第二章审计目标与审计过程
建工集团经营者经营业绩考核指标情况审计办法
建工集团经营者经营业绩考核指标完成情况审计办法第一章总则第一条为加强对集团所属国有企业及国有控股企业领导人履行国有资产授权经营职责的管理和监督，促进企业改善经营管理，提高经济效益，保障国有资本保值增值，依据《中华人民国会计法》、《中华人民国审计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》、《施工企业会计制度》、《建工集团国有企业经营者经营业绩考核管理办法》，结合集团实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于与集团公司签订经营业绩责任书的全资、控股企业，事业部经营者。
第二章审计目标和审计工作计划第三条经营业绩考核指标完成情况的审计目标：围绕经营业绩责任指标的实际完成情况进行审计核查和确认，维护所有者权益,落实国有资本保值增值责任,对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩作出客观、公正和准确的综合评价,促进被审计单位改善经营管理，提高经营效益。
第四条审计工作计划：依据集团公司与所属企业签订的经营业绩责任书，制定审计工作计划，对被审计单位的指标完成情况实施全过程、动态审计。
第三章审计的基本程序第五条审计立项：根据审计工作计划，由集团公司纪检审计部负责安排经营业绩指标完成情况的审计工作。
第六条组成审计组：集团公司纪检审计部根据被审计单位的经营规模、业务特点、预计审计业务量的大小、审计时间要求等具体情况，组成审计组，并指派胜任人员担任审计组组长。
审计组实行组长负责制。
第七条制定审计工作案：审计组在实施审计前，应制定审计工作案（审计工作案样式见附件一）。
（一）审计组在制定审计工作案时，应调查了解被审计单位的基本情况，调研相关资料和以前年度审计档案文件等，确定审计目标和审计重点；了解、掌握与被审计单位有关的法律、法规、政策，以及企业部的有关规定、制度等。
（二）审计工作案应在审计实施前编制完成，并经部审计机构负责人批准。
（三）审计工作案的容包括：1、审计项目名称、被审计单位名称；2、审计依据；3、审计的目标、围、容、重点、式；4、审计实施的具体步骤和时间；5、审计组组长、成员及其分工；6、编制日期和部审计机构负责人审批意见。
审计知识点第二章 审计计划
第二章 审计计划
Part1 考点思路串联
初步业务活动确定具备审计前提条件
进行初步业务活动
形成业务约定书
存在可接受的财务报告编制基础
管理层认可并理解其承担的三项责任
执行审计工作的前提
内容目的
考量对方
打量自身
达成一致
管理层是否诚信
自身是否具备独立性和胜任能力
确定双方不存在对业务约定条款的误解
“编制之责”
“内控之责”
“条件之责”
Part2 初步业务活动
初步业务活动大部分考点已在Part1中涵盖，但同学们需要重点关注：
1. 审计前提条件=存在可接受的财务报告编制基础+管理层认可并理解其承担的三项责任（执行审计工作的前提）。
2. 审计业务约定条款的变更
（1）没有合理的理由，不应同意变更业务； （2）审计业务变更为审阅业务或相关服务的要求
审计计划 总体审计策略 确定审计范围 计划报告目标、时间安排
确定审计方向 调配审计资源
具体审计计划
初步风险识别
…
重要性方面
…
Part3 总体审计策略VS 具体审计计划
Part4 重要性
“情况有变” 重要性
重要性的含义
重要性的确定
重要性的修改
明显微小错报临界值 实际执行的重要性
“特定”的重要性水平
财务报表整体的重要性
基准
百分比（1%-5%）
考虑因素
财务报表整体重要性×百分比（50%-75%）
财务报表整体重要性×百分比（3%-5%）。
审计目标与审计重要性审计目标
80 110
80 50
华生公司2006年12月31日资产负债表 表2
表2中方案一是按总资产的1%比例将财务报表重要性分配到各账户的方案。注册会计师预计应收账款、存货和应付工资等项目错报金额可能较大，而其他项目错报金额可能少一些。而根据审计实务的经验，注册会计师预计错报金额大的账户，所费审计成本也大。因此，应对方案一进行调整。方案二考虑到预期错报金额和审计成本，对审计成本较大的账户就分配较多的重要性金额，而把财务报表可容忍的错报总额中的很小一部分分配给了另一些花费较少成本就能审出错报的账户。
完整性
完整性
现有存货均盘点并记入存货总额
权利或义务
所有权
公司对所有存货均拥有所有权，存货未作抵押
估价或分摊
估价
账面存货量与实有量相符，价格无重大错误，计算正确
截止
年末采购截止是恰当的，年末销售截止是恰当的
准确性
存货项目的总计数与总账一致
表达与披露
披露
存货主要种类和估价基础已揭示，存货抵押或转让已揭示
重要性与审计风险和审计证据的关系及其对审计程序的影响 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里所说的重要性水平高低是指金额的大小。 如对“库存现金”账户余额确定重要性水平为500元，对“原材料”账户余额确定重要性水平为5000元，这时，审计出库存现金500元及以上的错报比审计出原材料5000元及以上的错报风险要高。
表达与披露
财务报表中的特定组成要素已被适当分类、说明和披露。
管理层财务报表认定种类及其性质
2.审计的具体目标
01
02
03
04
05
