审计和鉴证服务-第七章 计划审计工作-PPT文档资料
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审计(第4版·立体化数字教材版)课件第7章 接受业务委托与计划审计工作
接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书其它相关内容11执行审计工作的安排包括出具审计报告的时间要求22要求管理层对其作出的不审计有关的声明予以书面确讣33说明预期向客户提交的其他函件或报告44收费的计算基础和收费安排接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本计划审计工作计划审计工作的意义有助于注册会计师关注重点审计领域有助于注册会计师关注重点审计领域及时发现和解决潜在问题以及恰当地组细不管理审计工作有助于注册会计师对项目组成员迚行恰当地分工和有助于注册会计师对项目组成员迚行恰当地分工和指导监督幵复核其工作有助于协调其他注册会计师和与家的工作总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所用于确定如何编制合幵报表的母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质被审计单位使用服务机构的情况注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计执行和运行有效性的证据拟利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度如获取的不风险评估程序和控制测试相关的审计证据信息技术对审计程序的影响包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况总体审计策略具体审计计划对审计计划的修改总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所不管理层和治理层就审计工作的性质范围和时间所丼行的会议相关的组细工作不管理层和治理层认论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间如审计报告管理建议书和不治理层沟通函等项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排包括项目组会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排就组成部分的报告和其他沟通文件的类型及提交时间不负责组成部分审计的注册会计师沟通是否需要跟第三方沟通包括不审计相关的法律法觃觃定和业务约定书约定的报告责仸总体审计策略具体审计计划对审计计划的修改总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所其他重大变化总体审计策略具体审计计划对审计计划的修改总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所向具体审计领域调配的资源包括
第七章审计业务流程ppt课件
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第一节 签订审计业务约定书
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第一节 签订审计业务约定书
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第二节 计划审计工作
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第二节 计划审计工作
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第二节 计划审计工作
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第三节 了解被审计单位及其环境
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第三节 了解被审计单位及其环境
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第五节 针对重大错报风险实施的审计程序
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第五节 针对重大错报风险实施的审计程序
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第五节 针对重大错报风险实施的审计程序
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第六节 实质性程序
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第六节 实质性程序
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第六节 实质性程序
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第七章 项目审计流程
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章节安排
❖第一节 签订审计业务约定书 ❖第二节 计划审计工作 ❖第三节 了解被审计单位及其环境 ❖第四节 风险评估 ❖第五节 针对重大错报风险实施的审计程序 ❖第六节 实质性程序 ❖第七节 终结审计
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会计报表审计
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第一节 签订审计业务约定书
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第六节 实质性程序
