中小企业会计监督问题分析及对策

中小企业会计监督问题分析及对策摘要：我国经济环境日益复杂、市场竞争更加剧烈，企业的投资者、债权人需要准确的会计信息，而企业的财务会计信息失真现象越来越严重，尤其是我国的中小企业，会计监督工作就显得尤为重要。

本文论述了我国中小企业会计监督的现状，分析出我国中小企业会计监督存在问题及原因、影响因素并针对提出的问题给出相应的对策，提出了合理建议。

关键词中小企业；会计监督；问题和对策一、我国中小企业会计监督的方式（一）内部监督企业内部会计监督是企业为了自身经济更好的发展而开展的自我监督方式，我国《会计法》规定各企业应当建立、健全企业内部会计监督制度。

企业通过有效实施会计内部监督，能够有效地防止财务会计人员弄虚作假，避免企业会计信息失真，从而导致企业决策失误，甚至可能给企业带来风险。

通过对会计资料的定期或不定期审查和监督，使企业的财产安全有所保证。

同时内部监督可以为相关审计及统计部门提供准确的财务数据信息，对于社会经济发展具有重要作用。

（二）社会监督在会计监督中只是强调内部监督是不全面的，还必须配合外部监督，社会监督是外部监督的一种。

社会监督，主要是指由注册会计师、注册评估师、注册税务师及其所在的会计师事务所接受委托，依法对委托企业的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他资料进行审查、发表审计意见、出具审计报告的一种监督制度。

社会监督对企业主要是审计监督，加强注册会计师审计工作的有效性，是提高外部会计监督的基础之一。

完善外部监督方式，将专业监督与群众监督结合在一起，使内外监督配合协调一致，为财务人员创造良好的工作环境，为确保会计监督的有效性奠定了科学的基础。

（三）政府监督政府监督不仅是指政府或政府部门对企业进行监督和检查。

现在在我国，政府监督已不再是一个固定的模式，政府监督经常同行业自律、行业环境等多方面同时提出。

即政府监督的方式、方法，常常与其它管理方式、办法一起提出，互相补充。

政府监督存在着一定的强制力，是为经济建设服务的，可以在市场经济的环境下把握住中小企业经济制度发展的基本方向，从而掌握经济发展的方向。

二、我国中小企业会计监督的现状及问题（一）内部会计监督的现状及问题1、企业会计人员专业素质较低，难以履行会计监督职能。

近年来，随着经济的发展，我国中小企业的会计人员专业素质已然跟不上会计专业知识更新的步伐。

中小企业中, 仍存在会计无证上岗, 会计主管不具备专业技术资格的现象。

此外, 企业对待会计人员的后续教育和培训工作上更是不重视。

更为严重的是, 我国中小企业在会计人员的任用上普遍存在着“任人唯亲”的问题。

以上这些问题的存在, 导致我国中小企业的账目不规范或不依法建账,会计核算常有违规操作。

个别企业会计人员本身的业务素质比较低，法律意识淡薄，没有责任心，弄虚作假，难以履行会计监督职能。

2、企业制度不健全，缺乏良好的内部会计监督执行环境在我国中小企业中，一些企业因规模等原因，会计机构设置不完整，企业制度设置不健全，或者是虽然制定了制度，但在实际工作中却履行不到位。

企业制度的不健全给企业带来了很多不好的方面，比如企业内部的会计工作就会有提供虚假财务信息的风险,会计人员的分工不明确,造成职责不清晰，即使查出了财务信息中的存在虚假信息，也不容易找到相应的负责人。

同时，我国中小企业企业制度执行缺少一个良好的执行环境，这严重影响了会计监督的执行。

3、企业负责人干涉会计工作，导致内部会计监督职能不能良好的发挥在中小企业，内部监督是会计人员对本企业内部的经济活动进行监督,这样会计人员与企业的负责人的关系就成了监督与被监督的模式，但同时企业负责人又管理着会计人员，这使中小企业的负责人常会干涉会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使, 往往按管理者的意图行事，这样拥有双重身份的会计人员很难切实履行会计监督职能。

4、企业领导对企业会计监督不重视，内部会计监督不能正常的实施我国很多中小企业的领导层都是个体户转变而来,大多都是时代的浪潮下铸就的老板身份,个人的能力实质上比较有限,所以,中小企业的老板更加看重的企业的外部拓展,其认为主要市场份额占领的足够多,企业就能更好的发展,而没有考虑市场和资金之间的关系,并且没有考虑自身能力的问题,尤其是对会计监督工作方面,基本上属于放弃的态度。

同时，中小企业的领导集权现象比较严重，会计人员不能正确使用自己的职权，由于是被雇佣者，只能听从领导，再加上会计人员流动性大，导致对工作的责任心受到干扰，从而又助长了领导的集权思想，导致会计监督不能正常的实施。

（二）社会会计监督的现状及问题目前，社会监督主要为会计师事务所的监督，会计师事务所自负盈亏，在对我国中小企业审计时，通常收费不高，根据成本效益原则，存在执行审计程序不到位，审计质量不高的情况，以致财务虚假信息得不到应有的披露和揭示。

（三）政府会计监督的现状及问题1、会计监督法律制度不健全目前我国以《会计法》为基础的会计法律体系已经初步建立并运行，但随着我国社会经济改革的不断发展，我国中小企业的经营方式和理念也在不断变化，随之而来的就是社会经济中出现了很多新问题，而与之配套的会计法律体系没有及时进行更新或健全。

目前的会计监督法律制度不健全，使得会计的监督职能不能有效的发挥，导致企业会计监督不理想。

2、会计管理体制存在一定问题我国现行会计管理体制中，各级财政部门管理着会计工作，但其侧重于管理政策。

主要是制度的建设和证书的管理，而对各企业财务工作的人事、考核、组织等不作为工作职责，特别是对我国中小企业的会计业务指导工作，财务信息质量检查的对象基本上是行政事业单位，对企业不重视。

