透视上市公司内部控制的应用与研究
万科房地产内部控制开题报告
9、权衡风险与控制
风险的概率是一个事件或行动会产生不利影响的组织。 类别的风险的 基本都是错误，遗漏，延误和欺诈为了实现目标和目的，管理需要有效地平衡 风险和控制。因此，控制程序，必须制定减少风险，使他们到一个水平，管理 可以接受的风险这一点。通过执行这个平衡法“合理的保证”，可以实现的。 由于涉及到财政和遵守的目标，正在失去平衡可能会导致以下问题：
Abstract: internal control is an accounting procedure or system designed to
promote efficiency or assure the implementation of a policy or safeguard assets or avoid fraud and error. Internal Control is a major part of managing an organization. It comprises the plans, methods, and procedures used to meet missions, goals, and objectives and, in doing so, support performance-based management. Internal Control which is equal with management control helps managers achieve desired results through effective stewardship of resources. Internal controls should reduce the risks associated with undetected errors or irregularities, but designing and establishing effective internal controls is not a simple task and cannot be accomplished through a short set of quick fixes. In this paper the concepts of internal controls and different aspects of internal controls are discussed.
企业内部审计：走出困境,破茧成蝶
企业内部审计：走出困境，破茧成蝶中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）02-000-02摘要随着企业内部控制基本规范和内部审计准则的陆续出台，内部审计在企业管理中发挥着日益重要的作用。
但是，目前我国企业内部审计存在着种种问题：管理层不重视，内部审计机构设置不独立，被审计部门不配合，审计建议无法真正落实等等，极大地阻碍了企业内部审计功能的发挥。
本文在分析企业内部审计重要性的基础上，深入探讨了当前企业内部审计存在的问题，并针对性地提出了相应的改善措施。
关键词内部审计公司治理内部控制风险管理一、引言内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善企业的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，提高企业的运作效率，进而帮助企业实现其目标，为企业增加价值。
随着市场经济的发展，竞争日趋激烈，企业所处的经营环境也日益复杂、多变，因此面临的风险在不断增多，企业对内部审计在改进风险管理、完善治理结构以及加强内部控制等方面的需求也更加迫切。
内部审计在企业管理中的作用主要体现在以下方面：1.内部审计在公司治理中的作用内部审计是透视公司的窗口，是公司治理的守门员，是企业治理主体可依赖的、极具价值的资源。
在公司治理结构中，先有管理、管理控制，后有内部审计。
内部审计既是管理控制的组成部分，同时也是评价其他管理控制的手段，帮助企业完成其目标，揭露相关的风险，并提出改进建议。
因此，内部审计作为一种有效监督机制，是完善公司治理结构的内在要求。
2. 内部审计在企业风险管理中的作用管理层对风险管理结果负责，但对企业的风险管理进行评估和报告则通常是内部审计的一项重要工作。
内部审计是风险管理的确认者、是对风险管理的再管理。
由于有效的内部审计活动对企业文化、运营、风险框架有着深入了解，因此其对管理层、董事会和审计委员会具有巨大价值。
同时，其亦能够对监管机构、员工、资金提供者、股东等其他利益相关方提供保证。
