营改增对施工企业的影响
浅析营改增对施工企业的影响和对策
浅析营改增对施工企业的影响和对策随着中国经济的发展，建筑行业作为国民经济的支柱性行业，一直占据着重要的地位。
随着国家政策的调整，营改增税收政策的实施对施工企业的经营带来了一些新的挑战。
本文将从营改增对施工企业的影响及对策进行浅析。
一、营改增对施工企业的影响1. 税负上升营改增是指将原来的营业税和增值税合并征收，实行统一的增值税税制。
在此过程中，对施工企业的税负却有所上升。
一方面，营改增将原本适用于建筑业的营业税改为了适用于增值税，而增值税税率一般要高于营业税税率。
建筑业所涉及的各项税收也会随着税制的变化而受到一定的影响，从而导致企业的税负增加。
2. 成本增加营改增政策的实施，对施工企业的生产成本也带来了一定的增加。
增值税税率的调整，直接导致了企业在购买原材料、设备等方面的成本增加。
由于营改增对企业的税收制度有一定的影响，一些企业在财务、税务等方面也需要进行一些调整，这些调整也将增加企业的管理成本。
3. 税收规范营改增税收政策的实施，可以说是对施工企业的一次税收规范，这对于一些避税、漏税的现象将会有所遏制。
一些不规范的税收行为将在新的税收体系下受到更加严格的监管和处罚。
二、对策1. 提高管理水平，降低成本面对税负的增加，施工企业需要提高自身的管理水平，压缩各方面不必要的开支，降低企业的生产成本。
企业需要加强对原材料采购的管理，选择性价比更高的原材料，对设备的使用也要进行合理的规划，以最大程度的降低成本。
2. 加强财务管理，规范纳税企业需要通过加强对财务管理的监督和规范管理，确保企业的财务真实、完整，避免因为财务管理混乱而导致税收问题的产生。
企业也需要加强对纳税的规范，按照国家税收政策的要求进行纳税申报和缴纳，避免因为税收问题导致的不必要的损失。
3. 积极响应国家政策，寻找发展新机遇在政策的调整过程中，企业需要积极地响应国家政策，寻找发展的新机遇。
可以抓住营改增政策带来的税制变革，加强对企业自身税收政策的研究，争取更多的税收优惠政策，降低企业的税负。
营改增对施工企业财税的影响及对策
营改增对施工企业财税的影响及对策营改增是指营业税改征增值税的政策，对企业财税制度产生了深远的影响，尤其是对于施工企业而言。
营改增的实施，带来了一系列的变化和挑战，对施工企业的财税政策和管理提出了更高的要求。
本文将从营改增对施工企业的影响以及应对策略两个方面展开阐述。
一、营改增对施工企业的影响1.1 税负增加由于增值税税率较高，营改增的实施使得原本的营业税被替代，造成了企业税负增加。
尤其是对于涉及大量原材料和设备的施工企业，增值税的高税率直接影响了施工成本，从而增加了企业财务压力。
1.2 增值税专用发票管理施工企业作为生产性企业，其在采购原材料、设备和施工服务过程中都需要开具增值税专用发票。
这就对企业的发票管理提出了更高的要求，要求企业加强对增值税专用发票的领购、使用、保存和归集管理，确保发票的真实、合法性，否则将会影响企业的进项税额抵扣，增加企业成本。
1.3 企业纳税申报风险加大营改增后，企业的纳税申报工作变得更为复杂，不仅需要加强对业务的把控，同时还需要合规地进行进项税额抵扣。
一旦出现纳税申报错误或失误，将会面临税务部门的处罚和调查，增加了企业的经营风险。
1.4 财务成本增加营改增的实施使得企业的财务管理成本增加。
企业需要招聘专业会计人员对增值税的纳税申报和财务处理进行规范管理，同时需要购买适应营改增政策的税务软件，这些都给企业增加了财务成本。
二、对策2.1 加强成本控制对于营改增带来的税负增加，施工企业可以考虑从源头进行成本控制，优化采购和生产流程，合理规划项目经费，降低企业的经营成本。
可以采用节能环保的施工材料，提高施工效率，降低运营和维护成本等方式来降低营改增带来的税负增加。
营改增后，企业需要加强对增值税专用发票的管理，确保发票的真实、有效，合规开具和索取。
要加强对不符合规定的增值税专用发票进行甄别和处理，杜绝虚开、假开等风险，避免因发票管理不善而导致的税务风险。
2.3 精细化财税管理企业需要加强对财务的精细化管理，建立健全的财务管理制度和流程，确保纳税申报的准确性和合规性。
营改增对施工企业财税的影响及对策
营改增对施工企业财税的影响及对策营改增是指将原来营业税和增值税两个税种的一次性纳税改为只缴纳增值税，是我国财税改革的重要一步，对于施工企业的影响也是重大的。
