财务—案例分析

案例分析——财务

（开场白）

各位评委老师、大众评审，同学们、老师们：

大家好！很荣幸与各位在此次大赛中见面，因为差点见不着（调侃风格，这个调子可以么？）。前面已经介绍过了（形象展示篇），我们队是临时起意组建而成，但这并不意味着我们

的主题也很临时，相反，我们今天要与大家讨论的，可以说是企业管理中一个不可回避、且非常关键的话题，那就是财务管理。下面，我将分三部分为大家做汇报。

资金为王管理为道（再想想，好像不够准确）

——从神龙电缆财务管理状况看其对企业经营的影响

我们先来看看度娘的解释（笑）——

财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

一般意义上，财务管理具有三大基本功能：资金管理功能、成本控制功能、监督控制功能，三大功能贯穿于企业经营的全过程，所以说财务管理是企业管理的核心，财务管理状态对于企业经营和企业经济效益具有十分重要的影响。

一、数字的意义

（耿彪应该在台下坐的了哇？）

“耿总，您好，问一个小小的问题可以么？”

“好的。”

“请问您在公司日常管理中，多久看一次财务报表？是看主表还是附表？主要看哪些内容？”

“答案飞总写吧，跟耿总沟通一下，看看能不能这么互动，不行的话就编成一段话说。”财务管理是企业管理的核心内容，正确的处理财务关系的各个环节，对于企业的生存与发展来说都是至关重要的。

1、企业财务管理是企业管理的基础，是企业内部管理的中枢。

财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它是一种价值管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业的资金筹集、使用和分配，一切涉及资金的业务活动都属于财务管理的范围。

企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控，企业的经济核算、财务监督，更是企业经济活动的有效制约和检查。财务管理是一切管理活动的共同基础，它在企业管理中的中心地位是一种客观要求。

2、企业的管理从注重生产的管理转到财务管理，是社会的进步。

随着社会主义市场经济体制的逐步建立，财会工作在企业管理中越来越占有重要的地位。必须坚持一手抓生产发展，一手抓财务管理，既要向生产要效益，又要向管理要效益，管理也是生产力。财务管理与经济效益有着密切的联系。

企业的中心目标就是围绕着如何以较小的消耗取得尽量大的经济效益，加强财务管理能够促进企业节约挖潜、控制费用、降低消耗；通过资金的筹集调度，合力运用资金，提高资金的使用效果，防止资金的浪费；通过对存活的管理可以优化库存结构，减少存货积压，做到经济库存；通过价格的拉动，可以增加企业的收入；通过对国有资产的管理可以促使企业合理有效地使用国有资产，并且做到国有资产的保值、增值。因此充分发挥财务管理的龙头作用，就能更加有效地提高经济效益。

3、财务管理是实现企业和外部交往的桥梁。

财务会计的一个重要职能就是反映企业经济活动情况，为企业经济管理提供完整地，以财务信息为主的经济信息。企业的会计信息不仅是企业内部管理的需要，还是企业外部有关决策者所需要的，因为企业不是孤立存在的，它必然要与外界发生各种各样的联系，进行信息交流，例如国家宏观经济管理部门、企业外部的投资人、债权人等，都需要利用会计信息进行有关的经济决策。

通过会计核算，对原始数据进行收集、传递、分类、登记、归纳、总结、储存、将其处理成有用的经济管理信息；然后开展财务分析，对企业财务活动的过程和结果进行评价和分析，并对未来财务活动及其结果作出预计和测试。通过这一系列财务管理环节，使企业能够向外界提供准确、真实的信息，从而有助于国家宏观调控，使投资人进行合理投资，银行做出信贷决策以及税务机关依法征税。

4、企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，这是观念上的根本转变。

加强资金管理，提高资金的营运效益是财务管理的首要任务。资金是企业的“血液”，企业资金运动的特点是循环往复地流动，资金的生命在于“活”，资金活，生产经营就活，一“活”带百“活”，如果资金不流动，就会“沉淀”或“流失”，得不到补偿增值。只有提高资金使用效率，才能确保企业的经济效益，正因为如此，资金管理成为企业财务管理的中心是一种客观必然。

