企业利用电子商务避税的优势及策略
(完整版)电子商务环境下税收征管问题及其对策毕业论文设计
优秀论文审核通过未经允许切勿外传摘要电子商务正以前所未有的速度发展，这是知识经济和经济全球化的必然结果。
电子商务以其方便快捷的电子化，导致电子商务的飞速发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。
在电子商务税收征与不征及如何征的问题上，发达国家与发展中国家在理论与实践上都存在着较大差异，也缺乏现有的征管模式和征管办法。
本文就是为解决这一问题展开讨论的。
本文首先简要论述了电子商务的概念、特征及发展现状，为下文的探讨提供了一个完整的理论背景。
然后详尽分析了电子商务引致的一系列国内国际税收征管问题及其成因，突显出我国现行税法的许多空白和漏洞，指出强化我国的电子商务税收对策己成为当务之急。
最后分析了国外的电子商务税收对策，以期为我国的电子商务税收征管对策提供参考和借鉴。
本人从基本原则、现行法律的完善以及构建新的税收征管模式等角度，提出了强化电子商务税收征管的诸多对策。
强调了我国应加强国际间税收征管与合作的重要性，以减少税收流失，引导我国电子商务向更加有利的方向发展。
关键词:电子商务；税收；征管；问题；对策AbstractElectronic commerce(e-commerce) is developing with speed,this is knowledge economy and globalization integration inevitable result.E-commerce causes the development at full speed and becoming riper by its convenient and swift electronization.more and more enterprises move to manage on the net, on one of the trade quantity,make the current tax base corroded,on the other and information construction of taxing authority can’t also catch up with the progress,”,the tax revenue loss problem of online trade is very serious.Solicit taxing or not from e-commerce and problem of theory and practice between developed country and developing country,also lack the existing mode and method of administration.This article organizes discussion for solving the problem.This text of the development of e-commerce at first, intact theory background for discussion below.Then analysis a series of tax collection and management questions between domestic and foreing commerce trade,show a lot of blanks and loophole of the current tax law of our country suddenly and point out strengthen our response e-commerce taxation e-commerce tax Treatment that in the terms of tax collection and management, of e-commerce.Have put emphasis on the importance of strengthening international tax administration and cooperating in order to reduce the loss of tax revenue,lead e-commerce of our country to develop towards more favorable direction.Keyword:E-commerce;Taxrevenue;administration;Question;Countermeasure目录1 绪论 (1)1．1选题的目的意义 (1)1．