进出口税费概述ppt
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进出口关税PPT课件
2020/12/29
南通职业大学经- 管系国贸教研室
5
第二节：进口货物原产地的确定
(2) 《曼谷协定》项下进口货物原产地规则 ① 适用于《曼谷协定》税率进口货物的原产地原则 A:对于完全在某一受惠国或者或生产的货物,获得或成产该
货物的受惠国即为该货物的原产国 B:对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物,如果对货物
2020/12/29
南通职业大学经- 管系国贸教研室
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第二节：进口货物原产地的确定
(3) CEPA项下进口货物原产地规则 ①”完全获得”的产品是指完全在香港或澳门产
生并经过生产加工获得的香港或者澳门产品 ② 经”实质性加工”的产品是指含有非香港或澳
门成分但在香港或澳门经过规定的实质性的加 工后获得的香港或者澳门的产品. ③ 直接运输规则,是指根据CEPA实行零关税的香 港原产货物,应从香港直接运输至内地口岸,中途 不得经过第三方关境,而澳门原产货物则可通过 香港转运.
• “特许权使用费”，指进口货物的买方为取得知识产权 权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有 技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支 付的费用。
• “技术培训费用”，指基于卖方或者与卖方有关的第三 方对买方派出的技术人员进行与进口货物有关的技术指 导，进口货物的买方支付的培训师资及人员的教学、食 宿、交通、医疗保险等其他费用。
• “类似货物”，指与进口货物在同一国家或者地区生产 的，虽然不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特 征，相似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以 互换的货物。
• “大约同时”，指海关接受货物申报之日前后45天内。 按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果 进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物 申报之日前后45天内在境内销售，可以将在境内销售的 时间延长至接受货物申报之日前后90天内。
海关实务 第八章 进出口税费
高职高专规划教材《海关实务》配套PPT－－ 第8章 进出口
税费
第8章
进出口税费
【导学】本章主要介绍进出口税费的计收标准、进出口货物 完税价格的确定及计算、关税、消费税、增值税及船舶吨税 的计算，重点掌握各项税费的计算。
苏州经贸学院 吴雷
高职高专规划教材《海关实务》配套PPT－－ 第8章 进出口
税费
8.1
进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征 收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
《海关法》
《进出口关税条例》
苏州经贸学院
吴雷
高职高专规划教材《海关实务》配套PPT－－ 第8章 进出口
税费
8.1.1
关税的定义
关税是专以进出口的货物、进 出境的物品为征税对象的一种国家 税收，是由海关代表国家，按照国 家制定的关税政策和公布实施的税 法及进出口税则，对进出关境的货 物和物品向纳税义务人征收的一种 流转税。
苏州经贸学院 吴雷
高职高专规划教材《海关实务》配套PPT－－ 第8章 进出口
税费
8.1.3
关税的计算
1.进口关税的计算
进口关税税额=完税价格×进口关税税率。
（1）进口税款缴纳形式为人民币。
（2）完税价格和关税税额计算到分为止，分 以下四舍五入。
（3）一票货物的关税税额在人民币50元以下 的免税。
苏州经贸学院 吴雷
税费
（1）财政关税
财政关税： 以增加国家财政收入为主要目的而 征收的关税。 一般征收规则：
①ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ课税对象应是进口数量多，消费量大，税负 力强的商品.
② 应该是非生活或非生产必需品.
③ 税率不能订得过高，否则税负过重，消费者 不能负担，进口必然减少，反而达不到增加财政 收入的目的.
税费
第8章
进出口税费
【导学】本章主要介绍进出口税费的计收标准、进出口货物 完税价格的确定及计算、关税、消费税、增值税及船舶吨税 的计算，重点掌握各项税费的计算。
苏州经贸学院 吴雷
高职高专规划教材《海关实务》配套PPT－－ 第8章 进出口
税费
8.1
进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征 收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
《海关法》
《进出口关税条例》
苏州经贸学院
吴雷
高职高专规划教材《海关实务》配套PPT－－ 第8章 进出口
税费
8.1.1
关税的定义
关税是专以进出口的货物、进 出境的物品为征税对象的一种国家 税收，是由海关代表国家，按照国 家制定的关税政策和公布实施的税 法及进出口税则，对进出关境的货 物和物品向纳税义务人征收的一种 流转税。
苏州经贸学院 吴雷
高职高专规划教材《海关实务》配套PPT－－ 第8章 进出口
税费
8.1.3
关税的计算
1.进口关税的计算
进口关税税额=完税价格×进口关税税率。
（1）进口税款缴纳形式为人民币。
（2）完税价格和关税税额计算到分为止，分 以下四舍五入。
（3）一票货物的关税税额在人民币50元以下 的免税。
苏州经贸学院 吴雷
税费
（1）财政关税
财政关税： 以增加国家财政收入为主要目的而 征收的关税。 一般征收规则：
①ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ课税对象应是进口数量多，消费量大，税负 力强的商品.
