财务会计报告概述及报表附注讲义
合集下载
财务会计课件第09章财务会计报告
27
2.现金流量表的作用
◆为评估企业价值提供信息
◆提供企业财务状况信息
◆提供企业支付能力和偿债能力 信息
◆提供企业未来发展信息
28
二、现金流量表的编制原理 ●以收付实现制为基础编制。 ●现金流量表的基本公式是： 本期现金流入-本期现金流出＝现金期末
结存－现金期初结存 ●为了建立现金流量表与资产负债表和利 润表的联系，使会计报表成为一个有机的 整体，现金流量表要求提供净利润与经营
其他货币资金，以及现金等价物。
26
1．库存现金：是指企业持有可以随时支 用的现金。
2．银行存款：是指企业存放在银行或其他 金融机构随时可以支用的存款。
3．其他货币资金：是指企业存放在银行有 特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包 括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金 等。
4．现金等价物：是指企业持有的期限短、 流动性强、容易转换为已知金额的现金、价 值变动风险很小的投资。如3个月内到期的 债券投资。
一年内到期的非 流动资产
一年内到期的非流 动负债
（略）
会计学教程.第九章（.财略务会）计报告
12
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产：
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动负债：
货币资金
短期借款
360 000
交易性金融资 产
应收票据
应收账款
84 000
120 000
180 000 （以下略）
反映各项目自 本年年初起至报告 期末（本月末）止
【例】长城公司2007 年7月 累 计 营 业 收 入 为6 150 000元，8月的 营业收入为3 800 000元。 到8月末的“本年累计数”
2.现金流量表的作用
◆为评估企业价值提供信息
◆提供企业财务状况信息
◆提供企业支付能力和偿债能力 信息
◆提供企业未来发展信息
28
二、现金流量表的编制原理 ●以收付实现制为基础编制。 ●现金流量表的基本公式是： 本期现金流入-本期现金流出＝现金期末
结存－现金期初结存 ●为了建立现金流量表与资产负债表和利 润表的联系，使会计报表成为一个有机的 整体，现金流量表要求提供净利润与经营
其他货币资金，以及现金等价物。
26
1．库存现金：是指企业持有可以随时支 用的现金。
2．银行存款：是指企业存放在银行或其他 金融机构随时可以支用的存款。
3．其他货币资金：是指企业存放在银行有 特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包 括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金 等。
4．现金等价物：是指企业持有的期限短、 流动性强、容易转换为已知金额的现金、价 值变动风险很小的投资。如3个月内到期的 债券投资。
一年内到期的非 流动资产
一年内到期的非流 动负债
（略）
会计学教程.第九章（.财略务会）计报告
12
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产：
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动负债：
货币资金
短期借款
360 000
交易性金融资 产
应收票据
应收账款
84 000
120 000
180 000 （以下略）
反映各项目自 本年年初起至报告 期末（本月末）止
【例】长城公司2007 年7月 累 计 营 业 收 入 为6 150 000元，8月的 营业收入为3 800 000元。 到8月末的“本年累计数”
财务报告概述(PPT 85张)
27.02.2019 财务会计 12
【多选题】关于财务报表项目金额间的相 互抵销，下列说法中正确有（ ）。 A、汇兑损益应当以净额列报，不属于抵销 B、资产计提的减值准备，不属于抵销 C、非流动资产处置形成的利得或损失，应 当按处置收入扣除该资产的账面金额和相 关销售费用后的净额列报，不属于抵销
27.02.2019
财务会计
18
2、作用 （1）企业掌握的经济资源以及这些经济资源的 分布与构成； （2）企业资金的来源，具体包括企业承担的债 务及投资者在企业所拥有的权益; （3）企业的财务实力，短期和长期偿债能力和 支付能力; （4）前后期对照分析，可企业资金结构的变化 情况及财务状况的发展趋势。
27.02.2019 财务会计 24
【提示1】持有待售的非流动资产
对于划分为持有待售的非流动资产（既包括单项 资产也包括处置组），应当归类为流动资产，在 “划分为持有待售的资产”项目列报； 被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关 的负债，应当归类为流动负债，在“划分为持有 待售的负债”项目列报。
27.02.2019 财务会计 26
甲公司有可能在该批债券到期前（包 括资产负债表日起12个月内）予以清偿， 但甲公司在2015年12月31日资产负债表日 判断该可转换债券的负债成分为流动负债 还是非流动负债时，不应考虑转股导致的 清偿情况，因此，该可转换债券的负债成 分在2015年12月31日甲公司的资产负债表 上仍应当分类为非流动负债（假定不考虑 其他因素和情况）。
正常营业周期不能确定时，应当以一年（12 个月）作 为正常营业周期。
27.02.2019
财务会计
23
