小企业会计准则试题03-带答案

小企业会计准则考试试题答案

一、单项选择题（本类题共25题，每小题1分，共25分）

1、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（）。

A 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量

B 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息

C 分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值

D 分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目

答案：C 解释：《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。”

2、《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是（）

A 现值

B 历史成本

C 重置成本

D 可变现净值

答案：B 解释：《小企业会计准则》（以下简称《准则》）第6条“小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。”

3、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（）。

A 支票

B 商业汇票

C 委托收款

D 备用金

答案：D 解释：见《附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（以下简称《附录》）中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”

4、下列会计科目，小企业不需要设置的是（）

A 短期投资

B 预付账款

C 坏账准备

D 累计摊销

答案：C P2页第5题

5、对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为（）

A 以“银行对账单”为原始记录将该业务入账

B 根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账

C 在编制“银行存款余额调节表”的同时入账

D 待有关结算凭证到达后入账

答案：D P9页第8题

6、某小企业2x13年2月1日购入A公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到A公司分派的现金股利3万元。收到分派的现金股利后，企业所持的A公司的股票的每股成本为（）

A 3.6

B 6.00

C 3.48

D 5.80

答案：B P12页第2题

7、预付账款情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入（）的借方。

A “应收账款”科目

B “其他应收款”科目

C “应付账款”科目

D “应收票据”科目

答案：C P13页第5题

8、某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为（）元

A 585000

B 560000

C 565750

D 555750

答案：D P14页第6题

9、某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得增值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运输费10000元，装卸费5000元，途中保险费5000元，该批商品已验收入库。则该批商品的实际成本为（）元。

A 750000

B 769300

C 770000

D 897500

答案：A P16页第2题

10、出租包装物的租金收入应计入（）科目

A 其他业务收入

B 主营业务收入

C 营业外收入

D 递延收益

答案：C P18页第15题

11、计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）

A 年限平均法

B 工作量法

C 双倍余额递减法

D 年数总和法

答案： C P27页第5题

12、A企业对一项原值为120万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建，发

生改建支出50万元，取得变价收入10万元、则改建后该固定资产的入账价值为（）万元。

A 100

B 145

C 110

D 150

答案：A P 27页第10题

13、“无形资产”科目期末的借方余额，反映小企业无形资产的（）

A 成本

B 摊余价值

C 账面价值

D 可收回金额

答案：A P34页第8题

14、某小企业2X13年2月购入机器一台，取得增值税专用发票上注明价款85000，增值税税额14450，支付运杂费2500，则该小企业设备的入账的原值为（）

A 87500

B 101950

C 101845

D 99450

答案：A P 26页第2题

15、下列结算方式中，适用于同城结算的是（）

A 银行本票

B 托收承付

C 汇兑

D 银行汇票

答案：A P 8页第3题

16、按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（）

A.将应付票据的票面金额转入“应付账款”中

B.将应付票据的票面金额转入“应付利息”中

C.按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中

D.将应付票据的票面金额转入“预付账款”中

【答案】C

【解析】银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中

17、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2012年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600

B.770

C.1 000

D.1 170

【答案】D

【解析】应计入管理费用的金额=500×2×（1+17%）=1 170（万元）。

18、小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（）。

A、投资收益

B、补贴收入

C、营业外收入

D、其他应收款

【答案】c

【解析】小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入营业外收入

19、下列关于非货币性职工薪酬的税务处理，说法不正确的是（）

A、企业将自产的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税

B、企业将外购的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税

C、企业将自产的货物用于职工福利应视同销售货物，按规定计算缴纳企业所得税

D、企业将外购的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳企业所得税

【答案】B

【解析】企业将外购的货物用于集体福利应做进项税额转出

20、小企业无法支付的应付账款，应转入（）科目。

A、营业外收入

B、其他应收款

C、其他业务收入

D、资本公积

【答案】A

【解析】小企业无法支付的应付账款，借记应付账款，贷记营业外收入。

21、某小企业（增值税一般纳税人）因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为4000元，市场售价5000元，收回残料价值80元，保险公司赔偿4320元，该材料购入材料的增值税税率为17%，由于损毁原材料应转出的增值税进项税额为（）

