【审计实操经验】内部审计机构的设置方式
谈内部审计组织机构的设置
谈内部审计组织机构的设置【摘要】内部审计组织机构的设置在企业管理中起着至关重要的作用。
本文首先介绍了内部审计的概念和在企业管理中的重要性。
然后详细讨论了内部审计组织机构的基本原则、职责和职能、设计原则、主管角色以及独立性与对象性。
通过对内部审计组织机构的设置进行分析，可以看到其对企业管理的影响。
文章给出了建议和展望，希望能够提高内部审计组织机构的运作效率，为企业发展提供更好的支持。
内部审计组织机构的合理设置不仅可以帮助企业发现问题、保障资产安全，还能提升企业的竞争力和透明度，是企业管理中不可或缺的一环。
【关键词】内部审计组织机构设置、企业管理、重要性、基本原则、职责、职能、组织结构、设计原则、主管角色、独立性、客观性、影响、建议、展望。
1. 引言1.1 什么是内部审计组织机构的设置内部审计组织机构的设置是指企业内部建立的一个专门负责监督和评估公司运营状况的部门，通过独立性、客观性和全面性的审计工作，帮助公司管理层提高管理效能、降低风险和提供决策支持。
内部审计组织机构的设置是企业内部控制机制的重要组成部分，其目的是确保企业运营符合法律法规、规章制度和公司政策，有效提升企业管理水平，保护公司财产和数据安全，提高经营绩效和竞争力。
内部审计组织机构的设置旨在建立一个严格遵守法规的内部管理机构，对企业运营状况进行持续监督和评估，及时发现和解决问题，提高公司治理效能和风险管理水平。
内部审计组织机构的设置有助于促进公司内部控制制度的建设和完善，提高公司整体风险管理水平，增强公司的可持续发展能力。
1.2 内部审计在企业管理中的重要性内部审计在企业管理中扮演着至关重要的角色，它不仅有助于确保企业运作的高效性和合规性，还可以帮助企业管理层全面了解企业的风险和机会。
通过内部审计的工作，企业可以及时发现和解决内部管理方面的问题，并提高业务流程的透明度和质量。
对于企业而言，内部审计是提高管理效率的有力工具，可以帮助企业管理层更好地把握企业的运作情况，减少经营风险，保护股东利益。
内部审计机构
内部审计机构一、内部审计机构的设置模式内部审计机构是指在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门机构。
由于内部审计是组织治理结构中的重要组成部分，内部审计在组织内部的设置将直接体现组织治理层和高级管理层对内部审计职能重要性的认识，直接影响内部审计职能在组织中的地位及其权威性，直接关系到内部审计为组织增加价值功能的充分发挥。
根据组织规模、管理方式、组织战略目标等实际情况，内部审计机构的设置模式也会有所不同。
(一)财务总监领导模式这种模式的内部审计机构在组织治理结构中的层次较低，由财务总监领导，向财务总监报告，独立性也较差。
通常只能开展针对各个职能部门的日常检查工作，很难针对较高级别的管理层实施监督职能，也不能直接为高级管理层的经营决策提供服务。
这种模式一般仅适合组织规模较小、股权结构简单的组织(二)总经理领导模式这种模式的内部审计机构在组织内部的地位要高于财务总监领导模式，由总经理领导，向总经理报告，除履行日常的审查职责之外，也可以直接为管理层提供日常经营决策服务，有利于发挥内部审计在提高经营管理水平方面的作用。
(三)监事会领导模式在现代组织治理结构中，股东大会及各利益相关方作为委托人，分别将各自的资源交由董事会代为管理，并委托与董事会平行的监事会对其进行监督，内部审计机构向监事会进行报告。
这种模式的内部审计机构在组织中的地位较高，也具有较好的独立性，有利于履行内部审计的检查、评价和鉴证职能，同时，这种模式也可以确保监事会能够更好地利用内部审计的工作成果履行其自身职能。
但是，由于监事会属于组织高层制约机制的组成部分，并不参与组织的日常经营管理，致使隶属于监事会的内部审计机构很难直接服务于组织的经营决策，组织也难以通过内部审计改善经营管理、提高经济效益，内部审计为组织增加价值的职能就很难实现。
(四)董事会或董事会下设的审计委员会领导模式董事会是公司的经营决策机构，其职责是执行股东大会的决议，决定公司的生产、经营、财务决策等重大事项，在公司治理结构中地位较高。
内部审计机构设置
内部审计机构设置
主要内容
第一节 内部审计机构设置的原则 第二节 内部审计机构设置的模式 第三节 内部审计机构的职责 第四节 内部审计机构的管理
表1－5 国有企业设置内部审计机构情况
分类 选项
中央级
省级 烟草
设置
数量 104
比例 99.05%
676 81.06%
