《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0504企业所得税会计核算
《税务会计》参考答案
第一章总论一、单项选择题C B B B B C C C C D二、多项选择题ABCE ABCDE ABCDE ABCDE ABCD BCD ABCDE CD BCDABCDE三、判断题√√×××√××√×案例分析答案甲方案：分支机构采取子公司形式，所以需要纳税。
2010～2015年公司总部缴纳所得税总额为（1 000+1 100+1 200+1 300+1 400+1 500）×25%=1 875（万元）；由于分支机构独立纳税，并且亏损可以在五年内税前弥补，所以分支机构在2010～2014都不需要缴纳企业所得税，2015年缴纳的企业所得税为400×15%=60（万元）；甲方案下公司总部和分支机构共计纳税1 875+60=1 935（立纳税人条件，需要汇总到企业总部集中纳税。
2010～2015年公司总部和分支机构合并后应纳1 935万元）。
乙方案：分支机构采取分公司形式设立，不具备独税所得额分别为：（1 000-1 000）、（1 100+200）、（1 200+200）、（1 300+300）、（1 400+300）、（1 500+400）即：0万元、1 300万元、1 400万元、1 600万元、1 700万元、1 900万元。
2010～2015年公司总部和分支机构纳税总额为：（1 300+1 400+1 600+1 700+1 900）×25%=1 975（万元）丙方案：2010年公司总部及分支机构并合并纳税，所以两者应缴纳的所得税为：公司总部应缴所得税为（1 000-1 000）×25%=0（万元）。
2011～2015年公司总部和分支机构各自单独缴纳企业所得税：2011～2015年公司总部应缴纳的企业所得税为：（1 000+1 100+1 200+1 300+1 400+1 500）×25%=1 625（万元）2011～2015年分支机构应缴纳的企业所得税为：（200+200+300+300+400）×15%=210（万元）丙方案下应缴的企业所得税总额=1 625+210=1 835（万元）所以三个方案中，丙方案缴纳的所得税最少，为最佳设置方案.第二章增值税会计一、单项选择题A B D D A A A C A C二、多项选择题BCDE ABCD BE ACE ACE ABC BC AC ABD AB三、判断题×××√√√×××√实训题1．解析：税法规定“以旧换新”业务应按货物的售价计税，不得抵减旧货的价格。
税务会计考试题及答案详解
税务会计考试题及答案详解一、单选题1. 根据《企业所得税法》，企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C 解析：根据《企业所得税法》规定，一般企业所得税的税率为25%。
2. 以下哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 提供非经营性服务D. 进口货物答案：C 解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，但不包括提供非经营性服务。
二、多选题1. 以下哪些项目可以作为企业所得税的税前扣除项目？A. 工资薪金支出B. 职工福利费支出C. 罚款支出D. 捐赠支出答案：A、B 解析：根据税法规定，企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出和职工福利费支出。
罚款支出和捐赠支出通常不得税前扣除。
2. 增值税的纳税人包括以下哪些类型？A. 个体工商户B. 企业单位C. 非企业单位D. 个人答案：A、B、C 解析：增值税的纳税人包括个体工商户、企业单位和非企业单位，不包括个人。
三、判断题1. 企业所得税的应纳税所得额是企业的收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。
答案：错误解析：企业所得税的应纳税所得额是企业的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额。
2. 增值税一般纳税人可以抵扣进项税额。
答案：正确解析：增值税一般纳税人在计算应纳税额时，可以抵扣购进货物、接受加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产时支付或者负担的增值税额。
四、简答题1. 简述企业所得税的计税基础。
答案详解：企业所得税的计税基础是指企业在一定会计期间内，按照税法规定计算的应纳税所得额。
它包括企业的总收入减去税法允许的不征税收入、免税收入和各项税前扣除项目后的余额。
企业所得税的计税基础是确定企业应纳税额的基础。
五、案例分析题案例：某企业2023年度实现销售收入1000万元，发生成本费用800万元，其中包括职工福利费支出20万元，捐赠支出10万元，罚款支出5万元。
《税务会计》试题(附答案)
《税务会计》试题（附答案）姓名：班级：学号：元，假设无形资产按10年进行摊销。
该企业当年此研究开发项目可以进行税前扣除( D )万元。
A.1650B.150C.200 D .300二、多项选择题（在每小题的四个备选答案中，选出一个以上正确答案。
本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.消费税采用的税率形式有(AB)A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、平均税率2.小规模纳税人与一般纳税人的区别表现在小规模纳税人（AC ）A、进项税额不能抵扣B、进项税额可以抵扣C、按征收率计税D、按基本税率计税3.下列税种属于流转税类的是（ABC ）。
A、增值税B、消费税C、营业税D、城市维护建设税4.下列销货行为，应当征收增值税的有 (AB)A、售电B、售热力C、货物期货交易D、房屋交易5.下列选项可看作纳税人的收入总额的是（ ABCD）A、生产经营收入B、财产转让、租赁收入C、利息、股息收入D、特许权使用费收入6.企业发生下列行为应当视同销售( ACD )A.非货币性资产交换B.将货物用于管理部门C.将产品用于职工福利D.将产品用于在建工程7.企业发生的可以税前扣除的业务招待费，应符合以下条件( ABC )：A.与生产经营活动有关B.按照发生额60%扣除C.最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰D.经过主管税务机关审批8.下列稿酬所得中，合并为一次所得征税的有（ACD ）A、同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B、同一作品再版取得的稿酬C、同一作品出版分三次支付的稿酬D、同一作品出版后加印而追加的稿酬9.下列项目中，不属于城建税计税依据的是（BC ）A、纳税人实际缴纳的“三税”B、纳税人减免退库的“三税”C、纳税人计算出的应缴“三税”D、受托方代扣代缴的“三税”10. 房产税的计税依据有（ BC ）。
