国际税收案例分析
智慧税务国外实践报告(2篇)
第1篇一、引言随着信息技术的飞速发展，智慧税务已成为各国税务部门提高征管效率、优化纳税服务的重要手段。
近年来，我国税务部门也在积极探索智慧税务的建设，取得了显著成效。
为了更好地了解和学习国外智慧税务的先进经验，本文将对国外智慧税务的实践进行深入分析，以期为我国智慧税务的发展提供借鉴。
二、国外智慧税务实践概述1. 美国智慧税务实践美国税务部门在智慧税务方面具有较高的水平。
其主要做法包括：（1）税收信息化建设：美国税务部门投入大量资金用于税收信息化建设，实现了税收数据的全面、准确、及时采集。
（2）税收风险管理：美国税务部门通过大数据分析，对高风险纳税人进行精准识别和监管，提高税收征管效率。
（3）纳税服务创新：美国税务部门不断优化纳税服务，提供线上线下相结合的纳税服务模式，提高纳税满意度。
2. 澳大利亚智慧税务实践澳大利亚税务部门在智慧税务方面也取得了显著成效。
其主要做法包括：（1）电子税务：澳大利亚税务部门大力推广电子税务，简化纳税申报流程，提高纳税效率。
（2）税收风险管理：澳大利亚税务部门通过大数据分析，对高风险纳税人进行精准识别和监管。
（3）纳税服务优化：澳大利亚税务部门不断优化纳税服务，提供个性化、智能化的纳税服务。
3. 英国智慧税务实践英国税务部门在智慧税务方面具有较强的创新能力。
其主要做法包括：（1）税收信息化建设：英国税务部门投入大量资金用于税收信息化建设，实现税收数据的全面、准确、及时采集。
（2）税收风险管理：英国税务部门通过大数据分析，对高风险纳税人进行精准识别和监管。
（3）纳税服务创新：英国税务部门不断优化纳税服务，提供线上线下相结合的纳税服务模式。
三、国外智慧税务实践特点及启示1. 以纳税人需求为导向国外智慧税务实践充分关注纳税人的需求，不断优化纳税服务，提高纳税满意度。
这为我国智慧税务建设提供了重要启示：要以纳税人需求为导向，不断改进纳税服务，提高纳税人的获得感和幸福感。
2. 注重税收风险管理国外智慧税务实践强调税收风险管理，通过大数据分析对高风险纳税人进行精准识别和监管。
个人境外所得的税收抵免规则与案例解析
为顺应个人所得税改革需要，财政部、国家税务总局2020年1月17日发布了《财政部国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号，以下简称《公告》），着眼于落实修改后的《个人所得税法》及其实施条例，解决税收征管工作中存在的问题。
本文就政策出台背景及主要变化并结合案例进行分析，对需引起关注的问题给予提示。
一政策主要变化与考虑《公告》主要解决了三大方面的问题：一是完善所得来源地确定规则。
《公告》在我国《个人所得税法实施条例》规定的基础上，进一步完善了所得来源地划分规则；二是修改和完善境外所得抵免计算方法。
此次我国个人所得税改革总体维持原“分国不分项”计算方法，结合综合与分类相结合税制的转变，对境外所得的计算方法进行了修改，将原来境内、境外所得分别计算应纳税额，修改为境内、境外所得合并计算应纳税额，同步调整了抵免限额的计算方法，同时对不予抵免的境外所得税额和境外纳税年度确定方法进行了完善。
三是完善征管配套规定。
《公告》解决了诸如抵免凭证、境外纳税年度不一致处理等问题，新增境外所得追溯抵免，便于纳税人申报境外所得抵免，避免产生国际双重征税，减轻纳税人税收负担。
（一）完善所得来源地确定规则确定所得来源地是划分纳税人境内、境外所得及其纳税义务的基础和核心。
基于新《个人所得税法》实行的综合与分类相结合的税制，《公告》对境外所得来源地确定规则进行了明确：对工资薪金所得、劳务报酬所得、经营所得、动产转让所得按发生地原则进行划分；对财产租赁所得、特许权使用费所得按使用地原则进行划分；对稿酬所得、偶然所得和利息、股息、红利所得按支付地原则进行划分；对不动产转让所得和股权等权益性资产转让所得按财产所在地原则进行划分。
需要特别说明的是，为防范个人通过转让境外公司股权的名义转让境内不动产等个人跨境避税行为，我国和大部分国家或地区签订的税收协定已明确被转让企业的股权价值主要由不动产构成的，不动产所在国享有征税权。
第五篇 国际税收法律制度
【知识点】 熟悉并掌握跨国独立劳务所得课税的“固定基 地原则”和 “183天规则”。（教材P505、 506） 熟悉并掌握跨国非独立劳务所得课税的一般规 定。 提示：中、美为双边税收协定缔约国，适用“固 定基地原则”和“183天规则”。
案例五： 案例五：跨国所得性质的界定
【案情简介】 在马来西亚1983年的国家税务局长诉欧洲医药 工业公司案(Director -General of Inland Revenue v. Euromedical Industries Ltd. )中， 一家英国的居民公司为一家马来西亚公司提供 经营管理、计划、培训、技术、生产、市场销 售和开发等方面的服务，并相应取得对方为上 述服务而支付的报酬。税务机关认为，该英国 公司的该所得属于特许权使用费收益，依照马 来西亚与英国间税收协定中的有关特许权使用 费所得的征税协调条款规定应在马来西亚征税。
பைடு நூலகம்
【法律问题】 中国税务机关在该案中向亨利行使的税收管辖 是什么性质的管辖权?亨利的所得属于什么性 质？ 【知识点】 了解“隐匿应税所得”作为国际逃税的主要手 段在现实中的表现。
案例七： 案例七：国际避税方式之转让定价
【案情简介】 跨国公司布朗国际集团有3个关联公司A、B、 C，分别设在甲、乙、丙3个国家，3个国家的 公司所得税税率分别为50%、30%和20%。A 公司为B公司生产组装电视机用的零部件。现A 公司以200万美元的成本生产了一批零部件， 本应以240万美元的价格直接售给B公司，经B 公司组装后按300万美元的总升格投放市场。 为了减轻税负，集团决定让A公司将该批货物 以210万美元卖给C公司，C公司转手以280万 美元的价格卖给B公司，B公司经组装后以再 300万美元的总价格投放市场。
国际税收饶让原则
2023-11-06
目 录
• 国际税收饶让原则概述 • 国际税收饶让原则的适用范围 • 国际税收饶让原则的实践应用 • 国际税收饶让原则的制度比较与问题研究 • 国际税收饶让原则的发展趋势与政策建议 • 国际税收饶让原则的相关案例分析
01
国际税收饶让原则概述
定义与背景
要点一
定义
类型与特点
类型
国际税收饶让原则可以分为直接饶让和间接饶让两种类型。直接饶让是指一国居民在国外享受的税收 减免直接体现在其本国税表上，而间接饶让则是通过外国政府给予本国居民一定的税收抵免或返还等 方式来实现。
特点
国际税收饶让原则的特点主要包括优惠性、限制性和可选择性。优惠性是指外国投资者和居民可以享 受一定的税收减免；限制性是指这种优惠有一定的条件和限制；可选择性是指这种优惠不是自动的， 需要外国投资者和居民主动申请。
建立完善的税收饶让制度
对于发展中国家，应该建立完善的税收饶让制 度，以吸引外资和促进经议
完善相关法律法规
我国应该完善相关法律法规， 明确税收饶让的原则、适用范 围、方式等，以保障投资者的
权益。
加强监管力度
对于利用税收饶让政策进行避税 的行为，我国应该加强监管力度 ，确保税收政策的公正性和有效 性。
05
国际税收饶让原则的发展 趋势与政策建议
发展趋势分析
税收饶让原则在促进跨国投资中的作用逐渐减弱
随着全球化的发展，跨国投资者的需求逐渐转向更加灵活、全面的税收政策，而不仅仅是 税收饶让。
税收饶让原则在某些领域仍然具有重要性
例如，在发展中国家，税收饶让原则对于吸引外资和促进经济发展仍然具有重要意义。
2. 税收饶让原则不适用于某些特 定的税收法规或规定；
跨国公司避税法律案例(3篇)
第1篇一、引言随着全球经济的不断发展，跨国公司在国际市场上的地位日益重要。
然而，跨国公司在追求利润最大化的同时，也面临着日益严格的税收监管。
为了降低税负，一些跨国公司采取各种避税手段，引发了国际社会的广泛关注。
本文将以一个具体的跨国公司避税法律案例为切入点，分析其避税行为、法律后果以及相关法律对策。
二、案例背景某跨国公司（以下简称“公司”）成立于上世纪90年代，总部位于我国香港，主要从事国际贸易和投资业务。
公司在全球范围内设有多个分支机构，业务遍及亚洲、欧洲、美洲和非洲等地区。
近年来，公司因涉嫌避税问题被我国税务机关调查，引发广泛关注。
三、案例事实1. 公司避税行为（1）利用转让定价避税。
公司通过在境内外设立关联企业，利用转让定价手段将利润转移至低税率地区，从而降低整体税负。
（2）利用税收协定避税。
公司通过滥用税收协定，将原本应在我国缴纳的税款转移至协定国家（地区），从而规避我国税收。
（3）利用避税港设立空壳公司。
公司在我国香港等地设立空壳公司，将境内所得转移至空壳公司，再通过空壳公司将资金转移至境外，规避我国税收。
2. 税务机关调查税务机关在调查过程中，发现公司存在上述避税行为，遂依法对公司进行处罚。
税务机关要求公司补缴税款、滞纳金和罚款共计数亿元人民币。
四、案例分析1. 公司避税行为的法律依据（1）转让定价避税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十二条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，税务机关有权对关联企业之间的转让定价进行调整。
（2）税收协定避税。
根据《中华人民共和国对外税收协定法》第三条，我国与协定国家（地区）之间的税收协定不得被滥用。
（3）避税港设立空壳公司。
根据《中华人民共和国反避税法》第三条，企业不得利用避税港设立空壳公司，转移境内所得。
2. 公司避税行为的法律后果（1）补缴税款。
公司因避税行为少缴税款，需依法补缴。
（2）滞纳金。
公司未按时缴纳税款，需依法缴纳滞纳金。
第二十四章 国际逃税与避税
• 三、资本弱化：即隐蔽的股份投资，是 指跨国投资人利用股份融资与贷款融资 的国际税负差异，把本来应以股份形式 投入的资金转为采用贷款方式提供，从 而达到逃避或减轻其本应承担的国际税 负的目的。 • 四、套用税收协定 • 五、基地公司
第三节管制国际逃税和避税的国内法措施
• （一） 防止国际逃税与避税的一般国内法措 施 1. 实行税务登记制度。2. 加强国际税务申报 制度3. 强化会计审查制度。4. 实行所得评估 制度。 （二） 防止国际逃税与避税的特别国内法措施 1. 防止跨国关联企业利用转移定价和不合理分 摊成本费用逃税与避税的法律措施。 2. 防止跨国纳税人利用避税港逃税与避税的 法律措施。
掌握主要定义
• 一、跨国联属企业：又称跨国关联企业，通常是指分 处在两个或两个以上国家境内，彼此间在资金、经营、 购销等方面存在直接或间接的拥有或控制关系的企业 和其他经济组织，也包括在上述方面直接或间接地同 为第三者所拥有或控制的企业 。 • 二、转移定价：转让定价，指跨国联属企业之间进行 交易时，为了集团利益或出于经营目标的需要，在交 易定价和费用分摊方面，不是根据独立竞争市场原则 和正常交易价格，而是人为地故意抬高或压低交易价 格或费用标准，从而使关联企业某一实体的利润转移 到另一实体的帐上。
• 在国际避税情形下，避税被视为不道德的行为， 但还不构成直接的违法行为。国际避税行为是 公开地利用税法条文本身存在的漏洞和含糊， 通过合法手段取得减轻或解除纳税责任的效果。 • 由于国际逃税行为是违背法律的行为，所以， 一旦为有关当局查明属实，纳税人就要为此承 担相应的法律责任。在各国税法上，根据逃税 的情节的轻重，有关当局可以对当事人作出行 政、民事以及刑事等不同性质的处罚。
[案例3]
• 甲国国内税法规定对其汇出境外的股息、利息等所得 须征收20％的预提税；乙国税法则规定对其汇出境外的 股息、利息等所得征收30％的预提税。同时为协调甲、 乙两国税收利益，两国签订税收协定，规定发生在两国 之间的同类所得只征收5％的预提税。今有丙国A公司贷 款给甲国B公司，每年B公司需向A支付200万美元的利 息；为减轻预提税负，A公司在乙国租用一个邮箱，冒 充乙国居民，使利息的预提税税度由20％降为5％。 这是利用邮箱方式滥用税收协定避税的一种方式。按 A公司在两国的正常身份，200万美元利息应纳预提税40 万美元；冒充乙国居民后，仅负担预提税10万美元。
预约定价安排法律案例(3篇)
第1篇一、案例背景随着全球经济的不断发展，跨国企业之间的交易日益频繁，预约定价安排（Advance Pricing Agreement，APA）作为一种税收安排手段，在跨国企业中得到了广泛应用。
预约定价安排是指税务机关与纳税人就某一纳税年度的关联交易价格和利润水平预先达成一致意见，并在一定期限内予以执行的一种税收安排。
本文以某跨国企业在中国境内的预约定价安排法律案例为切入点，对预约定价安排的法律问题进行分析。
二、案例简介某跨国企业（以下简称A公司）在中国境内设立有子公司B公司。
A公司与B公司之间存在关联交易，涉及产品销售、研发费用、管理费用等方面。
为避免未来可能出现的税务争议，A公司向税务机关提出预约定价安排申请。
税务机关在收到A公司的申请后，进行了调查核实，并根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规，与A公司达成以下预约定价安排：1. A公司与B公司之间的关联交易价格，按照独立交易原则确定。
2. A公司向B公司支付的研发费用，按照研发成果的市场价值确定。
3. A公司向B公司支付的管理费用，按照行业平均水平确定。
4. 预约定价安排有效期为5年。
三、案例分析1. 预约定价安排的法律依据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定：“关联方之间的交易，应当按照独立交易原则确定交易价格。
”预约定价安排正是基于这一法律依据，旨在解决跨国企业关联交易中可能存在的税收风险。
2. 预约定价安排的优势（1）降低税收风险：预约定价安排可以使跨国企业明确关联交易的价格和利润水平，避免未来可能出现的税务争议。
（2）提高税收遵从度：预约定价安排有助于跨国企业遵守税法规定，提高税收遵从度。
（3）节省税务成本：通过预约定价安排，跨国企业可以避免因税务争议而产生的诉讼成本和律师费用。
3. 预约定价安排的法律风险（1）预约定价安排的撤销：税务机关在预约定价安排执行期间，如发现纳税人有欺诈行为，可以撤销预约定价安排。
（2）关联交易价格的调整：预约定价安排执行期间，如关联交易价格发生重大变化，税务机关可以要求纳税人重新进行预约定价安排。
国际避税案例分析-基于A电商企业为例
国际避税案例分析-基于A电商企业为例发表时间：2020-07-21T15:33:33.970Z 来源：《科学与技术》2020年第7期作者：唐静[导读] 随着经济社会的发展，全球经济一体化的趋势势如破竹，摘要：随着经济社会的发展，全球经济一体化的趋势势如破竹，跨国企业如雨后春笋般蓬勃发展，为了降低税负，提升企业盈利能力，将公司注册在国际避税地，是跨国纳税人进行税务筹划、公司架构设计的重要手段之一。
本文以A电商企业作为案例，对跨国企业国际避税进行分析，旨在了解跨国企业国际避税采取的手段，跨国避税对企业税负以及综合成本的影响。
关键词：税务筹划；国际避税一、引言近年来，一些企业的创始人和决策者均是中国人，一直致力于中国业务、拓展中国市场，但这些企业频频到海外注册公司，尤其是到开曼群岛、百慕大群岛、维尔京群岛等注册公司，进一步分析才得知，这些企业虽主营在中国却去这些“避税天堂”进行注册，其目的便是为了降低税收负担，从而提升盈利能力[1]。
中国电商企业亦是如此，没有放过任一避税的机会，它们选择在美国上市，且注册地都为开曼群岛，经营地都位于中国大陆，都采用离岸公司模式，将公司注册在国际避税地，是跨国纳税人进行税务筹划、公司架构设计的重要手段之一，这不仅因为避税地拥有便捷的配套金融环境与宽松的政策环境，更因为在理论上讲，企业通过在国际避税地注册有可能极大地降低税负。