41
100%
独立 设置 数量 85
• 2 审计管理咨询
主要是指请咨询机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备 情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。审计管理咨询服务还包括 对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等。
• 3 内审职能全部外包
在这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审 计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所或咨询机构。
• 法律、法规规定和本单位主要负责人或者权利机构要求办 理的其他审计事项
内部审计机构管理
• 含义： 是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织 、领导、控制和协调工作。
• 内部审计机构管理的层次： 内部审计机构的部门管理 内部审计机构的项目管理
内部审计机构管理
部门管理
项目管理
1.年度审计计划 2.人力资源管理 3.财务预算 4.审计工作手册
• 4 内外成员结合审计
亦可称合作内审。这种外包形式下，内部 审计工作由一个统一的项目和审计工作组 来完成，成员包括内部审计师和外部审计 师，但内部审计师和外部审计师对这种结 合审计分别承担不同的责任。
（二）内部审计外包的优劣分析
• 优势： （1）提高审计的独立性 （2）节约企业成本 （3）优化社会资源配置，提高内审工
内部审计机构
内部审计机构摘要：本文从内部审计的机构设置、人员配备、工作角色及如何展开工作几个方面展开论述，就构建高效的内部审计机构谈一些粗浅的看法。
当前我国正逐步建立健全现代企业制度，在企业内部设立内部审计机构对完善公司治理结构具有重要的现实意义，而内部审计机构如何才能高效发挥其监督、参谋、经营诊断、咨询、评价和见证的作用呢?一、内部审计组织机构的设置内部审计组织机构是内部审计工作的基础，科学、有效的内部审计组织机构，是内部审计发挥作用的关键。
为了充分发挥内审的作用，企业在设置内审组织机构时应坚持以下两条原则。
（一）独立性原则这是设立内部审计组织机构最重要的原则。
在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。
如果将内审机构隶属或合并于本单位的其他部门，就会使内部审计失去其应有的独立性。
国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》开始就强调：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”，“独立性可使内部审计师提出公正的、不偏不倚的建议和评价，这对于准确的审计工作实施是必不可少的”，而这个点要通过“组织状况和客观性来获得”。
（二）权威性原则这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素，主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。
内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。
美国的内部审计实践也表明，内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。
一方面，内审作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会；另一方面，组织地位的提升，独立性增强，又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。
另外，内部审计要有一定的处罚权，这样才能充分体现内部审计的权威性。
从内审机构设置的原则上看，科学、有效的内部审计组织机构应是：在董事会下设审计委员会，在行政系统——经营管理系统设置审计机构。
现代企业内部审计机构设置
现代企业内部审计机构设置提要随着我国市场经济的快速发展，在现代企业中科学、合理地设置内部审计机构，加强和规范企业内部控制制度具有重要意义。
本文探讨我国目前存在的几种内部审计机构设置模式的利弊，为企业如何合理设置内部审计机构提供借鉴。
