增值税思维导图
增值税抵扣凭证大全
增值税抵扣凭证大全增值税抵扣凭证大全思维导图在文章最后企业之间发生业务往来时，购买方通常会向销售方索取增值税专用发票，发票上注明的税额可作为进项税额进行抵扣。
那么，除了增值税专用发票，目前还有哪些票据凭证可以进行抵扣呢？一起来了解一下吧！01机动车销售统一发票从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
02海关进口增值税专用缴款书从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
03农产品收购发票或者销售发票购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额，准予从销项税额中抵扣。
04解缴税款的完税凭证从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
05收费公路通行费增值税电子普通发票纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
06桥、闸通行费发票纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
07旅客运输凭证纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%★温馨提示因此，不是只有取得增值税专用发票才可以进行抵扣，取得以上七类票据凭证时，也要记得办理申报抵扣哦！需要特别注意的是，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
初级会计职称考试精要版教材(全套共2册)
思维导图 考点综述 内容精要
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读书笔记
有人要一起考2020年初级会计嘛，我有初级会计证考试网课资料，欢迎来找我我们一起学习 【 v ❤️ : z h o u f e n 3 6 】 。
一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、 规章和规范性文件的总称。
精彩摘录
法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的，反映统治阶级意志的社会规范的总称。 法律关系的客体分为四类：物、行为、非物质财富、人身人格。 经济纠纷的解决途径主要有经济仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼 法律关系由法律关系的主体、法律关系的内容和法律关系的客体三个要素构成。 狭义的法律专指拥有立法权的国家机关（国家立法机关）依照法定权限和程序制定颁布的规范性文件；广义 的法律是指法律的整体，即国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的各种行为规范的总和。 法律事件，是指与人的意志无关，能够引起法律后果的客观现象。 法律关系的主体资格包括权利能力和行为能力两个方面。 权利和义务是法律关系的内容。 在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。 法律事实大体上可以分为两类：法律事件和法律行为。
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第6章财务 报表
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第7章管理 会计基础
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第8章政府 会计基础
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附录
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固定资产-CPA会计思维导图脑图
3固定资产确认和初始计量为生产商品/提供劳务/出租或经营管理持有的，使用寿命超过1年的有形资产按成本计量，指企业为购建某项固定资产，使其达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项固定资产的一切合理必要的支出。
外购~购买价款/税费（不含可抵扣增值税）/达状态（运输/装卸/安装/专业人员服务）员工培训费用不计入固定资本成本，计入当期损益一笔钱买多项无标价资产，按公允价值比例对总成本分配，分别确定成本购买价款延期支付，成本以价款的现值确定，差额按实际利率法摊销，满足资本化条件的计入成本，否则确认为财务费用，计入当期损益。
注：复利现值系数（P/F，5%，2）2为期数；普通年金现值系数（P/A,5%,2）计算最后一年的融资费用会先定本金减少额，后确认融资费用。
一般在资产达到可使用状态之前为可以资本化的，可使用后计入财务费用。
自行建造自营达可使用状态但未办理竣工的，自达预定可使用状态之日起，按照暂估价值转入固定资产并计提折旧。
办理竣工结算手续后再调整价值，但不需要调整折旧额高危行业按国家规定提取安全生产费，设立“专项储备”项目，期末余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”项目之间增设出包含建筑工程支出、安装工程支出、需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。
待摊支出分摊率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出）*100%企业将固定资产达可使用状态前或研发过程中的产品销售时，分别计入当期损益；试运行销售属于日常活动的列入营业收入/成本；非日常的列入资产处置收益。
固定资产达到可使用前的必要支出，如测试固定资产是否正常运行的支出，计入固定资产成本。
（只测定技术和物理性，不含评估财务业绩）其他方式投资者投入；非货币性资产交换、债务重组等；盘盈的作为前期会计差错处理，按管理权限报经批准处理前，按“以前年度损益调整”科目存在弃置费用弃置费用现值作为固定资产入账价值；弃置费用最终发生金额与现值之间的差额按实际利率法计算的摊销金额作为财务费用计入；报废清理费用不属于弃置费用，按照处置费用处理弃置费用发生变动时的处理原则：预计负债减少时以固定资产账面价值扣减固定资产成本，超过的确认为当期损益；增加时增加固定资产的成本。
