贷款业务的核算(1)
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算是指对银行或其他金融机构的贷款业务进行会计核算和分析评估的过程。
在贷款业务中，金融机构向借款人提供资金，借款人按约定的期限和利率偿还本金和利息。
核算贷款业务需要对借款人的信用风险、利率风险以及借款合同的会计处理等方面进行综合考虑和分析。
一、贷款的核算流程贷款的核算流程主要包括以下几个环节：1. 贷款申请与审批：借款人向金融机构提交贷款申请，金融机构对借款人进行信用评级，并根据借款人的信用状况、还款能力和担保条件等因素来决定是否批准贷款申请。
2. 贷款发放：金融机构根据借款合同的约定，将贷款资金划入借款人的账户。
3. 还款计划制定：根据借款合同的约定，制定借款人的还款计划，明确还款金额、还款期限以及付款方式等。
4. 记账与核算：根据借款合同的约定，将贷款资金的发放和还款进行会计分录，记入资产负债表和利润表。
5. 还款与结清：借款人按还款计划进行还款，直至贷款全部偿还，贷款账户结清。
二、贷款的会计处理1. 贷款发放的会计处理：贷款发放的会计处理主要涉及借款人的账务处理和贷款发放凭证的制作。
- 借款人账务处理：将贷款金额计入借款人的贷款账户，同时计入借款人的负债项。
- 贷款发放凭证的制作：制作贷款发放凭证，记录贷款金额和借款人的相关信息，用于贷款发放过程的核实、审计以及日后的查询和核对。
2. 贷款利息的会计处理：贷款利息的会计处理主要涉及借款人应付利息的计提和结转。
- 利息计提：按照贷款利率和还款期限，计算出借款人应付的利息，并计提为贷款利息支出。
- 利息结转：在借款人还款时，将借款人的还款按比例分配为本金和利息，利息部分计入贷款利息收入。
3. 贷款的分类与计提准备：根据贷款的违约风险等级和逾期情况，金融机构需要对贷款进行分类，并相应计提坏账准备。
- 贷款的分类：将贷款按照风险等级进行分类，常见的分类包括正常贷款、关注贷款、次级贷款和可疑贷款等。
- 计提准备金：根据贷款的分类，金融机构需要计提一定比例的准备金，用于防范资产损失和风险。
2022年贷款业务的核算(1)
贷：活期存款-----XX
（实际支付额）
贷累款计风 折险旧五（级分2类）管理货分币及有价证券。如存单、国库券、股票等。
借收：到非 贴应现计银（贷行款划3来—）报华单风房和公汇司屋票时及办理设转10帐备0000。如住房、厂房、车辆及机器设备等。
6月30日该行应提损失准备的贷款余额为120亿元。
抵押流动资金贷款期限最长不超过一年。 华风公司的100000元短期贷款到期无法偿还，也未提出展期，另有5000元利息未收。
（二）信用贷款核算
1、发放的核算
❖ 1》发放程序：提交贷款申请书； 借贷部门审核； 约定条件 签订贷款合同； 用款时填写一式五联贷款凭证（第一联：借方 凭证，加盖“放款专用章”；第二联：贷方凭证；第三联：回单； 第四联：放款记录；第五联：借据）
❖ 会计部门审查无误后，编列贷款帐号，将第一、二联作为借贷 方凭证 转帐，分录如下：
六、抵押贷款业务的核算
借：贷款抵损失押准备贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押品，由银行按抵
如住房、押厂房品、车价辆及值机器的设备一等。定比例计算发放的贷款。
华风公司归还全部本金和部分利息
扣收利息抵：借押：活品期存包款—括华风如公司下几类：？？
贷：逾期贷款/非应计贷款
（1）货物。如企业经营的商品。 分录类同坏帐准备处理。
款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本 金；本金全部收回 后，再收到的还款则确认为当期利息收入。
四、贷款的一般核算业务
❖ 1、贷款户的开立 ❖ 2、发放贷款 ❖ 3、贷款的偿还。借款到期，借款单位主动归还或由银行
主动扣收。 ❖ 4、借款展期 ❖ 5、借款逾期及转入非应计贷款 ❖ 6、利息的计算
❖ 同时，相应减少表外“应收未收利息”科目金额。
银行会计之贷款业务的核算
银行会计之贷款业务的核算一、引言贷款是银行的核心业务之一，在银行的资产负债表中，贷款是重要的资产项目之一。
因此，正确的核算贷款业务对于银行的财务管理至关重要。
本文将探讨银行会计中贷款业务的核算问题，包括贷款的分类、计提利息、考核准备金和坏账准备金等。
二、贷款的分类根据贷款的性质和形式，贷款可以分为以下几类：1.个人贷款：包括个人消费贷款、个人住房贷款等。
2.企业贷款：向企业提供的贷款，包括流动资金贷款、投资性贷款等。
3.房地产贷款：用于购房或房地产开发的贷款。
4.农村信用贷款：向农村居民或农业经营主体提供的贷款。
不同类型的贷款在核算上可能有一些差异，银行会计人员需要根据实际情况进行区分。
三、计提贷款利息贷款的核算中，计提贷款利息是一个非常重要的环节。
计提贷款利息的公式为：计提贷款利息 = 贷款余额 × 年利率银行每月或每季度需要根据贷款余额和贷款利率计算出应计提的贷款利息，并在贷款利息收入项目下进行登记。
这样能够准确记录已经形成的贷款利息，为后续的收入核算提供依据。