集团公司内部控制审计的难点有对策
（） ３ 内部 审计 设 在 执 行 层 。 又 分 为 许 多 。 这 、
① 由 总 经理 领 导 下 的 内部 审 计 ，审 审 滞 后 。 许 多 集 团 公 司 中 ， 部 对 其 成 得到管理层 、 在 总 决策层 的重视 。 只有得 到领
计机构是独立于财务部门的管理部门 。 员 企 业 的 投 资 、 资 、 大 资产 处 置 、 融 重 重 导 的重 视 ， 内部 审计 的地 位 才 能 巩 固 ， 才 这种组织模式使内部审计接近经营管理 要人事等重大决策 的控制 、全面预算控 能 有 进 一 步 发 展 的 空 间 。
任 进 行 监督 和评 价 。 前 期 的控 制 风 险 内 部 审计 很 难 监 督 。 防 、 中监 督 上来 ， 实 际工 作 中 ， 要 事 在 既
②由财务副总经理或总会计师领导
部， 也可 以独 立 于 财 务 部 门 。 由 于在 这 但
３ 内审 人 员素 质 的 约 束 ，构 成 内部 对企业集 团的重大经营决策 、重点 投资 ．
内审 的 监 督 职 能 ，反 而 会 极 大 削 弱 内 部 视 风 险 管 理 的 效 率 和 效 果 ，权 衡 整 体 和 创造价值 的理念 ，帮助企业 确定正确 的
会计师事务所内部控制问题研究
而 在 我 国则 刚 刚 起 步 。 从 最 初 的 内 部 牵 制 制 度 ， 发展 为 内
部 控制制度 ， 以 及 后 来 的 内部 控 制 结 构 ， 到 今 天 已 被 人 们 逐 下 ： ３ ． １ 事务所章程 不完善 。 制 度 安 排 有 缺 陷 渐接受 Ｓ ＯＣ Ｏ内部控 制框 架 以及 加 拿 大 的控 制指 南 ， 内 部
另 一 个 是按 照 工 商部 门的 要 内部控制涉及企 业生产 经营 的控 制环境 、 风险 评估 、 监 按照财 政部规定 的要 求 拟定 ， 求拟定 。因此 ， 制 定 的章 程 在 很 大 程 度 上 是 一 纸 空 文 ， 缺 乏 督决策 、 信 息与传递 以及 自我检 测 等方 面 ， 从 总体 上透 视 了 实 际的操作性 ， 对事 务所的发展 造 成很 大 困扰 ， 不 利 于 会 计 企 业 生 产 的各 个 环 节 。其 有 效 实 施 无 疑 会 使 企 业 生 产 管 理 师 事 务 所 内部 控 制 制 度 的建 设 和 实 施 。 登 上一个新 台阶 ， 促 进 企 业 经 营 流 程 的合 理 化 和 正 规 化 。
控 制理论与 实践 的产 生 和发 展 可 以说 已有 很 长一 段历 程 的 作 用 就 像 宪 法 的 指 导 作 用 一
没有 这个根本 ， 就 不 能 保 证 事 务 所 的 正 常 稳 步 发 展 。 在 但 把 内部 控 制 用 于 会 计 师 事 务 所 ， 强 调 会 计 师 事 务 所 的 内 样 ， 改 制 初 期 ， 许 多 事 务 所 的 章 程 是 为 了 应 付 相 关 审 批 机 构 的 部控制建设 ， 还 是 一 个 新 的课 题 。
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｄ ｅ ｒ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｔ ｒ ａ ｄ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ
我国上市公司盈余管理问题研究【开题报告】
毕业论文（设计）开题报告题目：我国上市公司盈余管理问题研究专业：会计学一、选题的背景、意义（一）背景盈余管理是一个世界性的问题．我国自20世纪末开展企业股份制改造．资本市场逐渐得到发展。
上市公司进行盈余管理的情况越来越普遍，盈余管理带来的诸多问题日益受到各方关注。
为与国际接轨并保证证券市场的有序运行及会计信息的有用性．我国财政部于2006年推出了39项会计准则．并要求自2007年1月1日起在上市公司范围内实施，然后逐步在各类企业中推行。
新的会计准则在很多方面规范了公司会计行为．并对盈余管理有一定的抑制作用．但鉴于上市公司的利益驱动与会计准则制定过程中不可避免的问题，盈余管理现象在我国并未完全得以消除意义。
由于盈余管理的普遍存在，其在企业的日常业务中更多产生的是负面影响，而且，目前大部分学者认为盈余管理是违背财务报表公正、中立的原则，是可能损害股东、债券人等相关主体的利益的，因此人们常将盈余管理与盈余造假混为一谈，认为盈余管理是管理层为最求自身利益最大化的一种不正当行为。
在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的积极作用。