2、负债的流动性划分：负债满足下列条件 之一的，应当归类为流动负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿；
【多选题】关于财务报表项目金额间的相 互抵销，下列说法中正确有（ ）。 A、汇兑损益应当以净额列报，不属于抵销 B、资产计提的减值准备，不属于抵销 C、非流动资产处置形成的利得或损失，应 当按处置收入扣除该资产的账面金额和相 关销售费用后的净额列报，不属于抵销
27.02.2019
财务会计
18
2、作用 （1）企业掌握的经济资源以及这些经济资源的 分布与构成； （2）企业资金的来源，具体包括企业承担的债 务及投资者在企业所拥有的权益; （3）企业的财务实力，短期和长期偿债能力和 支付能力; （4）前后期对照分析，可企业资金结构的变化 情况及财务状况的发展趋势。
27.02.2019 财务会计 24
【提示1】持有待售的非流动资产
对于划分为持有待售的非流动资产（既包括单项 资产也包括处置组），应当归类为流动资产，在 “划分为持有待售的资产”项目列报； 被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关 的负债，应当归类为流动负债，在“划分为持有 待售的负债”项目列报。
27.02.2019 财务会计 26
甲公司有可能在该批债券到期前（包 括资产负债表日起12个月内）予以清偿， 但甲公司在2015年12月31日资产负债表日 判断该可转换债券的负债成分为流动负债 还是非流动负债时，不应考虑转股导致的 清偿情况，因此，该可转换债券的负债成 分在2015年12月31日甲公司的资产负债表 上仍应当分类为非流动负债（假定不考虑 其他因素和情况）。
正常营业周期不能确定时，应当以一年（12 个月）作 为正常营业周期。
27.02.2019
财务会计
23
2、负债的流动性划分：负债满足下列条件 之一的，应当归类为流动负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿；
附财务会计报表(PPT 52张)
24
6、“长期股权投资”项目：根据“长期股权投资”总账的 借方余额减去“长期投资减值准备”中有关长期股权投资 减值准备期末余额后的金额填列。 7、“持有至到期投资”项目：根据“持有至到期投资”总 账的借方余额减去“持有至到期投资减值准备” 和 1 年内 到期的持有至到期投资后的金额填列。企业超过1年到期的 委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额， 也在本项目填列。 1年内到期的长期债权投资在流动资产项目中的“1年内到 期的非流动资产”项目单独反映。
000
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目
合计560 000
合计120 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目
预收账款－ V企业
预收账款－U企业
期末余额 80 （预收性质）
期末余额 60 000
（应收性质）
000
18
又如“应付账款” 和“预付账 款”项目。
应付账款－F企业
期末余额 140 （应付性质）
27
16 、“长期借款”、“应付债券”、 “长期应付款”、“其他长期负债” 项目：根据相应总账的贷方余额扣 除将于1年内到期的金额后填列。 17、所有者权益各项目均根据相应 账户的贷方余额填列。“利润分 配——未配利润”如果为借方余额， 则用负号填在“未分配利润”项目 中
28
第三节 利润表和利润分配表
7
资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。
8
一、资产负债表的编制原理
资产负债表的编制原理： 会计基本等式“资产=负债＋所有者 权益”
9
二、资产负债表的格式
资产负债表有三种形式：账户式、 报告式和财务状况式。 我国采用账户式资产负债表。 资产负债表上各项目按流动性由大 到小的顺序进行排列，流动性强， 排在前面，流动性弱，排在后面。 1、账户式资产负债表格式：
6、“长期股权投资”项目：根据“长期股权投资”总账的 借方余额减去“长期投资减值准备”中有关长期股权投资 减值准备期末余额后的金额填列。 7、“持有至到期投资”项目：根据“持有至到期投资”总 账的借方余额减去“持有至到期投资减值准备” 和 1 年内 到期的持有至到期投资后的金额填列。企业超过1年到期的 委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额， 也在本项目填列。 1年内到期的长期债权投资在流动资产项目中的“1年内到 期的非流动资产”项目单独反映。
000
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目
合计560 000
合计120 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目
预收账款－ V企业
预收账款－U企业
期末余额 80 （预收性质）
期末余额 60 000
（应收性质）
000
18
又如“应付账款” 和“预付账 款”项目。
应付账款－F企业
期末余额 140 （应付性质）
27
16 、“长期借款”、“应付债券”、 “长期应付款”、“其他长期负债” 项目：根据相应总账的贷方余额扣 除将于1年内到期的金额后填列。 17、所有者权益各项目均根据相应 账户的贷方余额填列。“利润分 配——未配利润”如果为借方余额， 则用负号填在“未分配利润”项目 中
28
