实训参考答案 (1)
傅文清《纳税会计与纳税申报实训操作(第二版)》参考答案-配套版
《纳税会计与纳税申报实训操作》项目二增值税会计核算与纳税申报实训实训一：工业企业增值税会计核算与纳税申报实训参考答案业务1:缴纳上月增值税款借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款业务2：购进原材料①向外供货商开户行开出银行汇票借：其他货币资金贷：银行存款②向本地运输公司支付运费借：材料采购借：应交税费一一应交增值税（进项税）贷：银行存款③代付行向供货商支付货款时借：材料采购借：应交税费一一应交增值税（进项税）贷：其他货币资金④代付行转回余款时借：银行存款贷：其他货币资金►采购成本结转账务处理略57 000.0057 000.0059 000.0059 000.005 250.00350.005 600.00500 000.0085 000.005 000.00585 000.005 000.00业务3：购置生产性固定资产①向外供货商开户行开出银行汇票借：其他货币资金贷：银行存款②支付货款取得发票借：固定资产借：应交税费一一应交增值税（进项税）贷：其他货币资金③用现金支付运费借：固定资产借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：现金380 000.00324 400.0055 148.002 110.00140.00380 000.00379 548.002 250.00贷：营业外收入9 000.00②计提消费税、城建税及教育费附加 消费税=310 000x20%+2000x0.5=63 000 （元） 城建税=63 000x7%=4 410.00 （元） 教育费附加=63 000x3%=! 890.00 （元）②计提消费税、城建税、教育费附加消费税=5x250+110 250x20%+400x0.5=1250+22 250=23 500 （元） 城建税=23 500x7%= 1645 （元） 教育费附加=23 500x7%=705 （元）②计提消费税、城建税和教育费附加出厂价=2700+ （100+300）《（1 + 17%） =3 041.88 （元）＞3 000 （元），税率 250 元借：营业税金及附加69 300.00应交税费一一应交消费税 63 000.00 应交税费一一应交城建税 4 410.00 应交税费 --- 应交教育费附加1 890.00业务4：自产白酒、啤酒自用 ①自用白酒、啤酒啤酒主营业务收入二5x2800=14 000 （元）白酒主营业务收入=（80 000x （1 + 10%） +400x0.5）― 借：应付职工薪酬 145 372.50贷：主营业务收入贷：应交税费一一应交增值税（销项税）(1 -20%) =110 250 (元)124 250.00 21 122.50借：营业税金及附加25 850.00贷：应交税费一一应交消费税 贷：应交税费——应交城建税 贷：应交税费——应交教育费附加23 500.00 1645.00 705.00业务5：销售B 型啤酒 ①销售啤酒时主营业务收入=27 000+1 000? （1 + 17%） =27 854.70借：银行存款35 590.00贷：主营业务收入贷：应交税费一一应交增值税（销项税） 贷：其他应付账款27 854.70 4 735.30 3 000.00消费税=10x250=2500 （元） 城建税=2 500x7%= 175 （元） 教育费附加=2 500x3%=75 （元）借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税 贷：应交税费一一应交城建税业务6：门市部销售 ① 门市总销售时 借：银行存款187 200.00贷：主营业务收入160 000.00 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 27 200.00② 计提消费税、城建税和教育费附加消费税=1.6x250+177 600- （1+17%） x20%+1120x0.5=31 318.97 （元） 