我国上市公司会计监管问题研究
上市公司会计监管问题探讨
Ｓ ＨＡＮ Ｅ ＪＮＧ Ｉ ＧＹ Ｉ Ｊ
商 业 经 济
Ｎ ．，０２ ｏ ２ １ ８
ｒ ｔｌＮｏ４０ ０ａ ． ４
【 文章编 号】 １ ９ ６４（ １） — １ —２ ０ —０３２ ２０ ００ ０ ０ ０ ８ ８
上市 公 司会计 监管 问题探 讨
了具有全 国性 、 统一性 的会计监 管机构进 行监管 。 【 稿 日期】２１—７ １ 收 ０２０—２
． —
成本的限制在未实施必要的审计程序 ，没有获取充分 、 适当的审计证据 的情况下就对相关事项进行确认 ， 这就 导致经过审计后的财务报告信息失真或者对财务报告 发表了不恰 当的审计意见。同时 ， 由于我国经济发展极
在线与华纳时代的世纪并购丑闻，还是国内河南郑百文 案件 、 银广厦的信息失真等一系列案件 ， 这些都具体的说 明上市公司会计监管问题亟待解，我们要尽力在制度上
和技术上 强化和完 善上市 公 司的会计 监管 ， 建一个 有 构 效的会计监 管模式 。
一
部 门的竞争 ， 为了部 门的利益 ， 在出台规定时忽略对其
二、 上市公司会计监管存在 问题
（） ＿ 政府监管 较为分散 ， 管主体不 明确 一 监
累，与此同时，资本市场的会计舞弊行为数量上 日益增 加， 舞弊手段隐蔽性也在提高 ， 这严重阻碍了我 国资本市 场的健康发展 ， 同时， 也对上市公司自身的发展产生了不 利影响。各国已经充分认识到会计舞弊和会计信息失真
的问题的严重 性 。无 论是 国外安 然事件 、 乐事 件 、 国 施 美
由于我国政府监管部门的职责划分不够清晰 ， 我国
实施监 管 的部 门比较 多 ， 包括 财 政 、 务 、 税 审计 、 国资委 、
上市公司年度会计信息披露监管问题探讨
关键词： 会计信息披露； 管机制 ； 监 上
市公 司； 公司监管 中图分类号：２ 文献标识码： Ｆ３ Ａ
的公平性 ， 能够减少社会获得信 息的总成
（ ） 进会计 准则标准化 。 市公司 三 促 上
本， 防止少数人通过非正常渠道取得垄 断 所披 露的会计信 息是根据会 计准 则生成 是执行会计准则的结果。 由于证券市 信 息而牟取不正当的利益 ， 保证广大股东 的 ，
一
、
上市公司年度 会计 信息披露监管 投 资者做 出购买 、持有 或转让 的投 资决
（ 我 国上 市公 司会计信 息披 露规 一）
卫生的监督管理 ， 包括对农村卫 生服务质 农村医疗保障崭新的一页。 新型农村合作 主要参考文献： 量和农村药品的管理与监督 ， 严厉查 处制 医疗试点工作从 ２ ０ 年 开展 以来 ，取得 【］ ０３ １国务院办公厅转发卫生部 等部 门建立
售 假 劣 药 品 、 期 失 效 药 品 和 药 价 违 法违 了 比较 明显 的成效 ，０ ８年在 全 国基本 新型农村合作 医疗制度意见 的通知． 过 ２０
规行为， 使农村医药市场维持 良性循环。
建立新型农村合作医疗制度 ， 今后还要扩 【 】 ２ 广东新型农村合作 医疗保 障制度取得
国际国内形势， 一步 阐述参与农村医疗 新型农村合作医疗的参合率和 受益面 ， 进 建 于湖 南省株 洲市 实施 新型农村 合作 医疗 保 险的重要性 。
三 、 语 结
立新型农村合作 医疗发展的长效机制。
的调查 ［】新 西部 ， ０７ ８ Ｊ． ２０．．
（ 作者单位 ： 中南民族 大 学公共 管理 【 】 ５ 子云． 国务 院研 究新型农 村合作 医疗
及潜在投资者等作 出投资决策时， 能够公 场的快速发展 ， 现行会计准则在对会计事 随着股 份制经 济及上 市公司的迅 猛 平的获得真实 、 充分 的信 息， 为他们 进行 项的确 认、 计量等方面出现明显的不确定
