企业所得税汇算清缴.ppt
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 附表十二为关联业务往来报告表。企业填写完成 主表和附表一至十一后，根据对话框“是/否存在 关联关系和关联交易”的选择来判定是否填写附 表十二。
• 申报表保存时进行逻辑关系校验，不符合逻辑关 系的申报项目跳出提示框提示修改，修改正确后 系统才能发送申报。
• 系统在对勾稽关系自动比对时，对因四舍五入导 致的0.5元以下的偏差可忽略不计
汇算清缴前须上报的各类资料
• 企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证 明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括： 具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介 机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据 。
• 注意：这里的”具有法定资质的中介机构”指税 务师事务所，而非会计师事务所。
• 损失须上报的具体资料可在“ 一分局——新税法 专栏”内查看
参加汇算清缴的企业范围
2、国税发[2008]28号中列举的国有邮政企业、中 国工商银行股份有限公司等15户企业，由总公司 在汇算清缴期内，向其所在地主管税务机关统一 办理汇缴，在我市的各分支机构或分公司不需办 理汇缴。
3、财税[2008]第119号规定的经批准实行合并申报 缴纳企业所得税的106家试点企业集团，应向集团 所在地主管税务机关统一办理汇缴。对具有法人 资格的成员企业，向其集团报送的汇缴资料必须 经当地主管税务机关审核。
查账征收申报表填写说明
• 申报表总体结构 • 1、主表 • 2、十一附表： • a、一级附表：与主表相对应（附表一~附表六） • b、二级附表：一级附表的明细反映（附表七~
附表十一） • 3、附表十二：关联交易报告表（10张附表） • 填报原则：二级附表——一级附表——主表，存在
交叉的逻辑关系
查账征收申报表填写方法
入主表。（例：第1行）
查账征收申报表填写说明
• 第一部分：利润总额计算（捐赠基数）
查账征收申报表填写说明
• 第一部分：利润总额计算（捐赠基数）
• 一般企业为按会计口径计算出的利润总额。 • 注意：第1行”营业收入”不包括视同销售收
入，视同销售收入在第14行”纳税调整增加’ 额”内反映
查账征收申报表填写说明
企业所得税汇算清缴
二零零八年度
参加汇算清缴的企业范围
• 实行查账征收和核定应税所得率征收企业 所得税的纳税人，均应进行汇缴
• 特殊企业明确如下： 1、跨地区经营实行汇总缴纳企业所得税的纳税人，
统一由总机构按照规定向其所在地主管税务机关 办理汇缴，需提供其跨省分支机构就地预缴的税 单，除挂靠性质和核定征收的分支机构，其余分 支机构不需办理汇缴。
附表一《收入明细表》
• 2、第2行“营业收入合计”=主营业务收入 +其他业务收入。填入主表第1行。
• 3、“主营业务收入”、“其它业务收入” 和“营业外收入” 按会计核算，“视同销 售收入” 按税收规定确认。
• 4、 “视同销售收入”包括三项内容2008年 作为纳税调增项目，不再直接带入主表收 入。(变化之处！)
２、税前列支、税收优惠的审批和备案资料。 ３、时间性差异明细资料（相关台帐，例如固定资
产折旧明细）。 ４、弥补以前年度亏损情况表。 ５、中介鉴证报告等。
申报表申报业务说明
• 进入“绿色通道“网上申报界面，所属期： 2008年13月
• 网上申报界面新增加《基础信息核对表》 （仅针对查账征收企业），要求纳税人核 对基础信息，所有选项都设置下拉式菜单， 供纳税人选择。除特别标注外，所有栏目 为必填项。对填写没有把握的，请与税收 管理员联系。如填写内容与税务端信息不 符的，税务机关将进一步核查。
• 需要审批和备案的内容如下：
汇算清缴前须上报的各类资料
• 企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能 在申报企业所得税时扣除： （审批前置）