城建税=31 318.97x7%=2 192.33 （元） 教育费附加=31 318.97x3%=939.57 （元）借：营业税金及附加应交税费一一应交消费税业务7：应纳消费税汇总计算表消费税=1367.52+103 250+65 602.56+63 000+23 500+2 500+31 318.97=290 539.05 业务8：登记消费税涉税账簿 业务9：填报消费税纳税申报表 业务10：下月交纳纳消费税账务处理 借：应交税费——应交消费税290 539.05贷：银行存款290 539.05实训二：化妆品生产企业消费税会计核算与纳税申报实训参考答案业务1：采购材料委托加工 ①采购原材料 借：原材料200 000.002 750.002500.00 175.00 贷：应交税费一一应交教育费附加 75.0034 450.8731 318.97 贷：应交税费一一应交城建税2 192.33 贷：应交税费一一应交教育费附加 939.57借：应交税费——应交增值税（进项税）34 000.00贷：其他货币资金 ④ 支付运费借：委托加工物资借：应交税费——应交增值税（进项税） 70.00贷：银行存款 1 000.00⑤ 收回委托加工物资加工的香精成本=原料200 000+加工费160 000+加工运费930=360 930 （元） 借：原材料360 930.00贷：委托加工物资 360 930.00⑥ 汇票余款返回余款=342 000-187 200-154 285.71 =514.29 借：银行存款514.29贷：其他货币资金514.29业务3：加工香精用于生产销售 ②销售加工收回的香精 借：银行存款140 400.00贷：其他业务收入120 000.00 贷：应交税费——应交增值税（销项税）20 400.00②结转领用香精成本用于生产=360 930x80%= 288 744.00 （元）贷：银行存款 ②交付委托加工材料 借：委托加工物资贷：原材料234 000.00200 000.00200 000.00业务2：支付加工费 ① 开出银行汇票 借：其他货币资金贷：银行存款 ② 支付加工费借：委托加工物资342 000.00342 000.00160 000.00 借：应交税费一一应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金 27 200.00187 200.00③支付加工环节消费税 加工环节消费税二（200 000+160 000） ! （1-30%） x30%=154 285.71 （元）借：应交税费 --- 应交消费税154 285.71154 285.71930.00用于销售=360930x20%= 72 186.00 （元）借：基本生产成本 借：其他业务支出贷：原材料288 744.00 72 186.00360 930.00③对外销售香精的己纳消费税如果预先确定用于对外销售的话，对外销售部分加工环节的消费税，应于收回加工 产品时，借记“委托加工物资”，贷记“其他货币资金”，不得扣除己纳消费税额。
外贸单证实务与实训参考答案
项目一认识外贸单证工作任务一：初识外贸单证任务实训参考答案一．知识巩固1．外贸制单的基本要求是什么？答：各种进出口单证，原则上应该做到：“正确、完整、及时、简洁、清晰。
”2．制单要求中最首要的是“正确”，正确应包括哪些具体要求？答：“正确”至少包括两个方面的内容：一方面是要求各种单据必须做到“相符”，即单证相符、单单相符、单货相符；另一方面则要求各种单据必须符合有关国际惯例和进口国的有关法令和规定。
3．单据“三相符”的要求是指什么？为什么“单证相符”占首要地位？答：三相符是指单证相符、单单相符、单货相符。
从“严格相符”的要求来看，“单证相符”占首要地位。
因为“单单相符”是以“单证相符”为前提的，离开了这个前提，单单之间即使相符，也会遭到银行的拒付。
至于“单货相符”这主要是指单据的内容应该与实际的交货相符，亦即与合同相符。
这里，单货相符也必须要具备“单证相符”的前提和条件。
因为信用证虽然体现了合同的内容，但对银行来说，信用证是一个独立的文件，它既不依附于合同，也不管实际交货是否与单据的论述相一致。