② 应该是非生活或非生产必需品.
③ 税率不能订得过高，否则税负过重，消费者 不能负担，进口必然减少，反而达不到增加财政 收入的目的.
九 进出口税费48页PPT
元人民币（卖出价）（用中间价计算汇 率）。求海关应征的消费税额（该车的消 费税率为８％）。
• 外汇买卖中间价： 100美元=（ 868.82 +873.18 ） /2 =871元 人民币
即：1美元= 8.71人民币
完税价格=25000×8.71=217750元人民币
关税税额=完税价格×关税税率 =217750×100%=217750元
• 要求计算进口关税税额。
审定，故完税价格= １０００００日元／台 × 100台=10000000日元 • 折算成人民币10000000× ６．８５３１ /100=685310元 • 关税税额=完税价格×关税税率= 685310 × 0.7=479717元 • 消费税＝（进口商品完税价格＋关税税额 ）×消 费税税率／（１－消费税税率）
九 进出口税费
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
关税的课税对象是进出口的货物及进出境的行 李物品邮递物品和其他物品。
关税的纳税义务人是进出口货物的收发Leabharlann 人进 出境物品的所有人或其代理人。
（一）、进口关税：
1.从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从
价税率
2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
第一节 进出口税费概述
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
• 外汇买卖中间价： 100美元=（ 868.82 +873.18 ） /2 =871元 人民币
即：1美元= 8.71人民币
完税价格=25000×8.71=217750元人民币
关税税额=完税价格×关税税率 =217750×100%=217750元
• 要求计算进口关税税额。
审定，故完税价格= １０００００日元／台 × 100台=10000000日元 • 折算成人民币10000000× ６．８５３１ /100=685310元 • 关税税额=完税价格×关税税率= 685310 × 0.7=479717元 • 消费税＝（进口商品完税价格＋关税税额 ）×消 费税税率／（１－消费税税率）
九 进出口税费
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
关税的课税对象是进出口的货物及进出境的行 李物品邮递物品和其他物品。
关税的纳税义务人是进出口货物的收发Leabharlann 人进 出境物品的所有人或其代理人。
（一）、进口关税：
1.从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从
价税率
2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
第一节 进出口税费概述
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进出口税费
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进出口税费
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
• 类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进各45
天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使 用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法
• 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
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进出口税费
（二）出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防 止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
• 2.范围：
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税
税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税 率
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进出口税费
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
第六章进出口税费.ppt
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第五十八页，编辑于星期三：点 四分。
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第四页，编辑于星期三：点 四分。
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第二十八页，编辑于星期三：点 四分。
第二十九页，编辑于星期三：点 四分。
第三十页，编辑于星期三：点 四分。
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《进出口税费第三讲》PPT课件
A．仅是由于地理原因或者运输需要； B．产品经过上述国家时未进行贸易或者消费； C．除装卸或者为保持产品良好状态而进行的加工外，
产品在上述国家未经过任何其他加工。
医学PPT
13
③ CEPA 香港 内地口岸；澳门 内地口岸（不能从香港以外地区或国家转运）
医学PPT
14
④《早期收获协议》
受惠国（巴基斯坦自由贸易区） 中国
• 为了实施最惠国待遇、反倾销、反补贴、 保障措施、原产地标记管理、国别数量限 制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进 行政府采购、贸易统计等活动而认定的标 准。
医学PPT
6
（三）原产地认定标准
• 分为： • 完全获得标准：货物完全是在一个国家
（地区）获得或生产制造品。 • 不完全获得标准：货物的生产制造有两个
进出口税费第三讲
进口货物原产地的确定与税率适用
医学PPT
1
一、进口货物原产地的确定
• （一）原产地规则的含义 • （二）类别 • （三）原产地认定标准 • （四）申报要求 • （五）原产地证明书 • （六）原产地预确定制度医学PPT2来自（一）原产地规则的含义
• 各国为了适应国际贸易的需要，并为执行 本国关税及非关税方面的国别歧视贸易措 施，按一定的标准确定进口商品的原产地
医学PPT
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（1）完全获得标准
①在该国（地区）出生并饲养的活的动物； ②在该国（地区）野外捕捉、捕捞、搜集的动物； ③从该国（地区）的活的动物获得的未经加工的物品； ④在该国（地区）收获的植物和植物产品； ⑤在该国（地区）采掘的矿物； ⑥在该国（地区）获得的除上述①—⑤项范围之外的其他天然生成的物品； ⑦在该国（地区）生产过程中产生的只能弃置或者回收用作材料的废碎料； ⑧在该国（地区）收集的不能修复或者修理的物品，或者从该物品中回收的零件