A．房产净值B．房产余值C．租金收入D．房产市价三、判断题（每题2分，共10分。
对的在题后面括号内打√，错的打×。
税务会计第5章企业所得税会计
税法规定，接受捐赠收入 应按实际收到捐赠资产的 日期确认收入计入应纳税 所得额
利润总额＝应纳税所得 额，不需调整
3.不符合税收规定的销售折扣和折让
会计上：销售货物的商业折扣与 销货退回及折让，均可冲减销售 收入，减少利润总额
税法上：商业折扣在将折扣额与 销售额开具在同一发票上才能扣 减应税收入，减少应纳税所得额
视同销售确认收入
贷：主营业务收入
50 000 50000元、允许扣
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 除成本40000元，
借：主营业务成本
40 000
即确认应纳税所得
贷：库存商品
40 000 额10000元
上述业务确认利润总额10 000元
利润总额＝应纳税所得额，无需纳税调整
B.当企业执行《企业会计制度》或《小企业会计制度》
会计：存货直接按账面成本结转不确认销售收入 税法：按视同销售确认收入
不影响利润总额
调增
增加应纳税所得额
A.当企业执行《企业会计准则》时
【业务链接5-1】
会计上：换入原材料的入账价值=1 200 000（元）
借：原材料
1 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 204 000
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
80 000
贷：库存商品
80 000
2010年11月末：
借：主营业务收入
2000
贷：主营业务成本
1600
预计负债
400
当年确认的利润总额为19 600元
税法上： 应确认计税销售收入100 000元、允许扣除的销售成 本800 000元，即确认应纳 税所得额20 000元
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0405关税征收管理
关税征收管理习题与答案一、判断题1.按照关税有关规定，进出口货物完税后，如因纳税人违反规定造成少征或漏征的税款，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起1年内向纳税人补征。
（）X2.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起7日内向指定银行缴纳税款。
如关税缴纳期限的最后一日是周末或法定节假日，那么关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日的第一个工作日。
（）X3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查明属实的，纳税人可以自缴纳税款之日起一年内申请退还税款。
（）V4.出口货物的发货人应当在运抵海关监管区装货的24小时以前，向海关填报出口货物报关单。
（）V5.关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
（）V6.进口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征，海关在3年内可以追征，有特殊情况的，追征期可以延长到10年。
（）X7.海关对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物的收发货人的生产经营场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。
（）V8.关税纳税义务人对海关确定的进出口货物的征税、减税、补税或者退税等有异议的, 可以先采取关税缓纳的方法。
（）X二、单项选择题1.关税纳税义务人向指定银行缴纳税款的期限是（）oA、自报关进口之日起7日内B、自报关进口之日起15日内C、自海关填发税款缴款书之日起7日内D、自海关填发税款缴款书之日起15日内答案：D2.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的，纳税人可自缴纳税款之日起（）年内申请退还税款。
A.半B. 1C. 2D. 3答案：B3.关税滞纳金自（）起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。
A、商品报关之日B、商品进出关境之日C、关税缴纳期限届满之日D、自海关填发税款缴款书之日答案：C4.海关对逾期未交的关税，按日加收（）滞纳金。
会计学《税务会计》作业 含答案
第一次作业[单选题]1. 税务会计核算的最主要依据有（）A：税法B：会计准则C：会计制度D：企业制度参考答案：A[单选题]2.税法规定起征点为200元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为180元和400元，则甲乙纳税人分别纳税（）。
A：0元和20元B：0元和40元C：18元和40元D：以上说法都不对参考答案：B[单选题]3.定额税率的一个重要特点是( )。
A：与课税对象的数量无关B：不受课税对象价值量变化的影响C：与课税对象数额成正比D：受课税对象价值量变化的影响参考答案：B[单选题]4. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征( )A：强制性B：公平性C：无偿性D：固定性参考答案：B[单选题]5.税务会计的核算内容不包括（）A：应纳税款的形成B：应纳税款的计算C：税款的缴纳D：应付账款的核算参考答案：D[多选题]4.我国现行税制中采用的累进税率有（）。
A：全额累进税率B：超额累进税率C：超率累进税率D：超倍累进税率参考答案：BC[单选题]6.税务会计在年末应处理的工作中不包括（）A：汇算清缴C：协助税务机关做好税务年检工作D：编制涉税凭证参考答案：D[多选题]1.下列各项中属于税务会计核算内容的是（）。
A：经营收入B：成本(费用)C：收益分配D：财产与特定行为目的E：.纳税申报与税款解缴F：税收减免参考答案：ABCDEF[多选题]2.按计税标准不同，可以将税收划分为（）。