论我国会计监管问题研究
论我国会计监管问题研究作者：亚生.吾拉木来源：《新农村》2011年第02期摘要：多年来, 我国上市公司会计造假、舞弊接连不断，上市公司的内部会计监督功能弱化、审计执业不规范、法规政出多门、证券监管力度不足、处罚的力度也不够大等上市公司会计监管问题已引起社会各界的广泛关注。
我国上市公司会计监管存在的主要问题有上市公司的内部会计监督功能弱化。
为此应加强对上市公司治理，加强会计信息披露监管，严格执法，加大处罚力度，发展和完善注册会计师审计制度和建立一个独立的监督机构。
本文主要对基于上市公司的会计监管进行研究，通过系统地提出问题、分析问题和解决问题。
关键词：问题对策会计监管信息披露会计监管是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定的各种合法制度,对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监督管理,以确保各项经济活动的合规性、合理性,保障会计信息的可靠性和可比性,从而达到提高工作效率和效益的目的。
2008年12月10日美国麦道夫投资证券公司董事会主席伯纳德·麦道夫涉嫌“庞氏”投资诈骗被逮捕，给投资者造成的损失高达500亿美元，号称华尔街史上最大诈骗案。
一系列的会计造假事件已经到了触目惊心的地步，对投资者的信心造成巨大打击，降低了社会公众对资本市场的信任，导致了前所未有的信任危机，给全球经济带来了巨大的损失。
产生这些事件的根本原因是会计监管缺位或不到位造成的会计信息失真。
会计监管已成为影响会计发展的瓶颈，因此加强会计监管，创新会计监管运行机制，建立全方位、多层次、全过程的会计监管体系势在必行，它直接关系到会计信息质量的可靠性、真实性，直接影响到我国经济的健康、高速运转。
一、文献综述自20世纪30年代以来，凯恩斯、斯蒂格勒、植草益、丹尼尔.F.史普博等人从经济学的角度对监管进行了深入的研究，形成了公共利益论、寻租论、经济监管论和程序论等各种不同的监管理论观点。
我国上市公司会计监管探析
王健 卢铁 军 （哈尔滨市太阳岛防汛 管理办 １ ． 堤防 公室；． ２黑龙江 年医学 属医院） 省青 会附
摘 要 ： 年 来 ， 国 上 市 公 司会 计 造 假 事 件 屡 禁 不 止 ， 造 假 案 之 后 ， 近 我 在 会 用。同时 ， 由于 审计委 员会是董事会 的一个下设机构 ， 是组成董事会 计 监 管 成 为 防 范 制 止 会 计 造 假 问题 的 重 要 手 段 ， 世界 各 国都 加 强 了 会 计 监 管 的二 级 委 员 会 ， 此 ， 计 委 员 会 职 责 的 有 效 履 行 不仅 取 决 于 审 计 委 因 审 力 度 ， 国 也 试 图 从 会 计 监 管 入 手 对 会 计 造 假 进 行 治 理 ， 会 计 监 管 的 实 际 我 但
１３ 本市 场 上 发 生 了一 系 列 会计 造假 事件 ， 些 事 国 这 上 市 公 司 外 部 监 管 主 要 依 靠 会 计 师 事 务 所 等 社 会 中 介机 构 以及 件 无 一 不产 生 轰 动 性 的 影 响 。 而我 国也 是 会 计 造假 案 件 频 发 ， 国 资 我 新 闻媒体进行的。 目前 ， 但 社会性的监督机构并没有起到最后 防线 的 本 市 场 的成 长 和 投 资 者 信 心 正经 受着 严 峻 考 验 。 无 疑 问 ， 计 信 息 毫 会 监督作用。 