【审计实操经验】审计专门的技术方法
【审计实操经验】坏账准备审计的要点与方法
【审计实操经验】坏账准备审计的要点与方法正确核算应收账款坏账难备主要来源于应收账款的存在。
因此准确核算应收账款是正确计算坏账准备的前提。
应重点关注：应收账款核算范围正确与否、核算内容真实与否、核算是否准确规范以及其他应收款的多少及其合法性。
有的企业将不是应收款内容列入应收款, 造成人为的“坏账”, 如无偿提供赞助资金、援助的物资, 发生时就应作为营业外支出。
还有的企业为了达到某种目的, 虚开销售收入, 形成一笔假的应收账款, 又不及时清理, 挂账3年以上, 名义上形成坏账损失。
审查秘密准备秘密准备是指超过资产实际损失金额而计提的准备。
如在某年人为地超常提取巨额坏账准备, 使当年利润急剧下降, 次年却以债务重组等方式成功收回而大量冲回坏账准备, 因此次年利润突升。
这种以稳健往名义多提准备, 以达到隐匿资产、减少本年利润的计提秘密准备行为也应重点关注。
确定计提是否充分坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。
发现应提未提或不按规范多提坏账准备时应建议其补提或冲回, 对混在一个明细科目内的应建议分开。
有的企业没有把其他应收款的期末余额纳入计提坏账准备的基数中。
没有对符合计提条件的预付账款、应收票据通过会计处理将相关账户数额转入“其他应收款”或“应收账款”, 计提坏账准备。
这明显违反了制度要求, 造成了企业资产价值的虚计, 费用的少计, 利润的虚增。
计提方法和比例是否恰当关注被审计单位的坏账准备计提方法、比例较去年有无变化。
按照规定方法一经确定, 不得随意变更。
如需变更, 应当在报表附注中予以说明。
发现变更时。
要核查变动原因是否合理以及在报表附注中是否予以说明。
按照会计准则要求, 根据实际情况划分单项金额重大和非重大的应收款项。
对于单项金额重大的应收款项, 应当单独进行减值测试。
对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试, 也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为着干组合, 再按这些组合在资产负债表目余额的一定比例计算确定减值损失, 计提坏账准备。
审计工作中的采样与抽样方法与技术
审计工作中的采样与抽样方法与技术在审计工作中，采样与抽样是一种常用的方法与技术。
通过合理的采样与抽样方法，审计人员可以获取足够的证据，并对整体情况进行推断和判断。
本文将介绍审计工作中常用的采样与抽样方法与技术，并分析其适用场景和注意事项。
一、简介采样与抽样是审计过程中的一项重要工作，其目的是通过从大量数据中抽取部分样本数据来获取总体的信息。
正确使用采样与抽样方法可以提高审计效率，减少审计风险，并保证审计结果的准确性和可靠性。
二、采样方法与技术1. 无偏采样法无偏采样法是一种常用的采样方法，它保证了每个样本被选中的机会相等，从而减少了样本选择带来的偏差。
在审计工作中，可以使用随机数表、随机数生成器等工具来进行无偏采样。
2. 系统抽样法系统抽样法是指将总体中的样本按照一定的间隔依次选取，例如每隔十个数据选取一个样本。
这种方法可以保证样本的分布均匀，同时也能够简化样本选择的过程。
3. 簇抽样法簇抽样法是指将总体分为若干个簇，然后对每个簇进行全面调查或采样。
这种方法适用于总体的分布不均匀的情况，可以减少样本选择的误差。
4. 分层抽样法分层抽样法是将总体划分为若干个层次，然后从每个层次中选取样本。
这种方法适用于总体有明显的层次结构，可以提高样本的代表性和可靠性。
5. 整群抽样法整群抽样法是指将总体划分为若干个群体，然后从每个群体中选取全部样本。
这种方法适用于总体的群体特征比较明显，可以简化样本选择的过程。
三、采样方法与技术的适用场景和注意事项1. 无偏采样法适用于对总体的每个样本都具有相同重要性的情况。
在使用无偏采样法时，需要注意保证样本的随机性和独立性，以避免选择偏差和结果误导。
2. 系统抽样法适用于总体数据按一定规律排列的情况。
在使用系统抽样法时，需要保证选取的间隔适当，并在总体数据没有明显顺序规律的情况下谨慎使用。
3. 簇抽样法适用于总体数据的分布不均匀的情况。
在使用簇抽样法时，需要注意选择合适的簇大小和簇的划分方式，以保证样本的代表性和可靠性。
