 目的变化趋势。以下表为例说明，表B 是根据表A编制的定基百分比表式。
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趋势分析常用来监测： 技术上的绩效：有多少错误和缺陷已 被指出，有多少仍未纠正。 成本和进度绩效：每个阶段有多少活 动完成并有明显的变动。 趋势分析主要有两种常用方法：多期 比较分析、定基百分比趋势分析 。
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1.多期比较分析 (环比分析法) 多期比较分析是对连续多年的财务报
表进行研究，对各项目逐一比较，其目的 是查明哪些项目变化了，造成变化的因素， 以及这些因素对未来的影响。多期比较时， 可以用前后表内每个项目金额的差额进行 比较，这种比较又称为绝对值比较分析， 也可以用百分率的变化进行比较，还可以 计算各期财务比率进行多期比较，比较年 度一般为5年。
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(五)因素分析法
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第二节商业银行财务预算的编制 一、编制的基本观念 二、编制的依据 三、编制程序 四、编制的方法
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财务预算编制的总体思路：
●商业银行财务预算应当围绕商业银行的 战略要求和发展规划，以业务预算、资本 预算、筹资预算为基础，以经营利润为目 标，以现金流为核心进行编制，并主要以 财务报表形式予以充分反映。财务预算一 般按年度编制，业务预算、资本预算、筹 资预算分季度、月份落实。（P299）
“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程 序进行。
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第三节商业银行财务预算的执行 一、财务预算的控制 二、财务预算的分析 三、财务预算的评价 四、财务预算的调整
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二、财务预算的分析
●预算分析是预算管理中的重要环节，由预 算执行单位和预算管理委员会对预算进行分析， 发现预算与实际情况的差异，追纠原因，分析 预算目标与实际执行的偏差，使经营管理活动 能够有针对地纠正不利偏差，从而提高预算的 科学性、严肃性和权威性，达到加强预算管理 的目的。
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第一步：确定报表中各项目占总额的比重或百分比， 其计算公式为： 结构百分比＝部分／总体×100% 第二步：通过各项目的比重，分析各项目在银行经 营中的重要性。一般项目比重越大，说明其重要程 度越高，对总体的影响越大。 第三步：将分析各项目的比重与前期同项目比重对 比，研究各项目的比重变动情况。
1.绝对数字的比较
2.相对数字的比较
3.比较标准的选择：
(1)本银行历史上曾经达到的最佳指标。
(2)当期计划或预算指标。
(3)同行业平均水平。
(4)国内外同行业先进指标。
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(二)趋势分析法
趋势分析通常采用比较财务报表的方 法，既可用绝对金额进行比较，也可用 百分比进行比较。同时，趋势分析还可 制成图表，用坐标图中曲线的升降来表 示现象在一定时期的变动，以观察其变 化趋势。
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●编制的依据（P302）
为保证财务预算的合理性和可行性，商业银 行应上下参与、部门协作、董事会决策，共同 编制执行财务预算方案。商业银行编制财务预 算方案，应依据一定时期国民经济环境和商业 银行经营环境的变化，根据政策、法令、财务 制度的规定以及业务计划的有关项目和机构、 网点、人员的增减变化进行逐项测定。
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(四)结构分析法
结构分析是将某一项目，按固定标志分类，划分 为若干组成部分，计算出各部分在整体中所占的比 重，分析部分与整体比例关系，揭示整个事物内在 结构及局部对全局的影响。由于各项目占主体的比 重往往用百分比来表示，故又称为结构百分比分析。 结构分析应与趋势分析结合起来，将不同年度的结 构百分比报表逐项比较，查明某一特定项目中不同 年度间百分比的差额。其分析步骤如下:
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预算分析的基本方法 （一）比较分析法 （二）趋势分析法 （三）财务比率分析法 （四）结构分析法
(五) 因素分析法
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（一 ） 比较分析法（P322）
比较分析法是将相关财务数据或财务指标数值与
确定的比较标准进行对比分析，计算其数量差异，并 分析数量差异产生的原因或以此推测指标变动的趋势 的一种分析方法。
15.5亿美元,其总支出(含营业税等)为10.7亿美 元,负债为49.6亿美元,股本为5200万美元。银行 的资产收益率是多少?ROA是高还是低?你是如 何判断的?
练习2假如一家银行告诉你,今年他的银行借
款总利息支出为1200万美元,总非利息支出500 万美元,由收益性资产获得的利息收入是1600万 美元,非利息收入是200万美元。进一步假设总 资产为4.8亿美元,其中收益性资产占85%,生息 负债占总资产的75%。如何确定近年来的银行 净利息收益率、净非利息收益率及收益差额?
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(三) 比率分析法
比率分析是依据财务报表及有关资料 上的有关项目数据之间的内在联系,通过 计算其实际比率并将其与标准比率或内 在数量关系值进行比较, 反映、评价银行 财务状况和经营业绩是否正常的一种方 法。为日常工作中有针对性地进行控制 和调节提供重要信息。
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练习1某家银行估计今年各方面的总收益为
第七讲 商业银行财务预算管理
主讲人：程婵娟
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主讲内容： 1.商业银行财务预算管理概述 2.商业银行财务预算的编制 3.商业银行财务预算的执行
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第一节商业银行财务预算管理概述 一、预算管理与全面预算管理 （一）预算 （二）预算管理的概念 （三）全面预算管理 （四）预算管理涵义的拓展 二、商业银行预算管理 （一）商业银行预算管理的概念 （二）商业银行预算管理的规定 （三）商业银行预算管理的特点 （四）商业银行预算管理的功能