CPA审计学第8章作业(答案)
2012版审计学配套习题第8章-采购与付款循环审计-习题
《审计学》第八章练习题一、单选题（20个）1．固定资产审计的目标不应包括（A）A确定固定资产的增加及减少B确定固定资产折旧方法是否符合相关规定C确定这就数额计提的是否准确D确定固定资产的计价是否正确2．被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在（A）A固定资产清理损失经常发生且金额巨大B累计折旧与固定资产原值比率较大C提取折旧的固定资产账面价值较大D固定资产增减变动频繁3．固定资产增加的审计内容之一就是（A）A审查固定资产的验收报告B审查临时租出固定资产的协议C审查固定资产的原值D审查固定资产的折旧额4．审查购货与付款交易时，注册会计师分别从验收单和卖方发票与采购明细账核对，目的是查证业务的（）A完整性B存在性C分类D估价与分摊5．购货与付款循环业务中的关键控制点是（）A验收商品或劳务B确认债务C会计记录D处理订货单6．对固定资产完整性审查时，应注意（）情况A固定资产清理B累计折旧C减值准备D固定资产所有权7．资产审计与负债审计最大的区别就在于（）A前者侧重于审查高估或虚列，后者侧重于审查隐瞒或少计B前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查债务C前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款D 前者与损益有关，后者与损益无关（）8．注册会计师审查被审单位的固定资产清理残值是否合理，有助于（）审计目标的实现（）A估价B完整性C准确性D截止9．固定资产折旧审计的主要目标不应包括（）A固定资产的增减是否符合预算B折旧政策是否符合相关规定C折旧额计算是否准确D折旧基础是否符合规定（）10．对固定资产审计时，上市公司与非上市公司存在的问题有相同之处，也有不同指点（）A均存在着高估或虚列B前者虚列或高估，后者相反C后者虚列或高估，前者相反D前者多提折旧，后者相反二、多选题（20个）1.对融资租入固定资产审计时主要应该注意租入固定资产（）A是否确系企业必需B计价是否正确C折旧是否准确D是否登记备查账簿CD2.查找未入账的应付账款时，比较可靠的程序是（）A审查应付账款明细汇总表B审查原材料汇总表C审查期后现金支出的主要凭证D审查期后未付款的主要凭证CD3.证明应付账款的可靠证据主要有（）A购货方对账单B销货方发票C债权人对账单D应付账款询证函BCD4.验证应付账款是否存在的主要程序是（）A对未列入本期的应付款进行测试B汇总应付账款清单C将应付账款清单与销货方发票、销货方对账单核对D对金额较大、较小及异常项目函证CD5.通常，审计人员审查固定资产折旧是否存在问题时，主要采用的程序是（）A盘点程序B询问程序C分析性程序D重新计算程序CD6.审查无形资产摊销时，主要应该注意摊销的（）A程序是否合理B会计处理是否正确C金额计算是否准确D方法是否合理BCD7.能证明被审单位房产所有权的证据主要有（）A租赁协议B财产税单C保险单D产权证BCD8.根据下列所列示的某公司年末应付款余额及购货情况，应选择（）函证A0.00，4000000 B300000，280000 C500000,600000 D900000,890000AB9.审查被审单位是否存在高估固定资产价值时，注册会计师应采取的主要程序是（）A审阅购货发票B向供货方函证C聘请相关专家D重新执行ABC10.国家审计机关在审查国有企业固定资产时，主要注意国有资产是否存在（）A虚列或高估资产的情况B国有资产流失的情况C国有资产增值情况D营私舞弊的情况BCD三、判断题（20个）1.将本年计提折旧额/固定资产总成本的比率与上年比较，能够发现累计折旧在核算方面是否存在问题（）2.注册会计师应结合销售业务对应付账款进行审计（）3.如果某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师可以考虑不必将其列为函证对象（）4.函证应付票据只能获得被审单位应付票据在资产负债表上列示的数据是否准确，而不能发现其他问题（）5.为保证采购业务的真实性和准确性，采购单应事先由采购部门连续编号，有关部门按编号领用（）6.注册会计师审查固定资产减少的重要目的，在于查证被审单位营业外收入和营业外支出账户的准确性和正确性（）7.确定应付账款的函证对象是主要考虑的问题则是应付金额，对应付金额大的应确定为函证对象，而其他的则可不必考虑。
审计学—第八章 采购与付款循环审计章节练习
试卷名称：第八章一、单选题1、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报答案:D解析:为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为。
例如：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。
2、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（）A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确D.从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确答案:D解析:从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额，检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。
3、对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（）A.审查有关的批准文件B.审查有关的会计记录C.函证固定资产的购买单位D.审查出售和报废处理固定资产的净损溢答案:C解析:检查固定资产的减少：（1）检查减少固定资产的授权批准文件。
（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性。
（3）结合“固定资产清理”和“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产的账面转销额是否正确。
zucc审计BB第8章 单选题
复查测验：第八章单选题用户胡迪财务1201已提交14-12-29 下午18:22名称第八章单选题状态已完成分数得170 分，满分170 分说明问题1得10 分，满分10 分A注册会计师实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是( )。
所选答案： D. 重新执行反馈：【解析】重新执行会获取更可靠的证据，但是其效率较低，通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。
问题2得10 分，满分10 分注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。
所选答案： B. 拟信赖的内部控制反馈：【解析】注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。
注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
问题3得10 分，满分10 分注册会计师从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。
所选答案： B. 综合性方案反馈：【解析】通常情况下，注册会计师从成本效益的考虑可以采用综合性方案。
问题4得10 分，满分10 分实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。
所选答案：D. 注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据反馈：【解析】注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。
问题5得10 分，满分10 分提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。