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第六节 实质性程序
《审计》教学课件—07接受业务委托与计划审计工作
第七章 接受业务委托与计划审计工作
审计流程图
审
计 准
获 取 数
备据
阶
段
明确审计 业务的性 质、范围
初步了解 被审计单 位的基本
情况
客户诚信 经营风险 财务状况
签订审计业务书/承接业务书
初步评审客 户的风险级 别，高/中/低
会计师事 务所评价 专业胜任
能力
时间资源 专业胜任能力 独立性检查
明确被审计 单位应协助
的工作
商定 审计 收费
同意? 是
否
放弃 项目
现
代
风审
险
计 计
导划
向
阶 段
审
计
否
计划 阶段
审计
证据
判断两阶 段审计证 据是否相
符
业
务审
实施
流 程
计 实
汇总数 大于/接
是
施 近重要
阶段 审计 证据
图
阶 性水平 段
建立项目 风险识别 风险评估
1.了解评价被审单位战略风险 2.了解评价被审单位内部控制 3.了解评价被审单位经营流程风险
案例
“隐瞒”关系 惨遭解职
二哥苏明成与妹妹苏明玉从小势同水火，苏明玉从小备受二哥的欺负、 母亲的不公平对待。
案例
“隐瞒”关系 惨遭解职
• 苏明玉大学毕业后离家出走，与家里基本老死不相往来。 后闯出一片天地，成功当上知名企业——众诚公司江南 分公司的总经理。
• 后来，众诚公司以全面审计之名开启控了制权争夺之战。争夺者—— 众诚公司的董事长夫人及外戚，聘请正诚会计师事务所为审计机构。
完
完
汇总数vs重要
汇总审计 测试结果
对差异调整后财务报表的总体复核
审计流程图
审
计 准
获 取 数
备据
阶
段
明确审计 业务的性 质、范围
初步了解 被审计单 位的基本
情况
客户诚信 经营风险 财务状况
签订审计业务书/承接业务书
初步评审客 户的风险级 别，高/中/低
会计师事 务所评价 专业胜任
能力
时间资源 专业胜任能力 独立性检查
明确被审计 单位应协助
的工作
商定 审计 收费
同意? 是
否
放弃 项目
现
代
风审
险
计 计
导划
向
阶 段
审
计
否
计划 阶段
审计
证据
判断两阶 段审计证 据是否相
符
业
务审
实施
流 程
计 实
汇总数 大于/接
是
施 近重要
阶段 审计 证据
图
阶 性水平 段
建立项目 风险识别 风险评估
1.了解评价被审单位战略风险 2.了解评价被审单位内部控制 3.了解评价被审单位经营流程风险
案例
“隐瞒”关系 惨遭解职
二哥苏明成与妹妹苏明玉从小势同水火，苏明玉从小备受二哥的欺负、 母亲的不公平对待。
案例
“隐瞒”关系 惨遭解职
• 苏明玉大学毕业后离家出走，与家里基本老死不相往来。 后闯出一片天地，成功当上知名企业——众诚公司江南 分公司的总经理。
• 后来，众诚公司以全面审计之名开启控了制权争夺之战。争夺者—— 众诚公司的董事长夫人及外戚，聘请正诚会计师事务所为审计机构。
完
完
汇总数vs重要
汇总审计 测试结果
对差异调整后财务报表的总体复核
第七章-审计目标与审计过程PPT课件
审计程序的时间、性质和范围
性质：采用何种审计程序 时间：何时执行审计程序 范围：审计程序适用项目
影响因素： 审计目标、审计重要性、审计风险、审计工作效
率
（一）审计范围的一般概念
审计范围是指审计对象涉及的领域及内容。
反映经济活动的会计资料应是审计的大致范围
（二）会计报表审计范围
审计对象：被审计单位一定时期内会计报表所反 映的经济活动
审计目的：CPA在审计的基础上发表审计意见
凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审 计意见有关的资料——均属于会计报表的审计范 围
判断依据
用来确定会计记录和其他资料中所包含信息是 否可靠性
用来确定相关信息、资料是否在会计报表得到 恰当的反映
考虑影响注册会计师形成审计结论的因素
第三节 财务报表循环
8.披露9.分类
三、项目审计目标
（以应收账款为例）
一般审计目标 ⒈总体合理性 ⒉真实性Validity ⒊完整性Completeness ⒋所有权Ownership ⒌估价Valuation ⒍截止Cutoff ⒎机械准确性 Mechanical accuracy ⒏披露Disclosure ⒐分类Classification
管理当ห้องสมุดไป่ตู้的认定
1.存在或发生： 2.完整性： 3.权利和义务： 4.估价或分摊： 5.披露与表达：
具体审计目标
1总体合理性。 2真实性─所列余额其实。 3完整性─发生的金额均已包括 4所有权─所列金额确属公司所有 5估价─所列金额均经正确估价和计量 6截止─接近资产负债表日的交易已记入适当的期间 7机械准确性 8披露─财务报表中适当地反映了账户余额和相应的披 露要求 9分类─所列金额的分类恰当
《计划审计工作》PPT课件
(一)审计范围
注册会计师应当确定审计业务的特征，包括 采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报 告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界 定审计范围。
(二)报告目标、时间安排及所需沟通
总体审计策略的制定应当包括明确审计业务 的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通 的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与 管理层和治理层沟通的重要日期等。
(一)总体审计策略和具体审计计划之间的关系
注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的 不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效 利用审计资源以实现审计目标。
值得注意的是，虽然编制总体审计策略的过 程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动 并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系 的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另 外一项的决定。