关键词：内部审计机构设置；设置原则；模式自2008年起我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委相继发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等，逐步建立起企业内部控制规范体系。
在现代企业中，如何设置内部审计机构，才能有效地施行企业内部控制是我们要探讨的问题。
一、设置内部审计机构的原则1、内部审计机构的独立性。
独立性是内部审计的生命，只有当内部审计机构和审计人员具备了应有的独立性，在工作中不受企业其他部门、人员的影响和制约，才能顺利、有效地开展内部审计工作。
2、内部审计机构的客观性。
客观性要求内部审计师在执行审计工作时，始终站在客观、公正、公平的立场上，不与任何方面达成重大的质量妥协，而且不能把内部审计师对其他事物的判断凌驾于对审计事务的判断上。
3、内部审计机构的专业高效性。
内部审计机构及人员应该是专门从事审计工作的机构和人员，他们应该是具备专业知识、技能和胜任能力的专业人士，并且在工作中保持职业审慎性、高效的工作效率，促进持续的专业发展。
内部审计机构的设置和人员结构要保证内部审计工作的专业和高效。
二、我国内部审计机构设置模式国际上和我国在实践中内部审计机构的设置模式很多，目前我国主要的设置模式有：1、内部审计机构隶属于财务会计部。
对财务报告和相关财务信息进行审计是内部审计工作的一个重要组成部分，这种模式下作为下属审计机构的独立性很难保证。
内部审计机构只能开展部分日常性的审计工作，独立性严重受损。
因此，此模式不可取。
2、内部审计机构隶属于企业纪委或监察室。
纪委是党的纪律检查监督机构，监察室为行政监察机构，这种模式并不适用于所有企业（比如民营企业），而且容易造成党政不分、政企不分等状况，不利于企业的生产经营管理。
内部审计机构的设置模式
内部审计机构的设置模式内部审计是指由公司内部员工或外部机构负责，通过对公司内部进行审计，评估公司内部运作的有效性、有效性和合规性，并提供有关改进的建议和建议。
在为公司提供有关其经营活动的可靠信息和数据保护方面，内部审计是非常重要的。
内部审计团队可以采取不同的设置模式，以满足不同公司的需求和要求。
以下是一些常见的设置模式：1.中央化模式：中央化模式是指在公司内设立一个专门的内部审计部门，该部门负责为整个公司提供审计服务。
这个模式强调了统一的审计政策和程序，可以实现更好的协调和配合。
对于一些大型企业，中央化模式可以提供更好的管理效率和控制效果。
2.区域化模式：区域化模式是指内部审计部门根据公司不同的行业和区域，设置不同的团队来进行审计工作。
这个模式能够更好地满足公司不同的战略和业务需求，在保证审核质量的同时，能够更好地针对公司不同的业务特点。
3.混合模式：混合模式是指对于一些规模较小的企业，内部审计工作可能会由内部员工和外部机构共同承担。
内部员工能够更好地了解公司内部运作，而外部机构提供专业的审计服务，将两者结合起来可以提供更好的审计结果。
4.外包模式：外包模式是指将内部审计工作外包给专业的审计公司。
这个模式需要付出一定的成本，但可以提供更好的专业性和独立性。
它可能更适合一些中小型企业，因为这样可以避免投入大量的资源来建立和维护内部审计部门。
5.聘用专业人员：一些企业可能并没有足够的资源来设立和维护内部审计部门，此时就需要考虑聘用专业的内部审计人员来为公司服务。
这种方式需要企业在选择和聘请时注意，以确保得到高品质的审计服务。
总之，内部审计是企业经营中不可或缺的一环。
内部审计部门可以采取不同的设置模式，选择最适合企业的方式来执行审计工作。
无论采取哪种方式，都应该保证审计独立性和专业性，为企业提供更好的经营管理支持。
如何进行企业的内部审计
如何进行企业的内部审计企业的内部审计是指由企业内部的专业人员对企业的财务、业务和管理进行全面检查和评估的一种管理工具。
它通过识别和纠正风险、提高经营效率和透明度，帮助企业提升整体运营管理水平。
本文将介绍如何进行企业的内部审计，包括设立审计机构、确定审计范围、制定审计计划、执行审计程序、报告审计结果等方面。
一、设立内部审计机构内部审计机构是企业进行内部审计的核心组成部分。
为了确保内部审计的独立性和专业性，企业应设立独立的内部审计部门或委托专业内部审计机构。
内部审计机构应由具备专业知识和资质的审计人员组成，他们应该了解企业的业务流程、风险和控制措施，并具备独立的判断能力和监督能力。
二、确定审计范围企业的内部审计范围应根据企业的特点和需求进行确定。