1、税负减轻营改增对施工企业财务的影响首先是税负减轻，通过清晰化税负和简化税收流程，降低了企业负担，增强了企业的盈利能力。
2、成本上升营改增也引起了一些成本的上升，其中最显著的是土地增值税的上涨，对于开发商和资本方的影响最大，但同时也会带来一定程度的负担。
3、合同价款调整营改增的实施可能涉及到合同价款的调整，因此企业需要对合同进行重新审视，通过自己的实际情况来确定如何调整价款。
二、对施工企业税务管理的影响1、资金流量管理营改增的实施不仅仅是税负的调整，它还冲击了企业自身的资金流量。
企业需要认真规划好现金的流动和调配，因为税收的流动和主营业务的流动是有不同的节奏的。
2、整合公司内税收管理营改增是财税改革的一个重大举措，涉及到多个环节的调整，所以企业需要整合公司内税收管理，并且要及时地调整预算和资产负债表等财务数据。
3、资产管理和财务策划为了应对营改增带来的财务变化，企业需要加强其资产管理和财务策划能力，以便高效地分配和利用资产和财务资源。
三、对策1、合理利用政策在营改增的实施过程中，政策方面也会有许多的优惠政策，因此企业应该合理利用政策帮助企业减少税负。
2、引入高效的财税管理软件营改增的实施不仅对企业内部的财务流程进行了调整，还要求企业对其自身的财税管理能力进行提升，因此建议企业引入高效的财税管理软件，提高企业的财税管理水平。
3、整合业务流程营改增的实施也是推动企业整合业务流程的重要契机，企业应当把握机遇，进一步实现内部的业务流程整合，并且将各个环节进行连接，从而进一步提高营运效率，提高企业的核心竞争力。
总之，营改增的实施不仅为施工企业带来了业务上的调整，而且也考验了企业自身财税管理的能力，进一步推动企业进行管理转型，由此成为一个更具竞争力的企业。
“营改增”对施工企业经营活动的影响
“营改增”对施工企业经营活动的影响近年来，我国营改增政策在施工企业中引起了广泛的关注和讨论。
营改增政策的实施对施工企业的经营活动产生了重大影响，引起了企业经营者和从业人员的高度关注。
本文将从税负减轻、成本控制、发票管理、税收合规性等方面探讨营改增政策对施工企业经营活动的影响。
一、税负减轻营改增政策的出台，使得企业增值税税负明显减轻。
在过去的营业税制度下，施工企业需要缴纳营业税，税率一般为3%~5%，税负较高。
而在营改增政策下，企业只需缴纳增值税，税率一般为3%，且可以抵扣进项税额，减少税负。
相比之下，营改增政策对施工企业而言，税负减轻是最显著的影响之一。
随着税负减轻，企业的经营成本明显降低，利润空间得到进一步扩大，有利于提升企业的竞争力。
二、成本控制在营改增政策下，企业可以通过增值税专用发票来抵扣进项税额，从而降低成本。
施工企业在采购原材料和设备时，可以通过抵扣进项税额来降低采购成本，提高企业盈利能力。
营改增政策还对部分行业的增值税率进行了调整，例如对交通运输业、建筑业等调整增值税率至10%，这也有助于降低企业的运营成本，提升盈利能力。
营改增政策的实施对施工企业的成本控制起到了积极的促进作用，使企业能够更好地提高经营效率，优化资源配置，降低经营成本。
三、发票管理营改增政策的实施对施工企业的发票管理也产生了一定的影响。
在过去的营业税制度下，企业需要领取每一笔交易的增值税专用发票和普通发票，管理起来相对复杂，容易出现遗漏和错报等情况。
而在营改增政策下，企业只需管理好增值税专用发票和普通发票，减少了发票的种类和数量，有利于提高发票管理的效率和准确性。
营改增政策还推行了电子发票，企业可以通过电子方式领取和管理发票，减轻了企业的纸质发票管理压力，提高了发票管理的便捷性和效率。
营改增政策对施工企业的发票管理起到了一定的规范和便利作用，有助于优化企业内部管理，提高管理效率。
四、税收合规性营改增政策的实施要求企业加强税收合规性管理，规范企业经营行为，提高纳税意识和合规意识。
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响自2004年起，中国国家对建筑施工企业实行了营业税改征增值税政策，即俗称的“营改增”。
这一政策的实施对建筑施工企业产生了广泛而深远的影响。
本文将就“营改增”对建筑施工企业的影响，从税负、财务成本、竞争力等方面进行分析，以期为相关企业提供一些参考和借鉴。
一、税负变化值得关注的是“营改增”对建筑施工企业的税负变化。
在营业税时代，建筑施工企业需要按照一定的税率缴纳营业税，这既增加了企业的税收成本，也给企业提供了一定的税收优惠。