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三、管理当局认定与审计具体目标的关系图
第二章 审计种类
授课题目第二章审计种类、方法和程序教学目的与基本要求1、要求学生掌握审计的方法2、要求学生理解审计抽样在审计中的作用3、要求学生了解审计的种类和程序教学难点与重点【重点】1、审计的方法2、审计抽样技术的运用【难点】1、审计的方法2、抽样风险和非抽样风险教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例分析和练习。
学时分配 4学时第一节审计的种类一、基本分类（一）按照审计主体的分类按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为国家审计、部门和单位审计及社会审计。
1．国家审计（政府审计）2．部门和单位审计（内部审计）部门和单位审计是指由本部门和本单位内部专职的审计组织，对系统内和单位内所实施的审计。
该种审计属于内部审计,可以进一步分为部门审计和单位审计。
3．社会审计（二）按照审计客体的分类按照审计的目的和内容，审计可分为财政财务审计和经济效益审计。
1．财政财务审计财政财务审计，也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或依法审计。
它是指对审计单位财政财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法和有效所进行的审计。
主要内容:财政财务收支活动目的:审查财政财务收支活动是否遵守财经方针、政策、财经法令和财务会计制度、会计原则，是否按照经济规律办事，借以纠正错误，防止弊病，并根据审计结果，提出改进财政财务管理、提高经济效益的建议和措施。
2、财经法纪审计是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计。
对严重违反国家现金管理、结算制度、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规定等所进行的审计，均属于财经法纪审计审计重点:审查和揭露各种舞弊、侵占国家资财的事项，审查和揭露使国家和集体财产造成重大损失浪费的各种失职读职行为。
主要目的，是检查国家方针、政策、法令、制度、执行法规和财经纪律的执行情况，揭露违法乱纪现象。
3．经济效益审计经济效益审计，是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计。
CPA《审计》第二章 审计计划
第二章审计计划本章考情分析本章2011-2013年累计考分为17分，其中：1.选择题为主要题型，分值为14分，占本章的82%；2.重要性为主要内容，分值为9分，占本章的53%。
近三年题型题统计表年度题型题量分值考点多选题44重要性的概念，重要性的确定，重要性的应用，评价错报2011综合题22具体审计计划，重要性的确定单选题55初步业务活动，认定层重要性，实际执行的重要性，错报2012简答题11具体审计计划，其他审计程序单选题33确定重要性，修订重要性，评价错报2013多选题12审计的前提条件本章基本结构框架本章教材变化变化1：[删除]第三节的“审计风险”，移至1.5节变化2：[修订]“推断错报”内容[删除“分析推断错报”]变化3：[删除]“错报的沟通和更正”、“评价未更正错报的影响”全部内容，移至第18.1节[移的好]第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容（一）初步业务活动的目的1.确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力[知己]；2.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况[知彼]；3.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解[相互了解]（二）初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序[管理层诚信等]；2.评价遵守职业道德规范的情况[独立性、专业胜任能力等]；3.就审计业务约定条款达成一致意见[商定业务约定条款]。
评注：“目的”中职业道德[知己]位列第一，“内容”中职业道德位列第二。
有何玄机？目的更为理想，严以律已，宽以待人；内容面对现实，先了解客户，才能评价自身专业胜任能力。
[例题•单选题]下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。
[2012/初步业务活动内容]A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.确定项目组成员及拟利用的专家C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书[答案]B[解析]初步业务活动（A、C、D）是在签约之前开展的活动，B中活动内容应在签约之后开展，不属于初步业务活动。
第03章审计目标与审计过程
【答案】 存货（报表项目）的存在认定。
认定明细解读
【练习2】 A 公司财务报表列示存货 1000 万，经监盘等程序， 得出结论：存货金额为 1250 万，请问违反什么认定。
