营改增对建筑业的影响
浅议“营改增”对建筑企业的影响及应对策略
增值税改革是税制改革的重要 内容 ， ２ ０ １ １ 年财政部、国家税务 征税 ， 是一种减轻企业税 负的有效措施 。我国实施营改增的税务 总局发布关于 印发 （ 《 营业税 改增值税 试点方案 的通知 ， 营业税 制度是为了给企业创造更加适合的税负环境 ， 促 进国 民经济的发 为价内税 ， 增值税为价外税 。这是我国税制改革的重要一部分 ， 税 展。营改增有效减轻了企业纳税负担 ， 优化了税制结构 ， 转变 了经 是社会 主义 市场经济发展 的必然选择。营业税改增 改将对 行业产生重大的影响 ， 建筑业是国民经济的支柱产业 ， 营业 济发展方式 ， 税改增值税后 ， 建筑行业受到的影响十分深远 ， 建筑行业开始征收 值税不仅避免了企业重复征税 的问题 ， 促使 我国纳税体制更加合 增值税 ， 一般是按照应纳税总额的 ｌ １ ％比例征 收， 包括建筑业企业 理、公平 ， 同时， 也有利于市场经济活动科学化 ， 市场化 ， 为更多的 的各项管理 制度 、交易行为、合作方式都将随着税改进行一系列 企业提供发展机会。税制改革影响了我国财务管理工作不断适应
三 、确保 乡镇财政 国库集 中支付制度顺利推进
务审批权不变 、各级财政监管责任不变 的原则。在此基础上 ， 统一 支付工作进行督查 ， 及 时了解和掌握推进过程中出现的新 隋况新 问 并认真研究对策和措施 ， 多动脑筋 ， 多想办法 ， 不断破解难题 ， 确 设置国库单一账户体系 ， 统一资金支付方式。在账户设置 匕 ， 规定乡 题 ， 镇除 “ 村账乡代理”账户外 ， 不再保留其他实有资金账户 ， 严禁乡镇 保我市乡镇财政国库集中支付工作顺利推进。 财政及预算单位在金融机构另行设立账户。在支付方式上 ， 乡镇财 （ 四） 充实力量 ， 强化培训 推行 乡镇财政 国库集 中支付制度 ， 充实人员力量和加强业务培 政资金按照先预算后支付 的原则 ， 统一实行国库集 中支付 ， 各项支出 训至关重要。为保证工作的顺利推进 ， 一是要不断充实乡财管理 、 实行财政授权支付。 （ 二） 密切配合 ， 统 筹推进 国库管理及乡镇财政所人员力量 ， 其中每个财政所不得少于３ 人。二 推行乡镇财政 国库集中支付制度 ， 是 乡镇财政资金管理体制的 是要把培训工作作为一项基础性工作抓紧抓好 ， 加大培训力度 ， 通过 使操作人员熟练掌握业务流程 重大变革 ， 涉及财政、银行、预算单位等多个部门， 与乡镇财政及市 多形式、多层次、有针对性的培训 ， 市财政局前一 阶段分别组织了试 级财政多个科室的业务密切相关， 哪—个环节出了问题 ， 都会影响工 和支付软件系统。针对这项工作 ， 作的开展 ， 必须精心组织， 明确职责， 统筹推进。财政部门要主动与 点乡镇和非试点乡镇业务骨干进行了为期一周的跟班学习， 取得 了 各地还要积极抓好乡镇财政所人员的培训工 有关部 门和单位多沟通、多协调 ， 争取他们 的理解和支持， 形成合 很好 的效果。下一步， 确保乡镇财政所人员懂政策、会操作， 为全市 国库集 中支付制度 力， 共同把工作抓紧 、抓实 、抓好。市级财政部门相关内部科室的 作，
原来签订合同的工程营改增
原来签订合同的工程营改增随着我国税制改革的深入推进，营业税改征增值税（简称营改增）政策已逐步实施。
对于建筑行业来说，营改增政策的推行带来了重大影响。
那么，在营改增政策实施前后，原来签订的合同工程如何应对呢？本文将对此进行分析和探讨。
一、营改增政策对建筑行业的影响1. 税率的调整营改增政策实施后，建筑行业适用的一般纳税人税率为11%，相较于原来的营业税税率，有所提高。
这意味着建筑企业在承担税收压力的同时，还需要适应新的税率。
2. 税制变化营改增政策实施后，建筑企业提供的建筑服务纳入增值税征税范围。
企业在购进材料、设备等固定资产时，可以抵扣进项税额，降低税负。
此外，增值税专用发票的使用也使得企业间的交易更加规范。
3. 合同履行营改增政策实施后，原来签订的合同工程在履行过程中可能出现一些问题，如税率不一致、税金计算方式改变等。
这给建筑企业带来了不小的挑战。
二、应对策略1. 重新评估合同建筑企业应重新评估原有合同，对比营改增政策实施前后的税率和税制变化，分析合同中的税金条款，以便在合同履行过程中合理调整。
2. 加强与供应商、业主的沟通建筑企业应加强与供应商、业主的沟通，说明营改增政策的影响，争取双方共同承担税制改革带来的成本压力。
在合同履行过程中，及时调整税率不一致的问题，确保合同顺利执行。
3. 优化合同约定建筑企业在签订新合同时，应充分考虑营改增政策的影响，优化合同约定。
例如，明确税金计算方式、税率调整条款等，以降低合同履行过程中的风险。
4. 提高财务管理水平建筑企业应提高财务管理水平，熟练掌握增值税的计算和抵扣方法，充分利用政策优惠，降低企业税负。
5. 加强培训和学习建筑企业应加强员工培训和学习，了解营改增政策的具体内容和实施要求，提高税务合规意识。
三、结语营改增政策的实施对建筑行业带来了诸多影响。
建筑企业应充分认识到这些影响，合理应对策略，以确保合同工程的顺利履行。
同时，企业还需不断提高自身税务管理水平，适应税制改革的新形势。
“营改增”对建筑业税负的影响
少， 就会导致在销项税款一定 的情况下造成可 以抵扣 的增值税进 项税款小 ， 从而造成应缴纳税款大的情况 。企业 由于 自己施工设 备少而需要 由外部承租机械设备 时 ， 由一般纳税人企业的动产租 赁公司租赁设备 ， 可取增值税率为１ ７ ％的专用发票进行税款抵扣 。 如果 由小规模的动产租赁公司租赁设备 ， 取的发票不可抵 扣。新 的税制改革将对施工设备租赁业的生存和发展是一种挑 战。租赁 业现有资产没有增值税进项税 ， 而租赁收入产生的销项税 ， 因没有 可抵扣税款 ， 将承担１ ７ ％的高额增值税税负。 目前租赁业利润率普 遍较低 ， 租赁企业在无利可图的情况下 ， 必然放弃增值税一般纳税 人资格 ， 转为小规模纳税人或个体户 ， 只缴纳３ ％的增值税。一旦租 赁业转为小规模纳税人 ， 施工企 业可抵扣的进 项税额将势必减少 ， 从而加大施工企业实际纳税额， 增加建筑业税负。
三 、建筑 劳务费可 能增 加税负
般情 况下 ， 施工企业 中建筑工程 人工 劳务 费 占工程总造价 的２ Ｏ ％～３ ０ ％， 而工人主要来 自于专业 的建筑劳务公司及零散的农 民工 。建筑劳务公司作为建筑业 的一部分 ， 为施工企业提供专业 的建筑劳务 ， 取得劳务收入按１ １ ％缴纳增值税 ， 却没有多少进项税 额可抵扣。劳务公司作为微 利企业 ， 如果承受不了这么重的税 负， 势必走 向破产 ， 或将税负转嫁到施工企业 。另外 ， 农民工提供零 星 劳务产生 的人工费 ， 也没有增值税发票 ， 无可抵扣 的进项税额 ， 极 有 可能增加建筑施 工企业人工费 的税负 。当然施工企业 的现场 管理人员工资也可能无法进行税款抵扣 ， 也会增加企 业的整体税
一
、
商品混凝 土等材料 可 能会 增加企 业税负
论“营改增”对建筑企业的影响
二、 “ 营 改增 ” 对 建 筑 企业 财 务报 表 的