2国内外研究现状 (1)1.2.1国外研究现状 (1)1.2.2国内研究现状 (2)1．3研究的思路与方法 (2)2 电子商务概述 (3)2. 1电子商务的定义与特征 (3)2.1.1电子商务的不同定义 (3)2.1.2电子商务的特征 (3)2. 2电子商务的发展及现状 (4)2.2.1国外电子商务的发展概况 (4)2.2.2我国电子商务的发展概况 (5)2.2.3我国电子商务环境下税收流失现状 (6)3 电子商务对税收征管的影响 (7)3. 1电子商务对税收原则产生挑战 (7)3. 2电子商务对我国现行征管体系的影响 (7)3.2.1对税款征收造成影响 (7)3.2.2给税务管理带来困难 (8)3.2.3税务稽查难度加大 (9)3. 3电子商务对我国国际税收的影响 (10)3.3.1国际税收管辖权冲突加剧 (10)3.3.2国际避税现象加重 (10)3.3.3对税收的国际协调提出更高要求 (11)4电子商务环境下税收征管分析及对策 (12)4. 1借鉴国际上的电子商务征税方案 (12)4.1.1美国 (12)4.1.2欧盟 (12)4.1.3主要发展中国家 (13)4.1.4经济合作与发展组织(OECD) (13)4.1.5存在差异的原因分析 (14)4. 2我国电子商务税收征管应遵循的基本原则 (14)4.2.1税收中性原则 (14)4.2.2税收公平原则 (14)4.2.3税收效率原则 (15)4.2.4财政收入原则 (15)4.2.5维护国家主权原则 (15)4. 3强化电子商务环境下税收征管对策 (15)4.3.1提出适应电子商务环境下的税收征管措施 (15)4.3.2构建我国电子商务税收征管新模式 (17)4.3.3加强国际间税收征管与协作 (19)5 结论 (21)谢辞 (22)参考文献 (23)1绪论1．1选题的目的意义电子商务是随着电子信息技术和国际互联网络的迅猛发展，利用数字化、电子化手段进行贸易逐渐形成的商务模式。
电子商务对企业财务管理的影响及对策
电子商务对企业财务管理的影响及对策电子商务的出现对企业的财务管理产生了深远的影响，企业需要采取一些对策来适应这种变化。
1. 资金流动变得更加便捷。
电子商务通过在线支付等方式简化了企业与客户之间的交易，使得资金的收付变得更加快捷方便。
企业需要相应调整财务管理流程，加强对资金流动的监控，确保资金的安全性和流动性。
2. 财务信息管理更加透明。
电子商务使得企业能够实时、准确地获取到各种财务信息，包括销售数据、财务报表等。
企业需要建立完善的财务信息管理系统，及时分析和利用这些信息，以支持决策和优化财务管理。
3. 成本结构发生变化。
电子商务使得企业的运营成本得到降低，包括物流费用、仓储费用等。
企业可以通过适时调整定价策略、优化供应链管理等方式降低成本，并更好地控制和管理成本结构。
4. 风险管理更加重要。
电子商务的发展给企业带来了一系列风险，包括信息安全风险、交易风险等。
企业需要建立健全的风险管理体系，包括信息安全保障措施、风险评估及溢价预警机制等，以提前应对和化解各种风险。
针对以上影响，企业可以采取以下对策：1. 建立完善的电子商务财务管理体系。
包括建立高效的在线支付系统、电子商务财务信息管理系统等，以更好地实现资金的管理和流动。
2. 加强对财务信息的分析和利用。
通过对电子商务数据的分析，及时把握市场变化，优化决策和财务管理。
3. 优化成本结构，提高竞争力。
利用电子商务的便捷性和高效性，降低运营成本，提高企业的竞争力。
电子商务对企业财务管理带来了很多新的挑战和机遇，企业需要适应这种变化，建立适应性的财务管理模式，以实现财务的高效运作和管理。
电子商务环境下的税收问题及其对策
公民） 收管辖权 ， 本国居 民 （ 税 即就 公 联网已经开始提供某些在避税地 区开 展 和运用 ， 纳税人可 以用超 级密码和 （
税 用 户名双重保护 来隐藏有关信 息 ， 使 民） 的全球 所得 和他 国居 民 （ 民） 公 来 设的联机银行 以提供完全的 “ 收保 。 税务机关收集资料 十分 困难。 源于本 国的收入课税 ， 由此 引发的 国 护” 而国内银行是 目前税务 当局最重 ３ ．互联 网为 纳税人避 税提供 了 际重复课税通常 以双边税 收协定 的方 要 的信息来源，税务机关可 以通过查
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乌 商 臻 肋 囤 赘 穗 流 阃
文 ／ 天林 倪
一
、
电子商务环境 下的税收 流失 高科技手段。互联 网的全球性不仅为 式来免除。然 而， 互联网贸易 中， 在 这
企业经营获得最大 限度 的利润提供 了 两 种税 收管辖 权都 面 临着 严峻 的挑 首先 ，互联 网贸易 的发展必将弱