因此，当信用证的某一方面与合同不符，而且未作修改时，缮制出口单据应以信用证的规定为准。
所以，从安全收汇的角度来说，结汇单据必须首先注意处理好单证是否相符的问题。
4．进出口单证工作的内容包括哪些？答：出口单证工作主要有审证、制单、审单、交单、归档五个方面，它贯穿于出口贸易合同履行的整个过程。
其基本要求是：做到单证一致、单单一致、单同一致、单货一致。
四个一致是相互独立、互为依存的关系，在审证、制单、审单、交单和归档的具体工作中，要合理把握；进口单证工作的主要内容有开证、制单、审单、和归档四个方面。
5．审单方法主要有哪几种？审单方法通常有纵向法、横向法、和纵横交错法三种。
纵向法是对照信用证、合同条款逐条逐字审核。
横向法是以发票为依据，审核相同栏目的内容是否一致。
纵横交错法是上述两种方法的综合运用。
应该指出，审单的手段应不断更新，要善于利用现代计算机技术来提高审单的准确性和效率任务二梳理进出口交易程序任务实训参考答案：一．知识巩固（一）不定项选择：1. B2.BD3.ABCD4.BCD5. D6.C7.A8.D9.C 10.D（二）案例分析：1. 答：接受无效。
财务会计模拟实训参考答案-财务会计实训参考答案6.20
财务会计模拟实训勘误1.第2页，图2中的“加工车间”改为“制造车间”。
2.第3页，第19行中的账面价值是可收回金额中的是改为“与”。
3.第25页，凭证10-3/3右侧边的“扣税联”改为“记账联”；凭证11-1/2中的日期“08日”改为“10日”。
4.第39页，凭证18实付贴现金额由“474000.00”改为“497400.00”。
5.第91页，凭证42-3/6中的印章应是黑色。
6.第93页，凭证42-6/6中的“25日”改为“26日”。
7.第113页，第一行中的“本年债券”后面加上“投资”。
8.第115页，凭证55-1/2中的日期“31日”改为“30日”。
1号职工宿舍的位置调整，见下面修改后的凭证55-1/2。
9.第117页，凭证56中的“加工车间”改为“制造车间”。
10.第121页，凭证60，备注中的“2009”改为“2010”。
11.第123页，凭证61中的“辅助生产车间”改为“机修车间”。
12.第131页，凭证66中的数字修改见下面的凭证66。
13.第133页，第2行，“分配制造费用，”后加“分配率保留四位小数，”。
14.第143页，凭证80-2/2中最后一列中的“当期应确认的”这几个字去掉。
15.第148页，附表-1中的上数第3条红线应为黑线。
凭证55-1/12固定资产折旧计算表2014年12月30日单位：元会计主管：王照阳复核：刘三制表：李丽凭证66工会经费、职工教育经费计提表2014年12月31日会计主管：王照阳复核：刘三制表：李花财务会计模拟实训参考答案上旬1.借：应付账款——上海大明公司 100000.00贷：银行存款——中国工商银行 100000.00注：此笔业务和应付账款期初余额有关系。
2.借：银行存款——中国工商银行 200000.00贷：预收账款——湘西百货有限公司 200000.003.借：银行存款——中国工商银行 4680.00贷：其他业务收入——材料销售 4000.00 应交税费—－应交增值税（销项税额）680.004. 借：银行存款——中国工商银行 300000.00贷：应收票据——顺达有限责任公司 300000.00注：此笔业务和应收票据期初余额有关系。
《财务管理》课后实训参考答案解析
《财务管理》课后实训参考答案项目一任务二1. 不同财务管理目标的优缺点。
答：第一，利润最大化的优点是促进企业提高劳动生产率，降低产品成本，有利于企业资源的合理配置和经济效益的提高；利润指标比较具体客观，很容易计算与取得，很容易被企业管理者接受；缺点是它一个绝对指标，没有考虑投入与产出的关系；没有考虑货币时间价值，没有有效的考虑风险与收益之间的关系，导致企业财务决策短期行为。
第二，每股收益最大化的优点是可以在不同资本数额规模的企业或同一企业不同时期之间进行比较；缺点是(1)仍然没有考虑每股盈余取得的时间性。
(2)仍然没有考虑每股盈余的风险性。
(3) 仍然不能避免企业的短期行为。