13种实用的审计方法
13种实用的审计方法审计方法是指在进行审计过程中所采用的一系列具体手段和步骤。
随着经济的发展和社会的进步，审计方法也在不断的发展和创新。
下面将介绍13种实用的审计方法。
1.问卷调查法：通过编制调查问卷，向被审计对象收集相关数据和信息，以了解其财务状况和经营情况。
2.文件检查法：主要通过审查被审计对象的财务报表、凭证、账簿等财务会计档案资料，了解其经济业务的真实性和合规性。
3.遴选取样法：按照一定的标准和方法，从被审计对象的财务会计档案中随机选择一定数量的样本进行核实分析，以判断其整体财务状况。
4.流程分析法：对被审计对象的经济业务流程进行全面的分析，并结合内部控制的标准，评价其经济活动的合规性和效率性。
5.计量核算法：通过对被审计对象的财务数据进行计量和核算，分析其财务会计信息的准确性和可靠性。
6.现场核实法：通过实地考察和检查，对被审计对象的生产设备、库存物资等进行实物核实，验证其真实性和合规性。
7.对比分析法：将被审计对象的财务数据与同行业或同类企业进行对比，以评价其经营状况和发展水平。
8.比率分析法：通过计算一系列比率指标，如利润率、盈利能力、偿债能力等，评价被审计对象的财务状况和经营能力。
9.变动分析法：通过对比不同时期的财务数据，分析各项指标的变动情况，了解被审计对象的经营变化趋势。
10.风险评估法：对被审计对象的经济活动进行风险评估，识别可能存在的风险点和风险事件，并采取相应的审计措施。
11.随机抽查法：在审计过程中，随机选择一部分经济业务进行抽样核实，以确定被审计对象的财务数据的准确性和真实性。
12.经验评估法：根据审计师的实际经验和业务知识，对被审计对象的经济业务进行评估和判断。
13.数据分析法：通过应用数据挖掘和统计分析等技术手段，对被审计对象的财务数据进行深度分析和挖掘，发现异常情况和风险点。
综上所述，以上是13种实用的审计方法。
每种方法都有其适用的范围和特点，在实际审计工作中需要根据具体情况选择合适的方法，并结合多种方法的综合运用，以提高审计工作的效果和质量。
审计技术方法
名词解释1．制度根底审计是以内部控制制度的调查与评价为根底，以健全性测试、符合性测试、有效性评价和实质性测试为其审计程序；重点采用抽样审计技术，并结合使用判断抽样技术的一种审计模式。
2．审计风险是指审计人员对被审计资料某些重要反映失实未予发现的风险。
3．直查法是相对于顺查和逆查而言的，它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。
4．逆查法是相对于顺查法而言的，是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。
5．重制法是在对被审单位应审经济资料进行整理和重记的根底上，根据需要而进行的检查。
6．盘存法是指通过对财产物资的清点、计量，证实账面反映的财物是否存在的一种常用审计技术。
7．调整法是指审计人员在通过审核检查以后，对发现的有关不符之处所作的符合实际和规定的纠正的技术。
8．不相容职务，是指两种或两种以上的职务中不分开执行就会发生作弊的职务。
9．健全性测试主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否业已规定齐全，有无欠妥之处。
10．制度根底审计审计人员通过对内部控制制度的调查与评价，根据内部控制制度实际存在的强点和弱点，来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法和数量的一种审计模式。
11．审计结论的保证制度是指在采用统计抽查法的情况下，有多大的把握保证其结论是正确无误的。
12.控制风险是指内部控制制度系统未能及时预防或发现经济业务中的某些错误或不法行为，以致使财务会计报告失真的可能性。
13．风险根底审计是指以被审计单位的风险评估为根底，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
14．风险识别就是对各种风险发生之前对这些风险的类型及发生原因作出判断，以便实现对风险的估价和处理。
15．重要性是指会计资料的遗漏或表述不当，其程度从总体上足以改变或影响某一依靠此项资料的正常决策者的判断。
16．弊端是指利用账务上的处理技巧到达窃取公共财物或粉饰非法行为的目的的造假行为，也即是在财务上造假，通过会计上的伪装，掩盖造假事实，以到达财产所有权不正当转移的目的。