第三节 利润表和利润分配表
7
资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。
8
一、资产负债表的编制原理
资产负债表的编制原理： 会计基本等式“资产=负债＋所有者 权益”
9
二、资产负债表的格式
资产负债表有三种形式：账户式、 报告式和财务状况式。 我国采用账户式资产负债表。 资产负债表上各项目按流动性由大 到小的顺序进行排列，流动性强， 排在前面，流动性弱，排在后面。 1、账户式资产负债表格式：
财务报告概述--中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十九章第一节讲义
中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十九章第一节讲义财务报告概述一、财务报表概述（财务报表是财务报告的组成部分）（一）构成财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
其中，财务报表至少应当包括下列组成部分：1.资产负债表（静态报表）——反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
2.利润表（动态报表）——反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。
3.现金流量表（补充报表）——反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。
4.所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（补充报表）——反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。
5.附注（财务报表的重要组成部分）——对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表列示项目的说明等。
（二）分类1.按编报期间分类：①中期财务报表；②年度财务报表；中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。
2.按编报主体分类：①个别财务报表；②合并财务报表二、合并财务报表的概念与特点（一）概念：合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
例如：A公司控制B公司，A、B公司均有法人资格， A、B公司构成的企业集团应编制合并财务报表。
但应注意：该集团是控股关系的非法人集团。
（二）特点：合并报表具有以下特点：1.合并财务报表反映的是企业集团的财务状况、经营成果及现金流量。
2.合并财务报表的编制主体是母公司。
3.合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。
合并财务报表是在对纳入合并范围的企业的个别报表数据进行加总的基础上，结合其他相关资料，在合并工作底稿上通过编制抵销分录将企业集团内部交易的影响予以抵销之后形成。
财务会计报告及资产负债表概述(ppt 45页)
财务会计报告体系
2.财务会计报告体系的构成
会计岗位综合实训
财务会计报告体系
3.财务会计报告的分类
会计岗位综合实训
会计报表
1.会计报表的概念
会计报表是反映企事业单位财务状况和经营成 果的总结性书面文件。它以日常核算为依据，是财 务报告的主体内容，也是会计核算的最终产品。
会计岗位综合实训
会计报表
会计岗位综合实训
利润表的内容和结构
2.利润表的作用
(1)利用利润表可以反映企业的收入与费用情 况，说明企业在特定会计期间生产经营的收益和 成本耗费情况，表明企业生产经营成果；
(2)通过对不同时期利润表提供的数据进行比 较，可以分析企业的经济效益的变化趋势与盈利 能力。
利润表是企业经营业绩的综合体现，又是进 行利润分配的主要依据。利润表是反映企业在一 定会计期间的经营成果及其分配情况的报表。
会计岗位综合实训
利润表的内容和结构
3.利润表的编制基础
会计岗位综合实训
利润表的内容和结构
4.利润表的内容和结构
利润表的结构一般分为单步式和多步式两类。 单步式利润表是将本期所有收入加在一起然后再把 所有费用支出加在一起，两者相减，一次计算出损 益，所以也称一步式利润表。这种表较为直观、简 单，编制也方便，但缺点是没有揭示出收入与费用 之间的联系，满足不了报表使用者进行具体分析的 需要，也不利于同行业之间对报表进行比较评价。
会计报表附注
1.会计报表附注的作用
会计报表附注是为便于会计报表使用者理解 会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制 依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释 。它是对报表正文信息的补充说明，提供与会计 报表所反映的信息相关的其他财务信息，使财务 报告使用者可以通过阅读会计报表及其相关的附 注，为决策获得更充分的信息。
财务会计报告模板共49张PPT
三、财务报告的构成(gòuchéng)2、3
2.会计报表附注
(fù zhù )
会计报表的补充(bǔchōng)说明
3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告
生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
的其他事项