为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其惯用的手段，又能采取怎样的防范措施，将盈余管理与盈余造假区分开来，并从治理层面上提出有效的盈余管理防范措施。
（二）意义在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的积极作用。
为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其惯用的手段，又能采取怎样的防范措施，将盈余管理与盈余造假区分开来，并从治理层面上提出有效的盈余管理防范措施，从而充分发挥盈余管理的积极作用。
盈余管理的积极作用有以下几点。
1、由于信息不对称，公司管理人员总是拥有更多的有关公司未来盈利能力的内部信息。
当公司管理人员认为公司未经整理的盈余信息难以准确评价公司盈利能力和经营业绩，容易对投资者的决策产生误导时。
非经营性国有资产管理透视及对策研究
非经营性国有资产管理透视及对策研究1. 引言1.1 研究背景在中国国有资产管理体系中，非经营性国有资产即为政府所有的、非经营性质的资产，包括公共服务领域、社会保障领域、文化教育领域等各种非营利性事业单位的资产。
随着中国国有资产规模的不断扩大和国有资产管理的不断完善，非经营性国有资产管理也日益受到重视。
目前我国非经营性国有资产管理存在着许多问题，如管理规范不足、监督机制不完善、资产流失等现象频发。
这些问题严重影响了国有资产的保值增值，阻碍了国有资产的有效利用，甚至可能导致国家资产的流失和浪费。
对非经营性国有资产管理进行研究和探讨，找出问题所在，并提出相应的对策和建议，对于促进国有资产管理的规范化、科学化，提升国有资产使用效益，保护国家财产安全具有重要意义。
本文旨在深入分析非经营性国有资产管理的现状及存在的问题，提出相应的对策建议，以期为我国非经营性国有资产管理工作提供有益参考。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨非经营性国有资产管理领域存在的问题和挑战，分析其原因并提出有效的对策措施，以推动相关机构和部门更好地管理和维护国有资产，提高资产运营效率和保值增值能力。
通过对非经营性国有资产管理进行研究，可以有效促进国有资产的合理利用和管理，提升国有资产在国民经济中的作用和贡献，推动国有经济的健康发展和转型升级。
通过对非经营性国有资产管理的深入分析和研究，可以为相关政府部门和企业提供决策参考，促进我国国有资产管理工作的规范化、科学化和专业化发展，提升国有资产的管理水平和价值创造能力。
通过本研究，我们旨在为进一步完善国有资产管理体制，提升国有资产运营效率和价值创造能力提供理论支持和实践指导。
1.3 研究意义非经营性国有资产管理是国家资产管理领域的重要组成部分，其具有重要的研究意义。
加强对非经营性国有资产的管理可以有效提高资产的使用效率，实现国有资产的最大化利用，从而为国家经济发展提供更多的支持。
建立健全的非经营性国有资产管理制度可以有效规范资产管理行为，防止资产流失和滥用，提高国有资产管理的透明度和公正性，促进政府治理体系的现代化进程。
基于内部控制的企业财务舞弊毕业论文
毕业论文题目基于内部控制的企业财务舞弊独立完成与诚信声明本人郑重声明：所提交的毕业设计（论文）是本人在指导教师的指导下，独立工作所取得的成果并撰写完成的，郑重确认没有剽窃、抄袭等违反学术道德、学术规范的侵权行为。
文中除已经标注引用的内容外，不包含其他人或集体已经发表或撰写过的研究成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。
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毕业设计（论文）作者签名：指导导师签名：签字日期：签字日期：毕业设计（论文）版权使用授权书本人完全了解华北水利水电大学有关保管、使用毕业设计（论文）的规定。
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同意学校向国家有关部门或机构送交毕业设计（论文）原件或复印件和电子文档（涉密的成果在解密后应遵守此规定）。
