《税务稽查实务课堂》PPT课件
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税务稽查课件
纳税检查
说明：纳税检查与税务稽查
纳税检查—是管理性，是基层征管分局的日 常征管中的、带普遍性的工作，按机构来说， 是科级以下的单位。
税务稽查---是必须立案稽查，一般是个案， 是针对性的，走程序的工作，按机构来说， 科级以上设立的，是稽查局单位的主要工作。 但两者的检查手段方法基本一致。
本课程的内容
案例四
案情： 何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企 业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款 帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月 份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。 何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款 提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许 可证明，有权进行检查。 问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人 储蓄存款？为什么？
检查人员要求
1பைடு நூலகம்持证检查
2、为纳税人保密
3、严格资料使用
4、规范检查工作
1.3 纳税检查的形式与方法
纳税检查的形式
纳税人自查 税务机关专业检查
日常检查、专项检查、专案检查
社会中介机构的检查
税务日常稽查
——指对通过计算机或人工筛选出的稽查对象采取的全 面综合性的稽查。
税务专项稽查
一种执法活动。
主体——税务机关 客体——纳税人、扣缴义务人
依据——税收法律法规和财务会计制度 目的——确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现
纳税检查的意义
纳税检查的必要性
1.我国偷、逃税的现状
偷、逃税历史悠久，偷税反偷税的博弈永无止境 受市场经济效益原则 负面影响和管理上的疏漏，偷、逃税 犯罪突出 – 偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化 的趋势 例 情形 偷税金额 查处概率 处罚程度 预期偷税成本 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D 10000 0.3 2 6000 据辽宁省公安厅抽样调查显示，全省80%以上的个体户 和私营企业偷税，40%的国有和集体企业偷税，估计全省每 年因偷逃税造成国家税款流失至少应在30亿元以上。 – –
说明：纳税检查与税务稽查
纳税检查—是管理性，是基层征管分局的日 常征管中的、带普遍性的工作，按机构来说， 是科级以下的单位。
税务稽查---是必须立案稽查，一般是个案， 是针对性的，走程序的工作，按机构来说， 科级以上设立的，是稽查局单位的主要工作。 但两者的检查手段方法基本一致。
本课程的内容
案例四
案情： 何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企 业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款 帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月 份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。 何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款 提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许 可证明，有权进行检查。 问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人 储蓄存款？为什么？
检查人员要求
1பைடு நூலகம்持证检查
2、为纳税人保密
3、严格资料使用
4、规范检查工作
1.3 纳税检查的形式与方法
纳税检查的形式
纳税人自查 税务机关专业检查
日常检查、专项检查、专案检查
社会中介机构的检查
税务日常稽查
——指对通过计算机或人工筛选出的稽查对象采取的全 面综合性的稽查。
税务专项稽查
一种执法活动。
主体——税务机关 客体——纳税人、扣缴义务人
依据——税收法律法规和财务会计制度 目的——确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现
纳税检查的意义
纳税检查的必要性
1.我国偷、逃税的现状