但在实务中，注册会计师不可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。
所选答案： B. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作反馈：【解析】选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。
CPA《审计》第八章风险应对共14页
第八章风险应对本章考情分析本章2019年-2019年累计考了16分。
其中，2019年试题“缺席”，2019年考了8分，2019年考了8分。
本章试题绝大部分为客观题[88%]，偶尔也考简答题。
例如，2019年的工作底稿简答题就涉及到本章1分。
在本章总计4节中，第3节(尤其是控制测试时间安排)考试频率最高，第1节(特别是审计程序的不可预见性)次之。
[注：本章分值与第7章相当，但篇幅仅为第7章的一半]近3年题型题量分析表年度题型题量分值考点20192019 单选 4 4控制测试目的,期中控制测试,控制测试间隔,利用以前年度控制测试结论多选 2 4 不可预见性程序,特别风险应对措施2019 单选 4 4 应对报表层风险,进一步程序概念,控制测试,实质性程序多选 1 2 进一步程序总体方案简答 1 1 利用以前年度控制测试结论综合 1 1 利用以前年度实质性程序结论近3年题型题量分析虽然审计每年都要考一个被称为“风险评估与风险应对”的综合题，特别是2019年综合题还考核了控制测试的相关知识，但所考核的具体内容属于各个循环，本章并不介绍这些内容，充其量是为解答风险应对问题提供了框架或思路。
为解答综合题中有关风险应对的问题，需要将本章知识与第一章的认定和第九章至第十二章内容的联系起来学习。
第一节针对报表风险的总体应对一、总体应对措施1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作；3.提供更多的督导；4.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
针对控制环境缺陷导致的报表层次重大错报风险，总体修改审计程序的方法包括：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。
（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。
（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
[例题•单选题]注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。
第八章 计划审计工作习题
第八章计划审计工作一、单项选择题1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。
A．合理利用专家工作B．独立性和专业胜任能力C．对客户的商业机密保密D．按适当的方式收费2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。
部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。
A．时间预算B．审计程序C．重点审计领域D．审计重要性3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。
以下说法中，你不认同的是（）。
A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。
A．10 8．2 C．5 D．05.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。
A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
第八章答案
第八章审计计划参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项D是初步业务活动的目的。
教材147页。
2.【答案】A【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质；（2）财务报表的目的（选项B）；（3）财务报表的性质（选项C）；（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础（选项D）。
教材148页。
3.【答案】D【解析】注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明，不能是口头说明，选项A错误。
教材149页。
4.【答案】A【解析】审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的。
教材150页。
5.【答案】C【解析】将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序，教材151页。
6.【答案】A【解析】B.重大的行业发展情况，是确定审计方向时考虑的事项；C.是否需要跟第三方沟通，是确定报告目标、时间安排及所需沟通时考虑的事项；D.向具体审计领域调配的资源，是确定审计资源时考虑的事项。
教材152-154页。
7.【答案】B【解析】判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。
没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，选项B错误。
教材157页。
8.【答案】C【解析】固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性，选项A错误。
审计业务的合理保证程度要求所审计财务报表不含有重大错报，不是不含有任何错报，选项B错误。
可接受的审计风险的确定，需要考虑会计师事务所对所审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成的损失等因素。
所审计财务报表的用途、使用者的范围等因素是审计失败对会计师事务所可能造成的损失大小的考虑，选项D错误。
教材157页。
9.【答案】B【解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表要素；(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（选项D）；(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境（选项C）；(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(选项A）；(5)基准的相对波动性。
审计第八章课件中的题
审计第八章课件中的题答案为红色字体选项第八章•[例题•单选题]在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是( )[重要性的基准]•A.财务报表要素•B.财务报表使用者特别关注的项目•C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求•D.甲公司所处行业和经营环境•[例题•单选题]使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。
[使用整体重要性水平的目的]A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险• C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围• D.确定重大不确定事项发生的可能性•[例题•单选题]下列有关重要性的说法中，错误的是（）。
[重要性的说法]•A.注册会计师应从定量和定性两方面考虑•以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围•C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平•D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性•[例题•多选题]在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有（）。
