土地增值税清算经验总结(1)

土地增值税清算

●第一部份清算前的准备工作

●第二部份清算应收集的资料

●第三部份清算审核的要点

●第四部份清算税款的计算

●第五部份清算案例

第一部份清算前的准备工作

●一、清算条件

●（一）纳税人应当主动清算的条件：

1、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

2、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

3、直接转让土地使用权的。

●（二）主管税务机关可要求纳税人清算的条件

●对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清

算。

1、销售达到85%以上

●2、取得预售证3年以上

●3、纳税人注销前

●二、清算项目的确定

●明确清算项目及其范围。

●划分清算项目与非清算项目的收入和支出。

●正确划分清算项目中普通住宅与非普通住宅的收入和支出。

●明确清算项目的起止日期。（确定开发间接费用的核算期间）

●三、明确清算的方式和程序

第二部份清算应收集的资料

●一、房地产开发流程

●土地取得（国土局：国有土地使用权证）

●项目立项（计委立项批复）

●前期设计（方案设计、施工图设计）

●规划报建（规划局：建设工程规划许可证）

●施工报建（建委：建设工程施工许可证）

●主体施工（三通一平、土方挖运、地基处理、地下工程、主体修建、供水、供电）

●室内室外装饰

●强电、弱电安装（水电气电话光纤）

●门窗、栏杆等安装

●园林总平、园林景观工程施工、园区及规划道路施工

●消防工程施工

●智能管理系统

●工程竣工验收备案（五大责任主体：开发、施工、勘察、设计、监理验收，消防验收、

规划验收）

●房屋交付业主

●项目大产权办理

●分户产权办理

●分户国土证办理

●二、土地值税清算应收集的资料

●资料清单