我国 目前有些会计师事务 所执 行审计业务时 ， 不按独 立审 的 失真 给 经 济 发 展 和 市 场秩 序 带来 巨大 冲 击 ，在 我 国 证 券 市 场 不 断 计准则等执业规范的要求 ， 在未 实施必要 的审计程序、 未获取充分的 完善建设 时期 ， 这些问题足 以动摇市场公平和效率的基础 、 干扰社会 审 计 证 据 情 况 下 就 确 认 有 关 事 项 ，造 成 审 计 后 的 会计 报表 失真 或者 经 济 的 有 效运 行 。影 响 我 国 证 券 市 场 的进 一步 发展 。 发 表 了不 恰 当 的审 计 意 见 。 且 面 对 上 市 公 司 一 些 重 大 的 关联 交 易、 而 事 实 上 ， 着 每 年 监 管 措施 的逐 渐 加 强 ， 计 造 假 现 象 并 没 有 得 随 会 或有 事项 、 经 常 性 损 益 项 目等 未 充 分 披 露 的情 况 ， 册 会计 师在 审 非 注 到 明显 改 善 ，我 国低 风 险 的法 律 制 度 环境 在很 大程 度 上 导 致 了政 府 计过程 中既不向公 司提 出， 也不在审计 报告 中披露。而且 ， 注册 会计 会 计 监 管 的 实 际效 果 不 佳 。 上 市 公 司 内部 ， 表投 资者 实施 会 计 监 而 代 师 的违 规 行 为没 有 得 到 有 力 的惩 处 ，在 较 低 的 违 规成 本 和 较 高 的 收 管 的董 事 会和 监 事 会 也 并 未 起 到 应 有 的作 用 ，董事 会 的 国有 股 一 股 益 之 间 ， 得 一 些 注 册 会 计 师 和 会计 师 事 务 所 冒 险 出具 虚 假 报 告 。 使 独大、 内部 人 控 制 现 象 严重 阻碍 了 内部 监 管 的 正 常 运 行 ， 事 会 作 为 监 ２ 完 善 我 国上 市 公 司会 计 监 管 措 施 种制度 设计 ，它的监督职能远未发挥出来 ，出现 了严重 的虚化 现 ２１ 加 强 对 政 府 监 管 机 构 的监 督 ． 象 ， 些问 题 一 直 困 扰着 决 策者 和 研 究 人 员 。 总 之 ， 这 有效 的上 市 公 司 随 着 经 济 体 制 改 革 的深 化 和 证 券 市 场 的 进 一 步 发 展 ，政 府 监 管 会计监管可以防止公司操纵会计信息生成 以及披露 ，督促注册会计 机 构 的作 用 越 来 越 重 要 。 防 止 “ 租 ” 为 的 发 生 以及 权 力 的滥 用 ， 为 寻 行 师诚信执业 ， 从而保护投资者利益 ， 维护资本市场健康运行。 由于我 必须 对 拥 有 这 种 权 力 的 机 构 加 以监 督 ， 证 券 市 场 的广 泛 性 、 险性 从 风 国上市公司股权结构 的特殊性、 会计监管制度的外生性 ， 使得会计监 来看 ， 也应对这样的机构进 行监 督。 监管机构必须受到法律和制度规 管 不 能 很好 地 发挥 作 用 ，这 可 以从 我 国 近 几年 大量 出现 的上 市 公 司 则 的 约 束 ， 必须 依 法 监 管 、 范 监 管 ， 止 监 管权 力 的 滥 用 和 监 管 即 规 防 会计信息失真及其导致 的不 良后果的案例 中得 到印证 人 员 的腐 败 。 由于 监 管 机 构 的违 规 行 为 时 常 未 受 到 应 有 的惩 处 ， 们 他 １我国上市公 司会计监管存在的 问题 所 负的责任极其有 限。 因此 ， 有必要加强对政府监管机构违规行为惩 １１政府 监管失灵 在我国 ， ． 由于会计信 息监管部 门众 多， 由 也 处力 度 ， 其 严 格 依 法 监 管 。 使 于 会 计信 息所 具 有 的经 济 后 果 影 响 ，相 关监 管部 门 纷纷 确 立 自己 的 ２２ 完 善 上 市 公 司 的 自我 监 管 ． 