一般来说，内部审计应覆盖企业的财务管理、风险管理、内部控制、运营管理等方面。
审计范围的确定需考虑企业的规模、业务特点、风险状况以及法律法规的要求等因素。
三、制定审计计划审计计划是内部审计的路线图，它指导审计人员按照既定的时间和步骤进行审计工作。
制定审计计划时，应充分考虑企业的具体情况和需要，并根据相关标准和方法进行规划。
审计计划应明确审计目标、范围、方法和程序，并确保审计工作的全面性和客观性。
四、执行审计程序审计程序是内部审计的具体工作步骤，它包括数据收集、分析比对、检查核实等环节。
在执行审计程序时，审计人员应按照审计计划和程序进行工作，确保审计的全面性和准确性。
审计人员需要与相关部门和人员进行沟通和协作，获取必要的信息和数据，并进行有效的分析和判断。
五、报告审计结果审计结果报告是内部审计的最终成果，它是为企业提出合理建议的重要依据。
审计结果报告应包括审计的目的、范围、方法、程序、发现的问题和建议等内容。
报告应准确、清晰地反映审计结果，并提出具体的改进意见和建议。
审计结果报告应及时提交给企业的高层管理人员，并加强沟通和解释，以便及时采取 corrective actions。
如何组建内部审计部门
如何组建内部审计部门第一篇：如何组建内部审计部门如何组建内部审计部门在内审业界，像这样的内部审计失败例子还很多，总结失败的原因，有的是委托双方对内部审计的认识不一致，有的是内部审计报告关系不合理，还有的是委托方缺乏对内部审计的明确授权。
造成内审工作成绩不被认可，或是高水平内审人员无法施展自身的神通，总结这些情况的原因，都以审计部当初的组建有关。
那么，为了避免审计失败应该如何组建内部审计机构呢？笔者认为，要想避免审计失败，在组建审计部们时需要做好以下工作：第一、深入了解设立审计部门的目的，进行审计职能定位。
上面例子中王君工作业绩而未被A公司认可的主要原因是，他没有深入了解A公司设立审计部门的真正目的，也没能正确进行内部审计的定位。
王君为公司做了很多增值性业务，在价值上远远超过差错防弊，但是因为A公司对内部审计认识的局限性，认为审计就应该查处舞弊，认为改变控制和流程的业务是讲大道理，甚至是不务正业。
如果王君在做审计工作之前能深入了解该单位设立内部审计的真正目的，进行审计职能定位，岂不可以避免悲剧的发生！第二、确定内部审计报告关系及其在组织中的位置。
审计部门在组织中处于何种位置，直接影响能否有效开展审计工作，内部审计部门因领导关系不同大致分三类：（1）受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导；（2）受本单位总经理或总裁领导；（3）受董事会领导。
从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高，独立性愈强，发挥的作用也越大。
如果受财务总监领导，则对财务方面的评价将受到影响；如果受总经理领导，对总经理是否执行董事会决议情况将不能得到客观反馈。
在组建审计部门时，一定要明确审计部在组织中的具体位置和报告关系，它直接决定内部审计工作能否有效开展，理想的内部审计部门应直接受董事会的领导。
为了保障少数股东的权益，应对董事会下属的由独立董事组成的审计委员会报告工作，因审计部是公司的一个部门，行政上应接受总经理的管理。
第三、确立与最高管理者的沟通渠道。
内审机构组建方案
内审机构组建方案随着企业的发展，对内部控制的要求越来越高，内审机构的组建成为了一件必不可少的事情。
本文将会根据内审机构组建的目的、职责、权限以及组织结构等多个方面，提出一系列内审机构组建方案，供企业内部参考。
一、组建内审机构的目的组建内审机构的目的主要有以下几个方面：1.防范企业的内部造假与舞弊风险，提高企业的经济效益和管理质量；2.推动企业管理的持续改进，优化内部控制体系，提高企业运营的效率；3.保证企业管理的合法性和规范性，避免与公司治理方面的法律风险；4.提高企业内部员工的素质和专业技能，提高企业内部控制的能力水平。
二、内审机构的职责内审机构的职责主要包括以下几个方面：1.审核企业的内部控制体系，评估控制措施的有效性；2.评估企业的风险管理状况，提出风险识别和控制的建议；3.审核企业的内部财务和会计制度，评估会计信息的真实性和准确性；4.独立核查企业的经济业务，审计企业的税务合规状况；5.跟踪审查企业的监管合规状态，及时报告监管部门。
