应付职工薪酬和应交税费的核算概述.pptx
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第12讲应付职工薪酬ppt课件
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 1）职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利 费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费、住房公积金、工会经费和职 工教育经费。
应付职工薪酬
生产成本 制造费用 管理费用
销售费用
在建工程 研发支出
精品课件
生产车间生产工人的职工 薪酬 生产车间管理人员的职工 薪酬 管理部门人员的职工薪酬
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应付职工薪酬
1.确认为职工租赁住房的非货币性福利：
企业租赁住房供职工使用的非货币性福利＝5×8 000＝40 000（元）
借：管理费用
40 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
2.甲公司每月支付副总裁以上高级管理人员住房租金时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
贷：银行存款
借：管理费用\制造费用\销售费用\生产成本等 贷：应付职工薪酬-带薪缺勤
（2）实际发生职工福利费时 借：应付职工薪酬-带薪缺勤 贷：银行存款
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
3）非货币性职工薪酬
A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工； 按产品售价确认相应成本费用，同时确认应付职工薪酬；自产产品视
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70万元 应计入制造费用的职工薪酬金额 =10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=14万元 应计入管理费用的职工薪酬金额 =18+18×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=25.2万元 应计入销售费用的职工薪酬金额 =5+5×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=7万元 应计入在建工程成本的职工薪酬金额 =11+11×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=15.4万元 应计入无形资产成本的职工薪酬金额 =6+6×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=8.4万元
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 1）职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利 费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费、住房公积金、工会经费和职 工教育经费。
应付职工薪酬
生产成本 制造费用 管理费用
销售费用
在建工程 研发支出
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生产车间生产工人的职工 薪酬 生产车间管理人员的职工 薪酬 管理部门人员的职工薪酬
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应付职工薪酬
1.确认为职工租赁住房的非货币性福利：
企业租赁住房供职工使用的非货币性福利＝5×8 000＝40 000（元）
借：管理费用
40 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
2.甲公司每月支付副总裁以上高级管理人员住房租金时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
贷：银行存款
借：管理费用\制造费用\销售费用\生产成本等 贷：应付职工薪酬-带薪缺勤
（2）实际发生职工福利费时 借：应付职工薪酬-带薪缺勤 贷：银行存款
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
3）非货币性职工薪酬
A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工； 按产品售价确认相应成本费用，同时确认应付职工薪酬；自产产品视
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70万元 应计入制造费用的职工薪酬金额 =10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=14万元 应计入管理费用的职工薪酬金额 =18+18×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=25.2万元 应计入销售费用的职工薪酬金额 =5+5×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=7万元 应计入在建工程成本的职工薪酬金额 =11+11×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=15.4万元 应计入无形资产成本的职工薪酬金额 =6+6×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=8.4万元