施工企业也在计 划纳入试点范 围， 将原 来 费 用成 本 占 比不 超 过 １ ０ ％， 按 照这 个 比例 影 响 １ 、 对企业资产 负债表的影响。 定资 针对建 筑施工企 业“ 营改增” 之后 的财 务 万 元 （ １ ２ ０ ０ ０ ￣ ３ ％） ； “ 营改增 ” 后， 若 是 当年 产 是 企 业 的 重 要 资产 ， 固 定 资 产 的 价 值 变 会计工作进行分析 ， 并阐明建筑企业面对 未 增 加 能够 抵 扣 增 值 税 进 项 税 额 机 械 设 动 对 于 企 业 总 体 资产 的 内 部 结 构 将 产 乍 “ 营改增” 的趋势 与现状应 当如何应对 。
、
“ 营改增 ” 对 建 筑 企 业 整 体 税 负 产 等 ， 能 够 减 少 作 业 人 员 的 人 工 费用 ， 大 型
求 的答 案 。
一
扣， 建筑 施 工 企 业 通 过 引 进 新 的 机 械 设 备 断 扩 大投 资 再 发 展 的 新 形 势 。 ３ 、 对 企 业 现 金 流 量表 的影 响 。 现金 流 施 工 企 业 享 受营 改增 的政 策 ， 能够 降低 企 量 包 括 经 营 活 动 、 投资活动 、 筹 资 活 动 ｊ
的现象 。为 了解 决重 复征税等 问题 ， 国家 收 的增 值 税 为 ６ １ ６万 元 （ １ ３ ２ ０ — ６ ５ ４ ～ ５ ０ ） ， 加， 资产 规模 的增 大， 企业 的资产 总额 和
开 始 试 行 营 业税 改征 增 值 税 的规 定 。 ２ ０ １ ２ 比交 营 业税 时要 高 ； 但 若 企 业 当年 购 置 的 负债 总 额 都 将 会 带来 不 同程 度 七 的提升 。 年 ７月 ， 国务 院常 务 会 议 扩 大 营 业 税 改 征 新 的 用 于 施 工 生产 的 设 备 总 价 为 １ ， ２ ０ ０
浅探营改增对建筑业的影响
一
、
营 业税 与 增值 税 概 述
在 我 国 营业 税 是 以境 内提 供 应 税 劳 务 收入 营业 额 、销售 不 动 产 所 得、 无形 资 产转 让 收入 作 为 计 税 依 据 的一 种 税 。营 业 税 征 税 范 围 广 、 税 源较为普遍 ， 以营业额为计税依据 方便简单 ， 而 且 营 业 税 是 价 内税 ， 是
税务筹划
浅探 营改增 对建筑业 的影 响
山西机械 化 建设 集 团公 司 李艳君
摘要： 当前 ． 建 筑 业 已成 为 现 代 化 城 市 发 展 的 支 柱 产 业 之 一 ． 对 于
标 单 位 并 不 会 与 各 分 包 企 业签 订 单 独 的 施 工 合 同 ，导 致 施 工 企 业 出现 重 复 纳 税 ．而 营 改 增后 可 由销 项 税抵 扣 进 项 税 ，从 而 降 低 企 业 税 收 负 担， 规范纳税环节。 （ 二） 营 改 增 对会 计柱 算及 合 同预 算产 生的 影 响 建筑 企业按原税收政策计 提营业税时 。 借 记“ 营业税金及 附加” 科
值税的税负无法得到抵扣 ，还会增 加企 业的整体税负 ，形成税负不均 衡 。针对这种现象 ，我国财政部和 国家税务总局在 ２ ０ １ １ 年１ １ 月发布 《 关于印发 （ 营业税改征增 值税试点方案 ） 的通知》 。“ 营改增” 这个试点
方 案 的 发 布 是 我 国 进 行结 构 性 减 税 的 重要 举 措 ．其 主 要 目的 是 为 了促
二、 建 筑 业 营 改增 的 背 景及 意 义
首先， 营改增后 固定资产原值人账金额与累计折 旧都相应减少 ， 而 剔除应交营业税后 ， 其期末余额随之减少。 表面上看 ， 企业的资产、 负债
浅议“营改增”对建筑业税负的影响
营业税 的征收 以收入 额作为计税基础
３ ％ ） ，税 率变动 带来 增税效 不 可 避 免 会 存在 重 复 征税 。尤 其是 前 税税 率 （
一
环节 的 营 业额 被 累 计流 转 到 下一 环 应 并且 该 增税 效 应 超过 了进 项抵 扣 的 减税 效 应 。此 时 营 改 增 会
１ 有助于避免 重复征税