会 计 监 管 权 ， 相 出 台 非 正 式 的 规 定 ， 优 先 确 定 本 部 门 的监 管 权 ， 争 以 新《 会计法》 规定各单位 应 当建 立、 健全 本单位 内部会计监督 制 限制 其他 部 门 的争 权 ，而 且 部 门 的 利 益驱 动 使 各部 门在 自身 出 台 规 度。 上市公司也应建立健全本单位的 内部会计 监督 制度 。 完善的内部 定时不可能主动与其他监管部门进行协调 。 国的现 实问题是 ， 法 会计监督机制对于保证会计信息 的质量起着举足轻重的作 用。如果 我 立 给予 了政府会计规范 的制定权 ，却没有明确政府会计规范制定低效 缺 少 上市 公 司 内部 会 计 监 管 ， 其他 形 式 的监 管 只能 流 于 形 式 ， 无 法 将 或 无 效 时应 承 担 的 责任 ， 府 的权 力与 责 任 是 不 对 等 的 ， 府 会 计 规 保 证 上 市 公 司 会计 信 息 的质 量 。 上 市 公 司 本 应 是 会 计 监 管 的被 监 管 政 政 范 行 为取 向是 单 一 的 ，搭 便 车 的 心理 使 公众 不 愿过 问政 府 的行 为 及 者 ， 当上 市 公 司 通 过 监 事 会 、 计 委 员 会 、 但 审 内部 审 计 部 门等 对 自身 其影响 ， 而慑于政府 的权 威， 别是在缺 乏民主意识 的情况下 ， 使 实施 监 管 时 ， 市 公 司 的 内 部 机 构 也 就成 为 了 会计 监 管 的主 体 之 一 。 特 更 上 多 数 人对 规 则 的制 定 产 生 无 能 为 力 的 感 叹 ，对 舆 论 的不 重 视 又 使 公 首 先 ， 步 推 行 独 立 董 事 制 度 。 可 在 董 事 会 下 设审 计 委 员会 ， 逐 明 众唯一可以利 用的正面武器被搁浅。 确 审计委 员会 的首要职责 是确保 上市公 司如 实编制和 披露会计 信 由 于 国 内 上市 公 司 规 模 的 扩 大 与证 券 市 场 规 范 化 的 进 一 步 发 息， 扩大审计委员会在 内部会计监管方面 的权 利。 从而强化董事会对 展 ， 国上 市 公 司会 计 监 管体 系从 无 到 有 ， 管 规 范 日渐 完 善 ， 是 会计 信 息质 量 的责 任 意 识 。 次 ， 范 、 善 监 事 会 机 构 。 我 监 但 其 规 完 由于 监 事 会 会 计 信 息 失真 现 象 却 越 来 越 严 重 。 证监 会对 上 市 公 司信 息 披 露 实 施 多是 由 有 专 业 知 识 、 权 威 的 专 家 组 成 ， 是 从 企 业 外 部 进 行 监 督 ， 有 又 的监 管 主 要侧 重 于 上 市 过 程 的监 管 。 上市 公 司 监 管 得 到 加 强 ， 查 处 被 因 此 监督 的 力 度 很 大 、 有 成 效 。 很 的 上 市 公 司违 规 案 有 明显 增 加 。我 国 会计 监 管部 门不 断 地 完 善 ， 会计 ２３ 加 大对 注 册 会 计 师行 业 的建 设 ． 信 息 披露 的监 管 和 处罚 制 度 的 建 设 ， 建 起 监 管 规 范 的 实 施 机 制 ， 构 但 为 了 维 护 注册 会计 师 的 独 立 性 ， 充 分 发挥 注 册 会 计 师经 济 警 察 是 对 于严 重 的会 计 信 息 失 真 却 收 效 甚 微 。造 成 政 府 监 管 失灵 的原 因 的监 督职 能 ， 该 完 善 注 册 会 计 师的 聘 用 制 。 