《应付职工薪酬》课件
其他与职工薪酬相关的费用
应付职工薪酬的核算方法
确定薪酬总额：根据企业与员工签订的 劳动合同，确定薪酬总额。
划分薪酬类别：将薪酬分为基本工资、 绩效工资、奖金、津贴等类别。
计算薪酬总额：根据薪酬类别，计算每 个员工的薪酬总额。
计提应付职工薪酬：根据薪酬总额，计 提应付职工薪酬。
支付应付职工薪酬：根据计提的应付职 工薪酬，支付给员工。
的各种报酬
包括工资、奖 金、津贴、福
利等
应付职工薪酬 是企业的一项 重要成本，直 接影响企业的
盈利能力
企业需要按照 相关法律法规 和会计准则进 行核算和披露
应付职工薪酬的核算内容
工资、奖金、津贴等直接薪酬
辞退福利、离职后福利等离职性薪酬
社会保险费、住房公积金等间接薪酬
股份支付等股权激励性薪酬
职工福利费、教育培训费等福利性薪酬
代扣代缴：通过代扣代缴方式支付给员工
特殊情况下的支付方式
员工离职：在员工 离职时，公司需要 支付其应得的薪酬
员工工伤：在员工 工伤时，公司需要 支付其工伤赔偿金
员工退休：在员工 退休时，公司需要 支付其退休金
员工死亡：在员工 死亡时，公司需要 支付其丧葬费和抚 恤金
应付职工薪酬的账务处 理
应付职工薪酬的账务处理流程
社会保险费的核算
社会保险费的种类： 养老保险、医疗保险、 失业保险、工伤保险、 生育保险等
社会保险费的计算 方法：根据员工工 资总额的一定比例 计算
社会保险费的缴纳 时间：每月按时缴 纳
社会保险费的缴纳 方式：通过银行转 账添加标题
住房公积金的定义：是指国家为解决职工住房问题而设立的一种长期住房储蓄金
方式等
披露时间：在 财务报表中披 露，通常在年
应付职工薪酬的核算(ppt65张)
二、职工工资核算的原始凭证
•（1）考勤记录是登记出勤和缺勤时间及某情况的原始记录。 •（2）工时记录是登记产品生产工人或生产小组在出勤时间内工作时 及某情况的原始记录。 •（3）产量记录是登记产品生产工人或生产小组在出勤时间内完成产 的数量、质量的原始记录。 •（4）销售记录是登记销售人员在规定的时间内销售商品业绩的记录 •（5）工资单（又称工资结算单、工资表、工资计算表等）是根据前 项所编制，据以向每个职工发放工资和津贴的原始记录。 •（6）工资汇总表是根据工资单汇总编制的，据以提供企业各部门工 类别并作为发放工资、进行工资分配提供资料的原始记录。编制记账 证的重要依据。
（二）计件工资的计算
•合安公司工人何天成本月生产A、B两种产品。A产 完工验收的合格品为12件，料废品为3件，工废品为 件，其计件单价为15元；B产品完工验收的合格品为 30件，料废品为5件，工废品1件，其计件单价为10 何天成本月应得的计件工资是多少？ •应付计件工资=（12+3）×15+（30+5） ×10=575（元）
（一）计时工资的计算
•2.每月按平均法定的21.75日计算的日工资率公 式 •日工资率=月基本工资÷21.75 •在采用这种方法计算日工资率时，缺勤期间的 节假日都不算缺勤，不扣工资，出勤期间的节 日不算出勤，不发工资。
（一）计时工资的计算
•接【例1】，现改按平均法定工作日数21.75日，计 算应付林达月计时工资的步骤为 •日工资率=900÷21.75=41.3793(元) •应扣病假工资=41.3793×1×(100%－90%)=4.14 •应扣事假工资=41.3793×2=82.76 (元) •月应付计时工资=900－4.14－82.76=813.10（元）
(最新)应付职工薪酬的核算概述
第二十四页，共60页。
四、应付职工薪酬的会计处理
•应付职工薪酬
•各种(ɡè zhǒnɡ) 发放职工薪酬的数 额
•依发生时间(shíjiān) 和对象,分配计入有 关本钱费用工程的 职工薪酬的数额
•应付(yìng fù)未付 的职工薪酬
•负债类账户；
• 贷方登记本月实际发生的 应付职工薪酬总额;
• 借方登记本月支付 的各种应付职工薪酬，
第二页，共60页。
一、应付职工(zhígōng)薪酬 的内容
•职工(zhígōng) ： •〔一〕与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工 (zhígōng)； •〔二〕未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管 理层人员，如董事会成员、监事会成员等； •〔三〕在企业的方案和控制下虽未与企业订立劳动合同或未由其正式 任命但为其提供与职工(zhígōng)类似效劳的人员。 职工薪酬： 是指企业为获得职工提供(tígōng)的效劳而给予的各种形式的报酬以及其他相关
辞退福利是指因解除与职工的劳动关系给予(jǐyǔ)的补偿。
第十二页，共60页。
二、工资核算的凭证
业务流程图
•考勤记录 •产量记录 •扣款通知
•发放工资 •通知单
•审核
•编制
•工资结算 •汇总表
•提现 •划款
•发放工 资
•分配工资
•工资费用 •分配表
•填制 •记账凭证
•登账
第十三页，共60页。
•审核 •审核
第十四页，共60页。
三、 职工(zhígōng)薪酬的计算
〔一〕计时工资(jìshí gōngzī)的计算
〔1〕计时工资(gōngzī)计算取决的主要因素： 根本工资(gōngzī)和工作时间。
四、应付职工薪酬的会计处理
•应付职工薪酬
•各种(ɡè zhǒnɡ) 发放职工薪酬的数 额
