保险行业资产负债表格式
资产负债表分析PPT105页
影响因素：资产规模、筹资能力、公司经营特 点（与个体交易量大的公司、与企业交易量 大的公司）、资金运用能力
二 交易性金融资产
1、核算内容： 交易性金融资产：是指企业购入的准备随时变现 的金融资产。包括：已上市流通的股票、基金、短 期债券等。取得该金融资产的目的，主要是为了近 期内出售，获得差量收益。
控制的权益性投资，即对合营企业的投资。 (3)投资企业对被投资企业具有重大影响的权益性投资，
即对联营企业的投资。 (4)投资企业持有的对被投资企业不具有重大影响，且
在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益性投资。
❖ 2、目的：是企业在财务上合理调度和筹划 资金资金，参与并控制其他公司的经营决策， 实现某些经营目的的重要手段。具体表现为：
特点：没有实物形态 风险性大
❖ 商誉：一种特殊的资产
❖ 在以下商业行为中将通过评估其价值作为资 产入账合资、联营、兼并、股份制改造
2、数量分析（风险较大，影响资产 安全性）
❖ 《公司法》：不得超过注册资本的20％ ❖ 有特殊规定的可超过20％（中外合资；高新
技术）
负债与所有者权益
1、区别 2、负债项目作为重点分析 ❖ 管理成本（专门人员的开支、收账费用） ❖ 应收账款资金占用成本（机会成本） 3、数量分析
应收账款过多会造成较大的费用、损失，但 应收账款过少又会影响收入。 ❖ 影响因素：企业的销售情况和信用政策
❖ 应收账款会随着销售收入的增加而增加，随 着销售收入的减少而减少。成正比例变动。
比较分析法
保险资产负债管理监管规则第5号：资产负债管理报告
保险资产负债管理监管规则第5号：资产负债管理报告第一章总则第一条为规范保险公司资产负债管理报告的编制和报告，制定本规则。
第二条本规则所称保险公司，是指经中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）批准，依法设立的人身保险公司（含健康保险公司和经营保险业务的养老保险公司）和财产保险公司。
第三条保险公司董事会和管理层对所报送的资产负债管理报告的真实性、准确性、完整性和合规性负责。
保险公司应当建立健全资产负债管理报告的编制、审批、报送等内控流程，确保及时、完整、准确报送。
第四条中国保监会依法对保险公司的资产负债管理报告编制和报送实施监督检查。
第二章资产负债管理报告第五条保险公司向中国保监会报送的资产负债管理报告包括资产负债管理季度报告（以下简称季度报告）、资产负债管理年度报告（以下简称年度报告）。
第六条保险公司季度报告应当包括量化评估表，资产负债匹配结果的变化情况和原因分析，存在的主要风险，以及防范化解风险的措施。
第七条年度报告应当包括以下部分：(一)公司信息；(二)董事会和管理层声明；(三)基本情况；(四)业务规划和资产配置；(五)资产负债管理与评估；(六)外部机构意见。
第一节公司信息第八条保险公司应当在年度报告的首页载明“保险公司资产负债管理报告”“×年度”的字样以及公司中文名称和英文名称。
第九条保险公司应当在年度报告的扉页载明公司中文名称、英文名称、法定代表人、注册地址、注册资本（营运资金）、保险机构法人许可证号（经营保险业务许可证）、开业时间、业务范围、经营区域。
第十条保险公司应当在年度报告的扉页载明资产负债管理报告联系人的姓名、办公室电话、移动电话、电子信箱。
第二节董事会和管理层声明第十一条保险公司应当在年度报告的显著位置声明“本报告已经通过公司董事会批准，公司董事会和管理层保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，内容真实、准确、完整、合规，并对我们的保证承担个别和连带的法律责任。
中国人寿保险公司财务报表分析
中国人寿保险公司财务报表分析我们来看中国人寿保险公司的资产负债表。
2019年，公司的总资产为8,115.68亿元，相比2018年的7,393.56亿元有所增加。
公司的投资占据了绝大部分资产，占总资产的94.32%，这也反映了保险公司的特点，即以投资业务为主要盈利来源。
在负债方面，公司的总负债为7,600.27亿元，相比2018年的6,869.87亿元也有所增加。
负债项目中，保单负债占比最大，占总负债的61.92%，这也说明了保险公司的主营业务是向客户提供保险服务。
公司的资产负债表呈现出了稳健的特点，总资产和总负债均有所增加，但保险公司的资产负债结构依然健康，没有出现过大的异常情况。
让我们看一下中国人寿保险公司的利润表。
2019年，公司的总营收为2,258.21亿元，相比2018年的2,025.07亿元有了一定的增长。
在营收构成中，保费收入占比最大，占总营收的65.85%，这也表明了保险业务是公司的主要盈利来源。
而公司的净利润为149.89亿元，相比2018年的190.78亿元略有下降。
净利润下降的原因主要是由于投资收益减少导致的。