2022年中级经济师经济基础知识第十三章思维导图分享
【注意】税收的上述三大基本特征，决定了只有税收能够作为常规手段，以稳定地满足政府的资金需求。 不过，在现代民主制度下，上述三大基本特征不再是税收的绝对特征。
1、税收的职能的含义：税收的职能是指在一定社会制度下，税收这种分配关系本身在社会经济活动中内在固有的基本功能，它是税收本质的具体表现。
（三）税收的职能
强制性缴款与税收的不同之处： ①如果规定的事件发生，强制性缴款的缴纳人和其他受益人有权获得某些社会福利， 但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利； ②对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关，并专用于社会保障计划的强制性付 款，应视为税收，而不是社会缴款。
（3）赠与
含义：赠与是从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。它们是对一国政 府自由财政收入的补充，可以是现金或实物的形式。
4、供应学派的观点：增加税负、扩大财政支出和赤字累计导致了经济增长停止与通货膨胀并存，即出现“滞胀”，使需求管理陷入了恶性循环。 供应学派反其道而行之，主张解决“滞胀”问题应该着眼于供给方面，主要是改善劳动即资本供给的数量和质量。由此，20世纪80年代以来，在 全球掀起了降低税率、扩大税基的改革浪潮。
1、强制性
（1）强制性的含义：税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。 ①税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；
（2）强制性特征的体现 ②税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税收违法行为，国家可以依法进行处罚；
（二）税收的基本特征
（1）税收
含义：税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。
【注意】对于特定纳税人来说，并不附带价值上的对等回报， 这一特点将税收与强制性的社会缴款区分开来。
会计基础思维导图(全)
以货币作为主要计量单位总分类账户会计账簿1. 概述与账户账簿是外在形式，账户才是真实内容两者是形式和内容的关系作用可以全面、系统地记载、储存会计信息可以分类、汇总会计信息可以为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料可以为单位考核经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全、完整提供重要数据种类按用途分序时账簿（日记账）普通日记账特种日记账分类账簿总分类账明细分类账备查账簿按外表形式分订本式账簿主要适用于重要、业务量较多的账簿如总分类账和库存现金日记账、银行存款日记账活页式账簿主要适用于明细账卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂、业务次数不多的财产明细账如固定资产明细账按账页格式分两栏式账簿三栏式账簿设对方科目不设对方科目多栏式账簿数量金额式账簿2. 内容、启用与登记规则基本内容封面和封底扉页账簿启用登记和经管人员一览表账户目录账页是账簿的主要构成部分基本内容账户名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次启用和人员交接账簿封面上写明单位名称和账簿名称，填写“账簿启用登记和经管人员一览表”，加盖公章和个人名章启用订本式账簿在账页上开设账户粘帖印花税票登记规则3. 会计账簿的格式和登记方法日记账的格式和登记方法分类账的登记方法7. 账簿的更换与保管6. 结帐结帐程序1. 检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账2. 按照权责发生制要求，标志有关账项调整记账凭证进行账项调整，以正确法应本期的收入和费用3. 编制记账凭证，结转损益类账户本期发生额4. 结算出所有科目的本期发生额和期末余额，并结转下期结帐方法5.错账查找和更正方法错账的查找方法记错借贷方向：除2法除9法查找错位差错（以小记大；以大记小）查找邻数颠倒差错错账的更正方法划线更正法纯属登账时文字或数字上的错误红字更正法记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向有错误而导致的账簿记录错误记账后发现记账凭证中所记会计科目、借贷方向无误，但所记金额大于应记金额而导致的账簿记录错误补充登记法记账凭证的会计科目、记账方向均正确，但所记金额小于应记金额，致使账簿记录发生少计的错误4. 对账含义内容账证核对账账核对（书上更详细）总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对账实核对现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账目记录是否相符账务处理程序1. 记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P127）特点优：账务处理简单明了，易于理解缺：登记总分类账的工作量较大适用范围规模较小，交易或事项较少的单位2. 汇总记账凭证账务处理程序一般步骤（见书P138）编制方法汇总收款凭证的编制方法借方：库存现金和银行存款汇总付款凭证的编制方法贷方：库存现金和银行存款汇总转账凭证的编制方法每一贷方科目设置此处理程序下总账的格式及登记方法三栏式总分类账中，应设有“对方科目”专栏特点先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证再根据汇总记账凭证登记总分类账优缺点优点相比第一个方法的缺点，大大减少了登记总分类账的工作量清晰反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目缺点不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工但转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用范围适用于规模较大、交易或事项较多特别是转账业务少，而收、付业务较多的单位3. 