以在 上 市 公司 中 引入 应 可 有权诸如责不清、 力量 不 强 、 序 不 明 、 法 力 度 不 大 、 程 执 处罚 不严 ， 加 主要由独 立董事和 外部 专家董事组成 的审计委 员会 ，由审计委员会 之公司内部治理结构和外部治理结构都不健全 ， 法制也不健全等 ， 都 来 决定 该 上 市 公 司 主 审 事 务 所 的 聘任 、 付 审 计 费 的 数 额 、 计 工 作 支 审 会造 成 政 府 监 管 失 灵 情 况 的 发 生 。 的程 序 等 重 要 事项 ，以减 少 甚至 杜 绝 公 司 管理 当局 对 注 册 会 计 师施 １２ 内部 监 管 的 不 利 上 市 公 司 内部 会 计 监 管 主 要 是 由监 事 会 、 ． 加压 力的“ 权利来源 ”切 实增强事务所保持独立性 的可能性。同时 ， ， 审计 委 员会 以及 内部 审 计 部 门 实 施 的 。但 目前 上 市公 司 的 内部 会 计 应加 强 对 上市 公 司 变 更 会计 师事 务所 的监 督 。 国 内事 务
浅谈上市公司会计监管过程面临的问题与对策
浅谈上市公司会计监管过程面临的问题与对策论文关键词：监管政府企业制度论文摘要：我国业自二十世纪九十年代发展至今，取得了丰硕成果。
然而，在证券发展壮大的同时，上市公司不断暴露的会计造假案例频发，对快速发展的证券业产生不良影响。
因此，本文通过分析我国上市公司会计监管的目标，针对当前监管工作中面临的问题提出几点对策，以期通过本文的阐述为进一步改进和完善上市公司会计监管体系提供理论支持。
一、我国上市公司会计监管的目标首先，会计监管的目标是服务和服从于证券市场监管的总体目标。
按照证券委员会国际组织的观点，监管部门对证券市场的监管是为了实现保护者利益、保证市场公平、有效和透明及降低系统风险三大目标，而这些目标也应是会计监管所要达成的目标。
其次，会计监管的具体目标是落实到保证会计信息的质量上，即确保会计信息的真实性、及时性、充分性和公平性。
真实性要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的状况、经营成果和现金流量；会计信息所揭示的内容应当和事实相符合、一致。
及时性要求会计核算应当及时进行，不得提前或延后；当发生可能对上市公司股票价格产生较大影响、而投资者尚未得知的重大事件时，公司应当立即将有关重大事件的报告提交证券交易所和证监会，并向公布，说明事件的实质。
充分性要求财务报告应当能够全面、完整地反映企业的财务状况和经营成果；与公司证券发行和交易有关的各种重要信息，都必须毫无遗漏地予以披露。
公平性要求会计信息的披露应该是面向所有市场参与者的公开和公平披露，而不是面向特定市场人士的选择性披露；各类市场投资者有平等地获取与证券投资有关的一切信息的权利，在充分了解情况的前提下，作出理性的投资判断，公平地参与交易和竞争。
二、我国上市公司会计监管面临的问题（一）政府监管失灵在我国，由于会计信息监管部门众多，也由于会计信息所具有的后果影响，相关监管部门纷纷确立自己的会计监管权，争相出台非正式的规定，以优先确定本部门的监管权，限制其他部门的争权，而且部门的利益驱动使各部门在自身出台规定时不可能主动与其他监管部门进行协调。
浅析我国上市公司内部会计监管存在的问题
收 稿 日期 ：０ ９—０ － １ ２０ ２ ２ 作者 简介 ： 明腾 （ ９９一） 海 南临高人 ， 州学院教 学系助教 ， 王 １７ ， 琼 会计师．
第 ２期
王明腾 ： 析我 国上市公 司内部会计监管存在的 问题 浅
１７ ０