A、0

B、3808

C、4250

D、4300

【答案】A

【解析】由于自然灾害损毁的原材料的增值税进项税额可以抵扣，不用进项税额转出。

22、下列税金中，通过“应交税费”科目核算的有（）

A、耕地占用税

B、土地增值税

C、印花税

D、契税

【答案】B

【解析】应缴纳的印花税、耕地占用税、契税及其他不需要应缴数的税费，不通过该科目核算。

23、关于增值税简易征收，下列说法不正确的有（）

A、一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

B、一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

C、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

D、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按简易办法依4%征收率征收增值税。

【答案】D

【解析】一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，依适用税率征收增值税。

25、下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是（）。

A.以资本公积转增资本

B.增资

C.向股东支付已宣告分派的现金股利

D.以盈余公积弥补亏损

【答案】D

【解析】企业增发新股账务处理为：

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积——股本溢价

所以，能够引起所有者权益总额变化。

25、某一纳税小企业月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。当月对外销售产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为17％，则该企业当月“应交税费――应交增值税”明细科目的月末借方余额为（）万元。

A.6

B.6.6

C.7.5

D.11.7

【答案】B

【解析】“应交税费－－应交增值税”明细科目的月末余额＝（100＋10）×3×17％－（25＋35－7.3）－10＝－6.6（万元）。

二、多项选择题（本类题共25题，每小题1分，共25分）1、小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，但不包括的小企业有（）。

A 股票或债券在市场上公开交易的小企业

B 金融机构或其他具有金融性质的小企业

C 企业集团内的母公司和子公司

D 民营小企业

答案：ABC 解释：《准则》第2条“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：股票或债券在市场上公开交易的小企业；金融机构或其他具有金融性质的小企业；企业集团内的母公司和子公司。”

2、下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（）。

A 会计主体

B 持续经营

C 会计分期

D 货币计量

答案：ABCD 解释：《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件（基本假设）是相同的。

3、下列各项中，支出可以使用现金支付的有（）。

A 个人劳动报酬

B 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金

C 向个人收购农副产品和其他物资的价款

D 1000元以上的购买设备支出

答案：ABC 解释：根据《现金管理暂行条例》的规定，可用现金支付的款项有8个方面。一般用于向个人支付的款项及1000元以下的零星支出可使用现金。

4、下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有（）。

A 不计提存货跌价准备

B 存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算

C 会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目

D 将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算

答案：ABCD

5、下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（）。

A 包装物

B 低值易耗品

C 消耗性生物资产

D （建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等

答案：ABD 解释：《准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够多次

使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。”

6、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（）。

A 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的

B 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的

C 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的

D 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的

答案：ABCD 解释：《准则》第10条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失（6个方面）：1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”

7、小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）

A 投资收益

B 短期投资

C 应收股利

D 银行存款

答案：CD P12页第2题

8、通过“其他应收款”科目核算的有（）

A 应收的各种赔款

B 出口产品按照税法规定应予以退回的增值税

C 预付给供货单位的货款

D 应收股利

答案：AB P14页第3题

9、下列项目中，应计入材料采购成本的有（）

A 材料买价

B 采购人员的差旅费

C 装卸费

D 保险费

答案：ACD P20页第3题

10、“材料成本差异”科目借方可以用来登记（）

A 购进材料实际成本小于计划成本的差额

B 发出材料应负担的实际成本大于计划成本的金额

C发出材料应负担的实际成本小于计划成本的金额

D购进材料实际成本大于计划成本的差额

答案：CD P20页第5题

11、在下列项目中，可以构成长期股权投资成本的有（）

A 购买股票的价款

B 购买股票支付的相关税费

C 实际支付的价款中包含已宣告但尚未方法的现金股利

D 咨询费

答案：AB P25页第2题

12、下列业务中通过“固定资产清理”科目核算的有（）

A 出售固定资产

B 固定资产报废

C 固定资产毁损

D 固定资产对外投资

答案：ABCD P29页第2题

13、下列项目中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（）

A 购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税

B 发生固定资产的日常修理支出

C 发生固定资产的改良支出

D对固定资产计提折旧

答案：ACD P30页第10题

14、下列各项中属于无形资产的是（）

A 企业自行开发建造厂房等建筑物

B 尚未注册的商标

C 企业外购的土地使用权

D 企业外购的商标权

答案：CD P 34页第1题

15、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（）。

A 已提足折旧的固定资产的改建支出

B 经营租入固定资产的改建支出

C 融资租入固定资产的改建支出

D 固定资产的大修理支出

答案：ABD 解释：《准则》第43条“小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。”