•依发生时间(shíjiān) 和对象,分配计入有 关本钱费用工程的 职工薪酬的数额
•应付(yìng fù)未付 的职工薪酬
•负债类账户；
• 贷方登记本月实际发生的 应付职工薪酬总额;
• 借方登记本月支付 的各种应付职工薪酬，
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一、应付职工(zhígōng)薪酬 的内容
•职工(zhígōng) ： •〔一〕与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工 (zhígōng)； •〔二〕未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管 理层人员，如董事会成员、监事会成员等； •〔三〕在企业的方案和控制下虽未与企业订立劳动合同或未由其正式 任命但为其提供与职工(zhígōng)类似效劳的人员。 职工薪酬： 是指企业为获得职工提供(tígōng)的效劳而给予的各种形式的报酬以及其他相关
辞退福利是指因解除与职工的劳动关系给予(jǐyǔ)的补偿。
第十二页，共60页。
二、工资核算的凭证
业务流程图
•考勤记录 •产量记录 •扣款通知
•发放工资 •通知单
•审核
•编制
•工资结算 •汇总表
•提现 •划款
•发放工 资
•分配工资
•工资费用 •分配表
•填制 •记账凭证
•登账
第十三页，共60页。
•审核 •审核
第十四页，共60页。
三、 职工(zhígōng)薪酬的计算
〔一〕计时工资(jìshí gōngzī)的计算
〔1〕计时工资(gōngzī)计算取决的主要因素： 根本工资(gōngzī)和工作时间。
应付职工薪酬PPT
额37500元（75×500），并作如下账务处理：
借：管理费用
37500
贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤 37500
（14年的政策,对15年造成的影响）
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应付职工薪酬PPT
（3）非累积带薪缺勤的会计处理 企业应当 在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积 带薪缺勤相关的职工薪酬。（按全勤认定工资 费）
＋1.5%）＝437.40（万元）
甲公司有关账务处理如下：
借：生产成本 12150000
制造费用 2430000
管理费用 4374000
贷：应付职工薪酬——工资
15600000
——医疗保
险费 1560000
——住房公积金 1248000
——工会经费
312000
——职工教育经费 234000
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2×14年12月31日，每个职工当年平均未使用 带薪年休假为2天。乙公司预计2×15年有950名职 工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名职工 每人将平均享受6天半年休假，假定这50名职工全 部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个工作 日工资为500元。
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应付职工薪酬PPT
根据上述资料，乙公司职工2×14年已休带薪年休假的，
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应付职工薪酬PPT
【案例解析3】2011年初甲公司为稳定管理队伍， 与10名中层管理人员签订如下协议：（1）以每 套50万元的价格售予每位管理人员一套公寓； （2）每位管理人员必须自协议签订之日起服务 10年，如违约则由公司无偿收回公寓。此协议于 2011年初生效并当即执行。甲公司在2010年11月 以每套80万元的价格购入10套公寓，假定不考虑 相关税费。
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85 000 85 000
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• 二、非货币性职工薪酬 1.自产产品作为福利 （1）按产品的售价确认为企业的费用，并增加
负债（应付职工薪酬） 借：费用 贷：应付职工薪酬 （2）产品视同销售确认收入和成本，抵减负
债。——发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
第十二章 应付职工薪酬和应交 税费的核算
• 第一节 职工薪酬及其构成
• 一、定义 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服
务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 货币性薪酬和非货币性福利 给职工本人的薪酬，以及提供给职工配
偶、子女或其他被赡养人的福利 在职期间和离职后
• 二、内容 1.职工工资、奖金、津贴和补贴；（含特
殊工资）
2.职工福利费； 3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、
工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （含商业保险）
4.住房公积金； 5.工会经费和职工教育经费； 6.非货币性福利；（产品福利、无偿使用、 无偿医疗）