保险公司的投资收益在很大程度上受到宏观经济形势和金融市场波动的影响，因此在未来公司需要谨慎把握投资机会，以保证盈利水平的稳定。
我们来分析一下中国人寿保险公司的现金流量表。
2019年，公司的经营活动现金流入为322.46亿元，相比2018年的247.25亿元有所增加。
这表明了公司的经营业务在2019年取得了一定的收益增长。
而在投资活动方面，现金流出为-366.16亿元，主要是用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，以及投资支付的现金。
在筹资活动方面，现金流入为11.53亿元，主要是由银行借款和发行债券等筹资活动带来的现金流入。
公司的现金流量状况保持平稳，公司的盈利能力依然强劲。
通过对中国人寿保险公司2019年的财务报表进行分析发现，该公司依然处于一个良好的经营状态。
虽然净利润有所下降，但公司的资产负债表和现金流量表均呈现出了良好的稳健特点。
新保险合同准则下资产负债表报表项目
新保险合同准则下资产负债表报表项目一、引言新保险合同准则（IFRS 17）的实施对于保险公司的资产负债表报表项目产生了重大影响。
在过去，保险公司常常使用传统的保险合同会计模型来处理保险合同，但是随着IFRS 17的实施，保险公司需要根据新的准则对资产负债表报表项目进行调整。
本文将从深度和广度两个方面，探讨新保险合同准则下资产负债表报表项目的变化，以及对保险公司的影响。
二、新保险合同准则下资产负债表报表项目的变化1. 旧保险合同会计模型 vs. 新保险合同准则在旧保险合同会计模型下，保险公司通常使用“单一模型”进行资产负债表报表项目的处理。
这意味着保险公司将所有相同类型的保险合同视为一个整体，不对其进行拆分。
然而，在新保险合同准则下，保险公司需要对每个保险合同进行单独的核算，根据合同的特性和风险进行分类，然后分别进行资产负债表报表项目的处理。
2. 资产负债表报表项目的具体变化在新保险合同准则下，资产负债表报表项目中的几个重要变化包括合同资产、合同负债和递延手续费。
合同资产是指保险公司未来有权收取的保费和经济利益，而合同负债则是保险公司未来需要履行的保险合同义务。
递延手续费是指保险公司在签订保险合同后为服务未来期间而支付的费用，包括销售佣金和其他相关费用。
三、新保险合同准则对保险公司的影响1. 资产负债表结构变化在新保险合同准则下，保险公司的资产负债表结构将发生较大变化。
由于需要对每个保险合同进行单独核算，合同资产和合同负债的金额会呈现多样化的特征，使得资产负债表更加精细化。
2. 风险管理和决策支持新保险合同准则下的资产负债表报表项目的变化也将对保险公司的风险管理和决策支持产生影响。
通过更准确的资产负债表报表项目，保险公司可以更好地了解其合同资产和合同负债的性质和规模，强化公司的风险管理和决策支持能力。
四、总结和回顾新保险合同准则下的资产负债表报表项目发生了重大变化，要求保险公司对每个保险合同进行单独核算，并进行精细化处理。
资产负债表说明
资产负债表资产负债表(Balance Sheet)，亦称财务状况表（Statement of financial position）按照有关统计，美国大约有93%的企业将这张报表称为“资产负债表”（Balance Sheet），另外，还有极少数的企业称其为“财务状况表”（Statement of financial position）什么是资产负债表资产负债表表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。
资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
资产负债表的基本结构：一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。
负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。
左右两方的数额相等。
资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个集团（包括股票持有者，长、短期债权人，政府有关机构）。
当资产负债表列有上期期末数时，称为“比较资产负债表”，它通过前后期资产负债的比较，可以反映企业财务变动状况。
根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表，称为“合并资产负债表”。
它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。
资产负债表的内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。
它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
合并后的资产负债表格式
合并后的资产负债表格式一、资产部分。
1. 流动资产。