• （一）因自然灾害、战争、政治事件等不可抗力或者人为 管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定 资产的损失；
• （二）应收、预付账款发生的坏账损失； • （三）金融企业的呆账损失； • （四）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久
后年度结转抵扣。 • “抵扣应纳税所得额”栏次金额必定小于等于利
润+调增-调减所得出的抵扣前的应纳税所得额。 • 属于税收优惠，需税务机关备案，并做好相关
台帐
查账征收申报表填写说明
• 第22行境外应税所得弥补境内亏损： • 政策：境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机
构的亏损（新内容） • 注意点：在弥补顺序上可以考虑先用境内所得弥
申报表申报业务说明
• 查帐征收、核定征收企业均需要增加企业 年度资产负债表、损益表的录入功能，如 不填报，则提示申报不能发送。
核定征收申报表填写方法
• 核定征收申报表由《2008版所得税年报B类 主表》、《核定征收企业收入明细表》、 《 2008版所得税年报B类附表一》（优惠明 细表）三张表组成。
之后，以前的申报表将该项放在免税收入之前，行次的摆 布对纳税人的税收权益有很大的不同，将免税收入放在弥 补亏损之前，免税能得到充分的享受，充分考虑了纳税人 的税收权益。
查账征收申报表填写说明
• 主表介绍 • 四部分 • 第一部分：利润总额计算（捐赠基数） • 第二部分：应纳税所得额计算 • 第三部分：应纳税额计算 • 第四部分：附列资料 • 有括号的栏次需先填写相应的附表，再转
附表一《收入明细表》
• 第15行”货物、资产、劳务视同销售收入”填写： 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、职工福利 、 赞助、广告、样品、交际应酬等用途。
• 注意：企业以买一赠一方式组合销售商品的，不 属于捐赠，需将总收入按商品公允价值的比例分 摊确认各项收入（大致了解）
附表二《成本明细表》
• 除期间费用外，各行次与附表一《收入明 细表》一一对应
申报表申报业务说明
• 核对内容如下：
申报表申报业务说明
• 核对内容
申报表申报业务说明
• 核对内容
申报表申报业务说明
基本信息核对完毕后，带出相应申报表，如果 年度中间变更征收方式，纳税人适用的年报类 型，按纳税人申报的税款所属期的最终资格校 验，即为汇缴年度12月31日的征收方式来判断 是否适用此表。
汇算清缴前须上报的各类资料
• 关于备案资料的规定 一、备案的内容 各项税收优惠（除小型微利企业），其余均 需备案，否则本表不得填列。
• 备案须上报的资料可在“ 一分局——新税 法专栏”内查看“备案清单”
小型微利企业的判定填写
• 由于小型微利企业面广量多，不再一一备 案，而是由系统根据企业应纳税所得额、 从业人员、资产总额、行业性质和是否从 事国家限制和禁止行业五个方面自动判定
• 第二部分：应纳税所得额计算
查账征收申报表填写说明
• 第二部分：应纳税所得额计算
• 通过一级附表三导入
• 比较特殊行次：加计扣除、抵扣应纳税所 得额、境外应税所得弥补境内亏损
查账征收申报表填写说明
• 第20行加计扣除：
• 政策：研发费用和安置残疾人工资 • 研发费用：合作开发的，由合作各方自身承担的
• 增加了第三部分”期间费用”，对应主表第4 至6行。（看申报表）
• 需审批（备案）的项目，如固定资产盘亏、 债务重组损失、非正常损失等，需要比对 备案资料和调整项目。
附表三《纳税调整表》
• 七部分 • 第一部分：收入类调整项目 • 第二部分：扣除类调整项目 • 第三部分：资产类调整项目 • 第四部分：准备金调整项目 • 第五部分：房地产企业预售收入计算的预计利润
费用加计扣除；委托开发的，符合相关条件的， 由委托方加计扣除，受托方不得再加计扣除 • 新变化：原税法只能扣到应纳税所得额是0为止， 亏损企业无法享受该政策，新税法无论会计利润 是盈利或者亏损，加计扣除可以全额享受。 • 属税前列支范围，需税务机关备案才能填报。
查账征收申报表填写说明
• 第21行抵扣应纳税所得额： • 政策:创投企业 • 只能抵到应纳税所得额为0为止，但可以在以
１、应纳税所得额由主表计算生成。