与股东 大会 。从理 论 上讲 ， 国家股作 为大股 东应在 股东 大会 上为维 护 自身利益 发 挥重要 作 用 ， 由于 国家产 而 权主体缺 位 ， 事实 上 则成为 股东大会 控 制在 “ 内部 人 ” 中 ， 上 市公 司 作 为较 规 范 的现 代 公 司制 企业 所 应 手 使 当建立 起来 的股 东 会 、 事会 、 事会 三会 相互 制衡 的机制 遭 到破坏 。３ 小股 东 的合 法权 益受 损 ， 的甚 至 董 监 ） 有 遭到 蓄意侵 犯 。所 以说 目前 上市 公 司的股权 构成 已严 重影 响 了建立规 范的 公司治 理结 构 。
第ｌ ６卷
第 ２期
Ｖｏ． ６ Ｎｏ ２ １１ ．
琼 州学 院学报 Ｊｕｎｌ ｆ ｉ ｇｈｕＵ ｉ ｒｉ ｏｒａ ｏ Ｑｏ ｚｏ ｎｖ ｓｙ ｎ ｅ ｔ
２０ ０９年 ４月 ２ 日 ８
Ａｐ ． ８ ２ ０ ｒ２ ． ０ ９
浅析我 国上市公 司内部会计监管存在 的 问题
王 明腾
２ 上述 问题形 成 的原 因
２ １ 公司治理结构不科学对 内部会计监管的影响 我国的上市公司 ， ． 最初都是 由原 国有企业脱胎而来 的。为 了满 足股 份 有 限公 司设立 的有关法 规 条文 的要求 ， 市公 司设 置 了名 义上 的 多元 法人 股权结 构 ， 上 国有 大股东处于绝对控股地位； 同时为了绕过在所有制问题上的认识障碍 ， 做出了国有法人股不能上市流通的规 定。上市公司国有股 “ 一股独大” 的股权结构在相 当一段时间里被固定化 了。这种国有股一股独大的现状
上市公司内部会计监管问题研究
了保护其资产的安全和完整 ， 其经营 保证
目前 ，我 国上市公司 的审计委 员会
活动符合国家法律 、法规 和内部规章要 存 在的问题 是各项机制不完善 。பைடு நூலகம்是 审 口
夏 ｜艳 一 芯
求 ，提高经营管理效率 ，防止舞 弊 ，控 计委员会 的选拔 机制不合理 ， 目前上市
制 风 险 ，而 采 取 的 一 系 列 相 互 联 系 、相 公 司的董事基本 上都是 由公 司的大股东 互 制 约 的制 度 和 方 法 。
济 回报 ，从而企业的高层领导就会要求 考虑人员实 际水平 的参差 不齐 ，其培训 围 ，才 最有 可 能 获 得 未 来 的 成功 。 ● 培训机构和参训人员要不断地提高培训 与开发过程像学校上课一样要 求统 一模
与 开 发 的 质 量 ，注 重 培 训 与 开 发 效 果 ， 式 ，采 取 统 一 的 进 度 ，其 实 这 样 做 实 际
ｉ
会 计
监管 闯蘑研究
¨斗
经 营成 果 等 各 方 面 进 行 核 算 监 督 和 制 度 上 市公 司 中 。 监督 。 内部 会 计 监 管 制 度 是 一 个 单 位 为 （ ） 审 计委 员会 监 管不 力 二
｜一 公 ｜ 可 Ｃ 内
、 ｜ｊ ｊ ｜ ｜ 一
一
或 经 营 者推 选产 生 的 ，而 很 少 由 中小 股
、
上 市 公 司 内部 会 计 监 管存 在 的 东 和公 司利 益相 关 者 产 生 ，使 中小 股 东
问 题
丧失参 与公 司监 管的机会 。并且大多数
审 计 委 员 会 的成 员 主要 是 由原 公 司 的 会
（ ） 监 事会 功 能弱 化 一
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言近年来，随着资本市场的繁荣与扩张，上市公司数量大幅增加。
然而，与此同时，上市公司财务报告舞弊问题频发，给投资者带来了巨大损失，严重破坏了市场的公平与公正。
财务报告舞弊行为不仅削弱了市场的信心，也影响了资本市场的健康发展。
因此，如何有效地识别和监管上市公司财务报告舞弊行为，已经成为学术界和实务界关注的焦点。