不必 通过 中介机 构 ， 又使传统 的代扣 所得 、劳务 所得还是特许 权使用费 。 业的管理控制 中心可能存在于多个 国 代缴税款无法进行。 由于所得 的分类直接关系到税务方面 家 ， 也可能不存在于任何 国家 。 这种 在
２ ．稽查难 度加大 。传统 的税 收 的处理 ， 上述 问题 导致 了税 务处理 的 情况下 ，税务机关将难以根据属人原
集 团经济研究 ２Ｏ ・上半月刊（ ０６８ 总第 ２３ 。 期）
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征管都离不 开对 账簿 资料 的审查 ， 而 混乱 。网上 交易 发生 在虚拟 的、 数字 则对企业征收所得税 ，居 民税收管辖
网上贸易是通过大量无纸化操作达成 化的计算机 空间而不是在某一具体地 权也显得形 同虚设 。
私营企业电子商务税收问题探析
摘要私营企业已经成为促进我国经济快速增长最重要的支撑力量之一，在国民经济中占有十分重要的地位，而随着计算机网络和通信技术的日益发展，以及Internet的普及应用，电子商务风靡全球，并在越来越多的私营企业中得到快速推广，但由于其虚拟化、数字化、隐匿化等特点，给我国私营企业的税收工作提出新的而且相当严峻的挑战。
本文针对我国私营企业电子商务的发展现状，认真分析电子商务带来的税收问题，积极探索应对电子商务的税收问题对策框架。
首先介绍了电子商务的基本涵义、特点；其次简述了论文的写作目的、现实意义并提出本文的中心论点；紧接着论述对电子商务征税的必要性；然后阐述了在电子商务环境下，私营企业在税务登记方法、课税客体和课税依据、征管监督等方面上存在的问题；最后通过借鉴尝试提出了私营企业电子商务税收问题的研究对策。
【关键词】电子商务私营企业税收AbstractThe private enterprise has been one of the most important forces that promote the quick growth of in China. Thus, it plays a very important part in the national economy. Along with the development of computer technology and communications and the prevalence of Internet, E-business has become fashionable all over the world, and is extended fleetly in more and more private enterprises. But due to its characteristics like virtualization, digital and obscurity, it has a big challenge to the private enterprise taxation.This thesis focuses on the development of the private enterprise E-business, mainly analyzes the problems of taxation caused by it, and searches for the possible solutions. Firstly, it gives the basic definition and characteristics of E-business, then, it goes on to discuss the necessity of adopting E-business. Secondly, it outlines the aim of this thesis, as well as the operation significance and central meaning. Thirdly, the problems which might be caused by E-business, such as the method of tax registering, taxation object and taxation basis, supervise of taxation management, are expatiated. At last, the possible solutions after a series of attempts are given.