第三，股东财富最大化的优点是第一考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出敏感的反应；在一定程度上能避免企业的短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，与其未来的利润同样会影响股价；对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖励。
缺点是该目标通常只可以作为股份有限公司的目标，不适宜独资企业和合伙企业，因为后者不存在股价等问题；股价受很多因素的影响，有些外在因素在很大程度上不属于管理当局可控范围之内，理财人员的行为不能有效地影响股东财富；另外，股东财富最大化目标强调更多的是股东利益，而对其他相关者利益重视不够。
第四，企业价值最大化的优点是考虑了资金的时间价值，风险与报酬的关系，能将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润短期行为，用价值代替了价格，克服了过多受外界市场因素的干扰有效的避免了企业的短期行为；它的优点是该目标过于理论化，不易操作，对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而评估企业价值很难做到客观和准确。
2．沃尔玛的财务管理目标是什么？对其成功有何影响？答：沃尔玛的财务管理目标是相关者利益最大化。
沃尔玛在其经营战略和经营策略中追求股东利益、顾客利益、员工利益、供应商利益，以及社会利益等几个反面利益相关者的利益最大化，并最终达到利益相关者财富最大化。
《新型现代应用文写作实训》参考答案
《新型现代应用文写作实训》上篇：应用写作实训题库参考答案第一章应用写作基础知识实训一、判断题1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.×10.×11.×12.√13.√14.√15.×16.×17.√18×19.×20.√二、阅读分析题1.问题：这份工作安排存在的问题是主旨与材料不符合，也就是标题与内容不符，标题小，内容大，主旨小，材料大。
一、二、四这三条材料都属于为做好署假期间安全保卫工作立即要做、也可以做到的工作，而第三条材料则是平时就需要做的工作，到了署假再临时抱佛脚，显然来不及，此条应删去。
2.（1）企业保卫的基础调研工作无计划、不深入（2）发展战略性新兴产业中的新一代信息技术3.（1）单纯报道事故，调查事故原因，对医院进行表扬，报道表彰消防人员，反映和谐社会建设中人与人的关系。
多角度认识事物、多角度立意，是深化应用文主旨的有效途径。
（2）简报、消息、通报、调查报告、通讯。
（3）略4.1～2～4～3～5～7～6～8～95.（1）①政府规避应负的责任；②指定的公办学校有抵触情绪；③民办民工学校办学艰难。
（2）①诚信，不仅是做人的根本要求，而且是社会和谐有序发展的基础。
②略6.（1）我国水资源状况令人堪忧。
（2）要加强思想道德教育，纠正行业不正之风。
（3）大学课堂上学生的到课率低，而图书馆学生却蜂拥而至。
7.（1）抒情性语言，学生腔，与应用文的用语相去甚远。
（2）描写性语言，运用比喻、排比的手法使文句更优美，但不符应用文的用语要求。
（3）符合总结写作的用语要求。
用语质朴、简洁，用真实的数据说话，有较强的说服力。
（4）用语干瘪，缺少实在内容。
（5）公式化的套话，充满了八股气，累赘沉闷。
8.启示：万能表：空话、套话连篇，典型的现代八股文。
秘书写的情书：用给领导写讲话稿的思路和结构来写情书，现在官场的领导都喜欢用数字来罗列他们的政绩，潜移默化下，经常帮其执笔的秘书也就难脱其俗，所以连情书都“数字化”了。
会计模拟实训教程综合实训参考答案(供参考)
会计模拟实训教程（综合实训）参考答案1、购买办公用品（附件1-1）借：管理费用---办公费300.00贷：库存现金300.002、（1）销售商品，款未收。