科目汇总表账务处理程序一般步骤（见书P142）编制方法全部汇总分类汇总此处理程序下总账的登记方法总账应根据科目汇总表登记特点根据记账凭证按各个会计科目定期归类、汇总编制科目汇总表根据科目汇总表分次或分期登记总分类账，简化总分类账的登记工作优缺点优点科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做大大减轻登记总分类账的工作量科目汇总表起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性缺点不反映各科目的对应关系，不利于分析来龙去脉，不便于查对账目适用范围适用于规模大、业务量多的大、中型企业全面清查财务会计报告财务会计报告概述使用者：单位外部的有关方面构成：资产负债表、利润表、现金流量表、批注编制要求真实可靠全面完整编报及时便于理解会计报表的分类按反映的经济内容不同静态报表动态报表按服务的对象不同内部报表外部报表按编制时间不同年度财务会计报表中期财务会计报表按编制基础不同单位会计报表汇总会计报表合并会计报表资产负债表格式账户式或报告式（国内多用账户式）左方：资产项目，按资产流动性由大到小排列右方：负债及所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列编制方法根据总账账户期末余额直接排列根据总账账户期末余额计算填列根据明细账户期末余额分析计算填列利润表格式单步式利润表多步式利润表1. 计算营业利润2. 计算利润总额3. 计算净利润4. 计算综合收益总额编制方法本期金额栏的填列方法上期金额栏的填列方法会计凭证的装订：每月一次职工工资、奖金、津贴和补贴。
思维导图实务第1章
会计概述会计职能基本职能会计核算（1）款项和有价证券的收付（2）财物的收发、增减和使用（3）债权、债务的发生和结算（4）资本、基金的增减（5）收入、支出、费用、成本的计算（6）财务成果的计算和处理（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项监督：对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查两者关系：相辅相成、辩证统一会计核算是会计监督的基础会计监督是会计核算质量的保障最基本的职能拓展职能预测经济前景参与经济决策评价经营业绩会计目标向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息会计基本假设会计主体：会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围持续经营：在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务会计分期：将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间货币计量：会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动会计基础权责发生制凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付也不应当作为当期的收入和费用收付实现制以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准会计信息质量要求可靠性会计信息真实可靠、内容完整相关性与财报使用者的经济决策需要相关可理解性便于财报使用者理解和使用可比性企业提供的会计信息应当相互可比实质重于形式按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告重要性反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项谨慎性不应高估资产或者收益，不应低估负债或者费用及时性不得提前或延后会计要素及其确认与计量资产定义（1）资产预期会给企业带来经济利益（2）资产应为企业拥有或者控制的资源（3）资产是由企业过去的交易或事项所形成的确认条件（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量分类和内容流动资产货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、一年内到期的非流动资产非流动资产长期股权投资、固定资产、在建工程、使用权资产、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产负债定义（1）负债是企业承担的现时义务（2）负债预期会导致经济利益流出企业（3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的确认条件（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量分类和内容流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、一年内到期的非流动负债非流动负债长期借款、预计负债、递延所得税负债所有者权益定义企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益确认条件确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量构成所有者投入的资本实收资本（或股本）资本公积：资本（股本）溢价、其他资本公积直接计入所有者权益的利得和损失：其他综合收益留存收益盈余公积未分配利润收入定义（1）收入是企业在日常活动中形成的（2）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（3）收入会导致所有者权益的增加确认条件：在客户取得相关商品控制权时确认收入合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务该合同明确了合同各方与转让商品或提供劳务相关的权利和义务该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款该合同具有商业实质企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很有可能收回绝大部分的资产和负债盘盈固定资产存货的期末计量交易性金融资产的后续计量会计要素及其确认与计量费用定义（1）费用是企业在日常活动中形成的（2）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出（3）费用会导致所有者权益的减少确认条件（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加（3）经济利益的流出额能够可靠计量收入、费用与利得、损失的区别和联系收入与利得 1.