【Key Words】E-business; Private Enterprise; Taxation目录1 绪论 (4)1.1私营企业电子商务概述 (4)1.2 文献综述 (6)1.3 研究目的与中心论点 (7)2 对电子商务征税是电子商务发展的必然趋势 (8)2.1 维护国家税收主权的需要 (8)2.2 国家宏观调控的需要 (8)2.3 确保税收公平原则实现的需要 (8)2.4 避免税收流失的需要 (9)3电子商务环境下私营企业存在的税收问题 (9)3.1现行的私营企业电子商务税务登记方法上存在的问题 (9)3.2私营企业电子商务课税客体和课税依据上存在的问题 (9)3.3对私营企业电子商务税收征管监督上存在的问题 (10)3.4增大私营企业电子商务避税的可能性 (11)4对电子商务发展所带来的私营企业税收问题的应对对策 (12)4.1世界主要国家的私营企业电子商务税收政策 (12)4.2各国对私营企业电子商务税收政策的共识 (13)4.3电子商务环境下的私营企业税收问题的应对策略 (13)5结论 (18)参考文献 (20)致谢 (21)私营企业电子商务税收问题探析1 绪论1.1私营企业电子商务概述1.1.1 电子商务的涵义美国政府在其《全球电子商务纲要》中比较笼统地指出:“电子商务是指通过Internet进行的各项商务活动，包括广告、交易、支付、服务等活动，全球电子商务将会涉及全球各国”1。
电子商务环境下的避税问题
指 所 有 利 用 国 际 互 联 阿 、企 业 内 部 阿 和 局 域 阿 来 解 决 问 题 、降 低 成 本 、增 加 附 加 值 并 创 造 新 的 商 机 的 所 有 商 业 活 动 ， 括 从 销 售 到 市 场 运 作 以 及 信 息 对 面 直 接 接 触 ， 以 信 息 网 络 作 为 双 而
方的“ 中介 人 ” 。具 体 讲 ， 子 商 务 是 一 种 通 过 阿 络 电 技 术 的 应 用 ， 速 而 有 效 地 进 行 各 种 商 业 活 动 的 最 快
新 方 法 。 它 不 仅 指 基 于 国 际 互 联 网 上 的 交 易 ，而 且
２ 电 子 商 务 中 使 用 的 货 币 是 电 子 货 币 ． （ ｌｃｍｎｃ Ｍ０Ｉｖ 以下 简 称 Ｅ 。 Ｅ 是 一 种 可 转 Ｅｅｔ ｉ ｒ ， ｅ Ｍ） Ｍ 换 货 币 ， 经 被 数 字 化 、 子 化 ， 以迅 速 转 移 。 从 已 电 可 税 收 的 角 度 看 ，传 统 的 现 金 逃 税 是 有 限 的 ，因为 现
审核稽 查会 变得过 时无 用 。
４ 电子商 务 中的交 易 场所 是 虚 拟市 场 。电子 ． 商 务 是 一 个 通 过 虚 拟 手 段 缩 小 传 统 市 场 的 时 间 和 空 间 界 限 的 场 所 。 联 阿 上 的 商 店 不 是 一 个 实 体 的 互 市 场 ， 是 一 个 虚 拟 市 场 。 网 上 的 任 何 一 种 产 品都 而 是触摸 不 到 的。在 这样 的市场 中 ， 不 到传 统概念 看
以确定 。
、
电 子 商 务 环 境 对 税 收 的 影 响
（ ）电子 商 务 带 来 的 避 税 问题 一 电 子 商 务 可 以 使 贸 易 环 节 中 各 个商 家 和 厂 家 更 紧 密 地 磁 系 ，更 快 地 满 足 需 求 ，在 全 球 范 围 内选 择 贸 易 伙 伴 ，以 最 小 的投 入 获 得 最 大 的 利 润 。 电 子
电商公司的税务筹划方案
电商公司的税务筹划方案一、增值税方面1. 合理选择纳税人身份：小规模纳税人：增值税征收率较低，目前为3%（部分业务减按1%征收）。
如果电商公司年销售额不超过500 万元，可以考虑选择小规模纳税人身份，以降低增值税税负。
一般纳税人：如果电商公司的供应商能够提供较多的增值税专用发票，且公司的销售额较大，可选择一般纳税人身份。
通过合理抵扣进项税额，降低实际税负。
例如，采购商品或服务时，确保取得合法的增值税专用发票，用于抵扣销项税额。
2. 优化采购渠道：选择能够提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额的抵扣。
对于一些小规模供应商，可以协商要求其到税务机关代开增值税专用发票。
考虑与农产品生产者合作，购进农产品可按照收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算进项税额进行抵扣。
3. 分别核算不同税率业务：如果电商公司同时经营多种业务，涉及不同的增值税税率，应分别核算不同税率的销售额。
例如，销售货物适用13%的税率，提供服务可能适用6%的税率。
分别核算可以避免从高适用税率，降低增值税税负。
4. 利用税收优惠政策：关注国家和地方出台的针对电商行业的税收优惠政策。
例如，一些地区为了鼓励电商发展，可能会给予一定的增值税减免或返还。
二、企业所得税方面1. 合理控制成本费用：对电商公司的各项成本费用进行合理规划和控制。
例如，优化员工薪酬结构，合理安排业务招待费、广告宣传费等支出，确保在税法规定的范围内充分列支成本费用，降低应纳税所得额。
对于电商企业的技术研发费用，可以享受加计扣除政策。