16、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。

A.职工工资、奖金

B.非货币性福利

C.职工津贴和补贴

D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

E.职工出差报销的飞机票

【答案】ABCD

【解析】职工出差报销的飞机票，职工没有得到报酬，不属于职工薪酬。

17、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。

A.为职工支付的补充养老保险

B.因解除职工劳动合同支付的补偿款

C.为职工进行健康检查而支付的体检费

D.因向管理人员提供住房而支付的租金

E.按照工资总额一定比例计提的职工教育经费

【答案】ABCDE

【解析】上述项目均应计入相关资产成本或当期损益。

18、下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A．由受托方代收代缴的委托加工物资收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税

B．由受托方代收代缴的委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C．进口原材料交纳的进口关税

D．小规模纳税人购买材料支付的增值税

E．小规模纳税人购进固定资产支付的增值税

【答案】ACDE

【解析】由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工应税消费品的成本；由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料交纳的增值税应计入存货成本；小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税应计入固定资产成本。

19、“长期应付款”科目核算的内容主要有（）。

A.应付经营租入固定资产的租赁费

B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项

C.因辞退职工给予职工的补偿款

D.应付融资租入固定资产的租赁费

E.发行长期债券收款

【答案】BD

【解析】长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项A通过“其他应付款”科目核算，选项C通过“应付职工薪酬”科目核算，选项E通过“应付债券”科目核算。

20、销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法正确的是（）。

A、《小企业会计准则》规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B、企业所得税法规定，按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入

C、增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏或“备注”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

D、增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

【答案】ABD

【解析】C，增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

21、某小企业2013年5月1日资产总额500万元,负债总额360万元。2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于2013年5月31日几个指标的表述,正确的有（）。

A、资产总额510万元

B、权益总额510万元

C、负债总额320万元

D、所有者权益总额170万元

【答案】ABD

【解析】资产总额500+50-40=510万元；5月初所有者权益500-360=140万元；5月31日所有者权益140+60-30=170万元；权益=资产

22、在资产负债表日，企业根据长期借款的成本和利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目有（）。

A.研发支出

B.制造费用

C.工程施工

D.长期借款

E.应付利息

【答案】ABC

【解析】如果利息费用资本化，则利息费用计入相关资产的成本，可能借记研发支出（无形资产）、制造费用（存货）、工程施工（建造合同存货）科目。

23、下列关于盈余公积的会计处理，正确的有（）

A、小企业用盈余公积弥补亏损时，会计处理如下：

借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

B、小企业用盈余公积转增资本时，会计处理如下：

借：盈余公积

贷：实收资本

C、小企业（外商投资）按照规定提取职工奖励及福利奖金：

借：利润分配-提取职工奖励及福利基金

贷：盈余公积-职工奖励及福利基金

D、小企业（外商投资）按照规定提取储备基金

借：利润分配-提取储备基金

贷：盈余公积-储备基金

【答案】ABD

【解析】C贷记：应付职工薪酬

24、实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理正确的有（）。

A.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”

B.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

C.按规定计算的当期免抵税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”

D.按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”

E.按规定计算的当期应退税额，应借记“应交税费—应交增值税”

【答案】BCD

【解析】按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

所以，选项A不正确，选项B正确。

按规定计算的当期免抵税，分录为：

借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费—应交增值税(出口退税)

按规定计算的当期应退税额：借：其他应收款

贷：应交税费—应交增值税(出口退税)

所以，选项BCD正确。

25、下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有（）。

A.将外购的货物用于个人消费

B.将委托加工的货物用于对外投资

C.将自产的货物用于职工福利

D.将外购的材料用于在建工程

E.将自产的货物用于对外捐赠

【答案】BCE

【解析】将外购的货物用于个人消费和将外购的材料用于在建工程，应该作为进

项税额转出

三、判断题（本类题共20题，每小题1分，共20分）

1、已选择执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同

时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。( ) 答案：对解释：《准则》第3条之（二）“执行《企业会计准则》的小企业，

不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。”

2、财务会计报告要满足财务报告的使用者的需要，小企业会计准则主要是考虑

投资者的需要。( )

答案：错解释：小企业外部信息使用者主要为税务部门和银行。

3、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用()