偷、逃税历史悠久，偷税反偷税的博弈永无止境 受市场经济效益原则 负面影响和管理上的疏漏，偷、逃税 犯罪突出 – 偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化 的趋势 例 情形 偷税金额 查处概率 处罚程度 预期偷税成本 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D 10000 0.3 2 6000 据辽宁省公安厅抽样调查显示，全省80%以上的个体户 和私营企业偷税，40%的国有和集体企业偷税，估计全省每 年因偷逃税造成国家税款流失至少应在30亿元以上。 – –
税务稽查的程序和应对讲座(ppt 33页)
23.09.2019
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5. 移交审理部门
• 《规程》第四十三条 检查完毕，检查部门应当将《税务 稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在 5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。
6. 审理部门进行审理
• 第四十六条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报 告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。 审理 人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件， 对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项 审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。 案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽 查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体 审理。
• 实施细则第八十七条 税务机关行使税收征管法第五十四 条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格 式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保 守秘密。
税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资 金往来情况。
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7. 税收保全措施权
• 征管法第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人 以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人 有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的 商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可 以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执 行措施。
• 突击调账最有效（上级交办、有人举报）
• 注意：① 虽然资料众多，也一定要清点清楚，不要按箱 计数；② 税务机关没有搜查权。将来强制检查权？
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2. 场地检查权
（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人 应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代 扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；
税务稽查课件
税务稽查课件税务稽查课件税务稽查是一项重要的财务管理工作，它对于确保国家税收的合法性、公平性和有效性具有重要意义。
税务稽查课件是帮助税务人员了解和掌握税务稽查工作的一种教学工具，通过课件的形式，可以系统地介绍税务稽查的相关知识和技能，提升税务人员的稽查能力。
一、税务稽查的概念和意义税务稽查是指税务机关依法对纳税人和扣缴义务人的税收行为进行核实、检查和审计的一种行政监管活动。
税务稽查的目的是保障税收的合法性和公平性，防止税收漏税和偷税行为的发生，维护税收秩序，促进税收收入的增长。
税务稽查的意义在于，通过对纳税人和扣缴义务人的税收行为进行监督和检查，可以发现和纠正违法行为，提高税收征管的效率和质量，保障税收的稳定增长，促进经济的健康发展。
二、税务稽查的基本原则税务稽查工作应当遵循一系列基本原则，以确保税务稽查的公正、公平和有效。
1. 法定原则：税务稽查必须依据法律法规进行，严格按照法定程序和权限进行操作，不得超越法律规定的范围。
2. 公正原则：税务稽查应当公正无私，不偏不倚地对待纳税人和扣缴义务人，不得歧视或偏袒任何一方。
3. 保密原则：税务稽查工作涉及到纳税人和扣缴义务人的隐私信息，必须严格保密，不得泄露。
4. 依法纳税原则：税务稽查的目的是确保纳税人和扣缴义务人依法纳税，遵守税法规定，不得滥用权力或违法行使权力。
