跨境电子商务零售进口税收政策改革的影响研究——以京东为例

电子商务ｆ　Ｅ［ｅｃｔｒｏｎｉｃ　Ｂｕｓｓｉｎｅｓｓ　跨境电子商务零售进口税收政策改革的影响研究　

李俊杰　安徽财经大学会计学院　安徽蚌埠２３３０３０　——以京东为例　

基金项目：安徽财经大学国家级大学生创新训练项目“跨境电子商务零售进口税收政策改革的影响研究一以京东为　例”（２０１　６１　０３７８３６６）。　

摘要：在２１世纪互联网时代下，跨境电子商务迅速发展，此次税改对国内跨境电商企业产生不同程度的影响，这　既是机遇，也是挑战。本文旨在分析税改对跨境电商企业的影响，并以京东全球购为例，研究税改后京东全球购　的应对策略，并提出建议。　关键词：税收改革；跨境电子商务；京东全球购；应对策略　

随着我国经济的发展，越来越多的消费者对外国商品的需求不　断增长，因此我国的跨境电商得到了快速发展。２０１６年３月２４日，财　政部会同其他部委发布我国跨境电子商务零售进口税收新政策。而　京东在２０１５年４月１２日京东宣布正式上线全球购业务。京东全球购　与海外商家的合作包括平台模式和自营模式两种。平台模式是指京　东提供平台，海外品牌商家签约入驻；自营模式是指京东自主采购　后，将商品储存在保税区内。税改实行后，京东全球购一定会受到　相当程度的影响。　一、新税改政策解读　２０１６年４Ｙｌ　８日起，跨境电商将使用“跨境电商综合税”代替行　邮税（税改前后产生的具体变化见表１），跨境电商商品整体价格上涨　基本已成定局。（表１）　二、税收政策改革对跨境电商的影响　（一）税改使得跨境电商行业更加规范　之前传统贸易需要缴纳许多种税费，而跨境电子商务零售进口　商品只按照邮递物品征收行邮税，这无疑是不公平的。此次政策调　整正是为了营造公平竞争的市场环境，同时展现了国家税收的公平　性。以前没有正式文件承认跨境电商，此次税改表示我国已经承认　跨境电商是合法的，使得跨境电商行业及其税收缴纳有法可依，有　利于推动跨境电商行业的长期稳定发展。　（二）税改引起跨境电商税负上升　由表１可以看出母婴食品类、彩妆化妆品、护肤化妆品，还有一　些轻奢品的税收政策都有所变化。而这亦是跨境电商的品类重点。　依据母婴食品类税率的全部增加，百元以下彩妆化妆品３２．９％税率　

根据预测到的价格与离港日期前该航班的所有价格进行比较。　如大于当前价格的数据条数为ｃｏｕｎｔ，当前日期到离港日期之间该　航班机票价格总记录的数据条数为ｔｏｔａｌｃｏｕｎｔ，则得到旅客具有　ｒｎ＂＂ｆ　（１一ｔｏｔａｌｃｏｕｎ－－－－－－￣）　１０Ｏ％的概率买到预测价格的机票。　实例分析：一位旅客在２０１７年２月５日决定订购一张２月ｌ１日上午　从北京到上海、航班号为ＣＡ１８３１的机票，他可以在２月５日利用我们　的ＡＰＰ，输入出发地为北京，目的地为上海，出发日期为２月ｌ１日，　航班号为ＣＡ１８３ｌ，２月５日显示的２月ｉ１日上午该航班经济舱票价为　６００元。确认后，ＡＰＰ会计算出最优参考价格为５８６．８９元（取计算结　果与实际票价的最小值）和以此票价购票的成功率为９６．８７％，以及　近一个月内的该航线最低价格波动折线图，接下来旅客可以根据这　些参考信息，填写其可接受的最高票价５８０元，以及可接受的等待购　票结果反馈的天数３天（即截止Ｎ２月８日２４：Ｏ０），再次确认并提交，　并按照自己提供的票价５８０元支付。　旅客付款后，ＡＰＰＵ后台会自动统计订单信息并发送到ＡＰＰＤ　平台，所有可售该航班机票的分销商可在此平台查看订单信息并选　择是否接受订单。　如果在旅客愿意等待的天数内，即到２月８日２４：００始终没有分　销商愿意接受订单，则到期２月８日２４：００我们会把钱款全额退还给　客户，并在ＡＰＰ中向旅客公布在２月５日至２月８日期间竞价２月１１日北　京一上海ＣＡ１８３１航班机票的所有竞价者的竞价信息。但在２月５日至　２月８日这段时间内，旅客可以随时选择取消订单。　四、总结　本文通过将Ｃ２Ｂ电子商务与民航业的发展相结合，针对基于　“互联网＋”的Ｃ２Ｂ机票销售模式进行了研究。以ＡＰＰ作为运营平　台，把运行流程分为旅客申请阶段、分销商处理阶段和旅客竞价结　果反馈阶段三个阶段。旅客与分销商不直接联系，而是经过中间数　据库双向联系。这种销售模式具有显著的优势，不仅能够实现旅客　自主定价，而且在提高旅客低价购票成功率的同时，减少了航空公　司的资源浪费。但是，本文中所选用的机票价格预测模型只考虑了　时间因素对机票价格的影响，还存在一些不足之处。由于对预测模　型的研究需要大量复杂的工作，限于篇幅的限制，我们将在以后继　续对这方面进行深入研究。此外，前期消费者或多或少会对这种售　票模式有些不信任，再加上一些旅客对Ｃ２Ｂ模式的认知过于局限，　也会对项目的运行产生一定的影响。但是我们仍然相信随着项目的　持续推进，消费者的最初的不信任感会逐渐被消除。在相对低价的　诱惑下，飞机出行的便利性对于消费者而言将具有更大的吸引力。　因此基于“互联网＋”的Ｃ２Ｂ机票销售模式将会为航空公司带来更　多的利润，进而推动国内整个航空市场的发展。田　

