【审计实操经验】审计抽样方法

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【审计实操经验】审计抽样方法

1.概念审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体结果特征的一种方法。

2.审计人员拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计成则不宜使用审计抽样。(1)风险评估程序不可以使用审计抽样。(2)控制程序仅限留下控制运行轨迹的情况下可以使用审计抽样。(3)实质性程序在细节测试时可以用审计抽样，实质性分析是对总体进行分析，所以不可以用审计抽样。

3.审计抽样的种类按照审计抽样决策的依据不同划分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推断总体特征的一种审计抽样方法。非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。非统计抽样有两个方面的优势：一是简单易行，二是能充分利用审计人员的实践经验和判断能力。按照审计抽样目的不同划分为属性抽样和变量抽样。属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方法。变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。属性抽样目的是检查内控有效性。变量抽样目的是查报表的错报。

4.审计抽样的一般程序(1) 样本设计样本设计是指审计人员围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作。审计人员设计样本是，应当考虑以下基本因素：①审计目标审计人员在设计审计样本是，应当考虑审计将要达