加大研发投入，提高企业的核心竞争力，同时降低企业所得税税负。
2. 固定资产折旧与无形资产摊销：合理选择固定资产的折旧方法和折旧年限。
例如，采用加速折旧法可以在前期多计提折旧，减少应纳税所得额。
对于无形资产，如软件、商标权等，合理确定摊销年限，充分利用摊销费用降低企业所得税税负。
3. 利用税收优惠地区：在一些特定的税收优惠地区设立子公司或分公司，享受当地的企业所得税优惠政策。
电子商务税收政策研究报告
电子商务税收政策研究报告第一章电子商务税收政策概述 (2)1.1 电子商务发展概况 (2)1.2 电子商务税收政策的重要性 (2)1.3 电子商务税收政策的国内外比较 (3)1.3.1 国外电子商务税收政策 (3)1.3.2 国内电子商务税收政策 (3)1.3.3 国内外电子商务税收政策比较 (3)第二章电子商务税收政策现状 (3)2.1 我国电子商务税收政策现状 (3)2.1.1 税收政策概述 (3)2.1.2 税收优惠政策 (4)2.2 电子商务税收政策存在的问题 (4)2.3 电子商务税收政策的发展趋势 (4)2.3.1 完善税收政策体系 (5)2.3.2 强化税收征管手段 (5)2.3.3 优化税收负担结构 (5)2.3.4 加强国际合作 (5)第三章电子商务税收政策制定原则 (5)3.1 税收法定原则 (5)3.2 公平原则 (5)3.3 简便原则 (5)3.4 适应性原则 (6)第四章电子商务税收政策体系构建 (6)4.1 税收政策体系框架 (6)4.2 电子商务税收政策主要内容 (6)4.3 电子商务税收政策实施保障 (7)第五章电子商务税收征管改革 (7)5.1 税收征管体制改革 (7)5.2 电子商务税收征管技术创新 (7)5.3 电子商务税收征管能力提升 (8)第六章电子商务税收优惠政策 (8)6.1 电子商务税收优惠政策概述 (8)6.2 电子商务税收优惠政策实施效果 (8)6.3 电子商务税收优惠政策优化 (9)第七章电子商务税收政策国际协作 (9)7.1 国际电子商务税收政策协作现状 (9)7.2 我国参与国际电子商务税收政策协作的途径 (10)7.3 国际电子商务税收政策协作的未来展望 (10)第八章电子商务税收政策风险评估 (10)8.1 电子商务税收政策风险类型 (10)8.2 电子商务税收政策风险评估方法 (11)8.3 电子商务税收政策风险防范措施 (11)第九章电子商务税收政策实证分析 (12)9.1 电子商务税收政策效应分析 (12)9.1.1 税收收入效应 (12)9.1.2 税收调节效应 (12)9.2 电子商务税收政策对产业发展的影响 (12)9.2.1 促进电子商务产业发展 (12)9.2.2 促进相关产业发展 (13)9.3 电子商务税收政策对区域经济的影响 (13)9.3.1 提高区域经济增长速度 (13)9.3.2 促进区域协调发展 (13)第十章电子商务税收政策建议 (14)10.1 完善电子商务税收政策体系 (14)10.2 强化电子商务税收征管 (14)10.3 优化电子商务税收优惠政策 (14)10.4 加强国际电子商务税收政策协作 (15)第一章电子商务税收政策概述1.1 电子商务发展概况互联网技术的飞速发展和广泛应用，电子商务作为一种新兴的商业模式，在全球范围内迅速崛起。
电子商务SWOT分析
电子商务SWOT分析在当今数字化的时代，电子商务已经成为商业领域中不可或缺的一部分。
它改变了人们的购物方式和企业的经营模式，对经济和社会产生了深远的影响。
为了更全面地了解电子商务的发展状况和前景，我们有必要对其进行 SWOT 分析。
一、优势（Strengths）1、突破时空限制电子商务最大的优势之一就是能够突破时间和空间的限制。
消费者可以在任何时间、任何地点通过网络浏览和购买商品或服务。
这不仅为消费者提供了极大的便利，也使得企业能够面向更广泛的客户群体，不再受限于实体店面的营业时间和地理位置。
2、降低运营成本对于企业来说，电子商务减少了开设实体店面所需的租金、装修、人力等成本。
同时，通过数字化的库存管理和自动化的订单处理系统，能够有效地降低库存成本和运营管理成本，提高运营效率。
3、丰富的产品选择在线平台能够容纳海量的商品和服务信息，消费者可以轻松比较不同商家的产品和价格，从而获得更多的选择。
这促使企业不断创新和优化产品，以满足消费者多样化的需求。
4、个性化服务借助大数据和人工智能技术，电子商务平台能够根据消费者的浏览历史、购买行为等数据，为其提供个性化的推荐和定制化的服务，提高消费者的购物体验和满意度。
5、便于收集客户反馈通过在线评论、问卷调查等方式，企业能够更便捷地收集客户的反馈和意见，及时改进产品和服务，增强与客户的互动和沟通。
二、劣势（Weaknesses）1、网络安全问题电子商务涉及大量的个人信息和支付交易，网络安全是一个重大的隐患。
黑客攻击、数据泄露、网络诈骗等问题可能导致消费者的隐私泄露和财产损失，影响消费者对电子商务的信任。