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Ｍ０ＤＥＲＮ　ＢＵＳＩＮＥＳＳ现代商业　２７　Ｅ［ｅｃｉ：ｒｏｎｉＥ　Ｂｕｓｓｉｎｅｓｓ　Ｉ电子商务　的增加，还有　元以下护肤品及服饰电器类１　Ｉ．９％税率的增加，无　疑会使所有电商的税费增加。　（三）税改引起跨境电商价格敏感型消费者减少　相较　其他贸易企业，跨境电商的诸多进口商品透明度较高，　消费者不仅对这部分进Ｅｌ商品的价格信息较为了解，而且对价格较　敏感。随着跨境电商下台商品价格的提高，跨境电商在价格敏感的　消费者中的竞争力下降，价格敏感性消费者转向代购的可能性将增　加　三、新税改下京东全球购面临的问题　（一）商品种类过少　税改前，出于成本考虑，京东全球购，尤其是自营采购平台，　主要采购集中在可免税区间的商品，比如行邮税率最低的食品，ｌＯ０　元以下的化妆品等。京东全球购的做法减少了承担的税费，降低了　成本，却忽略了国内消费者海外购物的初衷，即享受种类更多的商　品，这样会打压消费者的购物欲望，不利于企业商品的销售。　（二）供应链不透明　销售的许多商品的来源无法确定，供应链上游处于一种极不透　明的状态，商品质量无法保证，导致产品安全问题及造假事件频频　发生。这会使得消费者对京东全球购的信心下降，不利于企业的长　期持续发展。　（三）物流效率低　京东全球购迅速发展，但物流问题迟迟得不到解决。作为网上　购物的最后流程，物流环节尤其重要，特别是在我国消费者对物流　要求较高的情况下。但跨境电子商务商品目前面临运输时间长，物　流信息无法及时反馈，包裹破损严重甚至丢失的问题，这已经成为　限制京东全球购的重要原因。　四、京东全球购的应对策略分析及建议　（一）京东全球购的应对策略分析　税改后如果自营模式销售了商品，则需代缴实行的新税费，　自营模式的成本增加。由于京东之前一直采取包税，价格中包含税　率，如果提高价格，直营模式销售量会出现下滑；如果价格不变，　则自营模式的利润将会大幅度减少，甚至出现亏损，保税仓的竞争　优势消失。因此，京东全球购受税改影响较大。　（１）税改前夕的应对策略。在税改前夕，京东全球购的母婴食品　类、轻奢侈品类等商品都在降价，甚至母婴商品采取买二免一的促　销手段。这些商品都属于保税仓发货，由此可见京东全球购认为新　表１跨境电子商务零售进口税改前后税负对比　税改实行后，自营模式失去原有的竞争力，而迫切地将保税仓商品　库存进行了处理。￣ＬＪ＇Ｉ－，京东全球购自营模式下入驻的店铺大多进　行了商品清仓促销活动。京东及时进行商品促销，体现了京东对国　家政策的关注，且反应能力迅速。　（２）税改实行后的　对策略。从５月２３口开始，京东全球蚴＿丌始　实行税费分离政策，就是将税费和售价分开计锋，而在此之前京东　全球购商品页面娃示的售价都Ｊｊ是“包税”价。京东全球购采取的　是逐步拓展征收范同的举措，并不是一次性迁移所有产品，日前已　经扩大到几乎所有需要缴税的商品。而对于自营直邮产品一股　需　要缴纳综合税。　京东在税改前期采取“包税”、　“免税”的措施只是暂时行　为，更多的是希望留住部分对价格敏感的消费者，但是税费始终是　需要征收的，不可能长期由商家买单。但是之后取消“包税”，不　会对京东产生较大影响，因为从消费者的角度来看，由于部分商品　价格的调整，中短期消费者可能会受到一些影响，但中长期来说影　响是很低微的，．因为京东全球购，相对于一般贸易来说，仍有一定　的价格优势，只是之前的优势更大。　（二）对京东全球购提出建议　１、商品多元化发展。税改实施后，京东全球购应优化各品类的　业务架构，对于税改后优势不明显的品类，做适当调整。对于京东　全球购保税仓业务来说，百元以上的化妆品、家居用品和小家电，　这些商品进入保税仓的物流将低于原来的海外直邮，可以在保税仓　大量囤积。另外建设海外仓，提供海外直邮的购物模式，丰富海外　进口商品，满足消费者的需求。　２、优化供应链。京东在商家人驻时应对其已有的身份、信用等　证明认真审核，确保商家获得品牌授权，保证销售商品纯正海外来　源。京东在自营采购时应打通供应链，与海外品牌直接进行货源对　接，并根据商品特性配置最佳供应链，实现货源的长期稳定和真实　可靠，将风险降到最低。　３、自建物流配送体系。对于京东全球购而言，应当建立完备的　海外仓和保税仓，利用其自建物流配送管理体系进行海外商品的配　送，通过集约化的大规模集中采购（提升向上游的溢价能力）和通达　的国际物流网络来降低采购成本和物流成本。