A：从价税B：从量税C：价内税D：价外税参考答案：AB[多选题]3.按税收与价格的关系，可以将税收划分为（）。
A：从价税B：从量税C：价内税D：价外税参考答案：CD第二次作业[单选题]2. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。
A：18B：19.4C：19.8D：27参考答案：D[单选题]3.下列项目中,不得从计税销售额中扣除的是( )。
税务会计与税务筹划第3版习题答案
税务会计与税务筹划第3版习题答案税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C二、多选题 1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。
装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC 10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0203一般纳税人应纳税额的计算——销项税额的计算
般纳税人应纳税额的计算一一销项税额的计算习题及答案一、判断题1.增值税销项税额=销售额X税率，由销售方自己承当。
（）答案：X2.按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果没有和销售额开在同一张发票上的, 那么不可以从销售额中扣除。
（）答案：V3.纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税。
（）答案：X4.收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。
（）答案：X5.凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
（）答案：76.销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，属于价外费用，应并入销售额计算应纳税额。
（）答案：X7.增值税条例规定，纳税人采取现金折扣方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额局部。
（）答案：X8.纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按销售全价，全额计征增值税。
（）答案：J9.销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
（）答案：V10.对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。
（）答案：V11.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
（）答案：V12.甲纳税人未按规定向销货方支付货款，销货方乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。
该违约金应作为价外收入缴纳增值税。
（）答案：413.酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
（）答案：X14.对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按该包装物的适用税率计算销项税额。
（）答案：X二、单项选择题1.某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价（含税）以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。
那么该代销业务应纳增值税销项税额为（）万元。
A. 11504.42B. 850C. 13000D. 1300答案：A解析：销项税额=（5000 + 5%）彳（1+13%） X 13%= 11504. 42（万元）2.某酒厂为一般纳税人。
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企业所得税会计核算
习题与答案
一、判断题
1.资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。
（）X
2.确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
（）V
3.可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生应税金额的暂时性差异。
（）X
4.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间税法规定的适用税率计量。
（）V
5.在采用资产负债表债务法进行所得税会计核算时，应将由于暂时性差额和永久性差额产生的对未来所得税的影响金额，作为一项递延所得税资产或负债。
（）X
6.“递延所得税资产”科目用来核算企业由于可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产及按规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产。
（）V
二、单项选择题
1.甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2008年前所得税税率为33%,从2008 年1月1日起适用所得税税率为25%O 2008年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。
2008年实现利润总额为200万元，本年末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。
假定无其他纳税调整事项，那么2008 年末“递延所得税资产”的余额为（）万元
A. 1.25
B. 6.25
C. 5
D. 5.68
答案：B
解析：2007年末：库存商品账面价值：40万元；计税基础42万元可抵扣差异2 万元固定资产账面价值：130万元；计税基础145万元可抵扣差异15万元可抵
扣暂时性差异17万元，递延所得税资产17义33%=5.61万元2008年末：库
存商品账面价值：45万元；计税基础50万元可抵扣差异5万元固定资产账
面价值：120万元；计税基础140万元可抵扣差异20万元可抵扣暂时性差
异25万元，递延所得税资产25X25%=6. 25万元