现金及现金等价物：就是公司手头真正能随时花的钱，像保险柜里的现金、银行活期存款这些。
应收账款：这就好比是别人欠公司的钱，比如说卖给客户东西了，客户还没给货款呢。
存货：公司仓库里存着的那些没卖出去的货物，可能是原材料、半成品或者是成品。
其他流动资产：一些不好归类到前面几项的流动资产，比如短期的理财产品之类的。
2. 非流动资产。
固定资产：像公司的厂房、机器设备这些比较大件又耐用的东西。
就好比是公司的“大件家当”，是用来生产或者办公的。
无形资产：那些看不见摸不着但又很值钱的东西，比如公司的专利、商标之类的。
这就像是公司的秘密武器或者是招牌。
长期股权投资：公司投资到其他企业，打算长期持有的股权，就像把钱投到别的小伙伴那儿，等着一起赚钱。
其他非流动资产：又一些不太好归类的非流动资产，可能是长期的预付款之类的东西。
二、负债部分。
1. 流动负债。
短期借款：公司从银行或者其他地方借来的短期要还的钱，就像找朋友临时借一笔钱应急，很快就得还。
应付账款：这是公司欠别人的钱，比如从供应商那里拿了货还没付款呢。
应付职工薪酬：就是该给员工发的工资、奖金之类的还没发出去的钱。
这就像是欠员工的“辛苦费”。
其他流动负债：一些其他的短期要还的债务，像短期的应付利息之类的。
2. 非流动负债。
长期借款：从银行或者其他地方借来的长期才要还的钱，就像房贷一样，要过很长时间才还清。
应付债券：如果公司发行了债券，这就是欠债券持有者的钱，就像跟一群人借了钱，然后给人家打了借条（债券）。
其他非流动负债：一些不太好归类的长期负债，比如长期的递延收益之类的。
三、所有者权益部分。
1. 股本（实收资本）：这就是公司股东投入的钱，是公司最开始的“本钱”，就像大家凑份子开公司时每个人出的那份钱。
2. 资本公积：除了股本之外，股东投入的超过股本的那部分钱，或者是一些特殊的资本增值部分。
3. 盈余公积：公司赚了钱之后，按照规定留下来一部分，准备以后用于公司发展或者弥补亏损的钱。
保险行业的财务报告分析(3篇)
第1篇一、引言保险行业作为金融体系的重要组成部分，其稳健运行对于社会经济的稳定和发展具有重要意义。
本报告通过对某保险公司近年来的财务报告进行分析，旨在揭示其财务状况、经营成果和现金流量等方面的变化趋势，为投资者、监管机构和行业内部提供参考。
二、公司概况（此处插入公司简介，包括公司成立时间、主营业务、市场地位等。
）三、财务报告分析（一）资产负债表分析1. 资产结构分析根据资产负债表，我们可以分析公司的资产结构，包括流动资产、非流动资产和总资产。
（1）流动资产分析流动资产主要包括现金及现金等价物、应收账款、存货等。
通过分析流动资产占总资产的比例，可以判断公司的短期偿债能力。
（2）非流动资产分析非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
分析非流动资产占比，可以了解公司长期投资和运营情况。
（3）总资产分析通过对总资产的分析，可以全面了解公司的资产规模和结构。
2. 负债结构分析负债结构分析主要包括流动负债和非流动负债。
（1）流动负债分析流动负债主要包括短期借款、应付账款等。
分析流动负债占比，可以判断公司的短期偿债压力。
（2）非流动负债分析非流动负债主要包括长期借款、应付债券等。
分析非流动负债占比，可以了解公司长期债务状况。
3. 股东权益分析股东权益分析主要包括实收资本、资本公积、盈余公积等。
通过分析股东权益占总资产的比例，可以了解公司的资本实力和盈利能力。
（二）利润表分析1. 营业收入分析营业收入是衡量公司经营成果的重要指标。
分析营业收入的变化趋势，可以了解公司的业务增长情况。
2. 营业成本分析营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
分析营业成本占比，可以了解公司的成本控制能力。
3. 期间费用分析期间费用主要包括销售费用、管理费用和财务费用。
分析期间费用占比，可以了解公司的费用控制能力。
4. 利润总额分析利润总额是衡量公司盈利能力的关键指标。
分析利润总额的变化趋势，可以了解公司的盈利状况。
（三）现金流量表分析1. 经营活动现金流量分析经营活动现金流量反映公司主营业务产生的现金流入和流出。
资产负债表的概念和结构
资产负债表的概念资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。
资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
国际上资产负债表于2008年已改成Statement Of Financial Position(SOFP)。
资产负债表一般有表首、正表两部分。
其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。
正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。