三、税务稽查的工作流程税务稽查工作通常包括以下几个阶段：立案、调查、核实、审计和结案。
1. 立案阶段：税务机关根据线索或风险分析，决定对特定纳税人或扣缴义务人进行稽查，立案并指派稽查人员负责。
2. 调查阶段：稽查人员根据立案的要求，对纳税人或扣缴义务人的相关税收行为进行调查，收集证据和资料。
3. 核实阶段：稽查人员根据调查结果，核实纳税人或扣缴义务人的纳税情况，比对纳税申报和实际交纳的税款是否一致。
4. 审计阶段：如果发现存在违法行为或异常情况，稽查人员将对纳税人或扣缴义务人进行审计，以确定具体的违法行为和税务风险。
税务稽查及企业防范方法PPT课件
详细描述
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
税务检查-PowerPointPresentation62页PPT.pptx
以前年度已作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后 年度全部或部分收回的，要记入收回年度的应纳税所得额。
基本法规与政策
2、准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本，费 用和损失。下列项目，按照规定的范围、标准扣除： (1)纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支 出按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出， 不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以 内的部分，准予扣除。
基本法规与政策
企业所得税的纳税义务人
• 企业所得税条例及实施细则规定，在中华人民共和国境内，实行独立经济核算的 企业或组织，为企业所得税的纳税义务人。具体是指：国有企业；集体企业；私 营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。
• “企业”是指按国家有关规定注册、登记的企业。
• “有生产经营所得和其他所得的其他组织”，是指经国家有关部门批准、依法注 册、登记的事业单位、社会团体等组织。
• 单位产品耗料分析法
单位产品耗料数量=本期耗用材料数量总额/（本期完工产品 数量+期末在产品数量-期初在产品数量）
• 应耗材料分析法
本期应耗材料数量总额=（本期完工产品数量+期末在产品数量-
期初在产品数量）× 单位产品耗用材料定额 • 应出产品分析法 应出产品数量=本期耗用材料数量总额/单位产品耗用材料定
物”、“其他业务支出”和“营业费用”帐户。 （2）检查“出租包装物” 、“出借包装物”明细账及“其他应
付款一存入保证金” 、 “营业外收入”账户检查押金的去向。 （3）采用计划成本核算的，应检查“生产成本” 、“其他业
务支出” 、 “产品销售费用”等账户借方及“材料成本差 异”账户贷方，审查结转材料成本差异情况。
基本法规与政策
2、准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本，费 用和损失。下列项目，按照规定的范围、标准扣除： (1)纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支 出按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出， 不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以 内的部分，准予扣除。
基本法规与政策
企业所得税的纳税义务人
• 企业所得税条例及实施细则规定，在中华人民共和国境内，实行独立经济核算的 企业或组织，为企业所得税的纳税义务人。具体是指：国有企业；集体企业；私 营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。
• “企业”是指按国家有关规定注册、登记的企业。
• “有生产经营所得和其他所得的其他组织”，是指经国家有关部门批准、依法注 册、登记的事业单位、社会团体等组织。
• 单位产品耗料分析法
单位产品耗料数量=本期耗用材料数量总额/（本期完工产品 数量+期末在产品数量-期初在产品数量）
• 应耗材料分析法
本期应耗材料数量总额=（本期完工产品数量+期末在产品数量-
期初在产品数量）× 单位产品耗用材料定额 • 应出产品分析法 应出产品数量=本期耗用材料数量总额/单位产品耗用材料定
物”、“其他业务支出”和“营业费用”帐户。 （2）检查“出租包装物” 、“出借包装物”明细账及“其他应
付款一存入保证金” 、 “营业外收入”账户检查押金的去向。 （3）采用计划成本核算的，应检查“生产成本” 、“其他业
务支出” 、 “产品销售费用”等账户借方及“材料成本差 异”账户贷方，审查结转材料成本差异情况。
50个税务稽查案例解析127p幻灯片PPT
案例1 关于误餐补助
案情简介：
近日，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业“应付 福利费”科目中每月都有一笔“误餐补助”支出。进一步了解后发现， 该企业职工午餐系企业免费提供，这些“误餐补助”是企业按人头补 助给企业食堂用于支付职工就餐的费用。