2、缺乏实物体验消费者在网上购物时无法直接触摸、感受商品，可能会出现实物与预期不符的情况，导致退货和换货的增加，增加了企业的运营成本和消费者的不满。
3、物流配送难题物流配送的速度和质量直接影响消费者的购物体验。
在高峰期或偏远地区，可能会出现物流延迟、包裹丢失或损坏等问题，影响消费者对电子商务的满意度。
结合案例分析电子商务税收问题
结合案例分析电子商务税收问题正文：一、引言电子商务的快速发展对税收管理提出了新的挑战。
传统的税收制度难以适应电子商务的特点和快速变化的商业模式，因此需要进行相应的调整和优化。
本文将结合实际案例分析电子商务税收问题，并提出相应的解决方案。
二、案例分析1. 案例背景公司A是一家以电子商务为主要经营模式的跨境电商平台，其业务范围涵盖全球多个国家和地区。
由于涉及跨境交易和不同国家的税务规定，公司A面临着复杂的税收问题。
2. 税收挑战（1）跨境电商税收征管难题：由于国家间税收规定的差异，公司A需要同时遵守多个国家的税务规定。
不同的税率、海关政策对公司A的跨境电商业务造成为了一定的影响。
（2）增值税管理难题：电子商务的增值环节多样，税务管理难度较大。
公司A需要了解各国增值税法规，合理应用税率和征收办法，确保纳税合规。
（3）跨国税收问题：公司A在多个国家和地区设有分支机构，需处理跨国利润分配、转让定价等税收问题，避免利润转移和避税行为。
三、解决方案1. 建立税务团队公司A应建立专门的税务团队，负责研究税务政策和法规，并及时调整业务运营模式，确保纳税合规。
2. 加强与税务机关合作公司A应与各国税务机关主动沟通，了解最新的税务政策和要求。
通过与税务机关的合作，公司A可以更好地掌握税收信息，确保合规运营。
3. 合理利用税收政策公司A可以积极寻觅并合理利用各国的税收优惠政策，如跨境电商综试区政策等，降低税负，提高竞争力。
4. 完善内部管理制度公司A应建立健全的内部管理制度，明确税务责任，加强内部培训，提高税务合规意识，避免税务风险。
五、总结通过对案例的分析，我们可以看到电子商务税收问题的复杂性和挑战性。
为了有效解决这些问题，公司A需要建立专门的税务团队，加强与税务机关的合作，合理利用税收政策，完善内部管理制度。
惟独这样，公司A才干在电子商务领域保持竞争优势，并在税收方面实现合规运营。
六、附件本文档所涉及附件如下：附件1：公司A的跨境电商交易数据附件2：各国增值税法规汇总表七、法律名词及注释本文档所涉及的法律名词及其注释如下：1. 增值税：一种以增值额为征税对象的税种，按照税率征收。
电子商务对企业管理的作用及应对
电子商务对企业管理的作用及应对当下，企业所处的商业环境已经发生了根本性变化，特别是顾客需求个性化、技术创新不断加速、产品生命周期不断缩短、市场竞争日趋激烈等趋势明显。
在经济全球化的影响下，计算机网络技术快速普及，电子商务利用信息化、电子化等电子方式，帮助企业开展商务活动，有效的降低成本，提高效率。
电子商务在现代企业管理中的影响和地位越来越明显，基于此，探讨电子商务对企业管理的重要作用及电子商务环境下企业管理应对策略十分必要。
一、在企业管理中电子商务的重要作用（一）提高企业组织管理的效率。
传统的组织架构的特点是强调专业分工、顺序传递等，通常采用直线式、直线职能式或事业部制的自上而下的垂直结构。
这样的结构在电子商务迅速发展的信息时代显得臃肿且运行效率低下。
电子商务信息网络对企业内部各个部门、各个岗位的普遍覆盖，大大节省了信息在不同职能部门之间流转与延误，缩短了整个生产周期，大大精简了管理人员，促进企业管理组织趋向结构扁平化、决策分散化、运作虚拟化发展，不断提高企业运行效率。
（二）提升企业服务的个性化水平。
电子商务网络技术具有即时性、交互性、超越时空等特性，可有助实现企业与顾客一对一的营销关系。
电子商务技术在企业中的应用，可在最短的时间内掌握客户的数据信息。
同时，通过处理数据信息系统，与客户保持良好的交流沟通关系，并对客户的特点与信息细致分析，熟悉其消费习性，了解消费者喜好。
若企业掌握这些信息，则可杜绝根据盲目批量生产而带来的成本浪费，并能够根据客户的需求提供更优质、个性化的服务。
（三）促进提高企业的市场灵敏度。
企业要实现可持续发展，必须具有高度的市场灵敏度，这就要求企业的管理结构必须与外部环境的变化相适应。
电子商务客户的特点具有动态性与实时性，因而企业需以客户为中心实施电子商务，并且尽可能的了解每个客户的根本需求，将其详细需求的变化反馈到企业本身。
企业利用相关系统进行精确分析后，为企业管理人员作为决策参考，并建立完善的服务体系及时有效的解决客户问题。
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企业利用电子商务避税的优势及策略
王晓杨坤