【答案】 存货（报表项目）的完整性认定
章节小测
【单选题】下列有关审计认定的说法中，正确的是（ ）。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反 了准确性、计价和分摊认定 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本 核算方法做出恰当的说明，违反了分类认定 C.如果管理费用列报为销售费用，违反了准确性、计价和分摊认定 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易 的记录，但金额计算错误，违反了准确性认定，但没有违反发生认定
会计如何记账？
会计流程——下单签收
会计流程——确认收货
会计如何记账？
会计分录——会计语言来描述经济活动
借：银行存款 1200 贷：主营业务收入 1061.95 应交税费-应交销项税额 138.05
借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900
会计的本质
会计的本质是 有什么经济活动就记什么——核算 会计的成果——财务报表 审计的本质是 审查财务报表，是不是真实的（公允的），编制 的是不是符合规范（符合准则要求） 审计的成果——审计报告
章节小测
【单选题】【一题多做1】A公司通过双12实现销售收入800 万元，应收账款800万元（假如不考虑相关税费），根据电 商平台7天无理由退货规则，一周内客户退货金额为200万， A公司未做账务处理，营业收入违反的认定为（ ）。 A.发生 B.分类 C.截止 D.完整性 【正确答案】A
中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作(2022年12月22日修订)
中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作（2022年12月22日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师计划财务报表审计工作，制定本准则。
第二条本准则基于连续审计业务作出规定，同时也对首次审计业务作出补充规定。
第三条计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。
按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定在项目层面实施质量管理，并按照本准则的规定充分地计划审计工作，有利于注册会计师执行财务报表审计工作，具体包括：（一）有助于注册会计师适当关注重要的审计领域；（二）有助于注册会计师及时发现和解决潜在的问题；（三）有助于注册会计师恰当地组织和管理审计业务，以有效的方式执行审计业务；（四）有助于选择具备必要的专业素质和胜任能力的项目组成员应对预期的风险，并有助于向项目组成员分派适当的工作；（五）有助于指导和监督项目组成员并复核其工作；（六）在适用的情况下，有助于协调组成部分注册会计师和专家的工作。
第二章目标第四条注册会计师的目标是，计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行。
第三章要求第一节项目组关键成员的参与第五条项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，包括参与项目组成员的讨论。
第二节初步业务活动第六条注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：（一）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，针对客户关系和审计业务的接受与保持，实施相应的程序；（二）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况；（三）按照《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
第三节计划活动第七条注册会计师应当制定总体审计策略，以确定审计工作的范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
第二章 审计计划-具体审计计划
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第二章 审计计划知识点：具体审计计划● 详细描述：（一）总体审计策略和具体审计计划之间的关系 总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。
注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。
在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式，以提高编制及复核工作的效率，增强其效果。
（二）具体审计计划包括的内容 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
通常，注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间安排和范围）两个层次。