但随着营业税改征增值税，一方面企业的税率有所降低，从而降低了直接纳税货币数额，但是增值税是按照增值额缴纳的，这可能会导致企业的税负实际上并未减少，甚至增加。
建筑施工企业需要对税负变化有所预期并做好应对准备。
二、财务成本“营改增”还会对建筑施工企业的财务成本产生一定的影响。
在“营改增”政策下，企业需要增加专门用于增值税核算的会计成本，同时也需要增加相关法务成本，以便应对新的纳税要求和规定。
经济学家认为，增值税税法的实施，都会导致产品价格的上涨，这将降低企业产品的竞争力。
营业税改征增值税政策也需要建筑施工企业调整自身的财务成本支出，以降低税负对企业成本的影响。
三、企业竞争力“营改增”政策对建筑施工企业竞争力的影响也是不可忽视的。
营业税改征增值税使得企业税负上升，这导致了企业在价格竞争中的劣势，尤其是一些中小型企业。
因为增值税是按照增值额计征的，这一方面提高了企业的进项税额和负担，另一方面也直接反映在企业的产品价格上，影响了企业的市场竞争力。
建筑施工企业需要通过提高技术水平，降低生产成本等措施来提高产品质量，降低成本，增强市场竞争力，以适应营改增政策的变化。
四、税收发展趋势值得注意的是，营改增政策对建筑施工企业还表现出一个重要的趋势，即税收体系的不断完善和发展。
通过营改增政策的实施，很好的解决了增值税与营业税之间的相互联系，也使得企业在纳税时符合新的税收政策。
浅析营改增对施工企业的影响和对策
浅析营改增对施工企业的影响和对策1. 引言1.1 营改增政策的实施背景营改增是指营业税改征增值税的政策，是中国财政税收制度改革的一部分。
2012年开始，我国开始在部分地区试点营改增。
2016年5月1日，全面实施营改增。
营改增政策的实施，旨在推进税制改革，减轻企业税收负担，促进经济结构优化和产业升级，实现经济增长方式转变。
营业税是一种营利性税收，主要通过对企业的营业额征收税金。
而增值税是一种在商品生产流通环节、服务提供环节环节征收税金的税种，对每个环节价值增值的部分征税。
相比于营业税，增值税的征收方式更加透明、公平，能避免税负重复和串税现象。
实施营改增政策，对于推动我国经济转型升级，促进企业发展具有一定的积极意义。
但也面临着一些挑战和困难，特别是对于涉及多个环节、复杂的施工企业来说，影响更为显著。
接下来将就营改增对施工企业的具体影响展开探讨。
1.2 营改增对施工企业的影响营改增政策的实施背景：营改增是指营业税改为增值税的政策转变，旨在减少税负，促进经济结构调整和转型升级。
2016年5月1日，我国全面推开营改增试点，涉及范围逐步扩大至所有行业。
施工企业作为国民经济的重要组成部分，自然也受到了影响。
营改增对施工企业的影响：成本增加是营改增政策带来的最直接影响之一。
传统的营业税按照应收入计征，而增值税按照销售额计征，导致企业的税负增加。
营改增政策也带来了税负减轻的影响。
增值税的税率一般低于营业税，可以减轻企业的税收压力。
会计处理方面也面临着一定的挑战。
增值税的征收方式更为复杂，企业需要加强会计人员的培训和管理，确保税收合规。
营改增政策对施工企业既有利又有弊，企业需要根据自身情况制定相应的对策。
加强成本管理，优化税务筹划，提高会计人员的专业水平，是企业应对营改增政策的重要措施。
只有积极应对新政策，施工企业才能在竞争激烈的市场环境中生存和发展。
2. 正文2.1 影响一：成本增加营改增政策的实施对施工企业的影响之一就是成本增加。
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。
建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称"营改增"），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
一、营改增对建筑施工企业的影响（一）对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。
举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。
营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。
营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。
以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