２、从业人员、资产总额、行业性质在附表 五《税收优惠明细表》最后三栏填写。
３、是否从事国家限制和禁止行业在之前的 《基本信息核对表》内选择生成。
汇算清缴后须上报的各类资料
• 申报结束后需报送的资料：
１、网上申报的所有资料均要打印报送（包括年报 主表和附表，财务报表，附报资料）
• 注意：核定征收企业只能享受小型微利企 业的税收优惠，其他优惠不享受。
核定征收申报表填写方法
• 先进入“绿色通道——网上申报”界面，所属期为2008年 13月
核定征收申报表填写方法
核定征收申报表填写方法
• 当点击主表“创建”时，提示：
来自百度文库
核定征收申报表填写方法
• 主表
核定征收申报表填写方法
• 主表
或实质性损害而确认的财产损失； • （五）因被投资方解散、清算等发生的投资损失； • （六）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；
汇算清缴前须上报的各类资料
• （七）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失；
• （八）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借 款损失。
• 企业发生的以上财产损失，应在４月底之前报税务机关审 批。 企业在未得到审批结果前不得填报，外网会分批挂出 已审批名单和项目，请纳税人注意查看
度结转抵免。
• 第34栏”本年累计实际已预缴的所得税额”由 税务系统根据企业实际已预缴数自动导入。
附表一《收入明细表》
• 附表一根据企业性质分三张（看申报表） • 本表分两大部分，”销售（营业）收入”和”营业外
收入” 1、第1行“销售（营业）收入合计” 包括营业收入
合计，其中分为主营业务收入和其他业务收入、 视同销售收入 ，是计算广告费业务宣传费、业务 招待费扣除限额的基数。
汇算清缴办法
核定征收企业要在3月底完成年度申报；其 他各类企业均应在４月底以前完成年度申 报。汇算清缴结束后统一办理退税。
汇算清缴前须上报的各类资料
• 根据所得税汇缴有关规定，企业所得税税 前列支项目（主要是财产损失 ）和优惠政 策需要税务机关审批或备案。此次网上申 报之前，企业一定要向税务机关报送相关 资料，经税务机关审批或备案后才可在申 报表中填写相关内容，否则一律不得填写 。
查账征收申报表填写方法
• 表体中标“*”的栏目灰化（见申报表）， 不得填报（例：附表三）
• 申报表表式的金额栏，绿色栏次由表间计 算自动生成或信息下载自动生成；灰色栏 次按表内关系自动计算生成；白色栏次为 自行填列（见申报表）
查账征收申报表填写说明
• 基本设计思路 1、间接法：按照企业会计利润进行纳税调整
补，后用境外所得弥补，用境外所得弥补时可先 用来源于低税率地区的境外所得弥补。 • 原则：该行弥补的亏损最大不得超过境外机构所 得。若本年度境内盈利足以弥补境内亏损，则为0
查账征收申报表填写说明
• 第三大部分”应纳税额计算”的第29行“抵免 所得税额”
• 政策：环保、节能节水、安全生产 • 只能抵到应纳税额为0，余额可以在以后年
后计算出应纳税所得额 即：企业会计利润——纳税调整——纳税调整
后所得——弥补亏损——应纳税所得额*法 定税率25%-减免（抵免）税=应纳税额
通过会计利润的调整来进行纳税申报的
查账征收申报表填写说明
2、会计与税法的差异（包括收入类和扣除类、永久性和时 间性）通过一张附表三进行纳税调整，集中体现。
申报表主表每一行次的排列顺序是非常有讲究的 例：第24行“弥补以前年度亏损“，现在放在了免税收入
核定征收申报表填写方法
• 收入明细表
核定征收申报表填写方法
• 收入明细表
核定征收申报表填写方法
• 附表一（除小型微利企业栏可以填写，其余不得填写）
核定征收申报表填写方法
• 附表一（除小型微利企业栏可以填写，其余不得填写）
核定征收申报表填写方法
• 为什么先填主表，因为主表的应纳税所得 额是小型微利企业的判定标准之一。
（房地产企业填报） • 第六部分：特别纳税调整应税所得（关联企业） • 第七部分：其他
附表三《纳税调整表》
• 其他条件需企业自行填写在附表一优惠明 细表最后三栏：从业人数、资产总额等， 系统自动判定
• 判定确认才能填写
核定征收申报表填写方法
核定征收申报表填写方法