资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。
报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。
具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列;二是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。
账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。
不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。
资产负债表的主要内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。
它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：资产有多少;资产中，流动资产、固定资产各有多少;流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。
所有者权益有多少;所有者权益中，实收资本(或股本，下同)有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。
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（一）报表格式和列示说明资产负债表
会保01 表编制单位：年月日单位：元
利润表
会保02 表编制单位：年度单位：元
所有者权益（股东权益）变动表
会保：04 表编制单位：年单位：元
1.资产负债表列示说明
（1）本表反映保险公司一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
（2）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如上年度资产负债表规定的各个
项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏
内。
（3）本表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益期末情况列示：
①“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款、其他货币资金总额。
②“应收保费”、“应收代位追偿款”、“应收分保账款”、“应收分保未到期责任准备金”、“保户质押贷款”等资产项目，反映企
业期末持有的相应资产的实际价值，应当以扣减“坏账准备”、“贷款损失准备”期末余额后的金额列示。
③“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等资产项目，反映企业分出保险
业务形成的应收款项在期末的实际价值，应当根据应收分保保险责任准备金相关项目期末余额，扣减“坏账准备”期末余额后的金额列示。
④“存出保证金”、“存出资本保证金”、“独立账户资产”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的价值。
⑤“其他资产”项目，反映企业期末拆出资金、应收股利、预付账款、应收保户储金、其他应收款、待摊费用、应予一年内摊销的长期
待摊费用项目的总额，应当以扣减贷款损失准备、坏账准备后的金额列示。
长期应收款减去未实现融资收益后的金额，应当在“其他资产”项目反映。
长期应收款
计提坏账准备的，还应减去“坏账准备”期末余
额。
抵债资产、损余物资、商誉等应当在“其他资产”项目反映。
⑥“预收保费”、“应付手续费”、“应付分保账款”、“存入保证金”、“保户储金”、“未到期责任准备金”、“独立账户负债”
等负债项目，反映企业从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付但尚未支付的款项等。
⑦“未决赔款准备金”、“寿险责任准备金”、“长期健康险责任准备金”等负债项目，反映企业提取的未决赔款准备金、寿险责任准
备金、长期健康险责任准备66金期末余额。
⑧“其他负债”项目，反映企业期末尚未偿还的短期借款、长期借款，尚未支付的股利等。
长期应付款减去未确认融资费用后的金额，应当在“其他负债”项目反映。
除以上项目以外的其他项目，比照商业银行列示。
2.利润表列示说明
（1）本表反映保险公司在一定会计期间内利润（亏损）的实现情况。
（2）本表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。
如上年度利润表规定的各个项目的名称
和内容同本年度不相一致，应对上年度利润表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“上年金额”栏内。