浅析“营改增”对建筑施工企业的影响及应对策略
浅析“营改增”对建筑施工企业的影响及应对策略随着“营改增”新税制的全面推行，建筑施工企业受到了前所未有的影响，他们必须重新审视自身的经营理念及管理体系。
本文将从“营改增”对建筑施工企业的影响出发，探讨对应对策略。
一、营改增对建筑施工企业的影响1.税负增加以前，建筑施工企业对于进项税并没有太多的要求，而出项税却相对较高，所以企业内部可以通过调配利润等方式来有效地控制税负。
但是营改增之后，进项税也相较出项税相当高，因此使得企业的税负增加。
2.纳税相对更加复杂以往，建筑施工企业的核心业务往往集中在开展施工项目，而对于税务的理解以及申报并没有太多的要求。
但是，在营改增模式下，企业必须对进项税和出项税进行详细的分类统计，并在每个月底将统计数据上报给财政部门。
3.业务环节发生变化在营改增模式下，企业必须对进项税和出项税进行明细账的管理，并进行定期归总。
这意味着，企业必须重新审视自身的业务流程和管理体系，对所存在的问题进行逐一解决。
同时，企业也需要调整财务部门的职能及组织结构，以满足新税制的要求。
二、营改增对建筑施工企业的应对策略1.加强企业内部财务管理营改增之后，进项税变得更加关键，因此，建筑施工企业必须加强内部财务管理，将各种账目进行明细账、分类统计，并定期与税务机关进行对账。
在实践中，企业可以借助财务软件提升财务管理效率，将流程规范化，以便于加强对财务内控的掌控。
2.制定税务策略营改增中，税制复杂的问题比较突出，建筑施工企业需要对其进项和出项进行精准的分类和统计，缩小企业的税负。
此外，企业还可以利用政策红利，通过退税等方式协调解决营改增的保障投入与企业盈利的矛盾问题。
3.技术手段的应用从技术上，建筑施工企业可以利用人工智能等现代科技手段，将账户自动化、智能化，提高建筑企业财务管理的效率性和准确性，优化企业的财务环节，进而缓解自然人的财税压力。
总之，“营改增”新税制的推进对于建筑施工企业来说，既是机会，也是挑战。
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一般纳税人
②
③
④ ① ②
销售和提供应税劳务可以使用增值税专用发票。 应纳税额适用简易计税办法，即销售额乘以征收率 购进货物或应税劳务不得抵扣进项税；
征收率： 3%
小规模纳税人 ③
④
城云
销售货物和提供应税劳务不得自行开具增值税专用发票，可由税务
机关代开增值税专用发票；
城云
一、营改增概述
（四）建筑业营改增的规定：
关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税 [2011]110号)中明确： 税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上 ，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税 率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代 服务业适用6%税率。 计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服 务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则 上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务 业，原则上适用增值税简易计税方法。
交通运输
陆路运输 航空运输 水路运输 管道运输
研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 有形动产租赁
广播影视制作、播映、 发行
7
应税服务
邮政通 信业业 部分现代 服务业
城云
一、营改增概述
关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 ( 财税[2011]110号)中明确：
税率
计税依据
营业税实行价内税，按营业收入全额 计税原理及 计税，不得扣除相关的成本、费用、 特点 税金等。重复纳税。
城云
一、营改增概述
（八）建筑企业营业税与增值税的区别
项目 营业税 增值税
将建筑工程分包（专业分包）给其他单 应纳税 位的，以其取得的全部价款和价外费用 额的计 扣除其支付给其他单位的分包（专业分 算 包）款后的余额为营业额；应纳税额＝ 营业额×税率 发票的 管理 征管机 构 （纳税 地点）
城云
一、营改增概述
纳税管理
营业税—单一环节（计算简单，征收管理简单，所得
税前可以扣除）
增值税—两个环节、全过程（链条，计算复杂，征管
严格，所得税前不得扣除）
增值税为环环抵扣制，计税依据:流转环节的增值额。 营业税计税依据:流转环节的销售（营业）额。
16
一、营改增概述
增值税税基是零售额（国内最终消费）
假定零售价100，则政府增值税只有 17，而不管多少中间环节，各环节交多少税。 企业对增值税是价外核算，与收入、成本、利润无关。 不节增值税与增值水平、社会分工程度有关 下环节抵的进项税是上环节已飞鸟的销项税（农产品加工） 中间环节免税、不不仅财政不会减收，反而会增收。 中间产品和服务低税率，财政收入不会变化。 出口不应含税 进口优惠危害国内产业 服务（劳务）与货物的增值税原理相同。 增值税与销售税筹集的收入基本等价。
城云
一、营改增概述
（二）营改增扩围路线：
2015年？月
第三阶段
所有行业 全国范围
2013年8月
第二阶段
第一阶段
2012年1月
一、营改增概述
（三）营改增的范围：
2011年 10月 26日国务院常务会议决定开展深化 增值税制度改革试点。 11月 16日，财政部、国家税务总局《营业税改 征增值税试点方案》（ 财税 [2011]110号）， 《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服 务业 营业税改征增值税试点的通知》 （财税 [2011]111号） 。 2012年 7月 25日，国务院常务会议决定：自 2012年 8月 1日起至年底，将 交通运输业和部分 现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上 海市 分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安 徽、福建、湖北、广东和厦 门、深圳 10个省 (直辖市、计划单列市)。明年继续扩大试点地 区，并选 择部分行业在全国范围试点。 2013年 8月 1日起全国范围内开展营业税改征增值税试点。此次“营改增 ”对象是提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。应税服 务具体包括：交通运输业，即陆路运输服务、水路运输服务、航空运输 服务和管道运输服务； 2014年1月1日铁路运输和邮政业实施营业税改征增值税。 2014年 6月 1日电信业实施营改增 2015年预计建筑业不动产、金融保险、生活服务业将实行营改增。
城云
（三）营改增的范围：
销售货物 进口货物 提供加工劳务 提供修理修配服务 提供其他服务
一、营改增概述
增值税
（1、生产性（交通运输、邮政通信业、
部分现代服务业） 2、生活性） 转让无形资产
销售不动产
营业税
建筑业 金融保险业
城云
6
（三）营改增的范围：
一、营改增概述
50万以上
为主，并兼营货物批发或者零售 的纳税人
50万以上
（含本数） 80万元以下 （含本数）
除上述规定以外（如，商业企业）80万以上
城云
一、营改增概述
（八）一般纳税人与小规模纳税人的规定 一般纳税人标准
城云
一、营改增概述
（八）一般纳税人与小规模纳税人的规定
纳税人分类
①
一般纳税人与小规模纳税人的区别 应纳税额适用一般计税方法，应纳税额 =当期销项税额减去当期进 项税额 ； 购进货物和应税劳务实行进项抵扣制度；
一、营改增概述
注意事项：
1、一般纳税人资格应向主管税务机关申请认定。 2、纳税人自认定机关认定为一般纳税人次月起，，按照一 般计税方法计算应纳税额，并按规定领购、使用专用发票。 3、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳 税人后，不得转为小规模纳税人。 4、纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般 纳税人认定手续的，或会计核算不健全，或不能够提供准确 税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不 得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