审计工作中的技巧
审计工作中的技巧审计工作中的技巧大全好的审计技巧可以在审计工作中做到事半功倍，你知道的审计技巧有哪些?下面是yjbys店铺为大家带来的关于审计技巧的知识。
欢迎阅读。
一、在审计方法选择中的审计技巧1、非现场审计在现场审计前的重要意义我们在对某个项目开展现场审计时，先对其进行非现场审计，这样不仅可以节约审计成本，大大提高审计效率，还有利于审计人员了解被审单位基本情况和主要经济活动，做到审前心中有数;有利于审计人员确定现场审计的重点内容和重要环节，科学地选择审计方法;有利于审计人员捕捉审计线索和疑点。
因此，在开展现场审计前，有条件的审计部门要尽可能的开展非现场审计，这对整个审计项目而言就是一种审计技巧，特别是对大中型审计项目将会起到事半功倍之效。
2、设定可疑假定判断可疑假定判断是指审计人员在审计实践中，应假定被审计对象的财会资料和其经营活动可能存在错误和舞弊行为，只不过不知道其存在的具体环节和表现形态。
事实上，被审计单位也许并不存在错误和舞弊情况，但审计人员从审计的审慎原则上只有确立了这一假定，才能正确地履行好审计监督职能，才能及时地发现和捕捉审计线索和疑点，才有可能全方位、多角度对被审单位的经营活动和会计报表的真实性、准确性、合法性与合规性做出准确的审计结论和评价。
3、对被审计对象内部控制进行抽查性测试一般情况下，被审单位内部控制越到位，存在舞弊和差错的可能性就越小，审计的难度和工作量就会降低，否则，不仅增加审计难度和工作量，还会增大审计风险。
因此，对被审单位的内控建设测试是必要的，但有一个度的把握问题，对一个单位的内控建设的测试和评价本身是一个系统的复杂的过程，审计时不可能把每一个环节、每一项内容都测试到位，审计人员可根据审计内容的需要有选择地进行测试分析，就可大大降低审计查证的盲目性，提高审计效率。
4、正确把握好顺查和逆查的关系顺查的优点是运用简便且能够把问题查彻底，缺点是费时费力且不易抓住问题的重点，此方法适用于被审部位内部控制不健全，规模小、资源少、业务活动简单和发现重大错弊线索和疑点的时候。
国家审计技术方法
国家审计技术方法
国家审计技术方法有很多种，主要包括以下几种：
1. 审阅法：通过对被查单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得查账证据的一种查账技术方法。
根据有关法规、政策理论、方法等查账标准或依据对书面资料进行审阅，借以鉴别资料本身所反映的经济活动是否真实、正确、合理、合理及有效。
2. 核对法：对账簿记录（包括相关资料）两处或两处以上的同一数值或有关数据进行互相对照，旨在查明账账、账证、账实、账表是否相符，以便证实账簿记录是否正确，有无错账、漏账、重账，有无营私舞弊、违法乱纪行为。
3. 抽查法：从受审事项的全部帐目和业务中抽取一部分作为样本审查，并根据样本审查的结果对总体的特征进行推断的一种审计方法。
4. 顺查法：按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的审计方法。
5. 逆查法：按照会计业务核算相反的顺序依次进行审查的方法。
6. 观察法：注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
注册会计师按照审计具体目标的要求，前往被审计单位的工作现场，察看业务活动的方法、程序及实施情况，以掌握整个业务活动或执行程序的实际情况，获取审计证据。
7. 询问法：注册会计师向被审计单位人员询问的方式来获取信息的方法。
8. 函证法：审计人员通过给有关单位和个人发函，以了解情况取得证据的一种调查方法。
9. 重新计算：对原始凭证和记账凭证中的各项要素进行复核，检查其计算是否正确的方法。
10. 分析性程序：通过分析被审计单位提供的财务数据和非财务数据之间的关系，来评估财务报告的可靠性。
此外，还有计算机辅助审计技术等方法。
不同的审计技术方法有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况选择最合适的方法。
13种实用的审计方法
13种实用的审计方法咱在这经济社会里啊，审计就像是个大侦探，到处找线索、查真相。
今儿个，我就给您唠唠 13 种实用的审计方法，保准让您大开眼界！先说这第一种，顺查法。