商旅论道ＢｕｓｉｎｅｓｓＭｅｔｈｏｄＣＨＩＮＥＳＥ＆ＦＯＲＥＩＧＮＥＮＴＲＥＰＲＥＮＥＵＲＳ
在网络时代，随着互联网用户的急剧增加，电子商务将成为２１世纪主导的商务模式。电子商务是一种整合了商业运作中的信息流、资金流、物流，并通过计算机网络完成的商品交易新模式，它所表现出的无国界性、虚拟化、数字化、隐匿化等特点及其交易方式、流转程序、支付方式都与传统商务有很大区别。目前，我国对电子商务的税收法规和税收征管存在很多空白和盲点，这为企业利用电子商务避税提供了较大的空间。一、企业对电子商务的理解网络时代电子商务是大势所趋，中国的企业无论什么经济形态，只要是面向市场的企业，都应当具备做电子商务的基础。许多传统企业对电子商务的理解存在误区，有的企业认为电子商务就
是电子交易，即投资建设一个网站卖自己的产品，有的企业甚至认为电子商务
就是建一个网页宣传自己。事实上，企业电子商务所强调的是在网络计算机环境下的商业化应用，这不仅仅是一种
单纯的交易，而是把买方、卖方、厂商和合作伙伴通过互联网、企业内部网和企业外部网全面结合起来的一种应用。ＩＴ
行业作为电子商务的直接发动者和参与者，他们所认识到的是最具体的电子
商务，Ｉｎｔｅｌ公司认为：“电子商务＝电子市场＋电子交易＋电子服务。”ＩＢＭ公
司认为，电子商务即Ｅ－ｂｕｓｉｎｅｓｓ，是把买卖双方、厂商和合作伙伴在Ｉｎｔｅｒｎｅｔ上结合起来运用，即“电子商务
＝ＩＴ＋
Ｗｅｂ”；ＨＰ公司认为：“电子商务是通过电子化的手段来完成商业贸易活动的一种方式，电子商务使我们能以电子交
易为手段完成物品和服务等的交换。”
简单地说，电子商务就是利用互联网进行商业活动，电子商务不仅包括商务和服务的网上交易，还涉及从“供”到“需”
的整个社会生产的各个环节，它不仅仅
是硬件和软件的结合，更是把买家、卖家、厂商和合作伙伴利用因特网技术与现有的系统结合起来开展业务。
二、企业利用电子商务避税的优势１．电子商务销售数字产品具有较大避税空间电子商务交易分为三种类型：销售
有形产品、提供服务、销售数字产品。企业通过电子商务销售有形产品，有形产
品的配送仍需通过传统的运输渠道进行。企业通过电子商务远程提供信息服务，这类商务活动在商家和消费者之间
不进行任何有形商品的交换，但伴随着信息流转同时也有现金的流转。企业利用电子商务销售有形产品或提供服务，
与传统商务方式相比，增加了税务机关税收征管和稽查的难度。企业通过电子商务销售数字产品，比如将图表、文本、
声音转化为纯数字产品加以传送或销售，购买数字产品的顾客利用电脑、
ＭＰ３等设备重建这些图片、影像、文本或音乐进而直接拥有纯数字信息，该种
电子商务形式订货、传递、付款所有的交易流程都是在互联网上进行的，它表
８８商旅论道ＢｕｓｉｎｅｓｓＭｅｔｈｏｄＣＨＩＮＥＳＥ＆ＦＯＲＥＩＧＮＥＮＴＲＥＰＲＥＮＥＵＲＳ
现出无国界性、虚拟化、数字化、隐匿化等特点，能使双方越过地理界限进行交易，脱离了传统的物流配送系统，是一种真正的交易革新，它的产品交易方式、支付方式与传统商务有很大区别，具有较大的避税空间。２．电子商务挑战了传统税收征管方式电子商务通过网络实现数字产品交易，使常设机构、固定基地等传统标志位置难以确定；数字化商品交易打破了地理疆域的限制，使海关关税制度鞭长莫及；数字化产品交易性质模糊，为纳税人利用不同种类所得税率差异避税提供了可能；电子商务的虚拟化使收入和费用的转移更为隐蔽；电子商务无纸化交易使传统凭证账册不复存在，削弱了税务当局获取纳税人经营状况和财务信息的能力；电子商务所采用的交易保密措施增加了税务机关掌握纳税人财务信息的难度；电子商务的方便和快捷使转让定价操作更为容易；电子商务低廉的交易成本冲击了可见货币流量的交易体系，使企业利用避税港避税更加盛行。３．电子商务的相关法规和税收征管存在漏洞目前我国的《公司法》缺乏对电子商务企业的设立、运营、监管措施，《会计法》对电子商务企业的会计制度的建立、会计账册的保管没有明确的规定，现行税法缺乏对电子商务企业征税的规范性条款，对数字产品销售应交增值税还是营业税没有明确的规定，电子商务企业常设机构的认定、所得的来源和性质的认定以及税收征纳方面都存在模糊之处，加上我国对电子商务税收征管和稽查手段落后，缺乏专门针对电子商务的反避税措施，这一切使得企业利用电子商务避税具有无可比拟的优势。三、流转税避税策略１．利用电子商务企业性质难以认定避税多数从事电子商务的企业注册地位于高新技术园区，拥有高新技术企业证书，但是其营业执照上限定的营业范围并没有明确提及电子商务业务，有些企业营业执照上注明从事系统集成和软件开发销售、出口，但实际上主要从事电子
商务业务，这类企业不同的认定性质将享受不同的税收待遇。如果认定为生产制造企业和商业企业适用于增值税，而
且生产制造企业和商业企业在增值税进项税额的抵扣时间上规定不同，作为软
件企业还可以享受超过规定增值税税收负担率的部分实行即征即退的税收优惠政策；如果认定为服务性企业则适用营