三、内审机构的权限内审机构的权限主要有以下几个方面：1.可以独立自主地制定决策，并向企业领导层进行汇报；2.可以根据自己的职责和工作需要，发起审计或者内部控制的改进申请；3.可以向其他部门或机构发起调查请求，以检查企业的财务状况；4.可以随时制定或调整内审工作计划，以确保工作的连续性和质量。
四、内审机构的组织结构内审机构的组织结构应该包括以下几个职位：机构负责人、主管审计师、审计师、内部控制顾问等。
其中，机构负责人是内审机构的负责人，负责内审机构的领导和管理，承担内审机构的决策和管理；主管审计师是监督审计小组的工作，并负责审计工作的计划和实施；审计师主要负责内审工作的实施，执行内审工作计划；内部控制顾问负责内部控制方面的业务管理和咨询服务。
为了保证内审机构的独立性和客观性，应该设立独立的内审委员会，并由企业管理层直接任命其中的成员，以确保内审机构的独立性和可靠性。
内部审计机构设置
• 2 审计管理咨询
主要是指请咨询机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备 情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。审计管理咨询服务还包括 对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等。
• 3 内审职能全部外包
在这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审 计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所或咨询机构。
• 法律、法规规定和本单位主要负责人或者权利机构要求办 理的其他审计事项
内部审计机构管理
• 含义： 是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织 、领导、控制和协调工作。
• 内部审计机构管理的层次： 内部审计机构的部门管理 内部审计机构的项目管理
内部审计机构管理
部门管理
项目管理
1.年度审计计划 2.人力资源管理 3.财务预算 4.审计工作手册
1.项目审计计划 2.内部审计机构与项目负责人职责 3.管理辅助手段 4.审计档案管理制度
1.隶属于高管层
股东大会（或国资委） 董事会 高管层
监事会
F．D
P．D
H．R．D
S．D
A．D
2.隶属于财务部门负责人
股东大会（或国资委） 董事会 高管层
监事会
F．D A．0
P．D
H．R．D
S．D
3.董事会和高管层双重领导
股东大会（或国资委）
董事会
审计委员会
薪酬委员会等
监事会 高管层
A．D
P．D
量
作质
劣势
（1）破坏内部审计职能的整体性 （2）导致管理当局对内部控制缺乏责任感 （3）可能降低企业的竞争优势 （4）放弃了内部审计自身的资源优势 （5）内部审计外包的工作质量不一定令人满意
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【审计实操经验】内部审计机构的设置方式
内部审计机构的设置应遵守前述原则，并结合部门、单位的组织管理体系等具体情况予以设置。
一般而言，内部审计机构的设置采取分级管理和集中管理两种方式。
?（一）分级管理方式?所谓分级管理方式，是指按照部门、单位的组织级次设置审计机构，一级组织相应设置一级审计机构；部门、单位本级的审计机构对下属各内部审计机构进行统一指导，下属审计机构独立行使职权。
分级管理的方式可使内部审计人员熟悉各自单位的环境和情况，使审计有较强的针对性和及时性；但也会使内部审计机构过于庞大，内部审计人员会受到所在单位负责人的一定约束，独立性程度相对较差。
?（二）集中管理方式?所谓集中管理方式，是指只在本部门、本单位最高层次设置内部审计机构，在下属基层不专门设置内部审计机构，由专门派出的审计人员对下属单位进行审计。
在这种设置方式下，派出人员对下属单位具有较高的权威，其独立性程度也较高。
但要求加强审计的计划性，在了解下属单位的实际情况之后，再开展工作。
?实际上，分级管理与集中管理也不是截然分开的，内部审计机构的设置可根据企业的特点灵活选择。
如一些特大型的企业，或是下属单位众多的部门，就宜采用分级管理的形式；如有必要，也可在部门内对一些较小的下属机构，实行集中管理。
对一些规模不大的企业事业单位，可根据需要，或者设置内部审计机构，或者不设内部审计机构而配备专职人员；对一些专题审计项目，还可聘请临时性的审计人员进行审计。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀。