《小企业会计准则》讲解——利润及利润分配
小企业会计准则科目解释
小企业会计准则科目解释
小企业会计准则是用于规范小企业会计处理和报告的准则。
小企业会计准则科目是指在小企业会计处理和报告中需要使用的账户分类。
以下是常见的小企业会计准则科目解释：
1. 资产类科目：
- 现金和银行存款：包括企业所持有的现金、银行存款和其他
货币资金。
- 应收账款：企业从客户处尚未收到的款项。
- 存货：企业所持有的商品、原材料和半成品。
- 固定资产：企业所拥有的长期使用的物资，如设备、机械等。
- 短期投资：企业购买的短期投资产品，如短期债券、股票等。
2. 负债类科目：
- 应付账款：企业尚未向供应商支付的款项。
- 应付工资：企业尚未支付给员工的工资。
- 应交税费：企业需要缴纳的各类税费。
- 长期负债：企业拥有的长期债务，如长期借款等。
3. 所有者权益类科目：
- 股东资本：企业从股东处获得的资本，如股票发行所获得的
资金。
- 留存收益：企业自身盈利后留存下来的收益。
- 利润分配：企业将利润分配给股东的部分。
4. 收入类科目：
- 销售收入：企业销售产品或提供服务所获得的收入。
- 其他业务收入：企业从非销售业务所获得的收入，如利息收入、租金收入等。
5. 费用类科目：
- 销售费用：企业为销售产品或提供服务所发生的费用。
- 管理费用：企业为管理日常运营所发生的费用。
- 财务费用：企业为财务活动所发生的费用，如利息支出等。
以上仅为常见的小企业会计准则科目解释，具体科目设置还需根据企业的具体情况和会计政策来确定。
小企业会计准则
例题2：甲小企业向乙企业销售一批商品，开出的增值税与用収票上注明 的销售价栺为60000元，增值税额为10200元；该产品成本为35000元。 一公司在验收过程丨収现商品质量丌合栺，要求在价栺上给予5%的折讥。 假定甲小企业已确讣销售收入，款项尚未收到，収生的销售折讥允讫扣减 当期增值税额，丌考虑其他因素。 （1）销售实现时： 借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税（销项税额）10200 借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000 （2）収生销售折讥时： 借：主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 贷：应收账款 3510
营业税是对提供应税劳务、转讥无形资产戒销售丌 劢产所征收的一种税。 其丨： 1、应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保陌、邮 电通讨、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务； 2、转讥无形资产是指转讥无形资产的所有权戒使用权； 3、销售丌劢产是指非房产单位有偿转讥丌劢产的所有 权和使用权，以及将丌劢产无偿赠不他人的行为。
2.费用会导致小企业所有者权益的减少 费用既可能表现为资产的减少，如用库存现金贩买 办公用品等；也可能表现为负债的增加，如向银行借款， 利息费用的核算等。 根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式： 费用引起资产减少，负债丌发时， 资产 =负债+所有者权益 费用引起负债增加，资产丌发时， 资产=负债 +所有者权益 无讬是费用引起资产减少迓是费用增加，费用最终 一定会导致小企业所有者权益的减少。
小企业会计准则
2012年会计人员继续教育
小企业会计准则讪览及案例分析
• 第六章 费用 • 第七章 利润及利润分配 • 第八章 外币业务
第六章 费 用
费用是小企业的会计要素之一。费用不收入相结 合共同确定小企业的利润，是小企业利润表的重要组成 部分。 费用也是计算企业应纳税所得额的重要组成内容。 为了实现公平税负、避免损害国家税收利益，企业所得 税法在税前扣陋上做出了一些相关觃定。企业所得税法 第八条的觃定：“企业实际収生的不叏得收入有关的、 合理的支出，包拪成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣陋。”
2014小企业会计准则讲义(收入)讲义
二、销售商品收入
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通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利 时，确认销售商品收入。 小企业销售商品收入确认的条件：（两个条件、两个已经 ）
1、发出商品（物权的转移）
2、收到货款或取得收款权利 注意： 小企业准则对收入的确认省略了风险和报酬转移的职 业判断，简化了确认条件。
二、销售商品收入
一、收入概述
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5. 《小企业会计准则》与企业所得税法在收入界定上的区 别主要体现在以下几个方面（ABCD）。 A 企业所得税法中的收入总额比《小企业会计准则》收 入内容更加广泛。 B 小企业会计准则》与企业所得税法界定收入的来源 不同 C 企业所得税法有不征税收入，《小企业会计准则》没 有 D 企业所得税法有免税收入，《小企业会计准则》没有
一、收入概述
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③ ．收入能导致小企业所有者权益的增加，但与所有者投入资本无关 。 （区别于所有者权益）
注：收入能增加资产或减少负债或者二者兼而有之。因此，根据“资 产=负债+所有者权益”的公式，小企业取得收入一定能增加所有者权 益。但收入扣除相关成本费用的净额，既可能增加所有者权益，也可 能减少所有者权益。这里仅指收入本身导致所有者权益的增加，而不 是指收入扣除相关成本费用后的净额对所有者权益的影响。所以说收 入是总额概念。
一、收入概述
企业所得税
收入总额：
（1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入 （转让固定、无形资产、生物 资产） （转让股权、债券） （4）股息、红利 （5）利息收入（用于投资的） （6）租金收入（出租固定资产 ） （出租包装物或商品） （7）特许权使用费收入（出租 无形资产） （8）接受捐赠收入 （9）其他收入
小企业会计准则
小企业会计准则 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业 外支出，同时冲减应收及预付款项。 借：营业外支出 贷：应收账款 预付账款 项目 小企业会计制度 小企业会计准则
经批准作为坏账损失时冲销计提 坏账损失应当于实际发生时计入营 的坏账准备。 业外支出。
坏账 损失 借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款等 借：营业外支出 贷：应收账款 其他应收款等
（六）财务报表方面
现金流量表不采用“现金等价物”概念。 不要求提供股东权益变动表。 在附注中增加纳税调整的说明。
小企业会计准则
（七）其他变化
1. 制度体例不同 2. 制定依据不同
3. 适用范围不同
4. 不执行的情况不同 5. 准则选择的规定 6. 准则转换的规定
小企业会计准则
项目 小企业会计制度 一、总说明 二、会计科目名称和编号 三、会计科目使用说明 四、会计报表格式 五、会计报表编制说明 小企业会计准则 第一章 总则 第二章 资产 第三章 负债 第四章 所有者权益 第五章 收入 第六章 费用
小企业会计准则
项目 小企业会计制度
小企业会计准则
准 则 转 换
未明确规定。
第四条 执行本准则的小企业 转为执行《企业会计准则》 时，应当按照《企业会计准 则第38号——首次执行企业 会计准则》等相关规定进行 会计处理。
小企业会计准则
第二章
流动资产的核算
资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企 业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。 小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。 小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年）或超过 1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。 项目 小企业会计制度 短期投资跌价准备 小企业会计准则 小企业的资产应当按照成本 计量，不计提资产减值准备。
小企业利润及利润分配管理实务1
小企业利润及利润分配管理实务第01讲 小企业利润及利润分配管理实务（一）第一节 利润管理一、利润的概念及其构成利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
营业利润，是指主营业务收入加上其他业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、管理费用，加上投资收益（减去投资损失）后的金额。
利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。
小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益等。
小企业的营业外支出包括：非流动资产处置损失、非常损失等。
净利润，是指利润总额减去所得税费用后的金额。
[讲义编号NODE00189000150100000101：针对本讲义提问]二、利润管理实务（一）企业利润管理的动因分析小企业管理当局对利润管理的动因可以从以下4个方面来分析。
（1）需求动因。
对小企业经营者的经营业绩进行考核和评价时，绝大部分都是将考核的重点放在利润总额上。
（2）非对称信息的存在。
两权分离的现代企业制度下，经营者总是比所有者对企业的经营状况更为熟悉；债权人相对于企业的所有者而言，对信息的知晓程度往往处于弱势；大股东相对于小股东会掌握更多的信息；政府一般而言难以获取企业的内部管理信息。
信息不对称直接影响企业利润管理能力。
（3）会计人员的企业立场。
在法规、准则许可的范围内，对影响利润的相关会计数据进行管理控制，是一项技术性较强的工作。
（4）会计准则的推动。
[讲义编号NODE00189000150100000102：针对本讲义提问]（二）利润管理的作用利润管理的作用主要体现在以下几个方面。
（1）利润管理有利于更好地反映企业的经济效益。
（2）利润管理可为政策法规的制定提供借鉴和参考。
（3）利润管理可作为向外界传递有用信息的工具。
（4）利润管理有利于不断促进企业改变目标战略。
[讲义编号NODE00189000150100000103：针对本讲义提问]（三）目标利润管理目标利润是确保公司经营需要、投资增长、股利分配的一个利润数额，是公司经营层面所达到的一个具体数额。
利润及利润分配
言：《企业会计准则》第五十四条规定：“利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资收益和营业外收支净额。
”新企业会计制度第106条规定：“利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
”新旧会计准则与会计制度对于利润及利润分配的相同点和不同点在哪里？第一节利润一、利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
利润相关计算公式如下：(一)营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。
投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。
【例1】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有( )。
-A．消费税 B．增值税 C．教育费附加 D．城市维护建设税【答案】ACD【例2】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。
A. 13 B．15 C．18 D．23【答案】D【解析】营业利润=100-80-5-2+10=23（万元）。
(二)利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出其中：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。
小企业会计准则—收入、费用和利润
小企业会计准则
小企业会计准则于2011年10月18日由财政部以财会〔2011〕17号印发。
该《准则》分总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、报表、附则10章90条，自2013年1月1日起施行。
04年的《小企业会计制度》予以废止。
目录财政部通知第一章总则第二章资产第一节流动资产第二节长期投资第三节固定资产和生产性生物资产第四节无形资产第五节长期待摊费用第三章负债第一节流动负债第二节非流动负债第四章所有者权益第五章收入第六章费用第七章利润及利润分配第八章外币业务第九章财务报表第十章附则财政部通知第一章总则第二章资产第一节流动资产第二节长期投资第三节固定资产和生产性生物资产第四节无形资产第五节长期待摊费用第三章负债第一节流动负债第二节非流动负债第四章所有者权益第五章收入第六章费用第七章利润及利润分配第八章外币业务第九章财务报表第十章附则第一章总则第一条为了规范小企业会计，根据《会计法》及其他法律，制定本准则。
第二条适用于符合《中小企业划型标准规定》的小企业。
下列三类除外：（一）股票或债券在市场上公开交易。
（二）金融机构或具有金融性质。
（三）集团内的母公司和子公司。
前款所称集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。
（一）执行本准则的小企业，发生的交易或事项本准则未作规范的，参照《企业会计准则》处理。
（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得同时执行本准则。
成为大中型企业的，应从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。
（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。
第四条执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》进行会计处理。
第二章资产第五条资产，指小企业过去的交易或事项形成的、由小企业拥有或控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。
小企业会计准则
小企业会计准则求助编辑百科名片《小企业会计准则》于2011年10月18日由中华人民共和国财政部以财会〔2011〕17号印发。
该《准则》分总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则10章90条，自2013年1月1日起施行。
财政部2004年发布的《小企业会计制度》（财会〔2004〕2号）予以废止。
目录颁布背景通知专题讲座第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章第九章第十章总体特点展开颁布背景通知专题讲座第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章第九章第十章总体特点展开编辑本段颁布背景小企业是相对于大企业来说的概念。
小企业一般是指规模较小或处于创业和成长阶段的企业，包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。
中国小企业具有一些共同的特点：一是规模小，投资少，投资与见效的周期相对较短，同样投资使用劳动力更多；二是对市场反应灵敏，具有以新取胜的内在动力和保持市场活力的水平；三是小企业环境适合水平强，对资源获取的要求不高，能广泛地分布于各种环境条件中；四是在获取资本、信息、技术等服务方面处于劣势，管理水平较低。
为了促动小企业发展以及财税政策日益丰富完善，形成以减费减免、资金支持、公共服务等为主要内容的促动中小企业发展的财税政策体系。
2011年10月18日,财政部发布《小企业会计准则》,要求相关小企业自2013年1月1日起执行,鼓励提前执行,2004年发布的《小企业会计制度》同时废止。
[1]编辑本段通知中华人民共和国财政部关于印发《小企业会计准则》的通知财会〔2011〕17号国务院相关部委、相关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促动小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他相关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。
小企业会计准则分红会计分录
小企业会计准则分红会计分录小企业会计准则中，分红是指企业将盈利的一部分分配给股东的行为。
根据会计准则的要求，分红应当在财务报表中进行正确的会计处理和记录。
下面将详细介绍分红会计分录的相关内容。
我们需要明确分红的性质。
分红属于股东权益的转移，属于股东权益的收入。
根据小企业会计准则的规定，分红会计处理应当以利润分配为基础，并以股东权益账户进行分录。
假设某企业在某一期间获得了盈利，并决定将一部分盈利分配给股东，假设分红金额为X元。
根据会计准则，需要进行以下会计分录：借：利润分配账户 X元贷：股东权益账户 X元在这个会计分录中，将利润分配账户借方记录分红金额X元，将股东权益账户贷方记录同样的金额X元。
利润分配账户是企业用来记录利润分配的账户，通常为负债类账户。
利润分配账户的余额将在分红时进行清零，以便体现出企业利润的真实分配情况。
股东权益账户是用来记录股东权益的账户，通常为所有者权益类账户。
分红将导致股东权益账户减少，反映了股东从企业中获得的收益。
以上是分红会计分录的基本内容，但在实际操作中可能会存在一些特殊情况，需要根据具体情况进行相应的调整。
如果企业决定以非现金方式进行分红，例如以股票形式向股东分配利润，那么会计处理将有所不同。
在这种情况下，会计分录应将股东权益账户中的现金部分减少，并在股东权益账户中增加相应的非现金股利账户。
如果企业决定将利润进行留存，不进行分红，也需要进行相应的会计处理。
在这种情况下，会计分录应将利润分配账户中的金额转入留存利润账户，以便将利润保留在企业内部，用于未来的发展和投资。
需要注意的是，分红会计分录的具体处理方法可能会因企业性质、所有制结构、法律法规等因素而有所差异。
企业在进行分红会计处理时，应当遵循相关的会计准则和法律法规的规定，确保会计处理的准确性和合规性。
小企业会计准则中的分红会计分录是一项重要的会计处理工作，通过正确处理和记录分红会计分录，可以准确反映企业利润的分配情况，保证财务报表的准确性和可靠性。