这就好比咱沿着一条路从起点走到终点，顺着业务流程一步步查。
我之前碰到过一个事儿，有家小公司，财务流程乱得像团麻。
我就用顺查法，从他们的原始凭证开始，一张一张看，一笔一笔对，一直查到最后的报表。
那过程，就跟解谜题似的，可费了我不少劲。
但最后，还真让我找出了不少猫腻，原来是他们的出纳偷偷挪用了公款，就是在这一步步的顺查中露出了马脚。
第二种是逆查法，和顺查法反过来，从终点往起点倒着查。
这就像您先知道了结果，然后去找原因。
我记得有一次审计一家大企业，时间特别紧。
我就用逆查法，先看他们的报表，发现有几笔大的支出很可疑。
然后顺着这线索往前查，很快就发现是他们为了避税做的假账。
再说说详查法，这可是个细致活，得把每一个细节都查得清清楚楚。
有一回，我审计一家工厂，他们的成本核算总是对不上。
我就用详查法，把每一笔原材料的采购、每一道工序的耗费都细细算了一遍。
最后发现，是他们的车间主任虚报了损耗，中饱私囊。
抽查法呢，就是不全都查，挑一部分来查。
这就像抽奖，抽到谁算谁。
有一次审计一家超市，商品种类成千上万，我哪能全查啊，就随机抽了一些商品的进货和销售记录，结果还真发现了他们在促销活动中的价格欺诈行为。
接下来是核对法，把两边的数据拿来对对看，不一样的地方准有问题。
我曾经审计过一家饭店，把他们的点菜单和收银系统的数据一核对，就发现服务员私自截留了部分现金。
审阅法，就是仔细看各种文件资料。
有一次审计一个项目，我把他们的合同、报告什么的都认真审阅了一遍，发现其中有很多条款对我们不利，及时给公司避免了损失。
分析法，通过对数据的分析来找问题。
我碰到过一家公司，利润突然大幅下降。
我用分析法，把他们的各项成本、收入都拆开了分析，发现是市场竞争加剧，他们的产品价格下降，但是成本没控制好。
审计技术方法教学课件(
纵向趋势分析表
被审计单位： 会计报表项目
流动资产 长期投资 固定资产净值 在建工程 无形资产 其它资产 待处理财产损失 资产合计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 其它权益 负债权益合计
年 数
①
% ②
年 数
③
100
说明栏仅说明比例超过10%以上的项目
测试人：
日期：
% ④
增减 ⑤=④-②
索引号Z12－2 说明
*审计层——寻找审计线索(审阅和分析)
1、审阅： （1）报告形式的审查（种类、格式、填列） （2）勾稽关系的审查 （3）补充资料及附注的正确性审查
❖ 年报：会计报表、会计报表附注、财务情况 说明书。
❖ 半年度财务报告：会计报表（至少资产负债 表、利润表）和会计报表附注中有关重大事 项的说明。
❖ 季度、月度财务报告：仅指会计报表（至少 包括资产负债表和利润表）
c
租
买
T
＊财务层－信息的透视与预测
（DuPont 图）
被审计单位：
日期
凭证 编号
（抽查截止日前后大额收支）
截止 业务内容 对应科目 借或贷
年月 金额
日
索引号：A1—
页 次：
单位：元
核对内容 12345678
备注
核对内容说明： 1、原始凭证内容完整。 2、有授权批准。 3、帐务处理正确。 4、属于跨期收支事项。
审核员：
5、 6、 7、 8、
日期：
复核员：
大型企业及内控健全 的企业
3、特别重要、特别危险的项目
（二）顺查法运用步骤
❖ 1、审阅和分析原始凭证 ❖ 2、核对凭证 ❖ 3、账证核对 ❖ 4、账账核对 ❖ 5、账表核对 ❖ 6、账实核对
优秀审计工作经验做法,
优秀审计工作经验做法,以下是一些优秀审计工作经验的做法：1. 准备工作充分：在进行审计之前，审计师应该对被审计对象进行充分的了解和准备。
包括了解被审计对象的业务模式、风险因素、内部控制制度等。
这可以帮助审计师在审计过程中更好地把握重点和风险点。
2. 审计计划合理：审计师应该制定合理的审计计划，明确审计的目标和范围，合理安排审计资源和时间。
审计计划应该考虑到风险因素，把握关键环节和关键数据，确保对审计对象的全面审计。
3. 独立客观：审计师应该保持独立客观的态度，不受任何利益关系的影响。
审计师应该以事实为依据，对被审计对象的财务报表和内部控制进行客观公正的评价。
4. 有效沟通：审计师应该与被审计对象进行有效的沟通，包括了解被审计对象的业务、了解内部控制情况、解释审计程序与发现、提供建议等。
通过有效沟通，可以促进审计工作的顺利进行，提高审计的效果。
5. 风险导向：审计师应该注重风险的评估和控制。