答案：错 P 15页第3题

4、毛利率法主要适用于商业批发企业每季度前两个月计算商品销售成本和期末

结存商品成本。（）

答案：对 P 21页第3题

5、发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利

润表中净利润的大小无关（）

答案：错 P21第7题

6、对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确

认为投资收益（）

答案：错 P 25页第 3题

7、债券的折价或者溢价在债券存续期间内确认相关债券利息收入时采用直线法

或者实际利率法进行摊销（）

答案：错 P 25页第5题

8、由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应当列入“营业外支出”处理（）

答案：错P 31页第3题

9、按照小企业会计准则的规定，已经提足折旧的固定资产，不再提取折旧，未提足折旧提前报废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为止（）答案：错 P 31页第11题

10、无形资产是指小企业生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产（）

答案：错 P35页第1题

11、《小企业会计准则》规定的职工薪酬的内容与企业所得税法规定的资产薪金的内容是一致的。（F ）

12、小企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应作为职工福利费管理，应当纳入职工工资总额（F ）

13、住房公积金不属于职工薪酬。（T ）

14、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本。（T ）

15、“应交税费-增值税检查调整“账户贷方检查后应调减账面进项税额或调增销项税额转出的金额；借方登记检查后应调减账面进项税额或调减销项税额或进项税额转出的金额（T ）

16、单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目应视同销售货物。（F ）

17、投资者投入的资本，不得变动。（F ）

18、小企业的资本公积可以用于弥补亏损.(F )

19、小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，借记“营业外收入“科目，贷记”应交税费-应交消费税“科目（F ）

20、小企业预收账款情况不多的，可以不设置“预收账款“科目，将预收账款直接计入”应付账款“科目。（F ）

四、实务题（本类题共4题，其中第一题6分，第二题10分，第三题6分，第四题8分，共30分）

1、某小企业2X13年1月20日购买中州公司发行的股票1000股作为短期投资，实际支付价款和相关税费为10万元；2X13年6月20日中州公司宣告发放现金股利1万元；7月10日收到已宣告发放的现金股利1万元；7月20日出售全部股票，实际收到款项110000元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录

P 13页第四大题

2、某小企业发生以下委托加工材料业务：

（1）委托甲单位加工材料一批，材料成本5万元。

（2）支付加工费用0.4万元（不含增值税），增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已经支付，加工后材料用于继续生产应税消费品（参看业务1）

（3）材料加工完毕验收入库，共计5.4万元（参看业务1、2）

（4）委托乙单位加工材料一批，材料成本1万元。

（5）支付加工费用800元（不含增值税），增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已经支付，加工后材料直接销售。

（6）材料加工完毕，验收入库（参看业务4、5）

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

P 23页第4题

3、ABC公司2013年2月售出设备一台，设备原值1 200 000元，已计提折旧400 000元，开具的普通发票上注明售价700 000元。该设备于2006年12月购入。会计处理：

①出售设备时：

借：固定资产清理 800 000

累计折旧 400 000

贷：固定资产 1 200 000

②收到设备出售价款时：

借：银行存款 700 000

贷：固定资产清理 686 538.46

应交税费——应交增值税(销项税额) 13 461.54

应交增值税＝700000÷（1＋4％）×4％÷2＝13461.54（元）

③结转固定资产清理净损失：

借：营业外支出 113 461.54

贷：固定资产清理 113 461.54

4．Abc公司2013年第一的有关资料如下：

（1）年初未分配利润为30万元，本年利润总额为90万元，适用的企业所得税税率为25%。经查，ABC公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金及罚款，投资收益中有2万元为国债利息收入。公司制定了一项辞退计划，计划补偿4万元，实际补偿2万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积

（3）提取任意盈余公积7万元

(4）向投资者利润30万元

要求：计算ABC公司本期应纳所得税，并编制上述业务的会计分录。

2013年应纳税所得额=90+10-2+（4-2）=100万元

应缴所得税=100*25%=25万元

税后利润=90-25=65万元

提取法定盈余公积

借：利润分配-提取法定盈余公积 65000

贷：盈余公积-法定盈余公积 65000

提取任意盈余公积

借：利润分配-提取任意盈余公积 70000

贷：盈余公积-任意盈余公积 70000

向投资者分配利润

借：利润分配-应付利润 300000

贷:应付利润 300000

贷:应付利润 300000