毕业设计（论文）作者签名：导师签名：签字日期：签字日期：目录摘要 (III)ABSTRACT ............................................................................................................................. I V 第1章绪论 (1)1.1研究背景 (1)1.2选题的目的和意义 (1)1.3国内外研究现状 (2)1.3.1关于企业内部控制制度的相关研究 (2)1.3.2关于企业财务舞弊治理的相关研究 (3)1.4研究内容和研究方法 (3)1.4.1主要研究内容 (3)1.4.2研究方法 (4)第2章基于内部控制的企业财务舞弊治理机制理论基础 (5)2.1基本概念理论界定 (5)2.1.1内部控制的概念及内涵 (5)2.1.2财务舞弊的概念与内涵............................................................ 错误!未定义书签。
关于中美内部控制制度比较及思考
陷 ， 根源 上分析 其原 因 ， 从 并提 出具 有可 操作 性 的建 议 和对 策 ， 来 保证 企业经 营 的 效 益性 、 财务 报表 的可 靠 性 和 法 律 法 规 的遵 循
性 ， 最终 服务 于社会 。 并
３２ 建立 内部控 制是一 个 系统 的过程 ．
我 国现 阶段 的 内部 控制
建 设应 由内部会 计控 制逐 渐 转 向 内部会 计控 制、 理控 制 、 管 风险 控制 以及信 息评 估 等 多个 要 素结 合 的体 系 。既要 充分 体 现 它 的
针对 性 、 应性 和现实 性 ， 适 也要 考 虑其 前 瞻性 、 系统 性 。从而 形 成
３ 对我 国 内部 控制建 设的 建议
我国 内部控 制理 论起 步较 晚 ， 约起 于 ２ 大 ０世纪 ８ 年 代 。９ ０ Ｏ 年代 开始 ， 国政府 加大企 业 内部控制 的推进 力度 。１９ 我 ９６年财 政 部发 布《 独立 审计具体 准则 第 ９ 号— — 内部控 制 和审 计风 险 》 提 ， 出内部控制 的定义 和 内容 ， 规定 Ｃ Ａ审查 企业 的 内部 控制 。１９ Ｐ ９７
１ 中美 内部控 制制度 比较
【 文献标示码 】 Ａ
【 文章编号 】 １０ １７ （０８ １ ０３ 一 １ ０５— ０４２０ ）０— １８ Ｏ 相关 的研究 提到 信息对 于 内部 控制 系统 的重 要性 问题 ， 并没 有 但 系统 地从信 息化 的角度 去透视企 业 内部控制 的运作 流程 。
【 摘要】 美国的 内部控制制度发展至今 ， 已经达到较完善 的程度 。本 文通过 对我 国和美 国内部控制相关 问题 的 比较 ， 找
关于内部控制的理论发展在国外已经历经几个阶段
关于内部控制的理论发展在国外已经历经几个阶段，而在我国则刚刚起步。
从最初的内部牵制制度，发展为内部控制制度，以及后来的内部控制结构，到今天已被人们逐渐接受COSO 内部控制框架以及加拿大的控制指南，内部控制理论与实践的产生和发展可以说已有很长一段历史。
但把内部控制用于会计师事务所，强调会计师事务所的内部控制建设，还是一个新的课题。
一、内部控制理论的基本内容(一)内部控制的含义内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。
内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。
其有效实施无疑会使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。
(二)内部控制的目标和要素1、内部控制的目标内部控制包含了三大控制目标，即经营效果和经营效率提升的控制目标、财务报告可靠性的控制目标、经营管理活动遵循法律法规的控制目标。
具体而言，经营效果和经营效率提升的控制目标，是指经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业目标，确保企业的经营管理活动能合理保证经营目标的实现;财务报告可靠性的控制目标，是指选择适当的会计处理方法，确保企业的经营管理活动能合理保证财务报告的一致性、及时性、可比性这一目标与管理者履行财务报告编制责任密切相关;经营管理活动遵循法律法规的控制目标，是指能合理保证企业的经营管理活动遵循适用的法律法规。
内部控制的三大控制目标反映了不同组织的控制需求。
对于有效的内部控制而言，三者之间相辅相成、缺一不可。
因此，以牺牲财务报告的可靠性和经营管理活动的法律法规遵循性为代价的经营效果与经营效率提升、以牺牲经营效果与经营效率的提升和经营管理活动的法律法规遵循性为代价的财务报告的可靠性、以牺牲财务报告的可靠性和经营效果与经营效率的提升为代价的经营管理活动的法律法规遵循性，都难以发挥内部控制应有的作用。
COSO内部控制整体框架内容、理论贡献和借鉴
