【审计实操经验】主营业务收入审计
收 入 审 计
一、主营业务收入审计 ❖ 6、对主营业务收入进行截止测试。 ❖ 对主营业务收入实施截止测试，主要是抽查资产负债表日
前后的销售收入与退货记录，检查销售业务的会计处理有 无跨年度现象，对跨年度的重大销售项目应进行调整。
❖ 销售截止测试的目的:在于确定被审计单位主营业务收入 的会计记录归属期是否正确，应记入本期或下期的主营业 务收入有否被推延至下期或提前至本期。
二、其他业务收入审计
❖ 【审计程序】 ❖ 1、获取或编制其他业务收入明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐金
额相符； ❖ 2、比较上期其他业务收入，了解是否存在重大波动，并分析波动原因及其合理性； ❖ 3、抽查大额其他业务收入项目，检查原始凭证是否齐全，有无授权审批，会计期间
划分是否正确，会计处理是否恰当； ❖ 4、验明其他业务收入在利润表上披露是否恰当。
施有效控制； ❖ （3）收入的金额能够可靠地计量； ❖ （4）相关的经济利益很可能流入企业； ❖ （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
一、主营业务收入审计
❖ 企业销售商品或提供劳务实现收入时：
❖ 借：银行存款、应收帐款、应收票据等
❖ 贷：主营业务收入
❖
应交税费——应交增值税（销项税额）
一、主营业务收入审计
❖ 【实操训练】 ❖ 要求 ❖ 根据上述资料，编制主营业务收入审定表（表8-3）和销售截止期检查情况表（表8-
4）。
二、其他业务收入审计
❖ 【相关知识】 ❖ 其他业务收入是指主营业务以外的其他经营活动实现的收入。包括出租固定资产、出
租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 ❖ 工业企业实现销售材料收入时： ❖ 借：银行存款等 ❖ 贷：其他业务收入 ❖ 应交税金——应交增值税（销项税额） ❖ 企业实现出租包装物、出租固定资产租金收入时： ❖ 借：银行存款等 ❖ 贷：其他业务收入
主营业务收入审计案例
主营业务收入审计案例一、案例背景。
某公司是一家以销售电子产品为主营业务的企业，近年来业务规模不断扩大，主营业务收入也呈现出快速增长的趋势。
为了确保财务报表的真实性和准确性，公司决定进行主营业务收入的审计工作。
二、审计目的。
1. 确认主营业务收入的真实性和准确性，避免虚假交易和收入的情况发生。
2. 发现并解决可能存在的收入确认、会计政策和准则应用等方面的问题，保证财务报表的合规性和透明度。
三、审计过程。
1. 收入确认。
审计人员首先对公司的销售合同进行了全面审查，确认销售合同的签订日期、收入确认时间点、收入金额等信息的真实性。
同时，审计人员还对公司的销售记录、发票、收款凭证等进行了核对，以确保收入的来源和金额的准确性。
2. 收入核算。
审计人员对公司的收入核算过程进行了全面审查，包括收入的计量方法、会计政策和准则的应用等方面。
通过对收入的核算过程进行审计，发现并解决了一些存在的问题，确保了收入的准确性和合规性。
3. 内部控制。
审计人员还对公司的内部控制制度进行了全面审查，包括收入确认的流程、授权程序、审批程序等方面。
通过对内部控制的审计，发现了一些存在的弱点，并提出了改进建议，进一步提升了公司的内部控制水平。
四、审计结果。
经过审计，公司的主营业务收入确认和核算工作基本符合相关的会计准则和政策要求，收入的来源和金额都是真实和准确的。
同时，审计还发现了一些存在的问题和弱点，公司已经采取了相应的措施进行改进和完善。
五、审计建议。
1. 进一步加强公司的内部控制制度，完善收入确认和核算的流程和程序，防范虚假交易和收入的发生。
2. 加强对销售合同的管理和审查，确保销售合同的真实性和合规性。
3. 定期进行主营业务收入的审计工作，及时发现和解决存在的问题，保障财务报表的真实性和准确性。
六、总结。
主营业务收入是公司的经营生命线，对其进行审计工作具有非常重要的意义。
通过本次审计，公司进一步完善了收入确认和核算的流程和程序，提升了内部控制水平，为公司的可持续发展奠定了坚实的基础。
《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计