（3）本表“本年金额”栏内各项数字，一般应当反映以下内容：
①“已赚保费”项目，应当根据“保费总收入”项目金额，减去“分出保费”、“提取未到期责任准备金”等项目金额后的金额分析计
算填列。
“保险业务支出”项目，反映企业发生的赔付总支出、提取保险责任准备金、手续费支出、分保费用、退保金、保户红利支出等支出总
额，扣减“摊回赔付支出”、“摊回保险责任准备金”、“摊回分保费用”等支出总额。
②“保费总收入”项目，反映企业根据原保险合同准则确认的原保险合同保费收入和根据再保险合同准则确认的分保费收入总额。
③“分出保费”、“提取未到期责任准备金”、“赔付总支出”、“摊回赔付支出”、“提取保险责任准备金”、“摊回保险责任准备
金”、“手续费支出”、“分保费用”、“退保金”、“保户红利支出”、“摊回分保费用”等项目，反映企业向再保险接受人分出的保费
、企业提取的原保险合同未到期责任准备金和再保险分保未到期责任准备金等。
④“其他业务净收益”项目，反映企业根据收入准则确认的利息收入、除主要经营业务以外的其他经营活动实现的收入、以及企业发生
的利息支出和除主要经营业务以外的其他经营活动发生的业务支出形成的净收益。
除以上项目以外的其他项目，比照商业银行列示。
3.所有者权益（股东权益）变动表列示说明保险公司所有者权益（股东权益）变动表中的各项目，比照商业银行列示。
（二）附注内容和披露说明保险公司应当按照《企业会计准则第1 号——存货》等38 项具体会计准则要求在附注中至少披露下列内容
，但是，非重要项目除外。
1.保险公司的基本情况具体披露信息应当比照商业银行进行披露。
2.财务报表的编制基础具体披露信息应当比照商业银行进行披露。
3.遵循企业会计准则的声明具体披露信息应当比照商业银行进行披露。
4.重要会计政策和会计估计
（1）保险合同
①合同分拆的依据和处理方法。
②保险合同收入的确认条件和计量方法。
③保险合同取得费用的处理方法。
④提取保险合同准备金的主要精算假设和方法。
⑤保险责任准备金充足性测试的主要精算假设和方法。
（2）损余物资
①损余物资的计量基础。
②损余物资的处理方法。
其他交易或事项的重要会计政策和会计估计信息，应当比照商业银行进行处理。
5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明具体披露信息应当比照商业银行进行披露。
6.重要报表项目的说明
（1）货币资金
②没有确认的金额重大的代位追偿款的有关情况：
代位追偿款没有确认的理由、代位追偿款产生的原因。
（2）应收保费
（3）应收代位追偿款
①应收代位追偿款的账龄结构
②没有确认的金额重大的代位追偿款的有关情况：
代位追偿款没有确认的理由、代位追偿款产生的原因。
（4）应收分保账款
（5）其他资产
（6）损余物资
①损余物资产生的原因。
②所处置损余物资的账面价值、实现的损益。
（7）资产减值准备
（8）保户储金
（9）保险合同准备金
①保险合同准备金增减变动情况
②保险合同准备金的账龄结构
③未决赔款准备金的构成内容
（10）其他负债
（11）保费总收入
（12）提取未到期责任准备金
（13）赔付总支出
①赔付总支出按保险合同列示
②赔付支出按内容列示
（14）提取保险责任准备金
①提取保险责任准备金按保险合同列示
②提取未决赔款准备金按构成内容列示
（15）摊回保险责任准备金
（16）资产减值损失
（17）投资连结产品
①投资连结产品基本情况，包括独立账户名称、设立时间、账户特征、投资组合规定、投资风险等。
②独立账户单位数及每一独立账户单位净资产。
③独立账户的投资组合情况。
④风险保费、独立账户管理费计提情况。
⑤投资连结产品采用的主要会计政策。
⑥独立账户资产的估值原则。
（18）其他项目除以上项目以外的其他项目，应当比照商业银行进行披露。
7.或有和承诺事项、资产负债表日后事项和关联方关系及其交易的说明具体披露信息应当比照商业银行进行披露。
8.风险管理
（1）保险风险风险管理目标和减轻风险的政策
①管理资产负债的技术，包括保持偿付能力的方法等。
②选择和接受可承保保险风险的政策，包括确定可接受风险的范围和水平等。
③评估和监控保险风险的方法，包括内部风险计量模型、敏感性分析等。
④限制和转移保险风险的方法，包括共同保险、再保险等。
保险合同的期限和条款
①保险风险的内容。
②减轻保险风险的因素及程度，包括再保险等。
③可能引起现金流量发生变动的因素。
保险风险集中度
①保险风险集中的险种。
②保险风险集中的地域。
索赔进展信息
①不考虑分出业务的索赔进展信息
②扣除分出业务后的索赔进展信息
与保险合同有关的重大假设
①重大假设，包括死亡率、发病率、退保率、投资收益率等。
②对假设具有重大影响的数据的来源。
③假设变动的影响及敏感性分析。
④影响假设不确定性的事项和程度。
⑤不同假设之间的关系。
⑥描述过去经验、当前情况和未来趋势。
⑦假设与可观察到的市场价格或其他公开信息的符合程度。
（2）其他风险除保险风险以外的其他风险，应当比照商业银行进行披露。