5、强化财务管理可以找出企业问题的根源，拿出解决问题的方法。

财务管理具有灵敏度高的特点，企业生产经营管理各方面的效果和问题都会通过不同的财务指标及时反映出来，如决策是否得当，经营是否有方，生产组织是否合理，产品质量及品种是否适合需要，产销是否衔接畅通，耗费是否正常，收入和盈利的取得是否合理等都会对财务指标产生重大影响。

财务部门通过对财务指标的经常性的计算、预测、整理、分析、肯定成绩、揭露问题、寻找原因，提出改进措施，促使企业不断提高经济效益。

二、神龙电缆财务管理现状

财务管理工作的好坏直观的体现了企业经营的优劣，涵盖了企业管理的全部过程，因此企业应该把财务管理工作放在重要的位置上。特别是对于神龙电缆这样的企业来说，控制成本、降低费用，这一点至关重要。那么，强化财务管理的意义就在于此。

（一）经营者对财务管理重视不够

1.企业领导在企业经营管理中偏好于行政手段，以自己的意志为行动准则，财务管理意识淡薄，随意性强。并且企业领导层对于会计知识的缺乏，使之无法通过财务报表观察企业的经营状况以制定相应对策；

2.过于“放手”，让部门各自为政，没能沟通部门职能间的内在联系，财务管理的综合性和系统性大打折扣；

3.由于不懂得财务部门是企业财务管理的机构和企业内控的中心，因而没有给予必要的授权，也没有提出任务和要求，只满足于算账、出报表；

4.经营意识停留在规模扩张上，试图多接项目出效益，不重视提升管理出效益，结果项目

多了效益还不见好第一条就是不重视。

（二）财务部门建设薄弱，财务管理能力不强

1.部门技术力量配置较弱，把财务部的作用定位在收支、记账、出报表，所以对财务部没

有较高的要求，所聘财务工作人员业务水平低，管理能力差，无法满足财务管理需要；

2.人员配置不合理，或人员偏少，免强应付会计管理，没有力量从事财务管理；或人员偏

多过，工作量不饱满，加上财务管理肤浅简单更显人浮于事；

3.部门分工不合理，往往以会计工作进行分工，疏忽财务管理工作的人员设置；

4.缺少具有财务专业管理能力又熟悉电缆业务的人才，在内部财务控制中显得力不从心。（三）制度不健全或贯彻不得力

1.有些重要制度缺失，如会计制度、预算管理制度等，企业有财务制度，但没有会计制度，会计基础工作不规范，造成财务管理运作困难；

2.管理制度不配套，制定了财务管理制度、会计管理制度等重要制度，但因这些制度都比

较宏观比较原则，没有相应的内部控制制度配套支持，如：采购管理制度、存货管理制度、会计内控制度等，管理控制不严密，漏洞较多；

3.制度内容与管理实际相脱节，不能满足管控要求，如：内容能体现财务管理的一般要求，但与实际需要相脱节、关键控制环节内容缺失或不全等。

4.制度贯彻执行不力，这种现象比较多见，或制度在实际管控中未真正执行，或制度执行

时把握过松过宽，致制度钢性不足，灵活有余，使制度形同虚设。

（四）业务建设差，业务基础薄弱

1.财务部门依法建帐不到位，明细科目设置过于简单，明细账目不明细，数据过于宏观笼统，甚至不准确，统计分析困难，不能真实反映企业经营信息；

2.财务部门重会计轻财务，只关注记账、出“三表”（资产负债表、利润表、现金流量表），缺少各种财务分析报表，忽视了财务的监督控制职能；

3.财务部门经济核算粗糙，没有按管理项目做经济核算，即没有项目经济核算报表，也没

有账目明细数据统计分析，无法知道每个项目的经营情况，不利于项目的分析考核；

4.财务控制功能淡化，不能发挥作用，财务部自身财务预算工作不到位，也没有实施预算

管理，收入管理、成本费用控制等措施，有的管理项目长期亏损没有对策。

（五）财务控制不到位，风险防范能力低下

1.财务部门自身控制不到位，财务内控制度不健全、内部不相容职务分离不严格，时有舞

弊情况发生；

2.财务预算制定不科学、不准确，甚至与企业经营目标相左；对各条线的经营预算，因缺

泛基础数据，拿不出自己的意见，往往任其自由，只起一个统计汇总的作用，因而从制定预算开始就控制不力；

3.对各条线运营的控制参与不深，如：对他们管理制度规定的缺陷、不相容职务未分离、

成本费用超预算及预算外开支未管控等监督控制不严；