摘要：美国COSO委员会潜心研究多年提出了内部控制整体框架理论，给理论界、实务界以广泛、深刻的启示，对我国仍处在改革进程之中的大多数企业来说，其理论导向作用是不言而喻的。
企业应强调对业务流程的动态控制，培育先进的环境文化，有效评估风险状况，建立有效的信息传导与沟通机制，加强监督，强调控制活动的效率、效果，这应该是我国企业完善内部控制手段的有效途径。
关键词：内部控制；COSO报告；风险评估中图分类号：C931．6文献标识码：A文章编号：1009－6116(2007)02－71－04美国COSO委员会(Committee of SponsoringOrganizations of the Tread-way Commission)提出的COSO报告极大地促进和丰富了内部控制实践活动。
它强调企业应加强对业务流程的动态控制，培育先进的企业内部控制环境文化，有效评估风险状况，建立科学的信息传导与沟通机制，加强监督，强调控制活动的效率、效果。
它将内部控制的理论和实践都向前推进了一大步，给理论界、实业界以广泛、深刻的启示，对我国企业完善内部控制有广泛而深刻的借鉴价值。
一、COSO报告内部框架综述(一)内部控制的定义和目标COSO是由美国反对虚假财务报告委员会(NCFR)发起的，它是一个旨在通过商业道德、有效的内部控制和公司治理结构以改善财务报告的美国民间组织。
1992年，COSO委员会提出报告《内部控制一整体框架》(Internal Control－Integrat－ed Framework)，1994年进行了增补。
该报告对内部控制作出如下定义：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，旨在为下列目标提供合理保证：(1)营运的效率和效果；(2)财务报告的可靠性；(3)相关法令的遵循性。
这个定义明确了内部控制的三大目标。
1．合法性目标。
设立内部控制的目的就是要企业合法经营，要求企业遵守现行法规是保证市场经济秩序有条不紊进行的前提，也是企业安全生存和健康发展的需要。
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透视上市公司内部控制的应用与研究
商要：当今社会经济迅猛发展．全球经济一体化，企业的生存与发展在于企业内部科学而有效的管理．一套完善而又
蜜 盎揎 剑瘗壁全些盎煎至 熏兰 Ｉ垄堡垒塑基全些 揎 ，握壶全些丝萱鲎墨 ±垄亟 堕 丝 ，堡
企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，２０１０年４月我国形成了一套内部控制规范体系。
关键词：上市公司；内部控制：公司治理；风险防范
当今社会经济迅猛发展，全球经济一体化， 企业的生存与发展在于企业内部科学而有效的 管理，一套完善而又严密的内部控制制度对企 业来说至关重要，为了加强和规范企业内部控 制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促 进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩 序和社会公众利益，２０１０年４月我国形成了一 套内部控制规范体系。以企业经营管理合法合 规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、 提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略 为核心目标；坚持全面性、重要性、制衡性、适应 性和成本效益五大原则；涵盖内部环境、风险评 ．估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要 素；包括了企业的内部组织架构、发展战略、人 力资源、社会责任和企业文化内部环境的建立， 资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究 与开发、工程项目、担保业务、业务外包和财务 报告九个控制活动，全面预算、合同管理、内部 信息沟通和信息系统四种控制手段的成熟企业 内部控制体系。 一、我国上市公葡内部控制的发晨历程 自从１９９０年１２月上海证券交易所和１９９１ 年７月深圳证券交易所两家证券交易所分别正 式挂牌以来，国内上市公司目前已达到近３０００ 家，在短短的二十几年时间里经历了快速的发 展，其速度令欧洲和北美一些发展成熟的资本 市场惊叹。而上市公司的内部控制是否科学合 理和有效对上市公司提出了艰巨的考验，随之 而来的企业内部管理问题凸现出来，我国也针 对国内的企业出台了相应的法律进行建立和健 全企业法律制度，而上市公司是我国最为成熟 和发展迅猛的龙头企业。因此，关于各项法律法 规和规章制度一般先在上市公司试行、执行。 就企业内部控制框架结构的建立，我国从 未停下脚步，１９９６年６月１７日，财政部发布《会 计基础工作规范》，要求各个单位进一步建立健 全包括但不限于内部牵制的内部会计管理制 度；１９９６年ｌ２月，财政部发布《独立审计具体准 则第九号——内部控制和审计风险》，要求注册 黑龙江杨继杰王忠孝孟雅杰 会计师执行审计业务时对企业的内部控制进行