四、考核准备金考核准备金是银行在贷款业务中设置的一个账户，用于应对贷款可能出现的损失。
银行需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提考核准备金。
考核准备金的计提公式为：考核准备金 = 贷款余额 × 考核准备金率贷款余额指的是银行的贷款总额，考核准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提考核准备金，银行能够更好地应对可能的坏账风险，保障贷款业务的稳健发展。
五、坏账准备金坏账准备金是银行在贷款业务中设立的一个准备金账户，用于弥补可能存在的坏账损失。
银行每年需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提坏账准备金。
坏账准备金的计提公式为：坏账准备金 = 贷款余额 × 坏账准备金率贷款余额是指银行未偿还贷款的总额，坏账准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提坏账准备金，银行能够更好地应对可能的损失，保障贷款业务的安全性。
第四章-贷款业务的核算1
5.损失贷款：在采取了所有可能的措施后或者一
切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只
能20收21/4回/6 较少的都分。
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第一节 贷款业务的概述
6. 按贷款的具体用途划分，可以分为流动 资金贷款和固定资金贷款；
7、按贷款对象的部门来分，又可以分为工 业贷款，商业贷款，农业贷款，科技贷 款和消费贷款。
➢⑵担保贷款：是指以一定财产或第三人承诺在 借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证
责任或连带责任保证而发放的贷款。
➢⑶票据贴现：持票人将未到期的商业票
据转让给银行，银行按票面金额扣除贴
现利息后，将剩余的金额交付持票人的
一种特殊的贷款活动。
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• ①保证贷款：是指以第三人承诺在借款人不能 偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连 同责任而发放的贷款。通俗讲就是借钱的人还 不了钱时，肯替还。
二、贷款的种类
银行贷款按不同划分方法，有不同种 类： 1、按发放贷款的期限划分可分为 短期贷款、中期贷款和长期贷款。
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短期贷款：指贷款期限在1年以内（含1年）的
贷款。主要指季节性和临时性贷款。为了满 足季节性和各种偶然性引起流动资金融资需 要。
中期贷款：指期限在1年以上（不含1年）5年
3．特定贷款。指经国务院批准并对贷款可能造
成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业
银行发放的贷款。 这种贷款属于政策性的成分
比较多。 2021/4/6
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4. 按照贷款本息是否逾期超过一定天数划 分，可以分为应计贷款和非应计贷款。
（1）非应计贷款是指贷款本金或利息逾 期90天没有收回的贷款。
（2）应计贷款是指非应计贷款以外的贷 款。
银行会计考试辅导：个人贷款业务的核算(一)
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银行会计考试辅导：个人贷款业务的核算（一）
个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。
借款人应根据实际情况，合理确定贷款期限，最长不得超过30年，借款人归还贷款本息，可选择柜台还款和委托扣款两种方式，一笔贷款合同只选择一种还款方式，合同签订后，不得更改，借款人提前归还贷款时，应提前通知贷款经办行，经贷款行同意后按规定办法办理。
一、发放贷款的核算
经办行收到借款合同副本及"贷款转存凭证(借款借据)"，经审查无误后，据以开立贷款明细账户，其会计分录为：
采取直接提款方式的：
借：个人××贷款--××借款人户
贷：活期储蓄存款--××存款人户
采取专项提款方式的：
借：个人××贷款--××借款人户
贷：××存款--××存款人户(特约商户或学校)
借款合同规定分次转存的，应按借款合同确定的次数，时间及金额分次签开贷款转存凭证(借款借据)办理转存。
签订了《抵押合同》或《质押合同》的贷款，应进行担保物的核算，核算手续同单位贷款，同时用于质押的存单应办理冻结手续。
（2014山东农信社招聘考试辅导课程：/zg/z13411nxs/14zt.html）。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务是银行的一项重要业务，也是银行盈利的重要来源之一。