4.对经营活动中的财务风险不能及时提出预防措施等。

三、具体对策

随着经济的发展和科技的进步，提高经济效益，实现企业利润的最大化仍然是自主经营企业的最基本的目标。围绕这个目标，我们认为应该……

（一）经营者要重视运用财务管理手段

1.提高经营者自身的财务知识能力。经营者要努力提高自己的财务知识，有条件的可参加

专业培训，没条件的应在平时工作中加强学习，在游泳中学会游泳。懂财务是重视财务管理的前提；

2.要关注企业管理体系建设，把财务管理控制手段融入企业的制度、规章、规范、流程，

形成完整的控制体系；

3.明确财务管理的责任和权力。要明确各部尤其是财务部门在财务管理中的责任和权力，

为全面实施全过程财务控制进行科学分工和合理授权，以此为基础建立企业的经营管理责任制度。

4.明确企业的经营目标和财务目标。要明确提出企业阶段性的经营目标和财务目标，作为

制订企业预算管理的依据和绩效考核的依据。

（二）加强财务部门和财务队伍建设

1.要选好财务部经理。要选择思想道德好，财务业务能力强的人担任财务部经理，优先任

用财务业务好，又懂管理的复合性人才。财务部经理是企业财务管理的关键人物，也是财

务部门的领头羊，俗话说“将熊熊一窝”，强将手下无弱兵，一定要严格把，选好财务部经理；

2.加强制度建设，规范部门管理。一要，建立和健全财务管理和会计管理两个基本制度。

依照《企业财务通则》和《企业会计准则》，结合行业和企业实际修订《企业财务管理制度》

和《企业会计管理制度》，没有建立的应制定，需要修改的应修改。二要，建立和健全与二

个基本制度相配套的文件。文件包括各类制度、规定、办法、实施细则，如：《财务预算

管理制度》、《收入管理制度》、《采购管理制度和操作流程》、《成本费用管理制度》、《仓库

（存货）管理制度》、《现金报销制度》等，以此规范企业财务管理和会计管理。三要，建

立《内部会计管理制度》，加强部门内部管理。财务部是企业财、物的管理机构，肩负当家

理财管钱管物的重任，由于接触钱物的便利，管理不当反而容易成为舞弊的重灾区。内部

会计管理制度，一般应包括：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序

制度、内部牵制制度、原始记录管理制度等，明确部门工作规范和财会人员行为规范，把

部门建设建立在制度和规范的基础上。

3.提高财务人员的业务和管理能力。一要、加强财务人员的思想教育，提高他们思想道德

素质。二要、加强财务人员的再教育，提高他们的道德素质和业务技能。鼓励财务人员参

加继续教育和学习，深入学习和研究财会法规，学习财务管理新技术，熟悉驾驭会计电算

化和财务管理网络化新技能。

4.加强会计基础工作的规范化建设。会计基础工作的规范化建设是为了建立规范的会计工

作秩序，提高会计工作水平。规范的内容应不少于：会计机构设置、人员配备、职业道德、工作交接、会计核算、电算化管理、凭证记账、财务报告、会计监督、内部管理等内容。（三）加强企业会计内部控制

不少企业财务部重会计、轻财务，只关注记账、核算、出“三表”，却忽视了发挥企业会计内部控制的作用。企业内部控制不单纯是财务部的工作，但财务部门在其中起着关键性的

作用。财务数据过于宏观和笼统，只有对外的“三表”（资产负债表、利润表、现金流量表），缺少企业内部控制所需的财务数据、财务分析报表和专题财务报告。企业内控无从谈起，企业管理缺陷不能得到数据说明，企业经营风险和也不能及时反映。这种现象产生的主要

原因是财务管理的定位低、财务管理基础薄弱、内部会计控制缺泛规范。

1.科学地设计内部岗位，合理内部分工。一是、岗位设置原则。岗位设置应满足管理需要，

一般的以下四个原则：一是、按需设岗。根据会计业务需要设置会计工作岗位。二是、符

合内部牵制的要求。岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但不查容职务必需分离。三是、有利于会计人员熟悉全面业务，提高业务素质。四是、按照规范的要求配备会计人员，包括任职资格和条件，满足回避制度等。二是、示范性岗位。会计机构负责人（会计