业税，从事电子商务服务的电讯企业与普通企业执行的营业税税率也不同，从事电子商务服务的电讯企业按３％税率
缴纳营业税，从事电子商务服务的普通企业则需按５％的税率缴纳营业税。可
见电子商务企业的定性成为流转税纳税的关键问题，由于上述认定较为复杂，纳
税人可根据自己的实际情况和税法上的不同规定进行有利于避税的企业性质认定操作。
２．利用数字产品销售收入性质难以认定避税电子商务的出现使得商品、劳务和特许权难以区分，因为商品、劳务和特许
权在网络上传递时都是以数字化的资讯存在的，税务当局很难在其传递中确定
它是销售所得、劳务所得还是特许权使用费，同时数字化信息易于传递、复制
、
修改和变更等特征又使得电子商务所得性质的划分困难重重，从而导致税务处
理上的混乱和难于区分。如果将电子商务数字产品的销售收入视为商品销售收入通常适用１７％的增值税，视为劳务收
入则适用５％的营业税，企业可根据平
衡点的原理，决定是缴纳增值税合适，还是缴纳营业税合适。
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３．利用数字产品进出口规避关税关税是一个国家的海关对进出口商品征收的一种税。数字化商品通过无形的电子空间在国际间传输，打破了传
统交易下国家之间地理疆域的限制，缺
乏明确清晰的地理路线，交易标的无须经过海关检验，使企业利用电子商务规避关税成为可能。是否对国际电子商务免征关税，到目前为止还是一个有争议
的话题，以美国为代表的发达国家积极
倡导对国际电子商务永久性免征关税，
而以印度、巴基斯坦等国为代表的发展中国家则坚决反对对电子商务长期免征关税，联合国在２０００年１月发表的
《１９９９年人权发展报告》中也坚持对电子商务征税，我国鼓励电子商务的发
展，对数字产品进出口是否征收关税没有明确的规定，电子商务企业可利用数
字产品的进出口规避关税。
四、所得税避税的策略１．利用税收管辖权避税我国同时行使居民税收管辖权和所得来源地税收管辖权，对中国居民的全球所得以及非居民来源于我国的所得征税，对不同类型的所得来源地判断标准
不一样，比如判定经营所得来源地采用常设机构标准，判定劳务所得采用劳务
提供地标准，特许权使用费则通常采用特许权使用地标准等。然而，由于电子商
务的虚拟化、数字化、匿名化、无国界和支付方式电子化等特点，使其交易情况大多被转换为“数据流”在网络中传送，
使税务机关难以根据传统的税收原则判断交易对象、交易场所、制造商所在地、
交货地点、服务提供地、使用地等。随着电子商务的发展，企业可根据需要选择交易的发生地、劳务提供地、使用地，使
税务机关无法确定征税对象、纳税人和纳税地点进行避税。
２．利用常设机构避税电子商务使得非居民能够通过设在中国服务器上的网址销售货物到境内或提供服务给境内用户，而我国与其他国家签订的税收协定中并未对非居民互联网网址是否构成常设机构等涉及电子商务的问题作出明确规定。按照协定有关“专为本企业进行其他准备性或辅助性活动而设的固定营业场所”的规定不应视为常设机构，无须在中国缴纳企业所得税。服务器或网站的活动是属于“准备性或辅助性质”的固定场所，还是构成税收协定意义上的常设机构，对这点尚未定论。此外，如果通过网络服务供应商的固定基础设施在国内商议和签发订单，该网络服务供应商是属于独立代理人，还是构成常设机构的非独立代理人，这一点也不明确。税法和税收协定对常设机构认定的模糊性使企业利用电子商务避税成为可能。３．利用转让定价避税电子商务的迅捷、高效显著缩短了交易时间，进一步促进跨国企业集
团内部功能的一体化，跨国公司能更
轻易、更方便地将产品开发、销售、筹资等成本费用以网上交易的形式分散到各国的子公司，更灵活地调整影
响关联公司产品成本的各种费用和因素来转移关联公司的利润，掩盖价
格、成本、利润间的正常关系。同时，
由于电子商务信息加密系统、匿名式电子付款工具、无纸化操作及其流动性等特点，使税务机关难以掌握交易
双方的具体交易事实，相应地会给税
务机关确定合理的关联交易价格和作出税务调整增加难度，这同样为企业利用电子商务操纵转让定价避税提供了可能。
４．利用避税地避税避税地具有避税、积累资金、规避外汇管制、提供营业和财产的保密等多种功能。电子商务从根本上改变了企业进行商务活动的方式，原来由人
进行的商业活动现在则更多地依赖于软件和机器来完成，使商业流动性进
一步加强，公司可以利用在避税地的站点轻易避税，电子商务使大型跨国企业更轻易地在其内部进行转让定价，甚至任意一家上网交易的国内企
业都可以在避税地设立一个站点并以此与他国企业进行商务活动，国内企
业将作为一个仓库和配送中的角色出现。企业将电子商务运用于避税地，增
加了税务机关稽查的难度。
（中国石油大学［华东］）
企业利用电子商务避税的
优势及策略
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