贷款核算是指对贷款业务进行的会计核算工作，其目的是准确记录和反映贷款业务的发生、变动和结果，为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算包括以下几个方面：1. 贷款准备金核算：贷款准备金核算是指对贷款发放过程中形成的风险进行计量和核算，从而合理评估银行贷款业务的风险水平。
贷款准备金是银行为因贷款业务而可能造成的信用损失而提取的一笔资金，它是一种预防措施，以减少信用风险可能带来的不利影响。
贷款准备金核算需要计算每笔贷款的风险权重，并根据相应的风险水平计提相应的准备金。
2. 贷款利息核算：贷款利息是银行通过贷款业务获取的主要收入来源之一。
贷款利息核算主要包括对贷款利息的计算、应收贷款利息的确认、贷款利息的支付和税金的核算等。
贷款利息的计算一般是根据贷款金额、贷款利率和贷款期限等因素来确定的，通过利息计算公式进行计算。
应收贷款利息确认是指根据贷款利息计算的结果，将应收贷款利息记录到贷款业务的借方账户上。
贷款利息的支付是指银行按照贷款利率和贷款期限规定的方式和时间向贷款人支付利息。
税金核算则是指根据贷款利息支付的金额，计算相应的税金并进行记账。
3. 贷款风险核算：贷款风险是指在贷款过程中可能面临的各种风险，如信用风险、流动性风险、市场风险和操作风险等。
贷款风险核算主要包括对贷款风险的计量和评估、对贷款风险的控制和管理、对贷款风险的监测和报告等。
贷款风险的计量和评估一般是通过风险测量模型来进行的，如价值-at-risk（VaR）模型、概率模型和模拟模型等。
贷款风险的控制和管理是指银行通过各种措施来减少、避免或转移贷款风险，包括风险分散、风险保险和风险转移等。
贷款风险的监测和报告是指定期对贷款风险进行跟踪和监测，并向管理层提供相应的报告，以便及时采取相应的措施。
贷款业务的核算工作对银行来说至关重要，它能帮助银行全面了解和掌握贷款业务的运作情况，及时发现和解决问题，并为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算
贷款减值的会计处理
贷款减值确认
当贷款减值发生时，银行需要确认贷款减值损失。
贷款减值损失的计量
贷款减值损失的计量主要采用历史成本法和市场价值法。
贷款减值的会计分录
银行需要按照会计准则的要求，编制会计分录，记录贷款减值损失 。
准备金的核算方法和应用
准备金的核算方法
准备金的核算方法主要包括历史成本法和市场价值法。
涉及的会计科目
涉及的会计科目包括“ 贷款”、“利息收入” 等。
案例二：某银行贷款减值的会计处理案例
贷款减值的原因
减值准备的计提
由于借款人出现违约情况，银行需要对贷 款进行减值处理。
银行需要按照会计准则要求，对贷款进行 减值测试，并计提相应的减值准备。
账务处理细节
涉及的会计科目
银行在计提减值准备时，需要将减值金额 记入“贷款减值准备”账户，同时将贷款 本金和利息收入冲减。
CHAPTER 04
贷款减值和准备金的核算
贷款减值的定义和判断标准
贷款减值的定义
贷款减值是指借款人的还款能力出现明显问题，贷款的本金 和利息可能无法全额收回，从而需要计提贷款损失准备。
贷款减值的判断标准
贷款减值的判断标准主要包括以下三个因素：借款人的还款 能力出现明显问题；贷款的本金和利息可能无法全额收回； 计提贷款损失准备。
CHAPTER 06
贷款业务核算的案银行在审核借款人申请 后，签订借款合同，根 据合同约定将贷款金额 发放到借款人指定账户 。
账务处理细节
银行在发放贷款时，会 根据借款合同约定，将 贷款金额记入借款人账 户，同时将贷款利息收 入记入银行收入账户。
逾期贷款损失
对于逾期贷款损失，金融 机构和非金融机构应当在 计算应纳税所得额时，从 利润总额中扣除。
三贷款业务的核算
中期贷款是指期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款。 长期贷款是指期限在5年以上（不含5年）的各种贷款。
按规定，自营贷款的期限最长一般不得超过10年，超过10年应当报中国人民银行备案。票据贴现的贴现期限最长不得超过6个月，贴现期限为从贴现之日起到票据到期日止。
2．“贴现资产”科目，核算银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。银行买入的即期外币票据，也通过本科目核算。本科目可按贴现类别和贴现申请人，并分别“面值”、“利息调整”等进行明细核算。
3．“利息收入”科目，核算金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。本科目可按业务类别进行明细核算。
第二节 信用贷款的核算
目前，信用贷款、担保贷款等多采用“逐笔核贷”方式，即由借款人向银行提出借款申请，银行经批准以后逐笔签订借款合同，逐笔立据审查，逐笔发放，约定借款期限，到期还款的贷款核算方式。