营业税规定，提供的建筑业劳务应当向 增值税的规定，固定业户应当向其机构所在地或者居 应税劳务发生地的主管税务机关申报纳 住地主管税务机关申报纳税。增值税75% 归国库， 25% 归地方财政。 税。营业税归地方财政。
征管特 简单、易行 点
城云
增值税计征复杂、征管严格 增值税法律责任重大、虚开增值税专用发票、非法出 售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买 伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。
一、营改增概述
（六）施工企业营改增算后的结果
住建部对财政部的请求和建议： 1、建筑业试点工作，能推迟则推迟，越晚越好。 2、必须实施时，希望全行业统一开始，以免因地域不同，税率不同使总包与 分包产生新的矛盾和实际税负的不公平。 3、请求降低建筑业增值税税率，按6%试点。 4、试点期间，建筑业一般纳税人暂按 3%征收率计征，过渡期暂定3-5年。 5、对建筑业实行即征即退的补贴办法。
城云
成品制造 环节 150 150 15 15
批发环节
零售环节
合计
200 50 20 5
260 60 26 6
260 61 26
一、营改增概述
基 本 方 法
采 销 购
售
销 项 税 1000万 /(1+11%) 进 项 税 650万/(1+17%) 应交增值税
销项税99.1万
城云
— 进项税94.4万
指导思想：建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支 持现代服务业发展。 目 标：消除重复征税、简化税制、公平税负。 原 则：一是统筹设计、分步实施；二是规范税制、合理负担；三是全面 协调、平稳过渡。 第二个原则：在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同 行业发展特点，合同设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下 降，基本消除重复征税。 启动试点：上海交通运输和部分现代服务业2012年1月起 税制安排：税率、计税计式、计税依据、服务贸易进出口 过渡安排：收入归属、税收优惠、税种协调、抵扣衔接、税率设计、税目 注释、简易征税、差额计税、财政体制、扶持政策等过渡性特征明显。
＝
应交增值税4.7万
一、营改增概述
（七）什么是“营改增”
“营改增”就是把原来征营业税的改为征增值税
营业税改为增值税：按差额(增值) 计税——按流转额计税 营业税的计税：交通运输业、旅游业、建筑业等按营业额征税； 无抵扣 。 例：建造合同1000万 营业税：1000×3%=30 万（纳税） 增值税：1000/(1+11%)×11%=99万（销项税金） 交税金额（30万元）=销项税金（ 99万元）-进项税金（69万元） 进项税金：购进主材、地材、办公用品、合法工程分包、应税服务等，能取得一些 进项税金，这些进项税金若大于69万 ，税负减轻；若小于69万， 税负加重。 增值税实行的是环环抵扣制，其计税依据是每一个流转环节的增值额。 营业税除特别规定外，其计税依据是每一个流转环节的销售（营业）额。
（七）一般纳税人与小规模纳税人的规定
（八）一般纳税人与小规模纳税人的规定
纳税人类型 营改增纳税人 营改增行业 行业 年应税销售额 一般纳税人 500万以上
（含本数）
小规模纳税人 500万以下 50万元以下 （含本数）
50万元以下
从事货物生产或者提供应税劳务 从事货物生产或者提供应税劳务
原增值税纳税人
主讲人：城 云
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城云
第一部分 营改增概述 第二部分 营改增对建筑业的影响
第三部分 “营改增”对策与建议
第四部分 模拟营改增操作实务
第五部分 “营改增 ”前企业的准备工作及筹划策略
第六部分 建筑业营改增目前的进展
一、营改增概述
（一）为何要实施营业税改征增值税？
将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重 复征税； 有利于社会专业化分工，促进三次产业融合； 有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力； 有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经 济健康协调发展。