此“误餐补助”实质是按月发给职工的补贴，应按“工资薪金所
处罚决定，除追缴该公司少缴纳的税款外，还对其隐瞒销售
收入少缴增值税和企业所得税的行为定性为偷税，依法予以
处罚。
此案查补税款、加收滞纳金、罚款共计928.4万元，现已全部 入库。
国税总局明确：税务稽查部门在打击税收违法行为方
面的主要举措
一是加大对虚开、骗税案件查处力度。以查处虚开、骗税案件为重点，查处一 批有影响力的重大案件。
经查，2010年至2012年，许德铭等人利用翔铭伟业化工贸易有限公司等5户企业的 名义，通过中间人，按票面金额2.5%至3.5%的比例支付手续费，从河北、河南、广东等 11个省市取得进项增值税专用发票2783份，涉及税额1.12亿元；在无货交易情况下，通 过中间人，按照票面金额4.5%至6.5%的比例收取手续费，向河北、河南、江苏等13个省 市虚开增值税专用发票7805份，涉及税额1.17亿元。
西藏税务部门对定性为虚开的增值税专用发票向受票企业所在地税 务机关发出协查，以最大限度挽回国家税款损失。目前，涉案省市税务 机关已追缴税款、加收滞纳金、罚款合计3184万元，其余损失正在追缴 中。
公安机关已抓捕犯罪嫌疑人14名、网上追逃22人，5名主要犯罪嫌 疑人已被批准逮捕。
二是深圳东森房地产开发有限公司偷税案
案例3 支付个人购房合同违约金时应代扣代缴个
人所得税
案情简介：
某地税局在对某房地产有限责任公司实施税 务检查时发现，该公司因解除商品房买卖合同 在2010年支付多个买房者个人违约金60多万元， 但未代扣代缴个人所得税款。经查实，税务机 关最终补征个人所得税款12万元。
《税务稽查工作流程》课件
《税务稽查工作流程》ppt课件
目录
税务稽查概述税务稽查工作流程税务稽查方法与技巧税务稽查风险防范税务稽查案例分析
01
CHAPTER
税务稽查概述
税务稽查的定义
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务情况所进行的税务检查、监督工作的总称。
税务稽查的主体
各级税务机关设立的稽查局。
固定间接证据
确保所收集的证据材料真实可靠，不被篡改或伪造。
保证证据真实性
04
CHAPTER
税务稽查风险防范
对已识别的稽查风险进行量化和重要性评估。
总结词
通过对涉税数据的分析、比对和评估，确定各个风险点的发生概率和影响程度，为制定风险应对策略提供依据。
详细描述
制定和实施有效的风险应对措施，降低或消除稽查风险。
确保选案过程公开、公平、公正，防止权力滥用。
选案标准
根据税收法律法规和政策，制定选案标准。
符合税收法律法规和政策规定，有明确的涉税违法行为。
立案条件
对符合立案条件的案件进行审批，确保立案合法合规。
立案审批
及时告知当事人立案情况，保障当事人的合法权益。
立案告知
检查与调查程序
按照法定程序进行，确保合法合规。
03
02
01
对被查单位的电子数据进行完整备份，确保原始数据不被篡改或丢失。
数据备份
对加密的电子数据进行解密，以获取原始数据。
加密与解密
根据稽查需要，筛选和过滤出相关数据文件进行深入分析。
文件筛选与过滤
1
2
3
收集能够直接证明被查单位存在涉税问题的证据材料。
收集直接证据
收集能够间接证明被查单位存在涉税问题的证据材料，并进行固定。
目录
税务稽查概述税务稽查工作流程税务稽查方法与技巧税务稽查风险防范税务稽查案例分析
01
CHAPTER
税务稽查概述
税务稽查的定义
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务情况所进行的税务检查、监督工作的总称。
税务稽查的主体
各级税务机关设立的稽查局。
固定间接证据
确保所收集的证据材料真实可靠，不被篡改或伪造。
保证证据真实性
04
CHAPTER
税务稽查风险防范
对已识别的稽查风险进行量化和重要性评估。
总结词
通过对涉税数据的分析、比对和评估，确定各个风险点的发生概率和影响程度，为制定风险应对策略提供依据。
详细描述
制定和实施有效的风险应对措施，降低或消除稽查风险。
确保选案过程公开、公平、公正，防止权力滥用。
选案标准
根据税收法律法规和政策，制定选案标准。
符合税收法律法规和政策规定，有明确的涉税违法行为。
立案条件
对符合立案条件的案件进行审批，确保立案合法合规。
立案审批
及时告知当事人立案情况，保障当事人的合法权益。
立案告知
检查与调查程序
按照法定程序进行，确保合法合规。
03
02
01
对被查单位的电子数据进行完整备份，确保原始数据不被篡改或丢失。
数据备份
对加密的电子数据进行解密，以获取原始数据。
加密与解密
根据稽查需要，筛选和过滤出相关数据文件进行深入分析。
文件筛选与过滤
1
2
3
收集能够直接证明被查单位存在涉税问题的证据材料。
收集直接证据
收集能够间接证明被查单位存在涉税问题的证据材料，并进行固定。
《税务稽查实施工作操作指南》相关业务解读35页PPT
《税务稽查实施工作操作指南》相关业务 解读
11、获得的Biblioteka 功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
11、获得的Biblioteka 功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根