一、贷款发放的处理 借款人填写《借款申请书》，连同相关资料一起交银行。银行信贷部门审批后，双方签订借款合同。发放贷款时，由借款人填写一式五联借款凭证，经信贷部门审批后，送会计部门办理放款手续。
4．“贷款损失准备”科目，核算银行贷款的减值准备。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项计提的减值准备，可将本科目改为“委托贷款损失准备”科目。本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
5．“应收利息”科目，核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。
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人的盈利水平、现金流量明显下降，主营业务收入明显低于预期 水平，还款能力明显降低，负债总额大幅度增加等。
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• 4、可疑贷款：是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担 保，也肯定要造成较大损失。
抵偿贷款本息； • （3）抵押物、质押物等已被银行依法进行了处置，或已对担保
人行使了追索权，但所得款项仍不能抵偿借款人拖欠的贷款本息 等。
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四、贷款方式
• 1、信用贷款：指以借款人的信誉发放的贷款。 • 2、担保贷款： • （1）保证贷款：指按《担保法》规定的保证方式，以第三人承
诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带 责任而发放的贷款。 • （2）抵押贷款：指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第 三人的财产作为抵押物发放的贷款。
• （1）借款人提交《借款申请书》
• （2）签订《借款合同》
• （3）填写借款借据
•
一式五联，如下：
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• ①回单 • ②借方凭证 • ③贷方凭证 • ④收账通知 • ⑤借据：代到期卡 • （4）会计处理 • 借款借据② 借：贷款—借款人贷款户 • 借款借据③ 贷：活期存款—借款人存款户
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一、信用贷款的核算
• 信用贷款的会计核算方式有四种： • （一）逐笔核贷 • （二）存贷合一 • （三）定期调整 • （四）下贷上转
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（一）逐笔核贷
• 逐笔核贷的核算方式是指银行根据借款单位逐笔提出申请、银行 逐笔审查、逐笔立据、逐笔发放，到期一次或分次收回本金。
• 1、贷款的发放：
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• （3）质押贷款：指按《担保法》的质押方式以借款人或第三人 的动产或权利作为质押物发放的贷款。
• 3、票据贴现：指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发
放的贷款。
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第二节 贷款业务核算
• 一、信用贷款的核算 • 二、担保贷款的核算 • 三、票据贴现的核算 • 四、贷款利息的计算
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• 2、贷款到期收回：
• 借款人填制支票及进账单交会计部门
• 支票 借：活期存款——借款人存款户
• 进②
贷：贷款——借款人贷款户
• 利息清单
利息收入（应收利息）
•
• 转账后，应在到期卡上注明收回日期并交信贷部门。
• 注：也可以使用还款凭证，银行填制特种转账借贷方传票强行扣 收贷款。
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三、贷款的五级分类
• 1、正常贷款：是指借款人能够严格履行合同，没有足够理由怀 疑贷款本息不能按时足额偿还，即有充分把握按时足额偿还贷款 本息的那部分贷款。
• 特征： • （1）借款人还本付息情况正常； • （2）借款人的财务状况良好； • （3）借款人进行正常经营活动的外部环境良好。
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• 3、贷款展期： • （1）借款人填制“借款展期申请书”一式三联 • 第一联：信贷部门备查 • 第二联：附于借据后面专夹保管，不办理转帐 • 第三联：交借款人，作同意展期的通知 • （2）贷款展期的期限 • 短期贷款：累计不得超过原贷款期限 • 中期贷款：累计不得超过原贷款期限的一半 • 长期贷款：累计不得超过3年 • 注：贷款展期后，应按展期期限加上原期限所达到的新的利率期