在审计过程中，应该注重对风险的把控，把握风险的关键点和关键环节，确保审计的全面性和准确性。
6. 完整记录：审计师应该对审计程序和结果进行完整准确的记录。
包括审计计划、审计程序、审计发现、审计结论等。
完整准确的记录可以作为审计工作的依据，也可以为后续审计提供参考。
7. 不断学习：审计师应该不断学习和提升自己的审计知识和技能。
随着经验的积累和环境的变化，审计师需要不断更新审计理念和审计方法，以适应不断变化的审计需求。
总之，优秀的审计工作经验需要审计师具备全面的知识和技能，并注重沟通、风险导向、独立客观等原则的贯彻。
通过不断学习和实践，审计师可以提高审计的质量和效率，为审计工作的顺利进行和提供有价值的意见和建议。
【审计实操经验】变量抽样法
【审计实操经验】变量抽样法什么是变量抽样法变量抽样法又称“变量抽查法”，是指对稽查对象总体的货币金额进行实质性测试所采用的抽查方法。
在实质性测试中运用的稽查抽查技术，主要是变量抽样法。
变量抽样法可用于确定账户金额是多是少、是否存在重大误差等。
变量抽样稽查方法通常用于：检查应收账款的金额；检查存货的数量与金额；检查工资费用；检查交易活动，以确定未经适当批准的交易金额。
变量抽样法的主要形式变量抽样法的主要形式有均值估计抽样法、差异估计抽样法、分层抽样法、货币单位抽样法。
1、均值估计抽样法变量抽样中通过抽查确定样本的平均值来推断总体的平均值及总值的统计抽样技术，称为均值估计抽样法。
均值估计抽样法可以用来验证账户余额或发生额的正确性。
当查账人员无法获得被查总体数值或对被查单位提供的数字根本不可信赖时，此种方法仍可使用但是，应用这种方法时，计算标准差的工作量比较大。
因为均值估计法中，标准差的计算需要考虑初始样本或总体中的每一个项目的数值。
2、差异估计抽查法差异估计抽查法是利用审查样本所得到的样本平均差错额，来推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。
3、分层抽样法分层抽样法是将总体按照一定标志分成若干层，分别从各层中抽检一定数量的样本，最后汇总推算所需的总体估计量的一种统计抽样技术。
在变量抽样审计中合理地运用分层抽样法，可以提高抽样的精确度，减少需要抽查的样本。
在运用分层抽样法时，需要对总体进行重新组织整理，计算工作复杂。
因此，只有当被查总体中大部分项目（的金额）分布均匀，少数项目属于高金额或低金额之类的异常项目时，运用分层抽样法才有意义。
4、货币单位抽样法货币单位抽样法是一种双重目标抽样方法，它既可以用于符合性测试，又可以用于实质性测试。
它以货币单位作为组成总体的项目，以测定总体所包含错误是否超过预定的重要性指标或错误率上限为基本目标的一种统计抽样方法。
货币单位抽样法使用方便，适用范围广。
由于以货币单位作为样本单位，在抽样的计划和抽样结果评价方面形成了某些独特的内容。
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【审计实操经验】审计专门的技术方法
随着现代审计不断发展，审计工作方法逐渐现代化，形成了专门的审计方法。
包括：内部控制测评法、抽样审计方法以及计算机审计方法。
（1）内部控制测评方法。
内部控制测评方法是对内部控制制度所进行的调查、测试和评价。
（2）抽样审计方法。
抽样审计方法是从总体中取出若干项目组成样本，通过对样本的分析来推断总体。
抽样审计方法包括判断抽样和统计抽样。
判断抽样方法样本数量的确定、样本项目的选取、以样本推断总体等工作都依赖于审计人员的经验判断，因而风险大。
运用统计抽样方法时，样本数量的确定，以样本推断总体工作要求依靠概率论与数理统计原理，样本项目的选取要依据随机原则。
（3）计算机审计方法。
计算机审计方法包括绕过计算机的方法、通过计算机的审计方法和利用计算机的审计方法。
①绕过计算机的审计方法是先检查输入的数据，然后越过计算机直接检查计算机输出的结果的方法。
这种方法不检查计算机处理过程，而是根据对输入与输出结果的检查，检查其处理过程的正确性。
②通过计算机的审计方法就是对电算会计处理系统中的文件与程序进行检查，在此基础上进一步审查会计核算结果的方法。
主要包括模拟数据法、程序编码检查法、受控处理法和并行模拟法。
③利用计算机的审计方法是以计算机为工具，辅助审计人员完成某些审计工作的方法，随着计算机的开发与应用，目前已有大量的审计软件问世。
阿。