本文旨在通过对我国上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管进行研究，为投资者、监管机构和相关研究者提供有价值的参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为类型与特点财务报告舞弊行为多种多样，其主要类型包括虚增收入、隐瞒负债、资产夸大等。
这些舞弊行为具有隐秘性、复杂性和危害性等特点。
舞弊者往往利用会计准则的漏洞，通过复杂的会计处理手段进行舞弊。
此外，舞弊行为往往伴随着公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过分析财务报表的各项指标，如毛利率、资产周转率、净利润率等，可以发现异常数据，从而对可能存在的舞弊行为进行初步判断。
此外，对比公司历史数据和行业平均水平，可以进一步验证舞弊的可能性。
（二）基于审计的识别方法审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
通过审计可以发现在会计处理过程中的不合理和异常情况。
此外，对内部控制的审计也能发现公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
（三）基于人工智能的识别方法随着人工智能技术的发展，利用大数据和机器学习技术进行财务报告舞弊行为的识别已经成为可能。
通过对公司财务报表的历史数据进行分析，可以找出潜在的舞弊模式和趋势，为投资者和监管机构提供参考。
四、财务报告舞弊行为的监管现状与问题目前，我国对上市公司财务报告的监管主要由证监会、交易所等机构负责。
然而，监管过程中仍存在一些问题，如监管手段单一、监管力度不足、监管信息共享机制不完善等。
这些问题导致了对财务报告舞弊行为的监管效果不尽如人意。
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我国上市公司会计监管问题研究
中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-245-01
摘要会计监管是保证上市公司会计工作有序进行的重要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证。
本文在充分理解会计监管概念的基础上，提出了加强法制建设、建立健全企业内部监管机制、增强行业自律等完善我国会计监管工作的对策。
关键词会计监管上市公司行业自律政府监管
一、引言
截至目前，国内外连续发生的上市公司一系列会计造假案件给人们留下了深刻的印象，其充分体现了我国上市公司会计信息失真现象严重，同时会计信息的失真状况也降低了社会公众对会计的信任，导致了严重的信任危机。
它不仅使投资者的信心受到严重打击，甚至已经到了使中小投资者难以忍受的地步，而且也因会计信息失真宏观经济决策失误增多。
极大地侵犯了国家和投资者的利益，妨碍了资本市场的健康发展，因此要求上市公司进行会计监管的呼声越来越高。
二、我国上市公司会计监管的现状
随着2000年新《会计法》的颁布实施，我国形成以政府监管为主导、内部监管为基础和社会监管为重要组成部分的“三位一体”会计监管模式。
我国现行的会计监管模式强调内部监管和外部监管的结合，内部监管即通过设立于企业内部的机构，如监事会、审计
委员会和内部审计部门等对企业的会计行为进行监督。
外部监管主要是有三部分组成：财政部负责全国的会计工作，证监会在会计监管中主要担当上市公司的披露监管职责，并通过信息披露监管规则，会计事务所依据独立审计准则为上市公司的会计报表提供鉴证，担任社会监督的职责。
三、我国上市公司会计监管中存在的问题
1．公司内部治理结构不完善
我国公司治理结构是和我国现存的所有制结构相联系，产权问题是公司治理结构问题的症结所在。