收入与日常活动有关，利得与非日常活动有关区别2.收入是经济利益总流入，利得是经济利益净流入区别都会导致所有者权益增加，且与所有者投入资本无关联系费用与损失 1.费用与日常活动有关，损失与非日常活动有关区别2.费用是经济利益总流出，损失是经济利益净流出区别都会导致所有者权益减少，且与向所有者分配利润无关联系利润定义企业在一定会计期间的经营成果构成收入减去费用后的净额直接计入当期利润的利得和损失确认条件主要依赖于收入和费用，以及利得和损失的确认金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量会计要素计量属性历史成本资产：按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或所付出对价的公允价值计量负债：按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量重置成本资产：按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量负债：按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量可变现净值=预计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用和相关税费现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值公允价值：市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格会计等式会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式，是表明会计要素之间基本关系的等式财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式（编制资产负债表的依据、复式记账法的理论基础）资产=负债+所有者权益经营成果等式、动态会计等式（编制利润表的依据）收入-费用=利润交易或事项对会计等式的影响（9）一项资产增加、另一项资产等额减少（1）一项资产增加、一项负债等额增加（2）一项资产增加、一项所有者权益等额增加（3）一项资产减少、一项负债等额减少（4）一项资产减少、一项所有者权益等额减少（5）一项负债增加、另一项负债等额减少（6）一项负债增加、一项所有者权益等额减少（7）一项所有者权益增加、一项负债等额减少（8）一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少会计等式左右两边金额保持不变会计等式左右两边的金额等额增加会计等式左右两边的金额等额减少会计科目与借贷记账法会计科目和账户会计科目对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础按反映的经济内容分类资产类流动资产：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品等非流动资产：固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等负债类流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款等共同类所有者权益类实收资本（或股本）、资本公积、利润分配、盈余公积、本年利润、其他综合收益等成本类生产成本、制造费用、合同取得成本、合同履约成本、研发支出等损益类收入类：主营业务收入、其他业务收入等费用类：主营业务成本、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用等按提供信息的详细程度及其统驭关系分类总分类科目（总账/一级科目）对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息明细分类科目（明细科目）对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体信息账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体根据核算的经济内容分：资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户根据提供信息的详细程度及其统驭关系分：总分类账户和明细分类账户与会计科目分类相对应账户的四个金额要素期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额区别会计科目是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构我国会计准则规定采用借贷记账法会计分录记载于记账凭证中会计科目与借贷记账法借贷记账法复式记账法：每一笔经济业务，都用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记借贷记账法：以“借”和“贷”作为记账符号增减记账法收付记账法借贷记账法的账户结构账户的左方为借方，右方为贷方。
金税四期管控下的税务管理与纳税筹划
目录分析
这一章通过多个实际案例的分析，为读者展示了纳税筹划的具体实践和应用。 这些案例涵盖了不同的行业和业务类型，具有很强的参考价值。通过这一章的学 习，读者可以更好地理解纳税筹划的实际应用和效果。
目录分析
这一章对全书进行了总结，并展望了未来金税四期管控下税务管理和纳税筹 划的发展趋势。还提出了本书的局限性和不足之处，并鼓励读者继续深入学习和 探索。
阅读感受
在纳税筹划部分，作者提供了详细的案例分析和具体实施步骤，使读者能够 更好地理解并实施这些策略。这些案例有的展示了成功的纳税筹划案例，有的则 揭示了失败的教训。通过这些案例，我不仅了解了如何规避潜在的税务风险，也 明白了纳税筹划中权衡的重要性。