2.甲股份2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10 万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。
2008年1月1日起，公司所得税税率由33%降为25虬除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。
公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。
该公司2008年末资产负债表中
反映的“递延所得税资产”工程的金额为（）万元。
A. 186.67
B. 400
C. 200
D. 320
答案：C
解析：2008年末：固定资产账面价值：1000万元；计税基础1800万元可抵扣差异800万元
递延所得税资产800X25%=200万元
3.资料同第2题，2008年初“递延所得税资产”的余额为（）万元
A. 140
B. 120
C. 132
D. 152
答案：C
解析：2008年末：固定资产账面价值：1000万元；计税基础1800万元可抵扣差异800万元
递延所得税资产800X25%=200万元
4.资料同第2题，如果甲公司2008年税前会计利润为500万元，那么当年的所得税费用为（）万元。
A. 145
B. 162
C. 157
D. 147
答案：C
解析：应税所得额= 500+400 = 900万元
应纳所得税额= 900X25%=225万元
递延所得税收益=200—132 = 68万元
所得税费用=225-68 = 157万元
5.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用的所得税税率为33%, 2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%,本期新增应纳税暂时性差异350万元，乙公司2008年“递延所得税负债”的本期发生额为（）o
A.借记7.5万元
B.借记6万元
C.贷记7.5万元
D.贷记6万元
答案：C
解析：2007年末应纳税暂时性差异：330/33%= 1000万元
2008年末应纳税暂时性差异：1000+350=1350万元
2008年末递延所得税负债余额=1350X25% = 337.50万元
2008年递延所得税负债增加额337. 50-330 = 7. 50万元（贷记）
6.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税资产”账户的借方余额为660万元，适用的所得税税率为33%, 2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%,本期转回可抵扣暂时性差异300万元，乙公司2008年“递延所得税资产”账户的本期发生额为（）
A .借记300万元
B .贷记235万元C.借记235万元D .贷记300万元答案：B
解析：2007年末可抵扣暂时性差异：660/33%=2000万元
2008年末可抵扣暂时性差异：2000-300=1700万元
2008年末递延所得税资产余额=1700X25% = 425万元
2008年递延所得税资产减少额660-425 = 235万元（贷记）
三、多项选择题
1.在资产负债表债务法下，应设置的科目有：（）o
A .所得税费用
B .应交税费一一应交所得税
C.递延所得税资产
D.应交所得税
答案：ABC
2.以下对资产负债表债务法的表述正确的有：（）o
A.税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整
B.根据新的会计准那么规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。
C.与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。
D.递延所得税二当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
答案：BD
3.以下业务不影响到“递延所得税资产”账户的有（）o
A.资产减值准备的计提
B.非公益性捐赠支出
C.国债利息收入
D .税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准
答案：BC
4.以下有关资产计税基础的判定中，正确的有（）o
A.某交易性金融资产，取得本钱为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元。
B.一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时期初始投资本钱及计税基础均为1000万元，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额50万元后，会计账面价值为1050万元，而其计税基础依然为1000万元。
C.一项用于出租的房屋，取得本钱为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0, 一年的折旧后，该投资
性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元。
D.企业支付了 3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可识别净资产公允价值为2600万元，那么企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该商誉的计税
基础为0
答案：ABD 答案：ABCD
5.以下有关暂时性差异的论断中，错误的有:
A.所有的时间性差异均属于暂时性差异。
B. 2018年企业的计税工资为50万元，
的工资，形成“应付职工薪酬”年末结余60
答案：ABCD
5.以下有关暂时性差异的论断中，错误的有:
A.所有的时间性差异均属于暂时性差异。
C. 2018年企业的计税工资为50万元， 的工资，形成“应付职工薪酬”年末结余60 万元。
C.预计负债的计税基础应为0
D.当资产的账面价值大于计税基础时, 答
案：BCD
6.以下有关所得税的论断中，正确的有 A.当负债的账面价值大于计税基础时, B. D. E. ()o
而截至当年末该企业自费用中提取了 60万元 万元，那么“应付职工薪酬”的计税基础为50 对应的是可抵扣暂时性差异 ()o
会派生可抵扣暂时性差异 在计算应税所得时，新增可抵扣暂时性差异额应追加税前会计利润 在计
算应税所得时，转回应纳税暂时性差异额应抵减当期税前会计利润 所有
长期资产的减值计提均派生可抵扣暂时性差异。