• 特征： • 相对而言，可疑贷款具有次级贷款的所有特征并且程度更加严重。
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• 5、损失贷款：是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程 度之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。
• 特征： • （1）借款人长期拖欠贷款本息； • （2）借款人已停业或已宣告破产，以其停业或破产财产不足以
第三章（二）
存贷款业务核算
主讲：田维胜
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主要内容
• 第一节 概述 • 第二节 贷款业务核算 • 第三节 贷ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ损失准备的核算
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第一节 概述
• 一、概念 • 二、贷款业务核算原则 • 三、贷款的五级分类 • 四、贷款方式
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一、概念
• 贷款：金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还 本付息的货币资金。
限档次所对应的利率计息。
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• 4、逾期贷款：
• 逾期贷款是指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款。注：不含呆滞 贷款和呆帐贷款。
• 会计处理：
• 当发生贷款逾期时，应在贷款到期的次日，由会计部门填制特种转帐传票， 将有关逾期贷款用红字转入“逾期贷款”科目
•
借：逾期贷款——××单位逾期贷款户
• 短期贷款：期限≤1年 • 中期贷款：1年＜期限≤5年 • 长期贷款： 期限＞5年
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二、贷款业务核算原则
• 1、本息分别核算原则 • 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算原则 • 3、自营贷款与委托贷款分别核算原则 • 4、应计贷款和非应计贷款分别核算 • 非应计贷款：是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。
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• 2、关注贷款：是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存 在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
• 特征： • （1）借款人的正常经营活动受到不利影响； • （2）借款人的财务状况有恶化的迹象； • （3）贷款项目出现重大的不利于贷款归还的调整。
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• 3、次级贷款：是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠 其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保， 也可能会造成一定损失。
• （2）当应计贷款转入非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以 冲销，转入表外核算。
•
借：应收利息——借款人户（红字）
•
贷：利息收入
（红字）
•
收入：应收未收利息——
• 注：从应计贷款转为非应计贷款后，收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本
金；本金全部收回后，再收到的还款确认为当期利息收入。
•
借：贷款——××单位贷款户（红字）
• 若：应收利息未收到
•
借：应收利息
•
贷：利息收入
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• 5、非应计贷款：
• （1）当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核 算。
•
借：非应计贷款——借款人非应计贷款户
•
借：贷款等——借款人贷款户（红字）
•
或 逾期贷款——借款人逾期贷款户（红字）