阅读感受
这本书还深入探讨了税务风险管理和合规性问题。我认识到，在金税四期管 控下，企业需要更加注重税务风险管理，确保合规性，避免因不合规行为导致的 潜在损失。作者也强调了建立良好税务关系的重要性，这有助于降低税务风险并 提高企业的经济效益。
目录分析
这一章主要介绍了所得税的基本概念和纳税筹划方法。内容涵盖了所得税的 计算、所得税的优惠政策、所得税的纳税筹划方法等。通过这一章的学习，读者 可以了解如何进行所得税的纳税筹划。
目录分析
这一章对其他常用税种进行了介绍，包括消费税、营业税、土地增值税等。 同时，还针对这些税种的特点和计算方法进行了详细说明，并提供了相应的纳税 筹划建议。
税收策划36计(第2版)
创业投资办企业有限无限细分辨 合伙公司两企业费用政策存差异 农民专业合作社税收策划有说法
经营平台一朝定根据发展做运筹 子分公司想变换税收方案有三种 企业性质做调整会计处理应讲究
企业不大想讨巧纳税身份可运筹 物流企业要税改身份策划先安排 小微企业流转税利用政策有作为
设备运营有模式纳税方法受约束 农业产品税让利公司流程加农户 卷烟加工方式变税收负担有差异
不同项目共开发税收需要巧安排 企业建账是趋势困难时期可权宜 兼营业务税负高分别核算很重要
承包方案可选择操作得当降成本 间接投资多渠道基金投资不可少 企业发展再投资策划得当增效益
生产方式若不同白酒税负有差别 业务流程再调整企业节税又增效 产品属于上下游协同操作利增厚
增设公司谋空间广告费用细盘算 招待费用限额多增加基数困惑除 混合销售难分清机构整合出效益
读书笔记
读与税相关的书，一定要考虑时效，学不到知识不要紧，别被误导就好，这本书花了15个半小时，坚持读完， 收获不大。
作者介绍
庄粉荣，男，1958年出生，江苏省常州市人，中国注册税务师，高级会计师，客座教授，财税研究员，全国 著名税收策划专家。中国税收策划方案设计第一人。
目录分析
再版前言
心
3 策划技巧之二
十五：租赁活 用利益传递
4 策划技巧之二
十六：无中生
有意外增利
5
策划技巧之二 十七：费用巧
策划曲径可通
幽
策划技巧之二 1
十八：折旧处 理酌情选择
策划技巧之二 2
十九：业务分 拆负担下降
3 策划技巧之三
十：项目计税 异策划可转换
4 策划技巧之三
十一：跨越高 坎分步实施
5 策划技巧之三
十二：费用抵 减降低税收
超全的会计思维导图
账面价值-现值=资产减值损失计提借：资产减值损失初始计量贷：持有至到期投资减值准备借：交易性金融资产--成本【公允价值】贷款损失准备持有至到期投资投资收益【发生的交易费用】区别于其他坏账准备应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】借：持有至到期投资减值准备贷款损失准备后续计量坏账准备借：应收股利(应收利息)贷：资产减值损失资产减值准备贷：投资收益账面价值-公允价值=资产减值损失资产负债表日计提公允价值>账面余额的差额<借：交易性金融资产--公允价值变动借：资产减值损失【应减记的金额】贷：公允价值变动损益贷：资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】交易性金融资产出售可供出售金融资产-减值准备【差额】可供出售金融资产转回借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产--成本应按原确认的减值损失借：可供出售金融资产--减值准备--公允价值变动贷：资产减值损投资收益失()'-'同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价-买入成本=计入“投资收益”金额整体转移公允价-账面价值=影响“营业利润”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借：持有至到期投资--成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资--利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】持有意图不明确【注意】相关税费及溢价折价的处理条件限售股权持有至到期投资借：应收利息【债券面值×票面利率】股票投资后续计量贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率【贷：投资收益】贷：银行存款【实际支付的金额】应收利息＝面值×票面利率【借：应收利息】借：持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】分期付息，一次还本利息调整的摊销＝二者的差额贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额，借】借：应收利息【面值×票面利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】债券投资理解：摊余成本贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】借：可供出售金融资产--成本【按债券的面值】出售应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】一次还本付息借：银行存款【应按实际收到的金额】可供出售金融资产--利息调整【差额，贷】借：可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】贷：银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产投资收益【差额，贷】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】贷：持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备资产负债表日<公允价值>账面余额的差额活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产借：可供出售金融资产--公允价值变动持未到期的商业汇票向银行贴现贷：资本公积--其他资本公积出售贷款和应收款项借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：应收票据【票面金额，不附追索权】贷：可供出售金融资产短期借款【票面金额，附追索权】投资收益借：资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】贷：投资收益☆づ风ψ铃☆ 