• 判定为小型微利企业后，主表”减免所得税额”栏 会自动计算减免税额。
核定征收申报表填写方法
• 最后回到附表一”小型微利企业”栏内填写减免税 金额。
• 申报表保存时进行逻辑关系校验，不符合逻辑关 系的申报项目跳出提示框提示修改，修改正确后 系统才能发送申报。
• 系统在对勾稽关系自动比对时，对因四舍五入导 致的0.5元以下的偏差可忽略不计
汇算清缴前须上报的各类资料
• 企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证 明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括： 具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介 机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据 。
• 注意：这里的”具有法定资质的中介机构”指税 务师事务所，而非会计师事务所。
• 损失须上报的具体资料可在“ 一分局——新税法 专栏”内查看
参加汇算清缴的企业范围
2、国税发[2008]28号中列举的国有邮政企业、中 国工商银行股份有限公司等15户企业，由总公司 在汇算清缴期内，向其所在地主管税务机关统一 办理汇缴，在我市的各分支机构或分公司不需办 理汇缴。
3、财税[2008]第119号规定的经批准实行合并申报 缴纳企业所得税的106家试点企业集团，应向集团 所在地主管税务机关统一办理汇缴。对具有法人 资格的成员企业，向其集团报送的汇缴资料必须 经当地主管税务机关审核。
查账征收申报表填写说明
• 申报表总体结构 • 1、主表 • 2、十一附表： • a、一级附表：与主表相对应（附表一~附表六） • b、二级附表：一级附表的明细反映（附表七~
附表十一） • 3、附表十二：关联交易报告表（10张附表） • 填报原则：二级附表——一级附表——主表，存在
交叉的逻辑关系
查账征收申报表填写方法
入主表。（例：第1行）
查账征收申报表填写说明
• 第一部分：利润总额计算（捐赠基数）
查账征收申报表填写说明
• 第一部分：利润总额计算（捐赠基数）
• 一般企业为按会计口径计算出的利润总额。 • 注意：第1行”营业收入”不包括视同销售收
入，视同销售收入在第14行”纳税调整增加’ 额”内反映
查账征收申报表填写说明
企业所得税汇算清缴
二零零八年度
参加汇算清缴的企业范围
• 实行查账征收和核定应税所得率征收企业 所得税的纳税人，均应进行汇缴
• 特殊企业明确如下： 1、跨地区经营实行汇总缴纳企业所得税的纳税人，
统一由总机构按照规定向其所在地主管税务机关 办理汇缴，需提供其跨省分支机构就地预缴的税 单，除挂靠性质和核定征收的分支机构，其余分 支机构不需办理汇缴。
附表一《收入明细表》
• 2、第2行“营业收入合计”=主营业务收入 +其他业务收入。填入主表第1行。
• 3、“主营业务收入”、“其它业务收入” 和“营业外收入” 按会计核算，“视同销 售收入” 按税收规定确认。
• 4、 “视同销售收入”包括三项内容2008年 作为纳税调增项目，不再直接带入主表收 入。(变化之处！)
２、税前列支、税收优惠的审批和备案资料。 ３、时间性差异明细资料（相关台帐，例如固定资
产折旧明细）。 ４、弥补以前年度亏损情况表。 ５、中介鉴证报告等。
申报表申报业务说明
• 进入“绿色通道“网上申报界面，所属期： 2008年13月
• 网上申报界面新增加《基础信息核对表》 （仅针对查账征收企业），要求纳税人核 对基础信息，所有选项都设置下拉式菜单， 供纳税人选择。除特别标注外，所有栏目 为必填项。对填写没有把握的，请与税收 管理员联系。如填写内容与税务端信息不 符的，税务机关将进一步核查。
• 需要审批和备案的内容如下：
汇算清缴前须上报的各类资料
• 企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能 在申报企业所得税时扣除： （审批前置）
• （一）因自然灾害、战争、政治事件等不可抗力或者人为 管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定 资产的损失；