（附件2-1，2-2）借：应收账款--长春机电公司494910.00贷：主营业务收入423000.00应缴税费-应缴增值税（销项）71910.00（2）支付手续费（附件2-3）借：财务费用—手续费14.00贷：银行存款14.00（3）支付运费《代垫》（附件2-4）借：应收账款---长春机电公司3200.00贷：库存现金3200.003、支付个人医疗保险（原始凭证自填）（附件3-1，3-2）借：应付职工薪酬—医疗保险费用25000.00贷：银行存款--52674 25000.004、采购材料（款项是提前预付的，见资料第8页）（附件4-1，4-2）借：材料采购—原料及主要材料77500+5000*93%=82150.00 应缴税费-应缴增值税（进）13175+5000*7%=13525.00贷：预付账款--鞍山钢铁公司-分厂95675.00 5、赵宏报销差旅费（附件5-1，5-2）借：管理费用—差旅费1500.00库存现金200.00贷：其他应收款—赵宏1700.006、支付保险费和印花税（原始凭证自填）（附件6-1，6-2）借：管理费用—保险费60000.00—印花税60.00贷：银行存款--52674 60060.007、各车间领用原材料（附件7-1到7-22）借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床）77850.00（附件7-1，7-3，7-4）—基本生产成本---铸造分厂（刻模铣床）24000.00（附件7-2，7-5，7-6）—基本生产成本---机加工分厂（普通车床）45195.00（附件7-10，7-12）—基本生产成本---机加工分厂（刻模铣床）18078.00（附件7-7，7-11）—基本生产成本---装配分厂（普通车床）120840.00（附件7-13，14，15，16，19，20）—基本生产成本-装配分厂（刻模车床）35897.00（附件7-8，7-9，7-17，7-18，7-21）-- —辅助生产成本---机修分厂6000.00（附件7-22（附件7-1，7-2）贷：原材料---原料及主要材料（生铁）87400.00 （附件7-10，7-11，7-22）---原料及主要材料（圆钢）69000.00 （附件7-3，7-5）---燃料（焦炭）11750.00 （附件7-4，7-6）---燃料（煤）2700.00 （附件7-8，7-13）---外购半成品（Y123M）57600.00 （附件7-9，7-14）---外购半成品（AOB-25）39000.00 （附件7-15，7-17）---外购半成品（D318）24500.00 （附件7-16，7-18）---外购半成品（D462）28980.00 （附件7-19）---外购半成品（标准件）6150.00 （附件7-7，7-12，7-20，7-21）---辅助材料（润滑油）780.008、购买证券（欧亚股份）（附件8）借：交易性金融资产---成本239850.00投资收益150.00其他货币资金—存出投资款240000.009、接受固定资产投资（附件9-1，9-2）借：固定资产—刨床255000.00贷：实收资本—万达公司255000.0010、购买起重机（需安装）（原始凭证自填）（附件9-1，9-2，9-3）借：在建工程---起重机35065..00贷：银行存款---52674 35065.00 最新做法：借：在建工程---起重机30220..00应缴税费-应缴增值税（进）4845.00贷：银行存款---52674 35065.0011、退货（附件11-1，11-2）借：应付账款---开化轴承厂128700.00贷：材料采购---外购半成品（D318）110000.00应缴税费—应缴增值税（进）18700.0012、销售产品，款项已收。
建筑制图与识图实训小作业1-4部分参考答案
建筑制图与识图实训小作业一1、写出图中指出的图线的名称，以及当b=0.7时的线宽。
2、注出窗立面图的比例。
3、根据所给的比例，注出外墙板长河高的实际尺寸。
窗立面图1:50外墙板立面图1：604、作出下列建筑形体的剖面图与断面图。
（1）作1—1剖面图。
11（2）作形体的半剖面图。
（3）补绘1—1剖面图。
（4）补绘2—2剖面图（雨篷的材料为钢筋混凝土）。
（5）补绘2-2剖面图（6）补绘1—1、2—2、3—3断面图。