上市公司的股本结构中国有股占有绝大比例，这就使上市公司的公司治理结构存在着固有的缺陷，国有企业的股东、董事会、监事会都是国有产权的代表，但又不是国有资产的所有者，造成国有企业产权主体虚置的状态。
就内部监控体系而言，国有企业也按照规定设置了审计委员会，但由于其地位的不独立，并没有起到应有的作用。
在政企不分的情况下，不首先规范公司行为，会计行为就不可能自动优化，也容易出现监管不力的状态。
2．社会中介机构为了自身利益成为会计造假的帮凶
注册会计师在执业时，其独立和公正会时时刻刻与其利益在博奕，一旦遇到利益大于诚信的时候，故意犯错或有意回避问题就会产生。
有些注册会计师在审计工作中为了维持与上市公司的良好关系和眼前利益，在审计中并没有很好地履行职责。
这种做法在客观上助长了部分企业的违规违法行为。
3．政府监管分散
目前，我国对企业进行监管的部门很多，有财政机关、税务机关、主管单位，国资部门和审计、银行等部门，但这些部门都是在各自的业务范围内对企业进行监管。
财政部门是会计工作的主管部门，但其繁重的工作使其难以真正切实做到对会计工作的监管，就是作为目前强有力的审计主体的会计师事务所，也只是对会计报表和验资等一些特殊业务进行审查，而没有一个能统一对企业的整体会计业务进行监管的部门。
四、加强我国会计监管的对策
1．完善关于上市公司会计监管的法律、法规
目前，我国已颁布了新《会计法》，但缺乏操作性，因此，应尽快出台《会计法》的实施细则，以提高《会计法》的实际操作性，并加强对《会计法》的宣传力度，提高人们对《会计法》的理解与认识。
同时，要加强我国会计其他法律制度建设，建立和完善统一的财务会计制度，还要加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，严格执法，切实做到有法可依、违法必究、执法必严。
2．增强行业自律建设
在加强注册会计师行业自律建设过程中，可以从以下三个方面着手进行。
第一，加强同业互查，协会的同业互查制度并非为了惩戒，更主要的是通过同业互查，及时发现问题并提出改进执业质量的建议，以此推动注册会计师执业质量的全面提高。
第二，加强对注册会计师的职业道德和业务培训。
第三，建立行业失信联防机制。
3．实施会计信息“阳光工程”
大力加强媒体监管，发挥社会监督的作用，积极提倡、鼓励社会公众参与监督。
如广大投资者、新闻媒体、企业内部当事人、纪检监察部门等。
4．加强和完善会计监督的制度建设
这对上市公司的会计监管具有极其重要的意义。
从博弈论角度看，制度安排就是博弈的规则，有什么样的制度安排，当事人就有相应的对策行为，就产生相应的均衡结果。
制度安排既能对当事人起到激励作用，又能对当事人的行为起到约束作用。
同时，制度安排又是博弈的结果，不合理的或不完善的制度安排会在不断进行的“动态博弈中”不断演进、完善，最后达到一种新的均衡。
五、结束语
“经济越发展，会计越重要”。
由此可以看出，会计监管的完善是一项复杂的系统工程。
会计监管涉及很多问题，会计监管必须从各个方面进行统一协调、综合平衡，并随着会计实务的发展，监管环境的变化，会计监管面临的问题也会不断变化。
在一个良好的会计监管环境中，只要各监管主体切实履行自己的职责，就会大大提高会计监管的有效性，保护投资者利益、促进我国资本市场的健康发展和国民经济的正常运行。
参考文献：
[1]梁曙光.我国企业会计监管乏力的原因及对策.石家庄法商职业学院教学与研究.2006.
[2]张俊民.会计监管.立信会计出版社.2000.
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