2011.6.8与或有事项结购买价款合学习相关税费关税外购成本运装合理损耗挑选整理毁损、收赔款——冲减采购成短缺本待查明意外灾害——待处理财产损益借：资产减值损失贷：存货跌价准备原则：与孰低直接出售=A-C直接人工构成制造费用自行生产的存货实际耗用的原材料半成品加工成本一定计存货成本加工费往返运杂费可变现净值>成本初始计量委托外单位加工存货加工—不计成本需经加工=A-B-C <成本执行合同—合同价超出合同部分—市场价（售价）单项计提类别计提计提存货跌价准备方法合并计提已霉烂变质期末计量已过期且无转让价值存货可变现净值为“0”的情形生产中已不再需要且无使用（转让）价值以前影响因素消失对应关系转回冲“0”为限借：存货跌价准备贷：主营（其他）业务成本结转消费税不一定计成本出售—计入加工物资成本增值税接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并其他方式取得直接人工通过劳务其他直接费用非正常消耗材料——计当期损益特殊情况采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本先进先出移动加权平均存货管理不善—管理费用月末一次加权平均自然灾害—营业外支出盘亏毁损发出计量个别计价☆づ风ψ铃☆2011.6.6一次转销低值易耗品五五摊销子公司—合营本章内容子公司适用范围联营参股企业成本法参股企业长期股权投资=B 账面价值*投资比例初始投资成本账面价值(被合并方所有者权益面值)借：应收股利会计处理 同一控制下差额处理：用“资本公积——资本溢价”调整贷：投资收益分派的现金股利不足冲减的，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”合营企业借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费适用范围应收股利联营企业现金贷：银行存款初始投资成本＞可辨认净资产公允价值份额--不调整借：长期股权投资（购买日的合并成本）初始投资成本＜可辨认净资产公允价值份额--调整初始应收投资成股利差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）本的调整应交税费--应交增值税（销项税额）借：长期股权投资（公允值） 1合并形成的同时：一次交易借：主营业务成本贷：银行存款（付出金额） 2（第一类）存货跌价准备营业外收入 （1-2）核算方法存货贷：库存商品会计期间不一致—按投资企业的会计期间调整 非同一控制下借：长期股权投资（购买日的合并成本）无法合理取得公允价值差额不具重要性不调整事项应收股利取得时公允价值为基础权益法累计摊销（折旧）其他原因无法取得资料考虑因素损益调整初始计量贷：无形资产（固定资产清理）等会计处理固定(无形)资产营业外收入（或借：营业外支出）(差)倒挤出未实现内部交易抵消（顺流、逆流）分析图成本法—原账面余额+购买日新增投资成本权益法—账面余额调整为最初成本<>多次交易加上购买日新支付的对价的公允价值抵减账面价值追溯调整—以前年度涉及损益类的科目（投资收益）用“盈余公积”和“利润分配―未分配利润”科目代替借：应收股利取得现金股利或利润贷：长期股权投资长期股权投资—长期应收款—预计负债—备查登记 超额亏损借：长期股权投资（实际支付的价款）现金购入贷：银行存款资本公积-其他资本公积其他变动A:借：长期股权投资（公允价值）非合并形成的贷：股本B:（后三类）资本公积--股本溢价A>B 商誉不调支付的手续费、佣金等：原持有部分借：资本公积--股本溢价A<B 追溯调整发行股票贷：银行存款A>B 商誉不调新取得部分投资者投入合同(协议)约定价A<B 追溯调整增资④—>② ③借：长期股权投资-损益调整债务重组成本法—>权益法非货币性资产交换贷：投资收益当期的转换借：长期股权投资-损益调整实现净损益贷：盈余公积借：银行存款（收到的价款）利润分配—未分配利润长期股权投资减值准备资本公积以前的资本公积-其他资本公积差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动贷：长期股权投资（成本）（损益调整）☆づ风ψ铃☆2011.6.7不做账务处理减资①—>② ③（其他权益变动）投资收益（借/贷）权益法—>成本法处置已出租土地使用权属于 持有并准备增值后转让已出租建筑物借：银行存款 范围 自用贷：其他业务收入不属于 作为存货借：其他业务成本部分出租部分自营不能单独计量投资性房地产累计折旧（累计摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产成本模式借：投资性房地产借：银行存款处置成本模式贷：银行存款贷：其他业务收入外购借：投资性房地产--成本借：其他业务成本公允价值变动损益公允模式贷：银行存款资本公积--其他资本公积贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【实际成本】--公允价值变动公允模式初始计量贷：在建工程【一般企业】成本模式开发成本【房地产企业】投资性房地产转换为自用房地产自建借：投资性房地产—成本【实际成本】借：固定(无形)资产【原值】贷：在建工程【一般企业】投资性房地产累计折旧（摊销）公允模式开发成本【房地产企业】投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定(无形)资产减值准备转入改扩建工程投资性房地产转换为存货借：投资性房地产-在建借：开发产品【账面价值】投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产投资性房地产减值准备发生改扩建或装修支出贷：投资性房地产【账面金额】借：投资性房地产--在建自用房地产转换为投资性房地产成本模式贷：银行存款等借：投资性房地产【原值】成本模式改扩建工程或装修完工累计折旧（摊销）借：投资性房地产固定(无形)资产减值准备贷：投资性房地产--在建贷：固定(无形)资产【原值】资本化投资性房地产累计折旧（摊销）转入改扩建工程投资性房地产减值准备借：投资性房地产--在建作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：投资性房地产--成本借：投资性房地产【账面价值】后续支出--公允价值变动存货跌价准备【已计提】发生改扩建或装修支出贷：开发产品【账面余额】借：投资性房地产--在建投资性房地产转换为自用房地产转换公允模式贷：银行存款等改扩建工程或装修完工借：固定(无形)资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产--成本贷：投资性房地产--在建--公允价值变动借：其他业务成本投资性房地产转换为存货成本模贷：银行存款借：开发产品【公允价值】式公允价值变动损益【借，贷】费用化借：其他业务成本贷：投资性房地产--成本--公允价值变动公允模式贷：银行存款自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产--成本【公允价值】累计折旧（摊销）按月计提折旧或摊销固定(无形)资产减值准备公允模式借：其他业务成本公允价值变动损益 