[确定实际执行的重要性]•A.财务报表整体的重要性•B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围•C.实施风险评估程序的结果•D.甲公司管理层和治理层的期望值•[例题•单选题]关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。
[认定层次的重要性]•A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平•B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素•C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性•D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性•[例题•单选题]关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。
注册会计师-审计-高频考点题-第八章风险应对
注册会计师-审计-高频考点题-第八章风险应对［单选题］1.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。
在下列情况中，注册会计师选择综合性方案(江南博哥)最恰当的是O。
A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制正确答案：B参考解析：总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。
选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当。
掌握“总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响”知识点。
［单选题］2.在获取应收账款是否真实存在的审计证据时，正确的测试方向是OoA.从资产负债表列报的应收账款项目追查至原始凭证B.从原始凭证追查至资产负债表列报的应收账款项目C.从应收账款明细账追查至相应的原始凭证D.从原始凭证追查至应收账款明细账正确答案：C参考解析：注册会计师为了获取资产存在的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”。
掌握“实质性程序的性质”知识点。
［单选题］3.注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是()。
A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批D.检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确正确答案：D参考解析：选项A,属于实质性分析程序，不属于细节测试；选项BC,属于控制测试。
掌握“实质性程序的性质”知识点。
［单选题］4.下列关于控制测试性质的理解，错误的是()。
审计学第八章
第八章购货与付款循环审计一、单项选择题1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。
A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单2．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（）。
A．预算制度B．维护保养制度 C．授权批准制度D．调查制度3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（）的审计程序之一。
A．控制测试B．实质性程序 C．审计抽样 D．分析性程序4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。
A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D．向供应商函证零余额的应付账款6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。
注册会计师应提出正确的建议是（）。
A．将预付账款调整为应收账款B．将预付账款调整为其他应收款C．将预付账款调整为营业外支出 D．全额计提坏账准备7．注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。
A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．表达与可理解性8．对固定资产审计实施实地检查审计人员的重点是（）固定资产。
注会审计·课后作业·第八章共8页
第八章审计计划（课后作业）一、单项选择题1.W会计师事务所拟承接一项审计业务，在开展的初步业务活动的内容中不包括( )。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.就审计业务约定条款达成一致意见D.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.注册会计师A正在考虑甲上市公司的2019年度的财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性，不需要考虑的相关因素中是 ( )。
A.被审计单位的经营时间长短B.财务报表的目的C.财务报表的性质D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础3.执行审计工作前，注册会计师应当与被审计单位管理层就其责任达成一致意见，下列关于管理层责任的说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面或口头声明B.如果管理层不认可对财务报告责任，或不同意提供书面声明，一般情况下注册会计师不能承接该业务C.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识D.管理层应设计、执行和维护必要的内部控制，以合理保证编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报4.审计业务约定书是会计师事务所与( )签订的。
A.被审计单位B.委托方C.责任方D.治理层5.甲会计师事务所承接了ABC公司的2019年度财务报表审计工作，在审计过程中ABC公司要求变更该业务为审阅业务或执行商定程序业务，甲会计师事务下列考虑中错误的是( )。
A.在同意将审计业务变更为审阅业务前，接受委托按照审计准则执行审计工作的注册会计师，除考虑在适用的法律法规允许的情况下提及的事项外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响B.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，相应地，注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务C.为避免引起报告使用者的误解，对执行商定程序业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序D.只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序6.A注册会计师正在制定W上市公司的总体审计策略，在确定审计范围时，应当考虑( )。
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第八章 审计计划
参考答案
一、单项选择题
1
[答案] D
[解析] 了解被审计单位及其环境是在审计开始之后进行的。参考教材p157。
2
[答案] B
[解析] 具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通，以免损
害审计工作的有效性。参考教材P161。
3
