营改增税制改革政策讲解安庆市劳务和财产行为税科000002-PPT课件

“营改增”税制改革
• 三、部分现代服务业
• 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化 产业、现代物流产业等提供技术性、知识 性服务的业务活动。包括研发和技术服务 、信息技术服务、文化创意服务、物流辅 助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服 务、广播影视服务。
“营改增”税制改革
• 四、我市目前“营改增”的现状
“营改增”税制改革
• 4、应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 • （1）中华人民共和国境内（以下称境内）的单位 和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的 研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 • （2）境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、 台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提 供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务）， 适用增值税零税率。
“营改增”税制改革
• 经过近20年的发展，已形成了以低端制造 业为主体的产业结构，中国成为所谓的“ 世界工厂”。这种低端制造业缺乏研发设 计和营销的两端优势，使我国产业的附加 价值普遍偏低，缺乏核心竞争力。营业税 是对“毛收入”征税，没有任何扣除，而 且，企业生产每经过一道环节，都须缴纳 全额营业额，这造成了重复征税，加重了 下游企业的税负。
“营改增”税制改革
• 2019年8月1日，全国推开。行业也是逐步 扩围的。从开始的“1+6”到去年8月1日全 国范围的“1+7”（广播影视业纳入试点） ， • 2019年1月1日新增电信业、铁路运输和邮 政3个行业， • 2019年6月1日扩大到电信业。试点行业不 断扩围，改革深度和广度不断拓展。
“营改增”税制改革
• （三）增值税的优势 • 增值税自1954年在法国开征以来 ，已有170 多个国家和地区开征了增值税，征税范围 大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引 入增值税，增值税是价外税，且有环环相 扣的抵扣链条 ，避免了重复征税。
“营改增”税制改革
• 二、实行“营改增”改革的好处， • 将营业税改征增值税，有利于完善税制， 消除重复征税；有利于社会专业化分工， 促进三次产业融合；有利于降低企业税收 成本，增强企业发展能力；有利于优化投 资、消费和出口结构，促进国民经济健康 协调发展。
“营改增”税制改革
• 2、营业税的弊端 • 我国现行税制的整体框架是1994年税制改 革时建立 ，在上个世纪90年代，营业税的 弊端还不突出，主要因为当时的产业结构 以工业为主，第二产业，第三产业当时处 于相对次要的地位。所以，在1994年税制 改革时在第三产业保留了营业税，而且主 要作为地方税主要税种。
营改增时间 营改增税目 户数 营业税款（万元 ） 交通运输业、部分现 代服务业 影视播影视作品制作 、播映、发行 铁路运输、邮政业 电信业 3707
2019年10月1日 2019年8月1日ຫໍສະໝຸດ 10489 12123
2019年1月1日
2019年6月1日
45
31
106
6913
2019年10月1日
建筑业、房地产业、 金融保险业和生活服 务业
“营改增”税制改革
• 三、如何实行“营改增” • (一)国家为了实施营改增税制改革专门制定了“ 一个办法、三个规定”具体是： • 1、营业税改征增值税试点实施办法（8章53条） • 增值税税率（改革试点为什么新增了11％和6％两 档低税率）： • （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 • （二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率 为11%。 • （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务 除外），税率为6%。
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• （四）提供基础电信服务，税率为11%。提 供增值电信服务，税率为6%。 • （五） 增值税征收率为3%。 • 2、营业税改征增值税试点有关事项的规定
• 如混业经营、征税范围、销售额等特殊规 定
“营改增”税制改革
• 3、营业税改征增值税试点过渡政策的规定 • 享受营业税优惠政策的，营改增后增值税继续享 受。如一、下列项目免征增值税 • （一）个人转让著作权。 • （二）残疾人个人提供应税服务。 • （三）航空公司提供飞机播洒农药服务。 • （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与 之相关的技术咨询、技术服务。 • 随军家属就业、军队转业干部就业、城镇退役士 兵就业、失业人员就业等。
“营改增”税制改革政策讲 解
安庆市劳务和财产行为税科
章
靖
0556--5509924 2019年6月26日
“营改增”税制改革
• • • • 一、为什么要实行“营改增”税制改革? （一）什么是“营改增” （二）营业税的弊端 （三）增值税的优势
“营改增”税制改革
• 1、什么是“营改增”？众所周知，所谓“营 改增”，就是把现行征收营业税的行业和企业改 为征收增值税，交纳营业税的纳税人转变为增值 税的纳税人。营业税（劳务）：地税主税种，占 收入的30左右%，占全国总税收的15%左右。增值 税（货物）：国税主税种，占收入的70%，占全 国总税收的27左右%。 • 按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第 十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和 2019年《政府工作报告》的要求实行“营改增 ” 。
“营改增”税制改革
• （二）分步实施，先易后难。 • 2019年1月1日，“营改增”率先在上海部 分行业试点，行业为“1+6 ”，包括：交通 运输业（铁路运输除外）、研发和技术、 信息技术、文化创意、物流辅助、有形动 产租赁、鉴证咨询服务。
“营改增”税制改革
• 2019年9月1日以后，逐步扩展到北京市、 天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁 波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、 广东省（含深圳市）。行业为“1+6 ”。
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• 应税服务范围注释 • 一、交通运输业
• 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服 务和管道运输服务。 • 二、邮政业 • 是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮 件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政 基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政 特殊服务和其他邮政服务。
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“营改增”税制改革
• 五、下步“营改增”如何走？
• 改革前，营业税的征收是道道征收、全额 征税；改革后，转变为环环征税、层层抵 扣、仅对增值部分征税，解决了重复征税 问题。