《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计一、运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入的完整性1、比率分析将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析，了解完成计划情况;比较本期各月主营业务收入的波动情况，了解有无异常;将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较;分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例;销售折扣占赊销收入的比例;销售退回及折让占销售的比例等。
2、趋势分析将被审计单位的营业收入趋势与经济状况、行业趋势相比较;毛利率是否高于行业平均毛利率;与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势;计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化;月销售分析与以前年度及同期预算相比;是否存在季度末或年末销售激增的现象;3、合理性测试审计人员通过审查账户与某些因素的相关关系，收集关于这一账户的相关信息。
4、监盘法如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品、产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析。
二、验证主营业务收入入账正确性1、索取产品出库存根、销售发票副本和各种收入明细账，相互核对，检查有无混淆主营业务收入与其他业务收、营业外收入的界限的现象。
(证到账，分类正确)取得或编制主营业务收入项目明细表，复核其正确性，并与明细账、总账、报表数核对相符。
2、审阅一定数量的产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表，核实企业是否遵循了权责发生制原则，并根据生产经营与结算方式的不同特点，真实完整地计入营业收入、结转营业成本。
结合会计知识：(1)审查企业销售商品收入是否满足确认条件。
(2)审查企业提供劳务获得的收入，是否满足确认条件。
(3)审查企业按完工进度确认收入方法的合理性。
(4)审查企业收入确认和成本结转的正确性。
(5)对于售后回购、售后租回、以旧换新销售，是否按照收到货款记入收入，从而虚增收入和利润的问题。
主营业务收入审计报告
主营业务收入审计报告1. 引言主营业务收入审计报告是对一个公司或组织的主要收入来源进行审计的文档。
本文将介绍主营业务收入审计报告的编写过程，并提供一些步骤和指导。
2. 审计目的主营业务收入审计的目的是确保公司的收入来源合法、准确，并且符合相关的会计准则和法规要求。
审计人员将对公司的主要收入来源进行检查和验证，以确定其真实性和完整性。
3. 审计步骤步骤一：准备工作在进行主营业务收入审计之前，审计人员需要对公司的内部控制措施进行评估。
他们将了解和评估公司的会计系统、流程和政策，并制定审计计划。
步骤二：数据收集审计人员将收集和整理与主营业务收入相关的所有数据和文件。
这包括销售合同、发票、收据、银行对账单等。
他们将核实这些数据的准确性和完整性。
步骤三：数据分析在收集数据后，审计人员将对数据进行分析。
他们将检查销售记录、收入趋势、客户分类等信息，并与公司的财务报表进行比对。
这有助于发现潜在的问题和异常。
步骤四：内部控制测试审计人员将对公司的内部控制措施进行测试，以确保其有效性。
他们将检查销售流程、收入确认程序和风险管理措施等，并与公司的政策和程序进行比对。
步骤五：样本检查审计人员将从数据中选择一定比例的样本进行检查。
他们将验证这些样本的准确性和合规性，并将结果应用到整个数据集上。
步骤六：发现和调整在检查过程中，审计人员可能会发现一些问题和异常情况。
他们将与公司的管理层和财务团队合作，找到解决方案并进行必要的调整。
步骤七：撰写审计报告最后，审计人员将根据他们的审计发现和分析，撰写主营业务收入审计报告。
报告将包括对公司收入来源的总体评价、审计发现的详细说明以及建议和建议。
4. 结论主营业务收入审计报告是确保公司收入来源合法、准确和符合相关要求的重要文件。
通过遵循上述步骤，审计人员可以全面评估公司的主要收入来源，并提出改进和建议。
[!NOTE] 本文档的目的是介绍主营业务收入审计报告的编写过程，并提供一些步骤和指导。
浅谈主营业务收入的审计技巧
审计人员可 以在被审计单位对其主营业务收入 的管理 内部
控制制度 的执行 、 存货 的收发情况进行查看和调查， 比如实际观 察购 买， 据此 按图索骥 ， 证实其账外经营是否存在 （ 案例： 在审计某百货公司 时， 我们曾经就买了某样商品， 随后在企业的系统中去进行查阅，
企业 有瞒报主营业务收入的行为 。 ⑤分析现金流量表 中的经营