7.其他职工薪酬。（因解除与职工的劳动 关系给予的补偿，即辞退福利）
• 三、职工范围 指与企业订立劳动合同的所有人员，含
• 【答案】 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款
86 320 86 320
1 246 1 246
• 【例题9·分录题】企业从银行提取现金85 000元，用以发放职工工资。当日以现金实际 发放职工工资85 000元。编制提取现金、发 放工资的会计分录。
• 【答案】 借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：库存现金
• 借：生产成本 155 000（150 000+5 000）
制造费用 20 000
管理费用 20 000（15 000元管理＋5
000元福利人员工资）
在建工程
10 000
贷：应付职工薪酬
205 000
• （二）发放职工薪酬 【例 】
应付工资总额为 205000元。 扣回为职工代垫医药费 3000元。 实发 202 000元。 提现发放 202 000元。 1.提现；202 000 2.发放；202 000 3.结转代扣款项；3000 4.结转代扣个人所得税 借：应付职工薪酬
16 000
• 【例题6·分录题】企业从职工张华的应付工资 中扣除代垫的住院医药费800元。编制相应的 会计分录。
• 【答案】
借：应付职工薪酬
800
贷：其他应收款——张华
800
• 【例题7·分录题】某职工报销医药费526元。
• 【答案】 借：应付职工薪酬 贷：库存现金
526 526
• 【例题8·分录题】以现金86 320元发放本月 工资，并结转本月扣除代垫的款项1 246元。
• 第二节 应付职工薪酬的会计处理
• 总分类账户：“应付职工薪酬”科目---负 债类 “应付职工薪酬”账户核算企业根据有 关规定应付给职工的各种薪酬； 贷方登记：本月实际发生的应付职工薪 酬总额，即应付职工薪酬的分配数； 借方登记：本月实际支付的各种应付职 工薪酬； 期末贷方余额：反映企业尚未支付的应 付职工薪酬 。
贷：应交税费——应交个人所得税
• 【例题3·单选题】能够计入产品成本的工资费
用是（ ）。
A.车间管理人员工资
B.在建工
程人员工资
C.专设销售机构人员工资 D.企业管
理部门人员工资
• 【例题4·分录题】月末分配本月份工资费用。 其中：基本生产车间生产工人工资32 000元； 生产车间管理人员工资3 860元；企业管理人 员工资19 400元；福利人员工资1 500元；专 设销售机构人员工资8 780元；在建工程人员 工资5 890元。编制相关会计分录。
• 明细账户： 该账户应当按照“工资”、“职工福
利”、“社会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、“非货 币性福利”等应付职工薪酬项目进行明细核 算。
• 【例题2·单选题】应在“应付职工薪酬”账户 贷方登记的是（ ）。
• A.本月实际支付的工资数 • B.本月应分配的工资总额 • C.本月结转的代扣款项 • D.本月多支付的工资数
借记“在建工程”、“研发支出”科目。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，不区
分职工提供服务的受益对象，全部记入“管理费 用”科目。
• 【例 】某公司本月应付职工薪酬总额为 205 000元，其中，车间生产工人工资l50 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行 政管理人员工资15 000元，从事专项工程人 员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生 产工人其他福利5 000元。该公司月末应进行 如下的会计处理：
•
一、货币性职工薪酬
（一）确认应付职工薪酬
企业应当在职工为其提供服务的
会计期间，根据职工提供服务的受益对
象，将应确认的职工薪酬（包括货币性
薪酬和非货币性福利）计入相关资产成
本或当期损益，同时确认为应付职工薪
酬。具体分别以下情况进行处理：
• 生产部门生产工人的职工薪酬，借记“生产 成本” 车间管理人员的职工薪酬，借记“制造费用” 管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用 ”科目 销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目。 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，
• 【答案】 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬
32 000 3 860 20 900 8 780 5 890
71 430
• 【例题5·分录题】按规定提取本月企业医务福 利部门人员工资总额为16 000元。
• 【答案】
借：管理费用
16 000
贷：应付职工薪酬
全职、兼职和临时职工；
也包括虽未与企业订立劳动合同但由企 业正式任命的人员，如董事会成员、监事成 员等；
还包括在企业的计划和控制下，虽与企 业未订立劳动合同或企业未正式任命，为企 业提供与职工类似服务的人员。
• 【例题1·多选题】按《企业会计准则》规定， 企业“应付职工薪酬”科目核算的内容包括 （ ）。 A.按有关规定向职工支付的工资、奖金、 津贴 B.支付给职工的货币性及非货币性福利 C.因解除与职工的劳动关系而向职工支 付的补偿 D.向住房公积金管理中心缴存的住房公 积金