二、避税优势A电商企业集团是我国较大的电子商务交易平台，其虚拟性使得国际避税比实体企业更容易发生。
第一，跨国电子商务的直接性和非中介化的特点，使常设机构、固定基地等传统物理存在标志的位置难以判断；第二，跨国电子商务数字化商品交易性质模糊等特点，使得纳税人将一些不易划清名目的所得，利用各国对不同种类所得税税率和税收管辖权差异进行避税；第三，跨国电子商务的无纸化特点，导致传统的计税方式发生改变，使得纳税部门难以掌握财务资料，纳税申报时可以大大降低，从而达到避税目的；第四，跨国电子商务交易某些交易不需要经过海关出入境，打破了传统交易国家之间地理疆域的限制，缺乏明确清晰的地理界线；第五，因跨国电子商务迅速便捷，跨国母公司与子公司之间以及关联企业之间利用电子商务转让定价进行避税的经济活动，各国税务部门对其难以追踪和监督。
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国际税收案例分析
近年来，国际税收问题备受关注。
随着全球经济一体化的深入发展，
跨国公司利用税收规避手段，在不同国家之间转移利润，以获取更低的税负，严重损害了各国的税收秩序和公平。
在这样的背景下，各国纷纷采取
行动来解决这一问题，例如修订国内税法、签订双边税收协定等。
本文选
取了近年来的两个国际税收案例，对其进行分析和评价。
第一个案例是苹果公司的税收问题。
苹果公司总部位于美国加利福尼
亚州，利润主要来自销售全球各地的iPhone和其他产品。
然而，通过合
理利用国际税收规则，苹果成功将大部分利润转移到了爱尔兰以避税。
苹
果在爱尔兰设立了子公司，并将知识产权和其他重要资产转移到这个子公
司名下。
爱尔兰以低税率吸引外资，并允许公司以合法的方式转移大量利润。
这个案例引发了国际社会的广泛关注和争议。
一方面，部分人认为苹
果的行为是合法的，因为它仅是利用了国际税收规则的漏洞，实现了最大
限度的税收优惠。
另一方面，一些人认为苹果的做法是道德上和公平上都
不可接受的，因为它通过合理规划避税，逃避了应该缴纳的税款。
此外，
苹果的税收优惠也对爱尔兰经济产生了负面影响，引发了其他欧盟成员国
的不满。
为了解决这一问题，欧洲委员会于2024年要求爱尔兰向苹果公司索
回130亿欧元的未缴税款，并被爱尔兰政府和苹果公司双方所拒绝。
最终，该案件在欧洲法院得到了裁决，裁决认定苹果和爱尔兰之间的税收协议是
非法的，并要求苹果支付未缴税款。
这个案例引发了更多对国际税收规则
的讨论和，促使各国加强合作，减少跨国公司的税收规避行为。
第二个案例是谷歌公司的税收问题。
谷歌是全球最大的互联网公司之一，其利润主要来自广告业务。
然而，谷歌通过利用国际税收规则将大部
分利润转移到了低税率的地区，例如爱尔兰和荷兰。
谷歌在爱尔兰设有总部，并通过将广告销售收入转移到荷兰的分支机构，最终将利润送到卢森
堡的子公司以避税。
这个案例也引起了国际社会的广泛关注和批评。
一方面，谷歌的做法
被认为毫无道德和公平可言，它通过合理规划避税，逃避了应该缴纳的税款。
另一方面，一些人认为谷歌的行为是合法的，因为它仅是利用了国际
税收规则的漏洞，实现了最大限度的税收优惠。
相比于苹果的案例，谷歌的税收问题更为复杂。
谷歌的避税行为涉及
多个国家和地区，它巧妙运用了跨国税收安排，将利润转移至低税率的地区。
这反映了国际税收问题的复杂性和难以解决性，也需要全球协作和。
综上所述，国际税收问题是一个全球性的挑战，涉及众多企业和国家。
通过分析以上两个典型案例，我们可以看到国际税收规则存在着漏洞和不足，容易被跨国公司利用来进行税收规避。
因此，各国需要加强合作，共
同推动国际税收规则的和完善，以确保税收公平和秩序的实现。
同时，跨
国公司也应该承担起社会责任，遵守国际税收规则，履行应尽的税收义务。
只有通过合作和，我们才能实现全球税收问题的解决和公正分配。