主管人员）、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、

往来核算、总账报表、稽核、档案管理。三是、精简高效，合理分工。根据精简高效要求

许多单位都不会每个示范岗位都设专人，但无论是一人多岗还是一岗多人，除了满足四原

则外，应覆盖上述所有示范性岗位，不设专人但该工作不能没人管。四是、许多大型企业

通常一个会计负责多个管理项目，从项目的经济核算，到内部控制，全归他负责（除了不

相容职务），这样分工自有它的道理。

2.建立内部控制规范。企业内部控制大体上有十八个方面：组织架构、发展战略、人力资

源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究开发、工程

管理、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统。这十八个方面除少数几个与财务部门是间接关系，大部分是财务部门的直接内容，财务部

门有义务配合企业建立规范的管理控制办法。

3.根据内控需要设计数据采集内容和财务分析报表。一是、在设置会计科目、各级明细科目，尤其是会计账户时，要充分考虑企业内控数据采集的需要；在此基础上设置内控所需要的财务分析报表，以满足管理需要。只要数据采集到位，许多数据可以过电脑统计，自动生成报表。二是、分析报表可根据需要设计，一般财务分析报表有：某项目的经营情况报表、及历年数据对照报表；数个项目经营情况比较报表；收入情况及收缴率报表；成本费用报表含明细及所占比率分析；数个项目成本费用比较报表；经济效益对照报表；亏损项目经营分析报表等。

4.规范财务报告制度。财务报告是企业财务管理的重要工作之一，是财务与企业领导层间

信息沟通的重要手段，是发挥财务监督、控制作用的体现和措施：一是，综合性的财务报告，通常年中和年底提交，主要内容是：对企业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和周转利用情况，税金缴纳情况，存货、固定资产等主要财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测，需要时可将企业经营中存在的重大问题提出意见和建议。二是，专题分析报告，一般是单项的分析报告，是针对某一时期企业经营管理中的某些关键问题、重大经济措施或薄弱环节等进行专门分析后形成的书面报告。这种报告不受时间限制、一事一议、易被经营管理者接受、收效快。因此，专题分析报告能总结经验教训，引起领导和业务部门重视，具有提高企业管理水平的作用。新项目上马后三年内应注意发现问题及时报告，三年以上的老项目，如果效益较差应注意研究其内部控制中存在问题，提交分析报告；三是，简要分析报告，这种报告是对主要经济指标在一定时期内，存在的问题或比较突出的问题，进行概要的分析而形成的书面报告。简明扼要、抓住要害，反映和说明企业在分析期内业务经营的基本情况，企业累计完成各项经济指标的情况，及预测今后发展趋势。这种报告通常适用于定期分析，可按月、按季进行编制。四是，特殊报告。指发现重大风险或舞弊、或非财务部层面可以解决的各种危机事件等，需领导层出面协调、掌控和决策、应对的应及时组织特殊报告。这种报告只在必要时进行编制。

5.加强经济核算。经济核算是企业经营管理必需要的工作，企业在做好全公司核算的同时,必须对每一个管理项目单独核算，能清楚地知道该项目的收入、成本费用、盈亏情况，通过分析发现薄弱环节和存在问题，以利改进。

6.实施全面预算管理。全面预算管理是经营管理的重要手段，也是扭转亏损的有力措施，

不少项目亏损，其中一个重要原因是没有实施全面的预算管理。

大体做法如下：

一是、建立健全企业的全面预算管理制度。通过全面预算管理，将企业的年度经营指标层层分解，落实到每个单位、每个部门、每位员工，做到人人头上有指标，个个肩上有任务，每一个层面、每一个环节的经济活动都要以预算为执行标准。

二是、在预算执行过程中，定期对预算执行情况进行分析，找出差异产生的原因，有针对性制定纠正、改进和预防措施，调整策略，提高公司的经营能力和运营质量。

三是、将绩效考核与预算执行情况相结合，通过预算考评，把预算执行情况与管理者、员工的经济利益挂钩，奖惩分明，依据预算的执行结果实施绩效考核，既可以确保全面预算管理的各项工作落到实处，又可以及时发现预算执行过程及执行结果与预算标准的偏差，确保预算目标的实现。