审核；１９９７年７月，财政部发布《会计基础工作
规范化管理办法》，要求各单位建立并执行内部 控制制度和其他内部会计管理制度，保证会计 工作有序进行；２００４年底和２００５年６月，国务 院领导就加强我国企业内部控制问题作出重要 批示，要求“财政部，由财政部牵头，联合有关部 委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控 制指引”；２０ｏ８年５月２２日和２０１０年４月２６ 日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监 会、保监会等部门在北京召开联合发布会，分别 发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部 控制配套指引》，包括十八项企业内部控制应用 指引，企业内部控制评价指引，和企业内部控制 审计指引，自２０１１年１月１日起首先在境内外 同时上市的公司施行，自２０１２年１月１日起扩 大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板 上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和 创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型 企业提前执行。标志着适应我国企业实际情况， 融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体 系建成。 二、我国上市公司内部控翩的意义 （一）上市公司能够顺利的保证国家的内部 控制制度在企业的贯彻实施 贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业 进行合法经营的先决条件。完善的内部控制，可 以对企业内部的任何部门，任何环节进行有效 的监督和控制，对所发生的各类问题能及时反 映，及时纠正，从而保证国家的方针、政策和法 规得到有效的执行。 （二）上市公司可以保证会计信息及其他各 种管理信息的正确性和可靠性 正确可靠的信息是企业经营者了解过去，控 制目前，预测未来，作出决策的必要条件。内部控 制通过制定和执行业务处理程序，科学的进行职 责分工，有效的防止信息收集，处理错误和弊端 的发生，保证会计信息的正确性和可靠性。 （三）保护上市公司资产的安全，完整及对 其有效的使用 完善的内部控制能够科学有效地监督和制 约财产物资的采购，计量，验收等各个环节，从
而保证财产物资的安全完整，并有效的纠正各
种损失浪费现象的发生。
（四）保证Ｅ市公司各项生产和经营活动有
序高效的进行
科学的内部控制制度，能够合理地对企业
内部的各个职能部门和人员进行分工控制，协
调和考核，促使企业各部门及人员履行职责，明
确目标，保证企业生产经营活动有序，高效的进
行。
（五）有利于提升上市公司管理效率
通过制定科学的内部控制制度，尽量压缩，
控制成本费用，减少不必要的成本费用，求企业
获得更大的利润，创造更多的社会效应。
三、我国上市公司内部控制的应用
目前我国上市公司的内部控制已经不是以
前单纯的内部审计所涵盖的内控内容（不相容
职务相分离、授权审批），已经将企业会计核算
中的财务报表编制和披露，企业财务管理中的
公司治理、筹资管理、投资管理、成本管理、风险
控制和评价体系，经济法中的公司法、合同法融
入其中，形成一套以防范风险和控制舞弊为中
心，以控制标准和风险评价标准为主体的内部
控制制度体系。上市公司在建立科学合理的公
司治理结构下，强化内部约束机制，资产管理体
制避免资产流失，防范企业风险，强化信息沟
通，形成优秀的企业文化。
参考文献：
【１】刘帆．现代企业内部控制概论【Ｍ】．大连理
工大学出版社，２００８．７．
【２】杨忠智．国有上市公司组织变革与内部控
制研究ｆＪ］．财会通讯，２０１ １年２１期．
【注】基金项目：黑龙江省教育厅２０１３年度科
学技术研究（指导）项目，项目编号：１２５３５１７１。
（作者单位：杨继杰，王忠孝，黑龙江职业学
院；孟雅杰，黑龙江省教育学院）
（编辑吕智飞）
职业技术１ １．１ ｉ