第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收 入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润 （或亏损）
第二十一页，共四十九页。
利润表的编制(biānzhì)
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生 数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发 生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际 发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 (míngchēng)和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称 (míngchēng)和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数” 栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏 改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。
三、财务报告的构成(gòuchéng)11. 会计报表
资产(zīchǎn)负债表
财务报表
利润表
现金流量表
附
表
利润分配表
应交增值税明细表
资产减值准备明细表
会计报表
制造费用明细表
所有者权益增减(zēnɡ jiǎn) 变动表 分部报表等
产品生产成本表
成本报表 主要产品单位成本表
产品生产、销售成本表等
第十二页，共四十九页。
— 55500 23000 79000 26070 52930
财务会计报告概述79页
原则
要求
完整性 真实性 一致性
单列性 总额性 比较性
数字真实 计算正确 内容完整 编报及时
第二节 资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特 定日期财务状况的会计报表。属于典 型的静态会计报表。
第二节 资产负债表
一、资产一负债、表资的产理负论债依表据的理论依据
会计 恒等式
会计 分期
会计 要素
客观 与谨慎
第一节 财务会计报告概述
1
有助于投 资者和债 权人作出 投资和信 贷决策
2
有助于了 解和评价 受托责任 的履行情 况
作用
3
有助于企 业改善经 营管理和 提高经济 效益
4
5
有助于国 家进行宏 观调控和 优化资源 配置
有助于企 业在经济 活动中订 立与执行 合同
第一节 财务会计报告概述
二、企业财务会计报告的组成
第二节 资产负债表
（四）明细填列
“明细填列”是指根据购销往来所属明细分类账户的 期末余额方向填列。
购销往来”是指购买过程的“应付账款”与“预付账 款”和销售过程的“应收账款”与 “预收账款”４个项 目，可将其分为2个销货往来和2个购货往来。
1、分析填列的资产方有以下5个项目。
第二节 资产负债表
（1）“一年内到期的非流动资产”项目。 （2）“其他流动资产”项目。 （3）“长期应收款”项目。 （4）“长期待摊费用”项目。 （5）“其他非流动资产”项目。
第二节 资产负债表
2、分析填列的权益方有以下7个项目。 （1）“一年内到期的非流动资产”项目。 （2）“其他流动负债”项目。 （3）“长期借款”项目。 （4）“应付债券”项目。 （5）“长期应付款”项目。 （6）“专项应付款”项目。 （7）“其他非流动负债”项目。
知识点9、 财务会计报告概述
7
知识点10、
资产负债表
一、 资产负债表的意义
资产负债表，是总括反映企业在特定日期财务 状况的报表。它是根据会计等式设立的。 其名称学界有争议： 从等量关系看，应该叫资产权益表 从报表作用看，应该叫财务状况表
按月编制，是余额表、 编制基础为：资产=负债+所有者权益
8
一、 资产负债表的意义（续）
•
9
二、资产负债表的格式和结构
（一）资产负债表的格式
•
资产负债表的格式一般有两种，即报告式和账户 式。报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者权 益项目采用垂直形式分别列示。
账户式资产负债表，是按照分类账户的格式，将 资产列示在报表的左方，负债和所有者权益列示在报 表的右方。我国采用账户式资产负债表。
3．所有者权益类项目。所有者权益类项目按其永 久性递减的顺序排列。分别列示实收资本、资本公积、 盈余公积、未分配利润。 14
三、资产负债表的基本编制方法
• • • • •
资产负债表是根据各有关总分类账户和明细分类 账户的期末余额填列。具体编制方法有： （1）根据总账科目期末余额表直接填列 如应收票据、应收股利、应收利息、交易性金融 资产、工程物资、递延所得税资产、应付职工薪酬、 应付股利、实收资本等项目。 （2）根据同类总帐科目期末余额合计填列 如存货项目，应根据材料采购、原材料、在途物 资、库存商品、周转物资（包装物、低值易耗品）、 委托加工物资、生产成本等科目的期末余额合计数， 减去存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。
补充解释 三种利润表的差异和优缺点
（一）行业利润表：按93年行业会计制度编制，当 行业特征较明显时针对性较强，但多种经营下渐 不适应。 （二）企业利润表：按99、2000年企业会计制度编 制，主营、兼营难区分，投资收益不算经营所得。 （三）新准则利润表:不再区分行业和主副业，适应 范围广。 另外：要注意帐表关系、报表项目填制的细节问题