由于建 筑行业 的特殊性 ，我 们既是 二种 结果 ：
产 品 的 生 产 企 业 ，又 是 产 品 安 装 企 业 。
结果一 ： “ 营 改 增 ”后 建筑 业 企 高 。 因 此 部 分 不 符 合抵 扣 要 求 的发 票从
业 增值 税 税 率 （ １ １ ％ ）高 于原 先 营业 而导致税 负的增加
务 业营 业 税 改征 增 值 税试 点 范 围 ．由 上 海市 分 批 扩 大至 １ ０ 个省 （ 直辖市、
的国际竞争 力 。
２ 中间投 入 比率偏 低 。建筑 业成 本 可分为材料成本 、分 包成本及 内部 人
计 划 单列 市 ）。 虽然 本 次方 案 还 没有
明确将 建筑业 纳入 试点 范围 ， 但 是 按 照
税 范 围 ，新增 机 械设 备 、钢 材 水 泥
营改增 会 减轻建筑业税负 。
２．本次 营改 增 ”税 改将 在建 筑 的转 换工作 调整 会计 核算 管理制 度 ， 企业税负 、建筑企业毛利润 盈利 情况 以 减 少核 算 层 级 ，以法 人 为 主体 核 算俱 及预 制 构件 等 基 本 上是 从 ～ 般纳 税 人
“ 营 改增 ” 对 建 筑 业 的 意 义
一
、
于 以 上 两 种 效 应 叠 加 在 一 起 的 净 效 难 。按规 定 ，只有增值税 专用发票才 能 应 ，税 负变 化理 论上 将 可 能 出现 以 下 进 行 抵 扣 ．实 际 业 务 中 由 于 各 种 原 因
浅析“营改增”对建筑施工企业的影响
对于施工企业而言 ， 固定 资 产 是 其 最 重 要 的资 产 部 分 ， 如 果 施 工 企 业 固定 资 产 发 生 价 值 变 化 将 会 带 来 施 工 企 业 总 资 产 的变 动 ．也 相 应 的 会 引起 企 业 资 产 负 债 表 的 变 化 。 实行营业税改增值税后 ， 施 工 企 业 的 固 定资产的入账金额会减少 ， 固 定 资 产 的 累计 折 旧也 会 相 应 减 少 。 在应交
增值 税。 但 由于施工企业并 不属于增值税纳税人 ． 因此这些材料 和设备 购 买中所支付的税费不能予 以抵扣 。 但是在缴纳营业税时 ．这些设备 和
材 料 又 是 营 业 税 的收 税 对 象 。 还 要 缴 纳 一 定 比例 的 营业 税 ． 这 就 产 生 了 双 重税负的问题 。 建 筑施 工 企业 本 来 利 润 较 低 ， 双 重 税 负 对 其 正 常 带 来 严 重 影 响 。“ 营改 增 ” 后。 基 本 解 决 了 建 筑 业 收 人 中材 料 物 资 部 分 重 复 征
一
营 业 税 改 征 增值 税 后 ，据 笔 者 估 计 ， 《 全 国 统 一 建 筑 工 程 基 础 定 额
与预算 》 也将在部分 内容上进行重新修改 。相应 的， 建设 单位制定招标 概预算也要有较 大的变化 ， 包 括招投标书 的内容也要按照 “ 营改增” 的
标 准进 行 重新 调整 ，这 种 变 化 给 建 筑 施 工 企 业 的 投 标工 作 带 来 较 大 的 难 度， 与过 去 相 比 ， 建筑施工企业投标书 中， 原材料 、 燃 料 等 直 接 成 本 将 不 再包 括 在增 值 税 进 项 税 额 中 。那 么 到底 有 哪些 成 本 费 用 能 够 纳 入 增 值 税 进 项 税 额 ，很 难 在 标 书 中 明确 体 现 出来 。而 且 营业 税 改 征 增 值 税 后， 标 书 中要 包 括 增 值 税 ， 增值税与营业税不同 ， 属 于 价外 税 。 营 业 税 不 再 收取 ， 到 时如 何 进 行 编 制 ， 还没有统一的规 范， 还有 ， 在新 的定 额 标 准 下， 施 工 企 业 的预 算 要 重 新 计 算 ， 企 业 的营 业 收 入 以及 成 本 等指 标 会 有 所 降低 ， 施 工 企 业 的年 度 指 标 到 时 也 会 相 应 进 行 调 整 。
营改增对建筑业工程造价的影响分析
营改增对建筑业工程造价的影响分析营改增是指营业税改征增值税的一种税制改革措施。
对建筑业工程造价来说，营改增有以下几点影响：第一，税负变化。
营改增实施后，建筑业工程项目的增值税税率为11%，相比之前的营业税税率5%要高6个百分点。
这就意味着，建筑业企业将面临更高的税负压力，工程造价相应增加。
营改增对建筑业工程造价会产生直接的影响，使得建筑业企业的经营成本增加。
第二，发票管理变化。
营改增后，建筑业工程项目必须开具增值税专用发票，这对于建筑业企业来说，需要加强发票管理，提高财务管理的规范性和透明度。
建筑业企业还需了解和掌握增值税专用发票的开具和管理规定，确保发票的合规性，避免因发票违规而导致的税务纠纷。
减税优惠政策。
在营改增过程中，国家对于一些行业给予了税收优惠政策，建筑业也可以享受其中的一部分政策。
对于农村房屋建设和维修、棚户区改造以及中小学、幼儿园、社区卫生服务中心等公益性建设项目，可以享受13%的税率。
这对于一些建筑业企业来说，可以减轻一定的税负压力，对工程造价也有一定的影响。
第四，税负分摊。
由于营改增提高了增值税税率，建筑业企业必须通过其他方式进行税负的分摊。
一般情况下，建筑业企业会将税负分摊给业主，即将增值税纳入工程造价中计算，从而影响工程造价的价格竞争力。
营改增对建筑业工程造价产生了直接和间接的影响。
建筑业企业的税负增加，将直接导致工程造价的提高；发票管理的变化和政策减税优惠，也会对工程造价产生一定的影响。
建筑业企业在营改增后需要加强财务管理，并及时调整经营策略，以适应税收变化带来的影响。
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响作者：傅蕾来源：《今日财富》2022年第19期“营改增”政策的颁布改变了我国传统税收制度，也對我国建筑施工企业的财务管理模式产生了影响。
本文在企业经营、税收、财务风险、会计核算等多个方面提出了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并相应地从各个方面提出了建筑企业在这一政策下的财务管理新措施。
新时代背景之下，“营改增”政策的落实给各个领域的企业都带来了变化，税收负担的减轻有效促进了企业的长足发展，但是新税收政策的落实必然会对原有企业财务管理模式产生影响，因此需要企业重视政策的影响，并针对这些影响提出具体改进措施。
一、“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响（一）企业经营方面影响在“营改增”政策落实之后，建筑企业在进行项目合同签订时，会面临着合同中存在的增值税税率大于营业税税率的情况，这种情况会导致物价的价值发生较大程度的变化，若相关合同报价维持原有水平不变，那么将会对建筑施工企业的经济收益造成较为严重的影响。
除此之外，该政策之下建筑市场中的部分建筑材料供应商无法向建筑施工企业提供增值税发票，就会导致建筑施工企业无法实现增值税抵扣，最终的结果就是这一部分的税额由建筑企业来承担，由此会对建筑企业经营过程中的经济收益造成影响，进而影响建筑企业的后续经营。
（二）税收方面影响从税收方面来看，传统纳税模式下，建筑施工企业所缴纳的所有营业税能够在所得税的税前实现扣除。
但是“营改增”政策的落实使得建筑企业的营业税不能够再进行扣除，因此会导致企业的应纳税所得额增加，对建筑施工企业税收产生了较为严重的影响。
因建筑施工企业与其他行业相比具有其特殊性，所以“营改增”对其的财务管理影响更为明显，因此需要建筑施工企业能够实现对于企业内部税费核算模式以及税款缴纳方式都进行相应的整改，创造出新政策下的权限预算、结算方式。
但“营改增”政策对于建筑企业的长足发展同样具有助益，在传统的经营管理模式之下，建筑企业在工程完成后得到的实际经济收益往往大于施工前期的计划中所计算出的工程收益，且两个数目之间的差距较大。
浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策
间及 时缴 纳增 值税 ．但 是建 设 单位验 工 计 价 并 不 是 立 即 支 付 工 程 款 给 建 筑 企 业 ，往往 滞后 一段 时 间 ，很 多项 目时 间
还 比 较 长 。 同 时 ，验 工 计 价 单 中 还 要 直
理 ．营业 税 是 对 企 业 的全 部 营 业 收入
以 一定 的 比例 计 缴税 金 ，不 管 企 业 规 转 换 ，对建 筑 企 业也 不 只 是财 税 方 面
Ｔ Ｈ Ｅ Ｏ Ｒ Ｙ Ｒ Ｅ Ｓ Ｅ Ａ Ｒ Ｃ Ｈ匪 囫
浅谈 “ 瞢 目 改增 ＂对 建筑 企业的影 响及对策
■
根 据 国家 十 二 五 ”规 划 ， 力争 模 多大 ，只 要 有营 业 收入 ．同一 行业
李建军
的影 响 ，而是 影响 到企 业发 展战 略 的重 大 变革 ．必 将 对建筑 企业 带来 严 峻 的挑
实 支 持 资 本 市 场 的 间 ，本 来低 风 险 的 事 实 ， 而 且 在 全 国 已 经 超 过 万 家 ， 对 平 台 的压 力 。这 需要 国 家相 关 部 门切
贷 款 却 聚 集 了 大 量 风 险 。 加 之 部 分 地 融 资 平 台 只 能 加 以引 导 规 范 管理 ．
置 地 方 政 府 的行 政 事 务 权 与 财 政 权
（ ２）追 求 经 济 社 会 发 展 是 直 接 使 财 政 权 与行 政 事 务 权 相 匹配 。分 税 取 合 理 措 施 按 时 偿还 贷款 。 比如 可 以 推 动 力 。基 础 设 施 是 发 展 地 方 经 济 的 制 已经 有 近二 十 年 的时 间 如 果 当初 考 虑 由地 方 财 政 部 门 管理 政 府 债 务 ，
（ 一）税收 负担 明显增加 ，财务
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营改增对建筑业的影响
作者：贾朝华
来源：《财会学习》2016年第18期
摘要：建筑业是国民经济的重要组成部分，建筑业“营改增”对我国税制体系的完善以及建
筑行业的健康发展具有重要意义。建筑业自2016年5月1日起纳入营改增范围，尽管营改增
在一定程度上能促进建筑业的发展，但税制改革也带来了一些问题。本文在分析“营改增”对建
筑业的积极意义和主要影响的基础上，提出了建筑业的应对策略，希望能为企业提供借鉴意
义。
关键词：营改增；建筑业；对策
随着我国税制体系的完善和调整，建筑业也纳入营改增范围。营改增实质上是政府对纳税
人所缴纳的税种进行了调整，即纳税人由以前缴纳营业税变成现在缴纳增值税。营改增是国家
适应经济形势，进行结构性减税的一项重要措施。建筑业如何抓住机遇、规避税务政策调整产
生的涉税风险，是各企业高度关注的问题。
一、建筑业一般纳税人和小规模纳税人的相关规定
（一）一般纳税人与小规模纳税人的划分
税法规定纳税人应税行为的年（任意连续12个月）应征增值税销售额超过500万（含）
的纳税人为一般纳税人，未超过500万的纳税人为小规模纳税人。纳税人年应税销售额未超过
500万元的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般
纳税人资格登记，成为一般纳税人。
（二）一般纳税人与小规模纳税人发票开具的规定
小规模纳税人，任何进项不能抵扣，对外一般开具普通发票，如客户需要也可以代开3%
的增值税专用发票。
一般纳税人，按照取得专用发票上的税额抵扣进项，对外按照本企业适用的税率开具增值
税专用发票或增值税普通发票。无论开具增值税专用发票还是开具增值税普通发票，不影响自
己的销项税额。
需要注意的是适用不同税率或者征收率的，如施工（11%）和工程勘察（6%），应当分
别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
二、实施“营改增”对建筑业的积极意义
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（一）可有效避免重复征税
在以往税收管理体制中，建筑业按照计价收入的3%计征营业税。作为工程成本中的各种
原材料、购入的机械设备等的进项税不能抵扣，形成重复征税。 “营改增”后，建筑业企业一般
纳税人的此类进项税可以抵扣，在一定程度上避免了行业重复征税问题，在一定程度上降低了
企业成本。
（二）促进建筑业施工生产方式转型
现阶段我国建筑业属于劳动密集型产业，人工费在建筑企业成本中所占比率相对较高，目
前大部分人工成本无法抵扣进项税。而 “营改增”实施后，购买机械设备缴纳的进项税额可以抵
扣。从而有助于促进建筑企业先进机械设备投入的动力，促进建筑业施工生产方式的转型。
三、实施营改增对建筑业带来的主要挑战
（一）人工成本将提高
当前，建筑施工企业多是劳动密集型企业，劳动力在整个企业中的占比很大，人工成本在
总成本中所占份额比较高。内部人工费用和外部劳务费用在施工总成本中所占比重约为20%～
30%，该部分成本不容易取得增值税专用发票。尤其是在人口红利逐渐减少、就业观念不断转
变的今天，人工成本的提高是各企业应该考虑的因素之一。
（二）建筑业的税收优惠会可能会后滞
建筑业在营改增之前购买的机械设备因其进项税已进入固定资产原值，该部分以折旧的方
式进入成本，不能抵扣。并且大型设备使用年限较长一般为10年，故就设备购买而言营改增
政策对自有设备较多的企业的税收优惠会后滞。
（三）建筑业取得增值税发票困难
一是，由于种种原因建筑业在施工过程中需要大量采购的砖瓦灰沙石等原材料很多难以取
得增值税专用发票；二是，甲供设备及材料进项税难以抵扣。因甲供设备及材料是由建设单位
依据施工企业所报的设备及材料需求计划直接供应的，但是供应商将甲供设备及材料的购货发
票直接开给建设单位，从而施工企业无法拿到购货发票，亦无从抵扣其进项税额。
另外，建筑业资金需求量大，融资成本相对较高，企业从银行等金融机构借款的利息由于
金融行业未纳入“营改增”范围，故目前仍法抵扣。
四、建筑业对营改增实行后应采取的措施
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（一）提高施工机械化程度，由劳动密集型转变为技术密集型
针对较高的人工成本可以提高施工机械化程度，将建筑施工企业由劳动密集型转变为技术
密集型。首先，过渡时期应尽量选择有一般纳税人资格的劳务公司合作，可以将部分管理人员
的聘用关系转移至劳务公司，从而取得可抵扣的增值税专用发票以降低人工成本。另一方面，
购买设备取得增值税专用发票也可抵扣进项税，减少企业税收负担。同时也可以减少劳动力使
用量，提高建筑施工企业的工作效率，增强企业的综合竞争力。
（二）合理选择供应商
在“营改增”之前，建筑业对供应商的选择考虑更多的是价格，但现在供应商能否开具增值
税专用发票也成为一个必须要考虑的因素。在其他条件差别不大的情况下，企业应尽量选择与
能开专用发票的供应商合作。但是在同等质量下，当供应商供应的材料价格便宜到能够弥补进
项税额不能抵扣所带来的损失，也可以和小规模纳税人签订购买合同。
对于作为一般纳税人的供应商或者虽是小规模纳税人但能由税务机关代开专用发票的供应
商，在签订合同时必须明确合同的不含税单价、税额及总价，明确取得增值税专用发票的条款
和未能提供专用发票的违约条款（如由对方赔偿无法抵扣销项税的损失等）、开票时间和送达
时限等要求，以避免不必要的纠纷。
由于建筑业很多工作需要相关专业部门或机构来实施，如调研费、咨询费、设计费、勘探
费等，企业应同样寻求与能取得增值税专用发票的相关机构合作。
（三）加强对增值税专用发票的统一管理
因为增值税的认证期限是180天，即自发票开具之日起180天内必须认证，所以各单位一
定要加强增值税专用发票的管理。尤其施工企业，好多发票是从项目上流转到财务，一定要注
意认证期限，不能逾期。对发票的收集、审核、整理和保存等进行专项管理，建立台账备查，
要确保在增值税专用发票的使用上做到规范化、制度化和标准化。
（四）制定新的成本定价原则和方法
“营改增”实行后建筑企业在招投标时要充分考虑增值税因素，应区别于以往营业税模式下
的投标报价测算模型，建立增值税模式下新的投标报价测算模型。报价时要区别是不含增值税
的还是含增值税的，如果是含增值税的要换算为不含增值税的，并预测在新的增值税政策下项
目预计可能发生的总成本费用（不含可抵扣的增值税）。
五、结合我公司实际情况合理选择简易计税方法与一般计税方法
税法规定一般纳税人如果提供以下建筑服务，可以选择简易计税方法：
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（一）以清包工方式提供的建筑服务。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购
建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
（二）为甲供工程提供的建筑服务。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程
发包方自行采购的建筑工程。
（三）为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项
目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4
月30日前的建筑工程项目。
而我公司主要是以清包工方式提供建筑服务，所以大部分选择简易计税方法。但同时又有
一般计税方法的项目。所以，这就要求企业在选择供应商时权衡利弊，属于一般计税方法的，
因其进项税可以抵扣，在考虑价格和质量的基础上尽量选择与能开具增值税专用发票的供应商
合作。属于简易计税方法的，由于进项税直接进成本，不可抵扣，可以选择与小规模纳税人合
作。这就要求业务人员和财务人员都要区分项目为一般计税方法还是简易计税方法，合理统筹
能抵扣的进项税，充分利用营改增税收政策，提高企业综合竞争力。
总之，营改增对施工企业的影响是深远的，它的本质是避免重复征税，促进产业结构的优
化和资源的配置。建筑业必须要针对自身的特征和特点，并结合实际情况，不断优化和完善内
部结构和财务制度，以实现自身企业的健康稳定发展。同时财务系统内部也要进行改革，改变
观念，细化环节，采用科学的管理方式，规范事项处理流程并严格执行。并设置监督机构，使
整个经济活动在可控范围之内，并保证增值税发票的及时抵扣以降低税负。
参考文献：
[1]王金霞，彭泽.建筑业改征增值税的税率选择[J].税务研究，2014（01）.
[2]刘茹.探讨营改增对建筑企业会计核算的影响[J].管理观察，2015.
[3]熊振宇.建筑业“营改增”难点及对策建议[J].地方财政研究，2015.
（作者单位：上海远方基础工程有限公司）