现金 流， 如果被审计单位的经营活动收现率极低且大幅度下 降， 是应 当引起重视的 ， 此时有可能存在虚构收入 的嫌疑 。一般 来 说这种情 况下， 应收账款期末数会较 高， 说明销售绝大部分没有 收回现金 ， 收入 的真 实性值得怀疑 。 （ 三） 主营业务收入 的账簿记 录同有关会计 凭证 进行核对 采用顺查法 。 检查销售业务 的原始凭证 ， 从 出库单到发票 ， 并追查至相应的记账凭证及 明细 账， 确定销售 收入 是否真实、 销
策所 规 定 的 时 点确 定 销 售 的行 为 ； 有 无 销 售 自制 半成 品直 接 冲
一
、
（ 一） 了解被 审计单位基本情况后， 还要进一步了解并评价其
收入循环的内部控制
一
个健全 的收入 内部控制制度一般应包 括销 售业 务授权制
度、 不相容职务分离及 岗位职责制度 、 会计记录控制制度、 定期
抽查 资产负债表 日后若干天的主营业 务收入的记账凭证与 相关 的发票 、 出库单 、 提货单 、 货运单等相核对： 检查决算 日前后 若干 日的出库单 （ 或销售发票） ， 观察截至决算 日ｌ Ｅ 销 售收入记 录有 否跨年度（ 期） 的现象 ； 审阅结账 日后的收入记录 ， 与销售发 票、 发运单和运输凭 证相核对 查 明有无商品已发 出而本期未计 收入的情 况； 检查 资产 负债表 日后所有在资产负债表 日前销售 的退回记录， 检查其 日后 的销售是否列作资产负债表 日前的销 售（ 即提前确认收入 ） ； 结合对资产负债表 日应收账款的函证， 观 察有无未经认可的 巨额销售； 审阅资产负债表 日后的收入记 录， 与销售发票、 发运单和运输凭证相核对， 查 明有无已记收入而物
主营业务收入审计案例
主营业务收入审计案例一、背景介绍。
主营业务收入是企业经营活动中最重要的收入来源之一，对于企业的经营状况和财务状况具有重要影响。
因此，对主营业务收入进行审计是保证企业财务报告真实、准确的重要环节。
二、审计对象。
本次审计的对象为某某公司2020年度主营业务收入情况。
该公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的企业，其主营业务收入占据了公司总收入的绝大部分。
三、审计过程。
1. 审计目标确定。
首先，审计团队确定了审计的目标，即对公司2020年度主营业务收入进行全面审计，确保其真实性和准确性。
2. 数据收集。
审计团队向公司财务部门索取了相关的主营业务收入数据，包括销售合同、发票、收款凭证等。
同时，还对公司销售人员进行了访谈，了解销售过程和销售政策。
3. 数据分析。
审计团队对收集到的数据进行了详细的分析，包括销售额的构成、销售额的确认时点、收款情况等方面的分析。
4. 风险评估。
在数据分析的基础上，审计团队对可能存在的风险进行了评估，包括销售收入的确认风险、收款风险、销售政策执行风险等。
为了确保审计结论的可靠性，审计团队进一步获取了相关的审计证据，包括对销售合同的复核、对收款凭证的核对等。
6. 审计结论形成。
最后，审计团队根据数据分析、风险评估和审计证据，形成了对公司2020年度主营业务收入的审计结论，对可能存在的问题和风险提出了相应的建议。
四、审计结论。
通过本次审计，审计团队认为公司2020年度主营业务收入存在一定的确认风险和收款风险。
具体表现在销售额的确认时点存在模糊性，部分收款凭证不完整等方面。
针对这些问题，审计团队建议公司加强销售合同的管理，明确销售额的确认时点，加强对收款凭证的管理和核对。
五、建议。
综合审计结论，审计团队建议公司在主营业务收入确认和收款管理方面加强内部控制，规范销售政策的执行，加强对销售人员的培训和管理，确保主营业务收入的真实性和准确性。
六、总结。
主营业务收入是企业经营活动中最重要的收入来源之一，对于企业的经营状况和财务状况具有重要影响。
主营业务收入审计案例
主营业务收入审计案例在进行主营业务收入审计之前，首先需要了解主营业务收入的定义。
主营业务收入是指企业在正常经营活动中取得的收入，包括销售商品、提供劳务和提供服务所取得的收入。
主营业务收入审计是对企业主营业务收入的真实性、合规性和准确性进行审计，以确保企业财务报表的真实性和合规性。
接下来，我们将介绍一个主营业务收入审计的案例，以便更好地理解主营业务收入审计的过程和方法。
某公司是一家以销售电子产品为主营业务的企业。
在进行主营业务收入审计时，审计人员发现了一些问题。
首先，公司的销售额与库存量之间存在明显的不匹配。
即使考虑到季节性销售和市场需求的波动，库存量的增长速度仍远远高于销售额的增长速度。
其次，公司的销售订单和实际销售额之间存在较大的差异。