[答案] C
[解析] 初步业务活动是注册会计师在本期审计业务开始时开展的，并不属于具体审计计划中
的内容。
4
[答案] C
[解析] 选项AB是签约时的承诺；选项C是审计准则的规定；选项D应是计划审计工作开
始之后的工作。
5
[答案] D
[解析] 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决于被审计单位的规模
和复杂程度；审计领域；重大错报风险和执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。
参考教材P165。
6
[答案] C
[解析] 选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获
得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。参考教材p161。
7
[答案] D
[解析] 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结
果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越
低，可接受的检查风险越高。参考教材p168。
二、多项选择题
1
[答案] ABC
[解析] 参见教材p157。
2
[答案] CD
[解析] 如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册
会计师不应认为该变更是合理的，所以选项AB不正确。参考教材P159。
3
[答案] ABD
[解析] 选项C属于计划报告目标、时间安排时，注册会计师需要考虑的事项。参考教材p162。
4
[答案] AD
[解析] 选项B，按照审计准则的规定，注册会计师在编制审计计划时，可以和被审计单位有
关人员就某些审计程序进行讨论，但独立编制审计计划是注册会计师的责任；选项C，审计
业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计
业务。
5
[答案] ABCD
[解析] 见教材160页。
6
[答案] ABCD
[解析] 参考教材P162页。
7
[答案] ABD
[解析] 选项A，外币业务的核算方法以及外币财务报表折算和合并方法也是确定审计范围时
需要考虑的因素；选项B，签订审计约定书一般都是在初步业务活动的时候，在做出接受或
保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务
约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分
歧.而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险，一
般都是在风险评估阶段实施的；选项D，注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务
活动。
8
[答案] ABCD
[解析] 参考教材p161。
9
[答案] BCD
[解析] 审计方向是制定总体审计策略时需要考虑的。参考教材p163。
10
[答案] AB
[解析] 选项A样本量越大，抽样风险越小，选项B审计风险越高，重要性水平越低。
11
[答案] ABCD
12
[答案] ABC
[解析] D中的“被审计单位管理层或治理层”应改为“财务报表使用者”。
13
[答案] ACD
[解析] 通常情况下，被审计单位规模越大，确定的重要性水平也会越高。
14
[答案] BCD
[解析] 选项A，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这
些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。
15
[答案] BC
[解析] 选项AD均属于“已经识别的具体错报”。参考教材P172。
16
[答案] AD
17
[答案] AC
[解析] 选项B是当已识别但尚未更正的错报汇总数接近重要性水平时，注册会计师采取的
措施之一；选项D不合适，只有当被审计单位拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围
的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无
保留意见的审计报告。参考教材p174。
18
[答案] ABC
[解析] 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结
果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越
低，可接受的检查风险越高。
19
[答案] BD
[解析] 从概念可以看出，检查风险与内部控制无关，所以选项AC错误。参考教材p168。
20
[答案] ACD
[解析] 选项A，如拟信赖内控并且执行控制测试是经济的，则应实施控制测试，但实施控制
测试并不能使控制风险有任何降低。因为控制风险是客观存在的，注册会计师不能改变，只
能进行适当的评估，以便确定相应对策；选项C，如果尚未调整的错报漏报在性质上不重要，
金额总计不超过重要性水平，则对财务报表的影响并不大，仍然可以发表无保留意见的审计
报告；选项D，在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划结合进行，可能
会使计划审计工作更有效率及效果。
三、简答题
1
[答案] （1）①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；
②需要修改约定条款或增加特别条款；
③高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；
④被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；
⑤法律法规的规定；
⑥管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。
（2）三个主要目的：第一，确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能
力；第二，确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；第三，
确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
（3）注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关
系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；二是评价遵守职业道德规范的情况；三是及时
签订或修改审计业务约定书。
2
[答案] 制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。（1
分）注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通
过有效利用审计资源以实现审计目标。（1分）值得注意的是，虽然编制总体审计策略的过
程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密
联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。（1分）对此，注册会
计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容，作出
是否利用信息技术专家工作的决定。（1分）
因此，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。（1
分）在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划结合进行，可能会使计划审
计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为
一份审计计划文件的方式，提高编制及复核工作的效率，以增强其效果。 （2分）