这就给人们形成了误解，财政部门只对会计人员的上岗资格进行管理监督，对企业没有监督管理的责任。

这样会计人员在履行监督职能时，当企业利益与国家利益冲突或单位领导违反国家法规时，会计人员常常无从入手。

《会计法》赋予会计人员双重身份，却影响了会计人员对工作的积极性，其监督职能不能正常执行。

3、职能部门对会计监督工作缺乏联动机制审计、财政、税务、人民银行、海关、工商、金融、证券、保险监管等部门对我国中小企业进行会计监督，是企业会计监督组成的重要部分。

但在实际工作中各部门各自执政，缺乏联动机制，特别是有关信息缺乏共同分享，造成检查不全面和重复检查。

财政部门和审计部门没有合理的依据《会计法》的规定去行使监督管理的职能；税务部门常常只侧重于对我国中小企业的涉税事项检查监督，而对其他会计资料及行为则没有纳入检查范围；经人民银行、海关、工商、证券监管、保险监管等部门对各有关企业的会计资料进行相关的监督检查，但对我国中小企业根本不重视。

各部门应当依照有关法律，对有关单位的会计资料进行正确有效监督检查并出具检查结论报告。

其他监督检查部门应当对其他部门的监督报告加以利用，减少重复工作。

三、解决我国中小企业会计监督问题的对策（一）解决企业内部监督问题的对策1、培养高素质的会计人才会计人员整体素质的提高，是强化我国中小企业会计监督的根本要求。

首先，会计人员要具备良好的会计职业道德，要有准确的行为规范去约束管理自己。

其次，要有较强的法制观念，《会计法》是会计人员必须遵守的国家法规，它是会计人员遵守的根本，是不能触碰的底线。

只有提高我国中小企业会计人员的法制观念，才能正确的履行会计人员的职责。

再次，会计人员要有较强的综合判断能力和较高的业务素质。

2、建立健全企业制度建立健全企业制度是会计监督的重要条件。

做好中小企业会计监督工作，要对会计职责进行明确的划分，将不相通的职能进行分解，对参与到企业内部经济业务往来的所有流程中的每个岗位，在满足人员配置的同时要形成相互制约的效果，减少营私舞弊行为的发生。

社会经济在不断变化发展着，企业制度也要跟随其发展的脚步来适应经济的变化发展，中小企业的管理人员应结合企业自身的实际情况去建立健全企业制度。

建立健全企业制度即是对会计监督的重要条件又是对其工作的重要保障。

只有健全的企业财务制度，才能保证各种会计资料的合法性、真实性和准确性，才能使会计人员的分工明确，职责清晰，责任明确，财务信息造假的风险降低。

3、对会计监督树立正确认识应改善我国中小企业管理人员和会计人员对会计监督的正确观念。

培养被监督人员能主动接受和欢迎会计人员进行监督。

监督人员也要明确自己的职责，不畏强权，要有良好的职业道德精神。

企业管理人员也要支持监督人员的工作，给其充分的职权范围。

4、企业领导应正确认识企业会计监督的重要性我国中小企业要明确企业领导的会计责任主体地位。

作为企业领导，应保障本企业的财务事项和财务资料的合法性、准确性，应当保证会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计人员不依法办理会计事务，更应该给企业会计监督人员充分的职权，明确会计监督的重要性，保证企业会计监督的有效运行，为会计资料和会计行为的合法性、真实性和准确性提供进一步的保障。

再者，企业领导为了适应现代企业管理制度的要求，还要懂业务、懂财务，熟悉有关经济法规，对单位负责任，对国家法规负责任。

这样企业领导才可以以长远的眼光看待企业财务问题，企业才可以更长远的发展。

（二）解决社会监督问题的对策我国注册会计师行业监管分为政府监管及行业监管两个方面。

政府监管主要是财政部、证监会等政府部门对会计师事务所的审计报告质量进行监督检查。

行业监管是由中注协和各地协会组织的业务监督检查。

但由于各监管部门之间相互协调不容易，职责和权力不明确，进而又出现监管效果不佳。

针对这一现象，我国应建立健全法律制度，并加强注册会计师行业自律，规范会计师事务所和注册会计师的审计行为，加大处罚力度，对违法的会计师事务所及注册会计师按有关法律规定严肃处理，并对企业开展定期及不定期的检查，以及要对注册会计师的继续教育和职业道德教育，加强注册会计师队伍建设，充分发挥注册会计师专业优势，完善社会监督，强化我国中小企业会计监督。

（三）解决政府监督问题的对策1、完善相关的会计法律体系对于会计监督来说拥有一套完善的法律体系起着至关重要的作用，只有拥有相对完善的法律体系，才能为会计监督的执行提供支持和保障。

国家应加强对《会计法》的修改，使其适应现代企业发展的步伐，为我国的中小企业的发展进步极其的监督职能提供保障。

政府部门要加大相关法律法规的执行力度，对存在违法违规的企业及责任人予以重罚、严格处理，做到会计监督能有法可依并执法必严。

2、强财政监督职能财政部门首先要明确《会计法》赋予其的职责，依照《会计法》的要求，监督、指导我国中小企业依法记账核算。

同时应加强监督检查，对于发现对《会计法》要求不符合的情况，应及时给予纠正。

其次应加强对企业会计人员的检查管理，对没有取得会计从业资格证的会计人员要责令限期改正。

对会计人员在工作中没有依法履行会计职责的，要进行通报批评或罚款，情节严重的可以吊销其会计从业资格证书，甚至责令其以后不得再从事会计工作。