产品在上述国家未经过任何其他加工。
医学PPT
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③ CEPA 香港 内地口岸；澳门 内地口岸（不能从香港以外地区或国家转运）
医学PPT
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④《早期收获协议》
受惠国（巴基斯坦自由贸易区） 中国
• 为了实施最惠国待遇、反倾销、反补贴、 保障措施、原产地标记管理、国别数量限 制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进 行政府采购、贸易统计等活动而认定的标 准。
医学PPT
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（三）原产地认定标准
• 分为： • 完全获得标准：货物完全是在一个国家
（地区）获得或生产制造品。 • 不完全获得标准：货物的生产制造有两个
进出口税费第三讲
进口货物原产地的确定与税率适用
医学PPT
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一、进口货物原产地的确定
• （一）原产地规则的含义 • （二）类别 • （三）原产地认定标准 • （四）申报要求 • （五）原产地证明书 • （六）原产地预确定制度医学PPT2来自（一）原产地规则的含义
• 各国为了适应国际贸易的需要，并为执行 本国关税及非关税方面的国别歧视贸易措 施，按一定的标准确定进口商品的原产地
医学PPT
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（1）完全获得标准
①在该国（地区）出生并饲养的活的动物； ②在该国（地区）野外捕捉、捕捞、搜集的动物； ③从该国（地区）的活的动物获得的未经加工的物品； ④在该国（地区）收获的植物和植物产品； ⑤在该国（地区）采掘的矿物； ⑥在该国（地区）获得的除上述①—⑤项范围之外的其他天然生成的物品； ⑦在该国（地区）生产过程中产生的只能弃置或者回收用作材料的废碎料； ⑧在该国（地区）收集的不能修复或者修理的物品，或者从该物品中回收的零件
进出口税费的征收 ppt课件
持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征 吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
19
3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
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3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
第九模块-进出口税费的计算与缴纳ppt课件(全)
在计算关税时应注意以下几点： （1）进口税款缴纳形式为人民币。 （2）完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五 入。关税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 （3）一票货物的关税税额在人民币10元以下的 免征。
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
锦囊三 关税税款的计算
（二）出口关税税款的计算。 出口关税税款的基本计算公式如下： 出口关税税额=完税价格×出口税税率 完税价格=离岸价格/1+出口税率
口税和过境税三类； 2、按征收目的分类，可分为财政关税和保护关
税； 3、按征税计征标准分类，可分为从价税、从量
税、复合税、滑准税等。 4、按征收对象分类的关税，又可分成正税和特
别关税。关税的正税包括进口税、出口税和过境税 三种。
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
锦囊一 关税概述
（三）关税的计算标准。 ① 从价税 从价税以货物的完税价格作为计税依据。 ② 从量税 从量税是以货物的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的一种关
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
【行动链接】
一、关税税款以人民币征收； 计算税款前要将完税价格按其适用的中国人民银行公布的基
准汇率折合为人民币『注意：每月适用的汇率为上一个月第三周 星期三（该日为法定休假日时，顺延第四周星期三）中国人民银 行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，为同一时间 中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后 采用四舍五入法保留4位小数）』；完税价格的总值计算至元为止， 元以下四舍五入；关税税额计算到分为止，分以下四舍五入。关 税的起征点位人民币50元。
因海关原因造成的少征、漏征税款，由原征税海关补 征；对于查获的违规案件中需补征税款的，如果查获海关不 是进口地海关，由查获海关补征税款。因发货人或者他们的 代理人违反规定而造成的少征或者漏征，海关可以视其错误 和具体情节，给予处罚。
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
锦囊三 关税税款的计算
（二）出口关税税款的计算。 出口关税税款的基本计算公式如下： 出口关税税额=完税价格×出口税税率 完税价格=离岸价格/1+出口税率
口税和过境税三类； 2、按征收目的分类，可分为财政关税和保护关
税； 3、按征税计征标准分类，可分为从价税、从量
税、复合税、滑准税等。 4、按征收对象分类的关税，又可分成正税和特
别关税。关税的正税包括进口税、出口税和过境税 三种。
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
锦囊一 关税概述
（三）关税的计算标准。 ① 从价税 从价税以货物的完税价格作为计税依据。 ② 从量税 从量税是以货物的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的一种关
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
【行动链接】
一、关税税款以人民币征收； 计算税款前要将完税价格按其适用的中国人民银行公布的基
准汇率折合为人民币『注意：每月适用的汇率为上一个月第三周 星期三（该日为法定休假日时，顺延第四周星期三）中国人民银 行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，为同一时间 中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后 采用四舍五入法保留4位小数）』；完税价格的总值计算至元为止， 元以下四舍五入；关税税额计算到分为止，分以下四舍五入。关 税的起征点位人民币50元。
因海关原因造成的少征、漏征税款，由原征税海关补 征；对于查获的违规案件中需补征税款的，如果查获海关不 是进口地海关，由查获海关补征税款。因发货人或者他们的 代理人违反规定而造成的少征或者漏征，海关可以视其错误 和具体情节，给予处罚。