1.审计工作范围
适用的财务报告准则 适用的审计准则
与则务报告相关的行业特别规定 ［如监管机构发布的有关信息披 露法规、特定行业主管部门发布 的与财务报告相关法规等］
与财务报告相关的监管要求
［如监管机构发布的有关涉及被 审计单位生产经营的法规，包括
行业凃方面的监管法规等］
需要阅读的含有已审计财务报表 ［上市公司年报］
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(二)具体审计计划包括的内容
具体审计计划比总体审计策略更加详 细，其内容包括为获取充分、适当的审实施的审计程序的性质、时 间和范围。具体审计计划应当包括风险评 估程序、计划实施的进一步审计程序和其 他审计程序。
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(2)具体审计程序
是对进一步审计程序的总体方案的延 伸和细化，它通常包括控制测试和实质性 程序的性质、时间和范围。
第七章审计计划、审计重要性与审计风险
院 系：会计学院
第七章 审计计划、审计重要性
7
与审计风险
S T R U C本T U章R学E O习F要C 点P A F I R M S
• 1.了解初步业务活动的目的和内容； • 2．理解总体审计策略和具体审计计划之间的关系； • 3．正确理解审计重要性的概念； • 4．掌握审计重要性的确定； • 5．理解审计风险的特点； • 6．明确审计重要性和审计风险之间的关系。
（一）重大错报风险
• 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错 报的可能性。
• 注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报 认定层次来评估重大错报风险。
前者与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。 后者只是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。
（二）检查风险
• 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连 同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种 错报的可能性。
• ②不分配法
• 假设财务报表层次重要性水平为100万元，应收账 款的重要性水平为这一金额的1/4，存货为1/5， 则其重要性水平分别为25万元和20万元。
（二）定性考虑重要性
✓ 错报违反监管要求或合同规定 ✓ 错报掩盖收益趋势 ✓ 错报导致管理层报酬的增加 ✓ 错报影响财务报表关键指标
（三）审计结束阶段评价错报的影响
（3）尚未更正错报数接近重要性水平
• 注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的 错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实 施追加的审计程序，或要求管理层调整财务 报表。
三、审计风险
• 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计 师发表不恰当审计意见的可能性。
• 财务报表审计中，注册会计师将审计风险降至可接受的低水 平，合理保证所审计财务报表不含有重大错报。合理保证水 平和可接受的审计风险互为补数。
第七章 审计计划、审计重要性
7
与审计风险
S T R U C本T U章R学E O习F要C 点P A F I R M S
• 1.了解初步业务活动的目的和内容； • 2．理解总体审计策略和具体审计计划之间的关系； • 3．正确理解审计重要性的概念； • 4．掌握审计重要性的确定； • 5．理解审计风险的特点； • 6．明确审计重要性和审计风险之间的关系。
（一）重大错报风险
• 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错 报的可能性。
• 注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报 认定层次来评估重大错报风险。
前者与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。 后者只是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。
（二）检查风险
• 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连 同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种 错报的可能性。
• ②不分配法
• 假设财务报表层次重要性水平为100万元，应收账 款的重要性水平为这一金额的1/4，存货为1/5， 则其重要性水平分别为25万元和20万元。
（二）定性考虑重要性
✓ 错报违反监管要求或合同规定 ✓ 错报掩盖收益趋势 ✓ 错报导致管理层报酬的增加 ✓ 错报影响财务报表关键指标
（三）审计结束阶段评价错报的影响
（3）尚未更正错报数接近重要性水平
• 注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的 错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实 施追加的审计程序，或要求管理层调整财务 报表。
三、审计风险
• 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计 师发表不恰当审计意见的可能性。
• 财务报表审计中，注册会计师将审计风险降至可接受的低水 平，合理保证所审计财务报表不含有重大错报。合理保证水 平和可接受的审计风险互为补数。