审计人员随机抽查了一些销售订单，发现部分订单并未真正完成交易，但却被计入了销售额。
此外，公司的销售人员存在将销售额虚报的情况，以获取更高的提成。
针对以上问题，审计人员采取了一系列的审计程序。
首先，他们对公司的销售记录进行了全面的核对和比对，以确定销售额的真实性。
其次，他们对公司的库存进行了盘点，并与销售记录进行了比对，以确定库存量的准确性。
同时，他们还对销售订单进行了逐一核实，以确定销售额的真实性。
最后，他们对销售人员的销售行为进行了全面的审计和监督，以杜绝虚报销售额的行为。
经过一段时间的审计工作，审计人员最终确定了公司主营业务收入存在的问题，并提出了相应的整改建议。
公司对此表示高度重视，立即采取了相应的整改措施，并对销售人员进行了严格的管理和监督。
同时，公司还对销售记录和库存进行了全面的清理和调整，以确保销售额和库存量的真实性和准确性。
通过这个案例，我们可以看到主营业务收入审计的重要性和必要性。
只有通过严格的审计程序和方法，才能确保企业主营业务收入的真实性、合规性和准确性。
同时，企业也应该高度重视主营业务收入审计，及时发现和解决存在的问题，以确保企业财务报表的真实性和合规性。
主营业务收入 主营业务支出 审计报告
主营业务收入主营业务支出审计报告一、企业概况本次审计对象为某公司（以下简称“公司”），经过多年的经营发展，公司成为了一家以主营业务收入为主要盈利来源的企业。
主要经营领域包括XXX。
二、主营业务收入根据我方的审计工作，公司在审计期内的主营业务收入为XXX万元。
主营业务收入的来源主要包括XXX。
在审计过程中，我们通过采取抽样、核对发票、对账查实等方法，对公司主营业务收入进行了全面、翔实的审计工作。
三、主营业务支出根据我方审计工作，公司在审计期内的主营业务支出为XXX万元。
主营业务支出主要包括XXX。
我们通过核对原始凭证、对账核实、查阅合同及相关文件等方式，对公司主营业务支出的合规性、准确性进行了审计，确保了审计报告的可靠性。
四、审计结论根据对公司主营业务收入和支出的审计工作，结合我们的专业知识和经验，现就本次审计结果发表如下结论：1.主营业务收入的真实性和合规性得到了充分验证，未发现重大错误或违规行为；2.主营业务支出的准确性和合规性得到了充分验证，未发现重大错误或违规行为；3.在审计期内，公司的主营业务收入和支出符合相关法律法规和会计准则的规定。
五、审计意见在根据我方的审计工作和核查结果，公司的主营业务收入和支出的记录真实可靠，反映了公司的真实经营情况。
本次审计结论及意见仅对公司主营业务收入和支出的审计结果进行评价，不涉及财务报表和其他财务信息的审计。
对于企业负责人和相关人员提供的资料的真实性和完整性，以及财务信息的准确性和合规性，审计结论和意见不作出具体评价。
六、保密声明本审计报告仅限于为指定的利益相关方提供审计服务，并仅限于审计目的使用。
未经我方书面同意，不得向第三方披露或使用。
七、结语在本次审计工作中，我们充分发挥了审计职能，保证了审计报告的准确性和可靠性。
同时，鉴于审计工作的有限性，对于不在审计范围内的其他事项，我们不对其合规性和准确性做出保证。
如有任何疑问，请及时联系我们，谢谢。
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【审计实操经验】主营业务收入审计
（1）主营业务收入的真实性审查。
具体方法是：检查出库单存根、销货发票存根和有关明细账，看主营业务收入与其他业务收入及营业外收入划分是否清楚，应视同销售的收入是否入账；审阅一定数量的发货单、发票存根、结算凭证，并与明细账进行核对，看是否遵守了收入确认原则。
（2）主营业务收入会计处理的正确性的审查。
将产品销售收入明细账与总账及相关账簿、损益表等相核对，看其是否相符；抽查部分销售业务，对原始凭证、记账凭证、产品销售收入明细账进行审查，核实其记账、过账、加总是否正确；审阅结账日前后的销售收入记录，与发票、运单等相核对，看收入入账的会计期间是否正确；检查与产成品账户有关的对应账户记录是否正确，同时检查销售收入凭证，看其账务处理是否正确。
（3）主营业务收入计算的变动性和正确性的审查。
审计时审计人员要特别注意：有无只计主营业务收入，不计算关联产品、副产品销售收入的情况；有无只计算合格产品销售收入，不计算残次产品销售收入的情况；有无只计算基准价部分收入，不计算附加部分收入的情况；有无以物易物，不计销售收入的情况；有无将产品销售收入列入往来账户长期挂账，不计算销售收入等情况；有无收入不入账，截留收入私设“小金库”的问题；有无产品已销售，确认为收入的条件已成立，但没有作账务处理，隐瞒收入的问题；有无在销售价格上做文章，隐瞒、截留、贪污收入的问题；有无虚列收入的问。