• （二）应收、预付账款发生的坏账损失； • （三）金融企业的呆账损失； • （四）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久
后年度结转抵扣。 • “抵扣应纳税所得额”栏次金额必定小于等于利
润+调增-调减所得出的抵扣前的应纳税所得额。 • 属于税收优惠，需税务机关备案，并做好相关
台帐
查账征收申报表填写说明
• 第22行境外应税所得弥补境内亏损： • 政策：境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机
构的亏损（新内容） • 注意点：在弥补顺序上可以考虑先用境内所得弥
申报表申报业务说明
• 查帐征收、核定征收企业均需要增加企业 年度资产负债表、损益表的录入功能，如 不填报，则提示申报不能发送。
核定征收申报表填写方法
• 核定征收申报表由《2008版所得税年报B类 主表》、《核定征收企业收入明细表》、 《 2008版所得税年报B类附表一》（优惠明 细表）三张表组成。
之后，以前的申报表将该项放在免税收入之前，行次的摆 布对纳税人的税收权益有很大的不同，将免税收入放在弥 补亏损之前，免税能得到充分的享受，充分考虑了纳税人 的税收权益。
查账征收申报表填写说明
• 主表介绍 • 四部分 • 第一部分：利润总额计算（捐赠基数） • 第二部分：应纳税所得额计算 • 第三部分：应纳税额计算 • 第四部分：附列资料 • 有括号的栏次需先填写相应的附表，再转
附表一《收入明细表》
• 第15行”货物、资产、劳务视同销售收入”填写： 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、职工福利 、 赞助、广告、样品、交际应酬等用途。
• 注意：企业以买一赠一方式组合销售商品的，不 属于捐赠，需将总收入按商品公允价值的比例分 摊确认各项收入（大致了解）
附表二《成本明细表》
• 除期间费用外，各行次与附表一《收入明 细表》一一对应
申报表申报业务说明
• 核对内容如下：
申报表申报业务说明
• 核对内容
申报表申报业务说明
• 核对内容
申报表申报业务说明
基本信息核对完毕后，带出相应申报表，如果 年度中间变更征收方式，纳税人适用的年报类 型，按纳税人申报的税款所属期的最终资格校 验，即为汇缴年度12月31日的征收方式来判断 是否适用此表。
汇算清缴前须上报的各类资料
• 关于备案资料的规定 一、备案的内容 各项税收优惠（除小型微利企业），其余均 需备案，否则本表不得填列。
• 备案须上报的资料可在“ 一分局——新税 法专栏”内查看“备案清单”
小型微利企业的判定填写
• 由于小型微利企业面广量多，不再一一备 案，而是由系统根据企业应纳税所得额、 从业人员、资产总额、行业性质和是否从 事国家限制和禁止行业五个方面自动判定
• 第二部分：应纳税所得额计算
查账征收申报表填写说明
• 第二部分：应纳税所得额计算
• 通过一级附表三导入
• 比较特殊行次：加计扣除、抵扣应纳税所 得额、境外应税所得弥补境内亏损
查账征收申报表填写说明
• 第20行加计扣除：
• 政策：研发费用和安置残疾人工资 • 研发费用：合作开发的，由合作各方自身承担的
• 增加了第三部分”期间费用”，对应主表第4 至6行。（看申报表）
• 需审批（备案）的项目，如固定资产盘亏、 债务重组损失、非正常损失等，需要比对 备案资料和调整项目。
附表三《纳税调整表》
• 七部分 • 第一部分：收入类调整项目 • 第二部分：扣除类调整项目 • 第三部分：资产类调整项目 • 第四部分：准备金调整项目 • 第五部分：房地产企业预售收入计算的预计利润
费用加计扣除；委托开发的，符合相关条件的， 由委托方加计扣除，受托方不得再加计扣除 • 新变化：原税法只能扣到应纳税所得额是0为止， 亏损企业无法享受该政策，新税法无论会计利润 是盈利或者亏损，加计扣除可以全额享受。 • 属税前列支范围，需税务机关备案才能填报。
查账征收申报表填写说明
• 第21行抵扣应纳税所得额： • 政策:创投企业 • 只能抵到应纳税所得额为0为止，但可以在以
１、应纳税所得额由主表计算生成。
２、从业人员、资产总额、行业性质在附表 五《税收优惠明细表》最后三栏填写。
３、是否从事国家限制和禁止行业在之前的 《基本信息核对表》内选择生成。
汇算清缴后须上报的各类资料