【借差】贷：投资性房地产累计折旧(摊销)贷：固定(无形)资产【原值】取得的租金收入资本公积--其他资本公积【贷差】处置时,计入资本公积的部分转入其他业务成本成本模式借：银行存款作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：其他业务收入存在减值迹象计提减值准备借：投资性房地产--成本【公允价值】存货跌价准备【已计提】后续计量借：资产减值损失公允价值变动损益【借差】贷：投资性房地产减值准备贷：开发产品 【账面余额】资本公积--其他资本公积【贷差】公允价值高于其账面余额公允模式借：投资性房地产--公允价值变动☆づ风ψ铃☆2011.6.23贷：公允价值变动损益取得的租金收入(同上)子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资成本模式后续计量的投资性房地产固定资产范围生产性生物资产无形资产商誉无法单独测试，分摊至相关资产组探明石油天然气矿区权益及相关设施特点每年进行减值测试资产市场大幅下跌对不含商誉资产组测试外部经济、技术法律环境重大变化对包含商誉资产组测市场利率试吸收合并—个别报表先抵减商誉账面价值商誉判断减值迹象所有者权益账面价值远高于市值按比例抵减各项资产账面价值非同一控制下合并有证据标明资产已陈旧过时内部调整资产组的账面价值，与可收回金额比较闲置、终止使用确认是否发生减值资产经济效益已经低于预期控股合并—合并报表包含商誉资产组减值的先抵减商誉将总资产账面价值分摊至该资产组市价公允价值协议价比较账面价值与可收回金额可分配计算资产=-行业价比较资产组账面价值和可收回金额总部资产处置费用认定最小资产组组合不可分配持续使用过程中预计现金流入（出）比较资产组组合账面价值和可收回金额内容处置资产收到（支付）的现金管理层生产经营活动方式和决策方式以资产当前状况为基础考虑因素认定a.未来现金流量考虑因素不包括筹资活动和所得税现金流主要现金流入是否独立于其他资产组对通货膨胀的考虑计算分摊顺序：商誉-->其他资产（比例分摊）确定未来现金流量内部转移价格应当调整思路资产减资产抵减后账面价值不得低于三者中最高：净额、现值、零值损失组可收回金额的计量期望现金流量法预计方法借：资产减值损失不考虑在预计a时已对资产特定风险的影响调整贷：固定资产减值准备-A/B/C会计处理考虑IF永远估计折现率的基础是税后的，应调整为税前因素b.折现率=无风险报酬率+风险报酬率特定资产的报酬率难以获得，应采用替代报酬率比较和②孰高原则可收回金额（现值/净额)<账面价值（成本-折旧-减值）按差额计提减值准备☆づ风ψ铃☆ 2011.6.6。
会计基础(第4版)
一、财产清查的准备工作
二、财产清查的方法
一、财产清查结果处理的步骤
二、账户设置
三、财产清查结果账务处理
3
第三节利润表
第一节财务会
计报告概述
1
4
复习思考题
第二节资产负
债表
2
5
参考答案
一、财务会计报告及目标
二、财务会计报告的构成
三、财务会计报告的编制要求
一、资产负债表的概念和意义
二、资产负债表的结构和内容
一、盘存账户
二、资本账户
三、结算账户
四、调整账户
五、集合分配账户
六、成本计算账户
七、期间账户
八、财务成果账户
3
第三章会计等
式与复式记账
1
第一章总论
4
第二章会计要
素与会计科目
第四章会计凭
证
2
5
第五章会计账
簿
3
第六章账务处
理程序
第七章财产清
查
第八章财务会
计报告
1
4
第九章会计档
案
2
5
第十章主要经
济业务事项账
复习思考题
参考答案
一、会计的概念及特征
二、会计的基本职能
三、会计对象和会计核算的具体内容
四、会计核算的一般要求
五、会计目标
一、会计主体
二、持续经营
三、会计分期
四、货币计量
一、会计基础的概念和种类
二、权责发生制
三、收付实现制
一、会计信息质量要求
二、会计惯例
3
第一节会计要
素
第三节账户及
其基本结构
二、收入-费用=利润
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考 纲 要求
1、理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税 率。 2、掌握增值税应纳税额的计算。 3、掌握增值税的纳税申报方法。
目录页
Contents Page
导图内容提示
第一，体现增值税的三大知识点
任务一 认识增值税
任务二 计算增值税的应纳税额
任务三 申报缴纳增值税
3
导图内容提示——任务一知识点
课堂练习
❖ 某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设 无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税 的销项税额？
❖ 钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元） ❖ 这项视同销售行为的销项税额
=17.6* 17%=2.992(万元)
第四，混合销售
❖ 既涉及货物又涉及服务
❖ A.5800 B.6020 C.6120 D.5400
❖ 答案：C
❖ 解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到 的不含税价款作为计税依据。应纳增值税 =[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]× 17%=6120(元)
『正确答案』 销项税额＝430000×11%＋15000÷（1＋11%）×11%