进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案（包括实质性方案和综合性方案）。
具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间安排和范围。
例题：1.注册会计师所制定的具体审计计划中，如果存在以下（）情形，审计项目合伙人需要扩大对审计项目组的指导与监督范围。
A.项目组成员专北素质提高B.评估的重大错报风险增加C.对独立性要求加大D.审计时间比预算缩短正确答案：B解析：选项B恰当。
注册会计师评估的重大错报风险越高，则通常需要扩大指导与监督的范围。
2.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是（）。
（根据2009年原制度考题修订）A.计划与管理层和治理层沟通的日期B.计划向高风险领域分派的项目组成员C.计划召开项目组会议的时间D.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围正确答案：D解析：选项D正确。
审计学分章习题 (2)
自考审计学题库第一章总论一、单选题1.关于国家审计下列说法正确的是（）。
A．国家审计关系是经过授权形成的B．国家审计是独立性最强的审计C．国家审计是我国审计监督体系的主体D．国家审计是有偿审计2．注册会计师没有完全遵循专业准则的要求而造成过失，属于（）。
A．重大过失 B．单方过失C．普通过失 D．欺诈3．下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是（）。
A．审查企业财务报表，出具审计报告B．验证企业资本，出具验资报告C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D．代理记账4．下列项目中，不属于内部审计机构的权限的是（）。
A．建议改进权 B.调查取证权C.检查权D.采取临时强制措施权5.从独立性来看，社会审计（）。
A.仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立B.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立C.与审计委托人和被审计单位都独立D.与审计委托人和被审计单位都不独立6.社会审计最主要的职能是（）。
A.经济监督B.经济鉴证C.普通过失D.欺诈7．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是（）。
A．美国 B．英国 C．德国 D．意大利二、多选题1．审计关系构成要素有（）。
A．审计组织和审计人员 B．被审计单位C．注册会计师协会 D．审计授权人或委托人2．我国审计组织由（）构成。
A．国家审计机关 B．内部审计机构C．社会审计组织 D．资产评估机构3．注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有（）。
A．验资报告B．年度财务报表的审计报告C．季度财务报表的审计报告D．办理企业合并审计业务出具相关的报告4．对会计师事务所的行政处罚包括（）。
A．警告 B．没收违法所得和罚款C．暂停执业 D．撤销5．审计结果需要传达的对象可能包括( )。
A．被审计单位 B. 审计委托人C．股东 D．债权人三、判断题1．审计就是查账，其目的就是查错揭弊。
（）2．国家审计和内部审计都具有强制性的特点。
审计目标、计划审计工作与重要性
5、表达与披露
8、披露
（1）存货主要种类和估 价基础已揭示
（2）存货的抵押或转让 已作揭示
（1）存货已恰当地分为原材料、在产品和产成品 等几类
9、分类
第二节 审计计划
案例：
塔奇•罗丝会计师事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计计 划及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素， 联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的计划和监督”。事实上， 1981年度的审计计划“大部分是以前年度审计计划的延续”。
问题与思考： 为什么要了解客户情况？ 要了解客户哪些方面的情况？
这一阶段要完成的三个任务：
前期准备工作 获取客户经营方
面的背景信息 获取客户法律责
任方面的信息
前期准备 工作
一．接受或继续客户的审计委托
1. 对新客户的调查 ② 续聘
二．确认客户的审计目的
三．签订审计业务约定书
1. 作用和内容
示的交易和事项均已列 有错误，主要与
入，没有遗漏。
会计报表组成要
素的低估（缩小
错误）有关。
在特定日期，各项资产 只与资产负债表 均属公司的权利，各项 有关；如有错误， 负债均是公司的义务。 会同时影响存在
或发生认定或完 整性认定。
认定种类
性质
特点
各项资产、负债、权益、与所有报表有关；
收入和费用等要素均已 如有错误，一定
○ 课时分配：4课时。
本章重点与难点
重 点：审计计划的编制，审计重要性水平的判断，审计重要性的 运用。
难 点：审计重要性水平在报表层和账户层的分配，审计重要性水 平的具体运用。
本章导入
毕业后你的目标或理想是什么？ （成为一名优秀的注册会计师？ 大公司的财务经理？企业家？）