• 申报结束后需报送的资料：
１、网上申报的所有资料均要打印报送（包括年报 主表和附表，财务报表，附报资料）
• 注意：核定征收企业只能享受小型微利企 业的税收优惠，其他优惠不享受。
核定征收申报表填写方法
• 先进入“绿色通道——网上申报”界面，所属期为2008年 13月
核定征收申报表填写方法
核定征收申报表填写方法
• 当点击主表“创建”时，提示：
来自百度文库
核定征收申报表填写方法
• 主表
核定征收申报表填写方法
• 主表
或实质性损害而确认的财产损失； • （五）因被投资方解散、清算等发生的投资损失； • （六）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；
汇算清缴前须上报的各类资料
• （七）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失；
• （八）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借 款损失。
• 企业发生的以上财产损失，应在４月底之前报税务机关审 批。 企业在未得到审批结果前不得填报，外网会分批挂出 已审批名单和项目，请纳税人注意查看
度结转抵免。
• 第34栏”本年累计实际已预缴的所得税额”由 税务系统根据企业实际已预缴数自动导入。
附表一《收入明细表》
• 附表一根据企业性质分三张（看申报表） • 本表分两大部分，”销售（营业）收入”和”营业外
收入” 1、第1行“销售（营业）收入合计” 包括营业收入
合计，其中分为主营业务收入和其他业务收入、 视同销售收入 ，是计算广告费业务宣传费、业务 招待费扣除限额的基数。
汇算清缴办法
核定征收企业要在3月底完成年度申报；其 他各类企业均应在４月底以前完成年度申 报。汇算清缴结束后统一办理退税。
汇算清缴前须上报的各类资料
• 根据所得税汇缴有关规定，企业所得税税 前列支项目（主要是财产损失 ）和优惠政 策需要税务机关审批或备案。此次网上申 报之前，企业一定要向税务机关报送相关 资料，经税务机关审批或备案后才可在申 报表中填写相关内容，否则一律不得填写 。
查账征收申报表填写方法
• 表体中标“*”的栏目灰化（见申报表）， 不得填报（例：附表三）
• 申报表表式的金额栏，绿色栏次由表间计 算自动生成或信息下载自动生成；灰色栏 次按表内关系自动计算生成；白色栏次为 自行填列（见申报表）
查账征收申报表填写说明
• 基本设计思路 1、间接法：按照企业会计利润进行纳税调整
补，后用境外所得弥补，用境外所得弥补时可先 用来源于低税率地区的境外所得弥补。 • 原则：该行弥补的亏损最大不得超过境外机构所 得。若本年度境内盈利足以弥补境内亏损，则为0
查账征收申报表填写说明
• 第三大部分”应纳税额计算”的第29行“抵免 所得税额”
• 政策：环保、节能节水、安全生产 • 只能抵到应纳税额为0，余额可以在以后年
后计算出应纳税所得额 即：企业会计利润——纳税调整——纳税调整
后所得——弥补亏损——应纳税所得额*法 定税率25%-减免（抵免）税=应纳税额
通过会计利润的调整来进行纳税申报的
查账征收申报表填写说明
2、会计与税法的差异（包括收入类和扣除类、永久性和时 间性）通过一张附表三进行纳税调整，集中体现。
申报表主表每一行次的排列顺序是非常有讲究的 例：第24行“弥补以前年度亏损“，现在放在了免税收入
核定征收申报表填写方法
• 收入明细表
核定征收申报表填写方法
• 收入明细表
核定征收申报表填写方法
• 附表一（除小型微利企业栏可以填写，其余不得填写）
核定征收申报表填写方法
• 附表一（除小型微利企业栏可以填写，其余不得填写）
核定征收申报表填写方法
• 为什么先填主表，因为主表的应纳税所得 额是小型微利企业的判定标准之一。
（房地产企业填报） • 第六部分：特别纳税调整应税所得（关联企业） • 第七部分：其他
附表三《纳税调整表》
• 其他条件需企业自行填写在附表一优惠明 细表最后三栏：从业人数、资产总额等， 系统自动判定
• 判定确认才能填写
核定征收申报表填写方法
核定征收申报表填写方法
• 判定为小型微利企业后，主表”减免所得税额”栏 会自动计算减免税额。
核定征收申报表填写方法
• 最后回到附表一”小型微利企业”栏内填写减免税 金额。