＝ （元）
❖ 第三、视同销售行为:
知识点： 1、组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 2、以上公式中“成本”分为两种情况: 属于销售自产货物的为实际生产成本； 属于销售外购货物的为实际采购成本。 3、成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。
❖ 【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10 ＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）
练习题： 某金店是增值税的一般纳税人，2016年3月采取以 旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不 含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额 为每条2000元，该笔业务的销项税额为（ ）元。
❖ 知识点：1、涉及货物按一般销售处理
❖
2、 涉及服务按含税收入处理
❖
3、税率统一按货物税率17%、11%
第五，折扣方式下的销售
知识点：
1、折扣销售：如果销售额和折扣额在同一张发票上金额栏 注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另 开发票，不得从销售额中减除折扣额。 2、销售折让：折扣额允许从销售额中减除 3、现金折扣：折扣额不得从销售额中减除
购价格。 ❖ 2、金银首饰以旧换新业务，可以按实际收取的不含增值税的
全部价款征收增值税（差价）。 ❖ 3、零售价格视同含税价格
❖ 某商场为增值税一般纳税人，7月采取以旧换新方式销售 冰箱10台，同时回收10台旧冰箱，每台收购金额为100元， 取得现金净收入为22400元。已知每台冰箱市场零售价格 为2340元。计算此项业务的增值税销售额。
答案：销项税额=（4000-2000）×10×17%=3400（元）
特殊销售方式下的销售额——押金
知识点： 1、一般押金，尚未逾期，不处理； 2、一般押金，逾期没收，按含税价处理，计算增值税； 3、酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入 当期销售额计算销项税额。
典型例题1：某生产企业（增值税一般纳税人），2013年10
【计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于 货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业 实际取得不含税销售额245万元，计算销项税额。
『正确答案』 计税销售额＝245÷98%＝250（万元） 销项税额＝250×17%＝42.5（万元）
第六，以旧换新方式
❖ 知识点： ❖ 1、按货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收
销项税额的计算
一般纳税人销项税额的计算
❖ 第一、一般销售，取得销售价款
❖ 第二、一般销售，取得销售价款，同时取得价外费用
❖ 知识点： 1、哪些是价外费用？
❖
2、 价外费用均视为含税收入
❖
【计算题】某企业（一般纳税人）销售农用机械 一批，取得不含税销售额430000元，另收取包 装费15000元。则销项税额为多少？
1、增值税的概念 2、增值税的特征 3、增值税的类型 4、增值税的纳税人、征税范围 5、增值税的税率
导图内容提示——任务二增值税的计算
1、增值税分一般纳税人和小规模纳税人 2、两类纳税人增值税的计算公式 3、一般纳税人销项税额的计算 4、一般纳税人进项税额的计算 5、小规模纳税人增值税的计算 6、进口产品增值税的计算：关税、完税价格
＝679.11（万元）
典型例题2：2014年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮 食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票， 收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒 开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物 押金1500元。副食品公司按合同约定，于2014年12月将白酒、 啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务， 该酒厂2014年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。 A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85
月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出
借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收
逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2013年10月上述
业务计税销售额为（ ）万元。
A.679.11
B.691
C.692.11 D.794.56
『正确答案』A 『答案解析』计税销售额＝（793.26+1.3）÷（1+17%）
【答案】C 【解析】该酒厂2014年3月增值税销项税额 =50000×17%+（23400+3000）/（1+17%）×17% =12335.90（元）
❖ 典型例题3：某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为 增值税一般纳税人，2010年9月采取“以旧换新”方式向消费 者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条 旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元(含税);取得 首饰修理费2270元(含税)，销售包金首饰15条，取得不含税 销售额5000元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。