（7）补画1—1阶梯剖面图。
5、简答题（1）土木工程制图中的图线有几种？其用途有何不同？答：通常用的有粗、中、细。
被剖切到的建筑的外轮廓线、墙体、边框线等都用粗实线；建筑构配件轮廓线常用中实线绘制；其他的大部分都是用细实线绘制。
（2）标注尺寸时，绘制45°短线的起止符号应注意哪些问题？答：起止符号长度通常在2—3mm，采用中粗实线绘制。
（3）图名有何作用？在注写图名时要注意哪些规定？（4）剖面图与断面图的主要区别是什么？两者又有何联系？答：断面图只画剖切到的形体的外轮廓线，而剖面图还要再画出剖切到的形体的内部结构（5）简化画法意义何在？常用的简化画法有几种？其使用条件是什么？小作业二一、填空题1、结构是建筑物的基本部分，是用一定的建筑材料建成的，具有足够的抵抗能力的空间骨架，这种骨架就是结构。
2、建筑结构按使用的材料不同，可分为钢结构、木结构、混合结构和钢筋混凝土结构。
3、钢筋混凝土是由钢筋和混凝土两种材料复合材料。
钢筋的特点是抗拉力、抗压力强度都很高，而混凝土抗拉强度低，抗压强度高，在钢筋混凝土结构中，钢筋主要承受拉力，混凝土主要承受压力。
4、用钢筋混凝土制成的板、梁和柱等组成的结构物，叫做钢筋混凝土结构。
5、钢筋混凝土结构中的钢筋，有的是由于受力需要而配置的，有的则是因为构造要求而安放的，这些钢筋的形式及作用各不相同，一般可分为：受力筋、箍筋、架立钢筋、分布钢筋和构造筋。
6、为了保护钢筋，防止锈蚀，防火及加强钢筋与混凝土的粘结力，在构件中的钢筋的外表面要留有保护层。
管理会计实训教程习题参考答案
《管理会计实训教程》章后习题参考答案第一章【习题1—1】通过在企业实地调查，重点理解管理会计与财务会计在服务对象、工作重点、约束依据、时间跨度、会计主体、会计程序、会计方法、行为影响、精确程度、信息特征等方面与财务会计的区别和联系。
【习题1—2】通过调查调研，了解管理实践和经营环境的变化对管理会计产生的影响，并积极思考管理会计如何适应和经济环境的变化而不断发展。
【习题1—3】重点了解管理会计在企业的实际运用现状和存在的问题。
第二章【习题2—1】爱华公司利润表【习题2—2】（1）高低点法：根据题中所给资料，从表中找出最高点和最低点：将b代入高点混合成本公式：10 500＝a＋170×50a＝2 000或将b代入低点混合成本公式：8 800＝a＋170×40a=2 000将a、b值代入y=a+bx中，则成本性态模型为：y＝2 000＋170x这个模型说明单位变动成本为170元，固定成本为2 000元。
（2）回归直线法：应用公式：b＝（n∑xy－∑x∑y）/[n∑x2－（∑x）2]a＝（∑y－b∑x）/n根据资料列表计算∑x、∑y、∑x∑y、∑x2，其结果如下表所示：＝170.65a＝（57 100－170.65×266）÷6＝1 951.19则成本性态模型为：y ＝1 951.19＋170.65x 【习题2—3】b ＝（9×2 588 000－1 330×16 500）÷（9×218 100－1 3302） ＝6.94a ＝（218 100×16 500－1 330×2 588 000）÷（9×218 100－1 3302） y=807.27＋6.94x 【习题2—4】（1）电风扇生产过程中的成本项目中车间发生的成本是变动成本，而行政管理部门发生的成本是固定成本。
（2）单位变动成本随着产量的增加保持不变。
企业财务会计实训(参考答案
企业财务会计实训(参考答案职业判定能力训练一、单项选择题1．A 2．C 3．B 4．C 5．B 6．B 7．C 8．A 9．A 10．B二、多项选择题1. AB2. BC 3．ABCDE 4. ABCD 5. ABD6. AC7. ABCD8. ACD 9．AD 10．BC三、判定题1. √2. ×3. √4. ×5. ×6. √7. √8. √9. √1 0. ×职业实践能力训练一、运算分析题1.借：库存现金4500贷：其他应收款-张利民45002.借：库存现金25600贷：银行存款256003.借：治理费用900库存现金100贷：其他应收款—李大强10004.借：治理费用—办公费400贷：库存现金4005.借：银行存款1200贷：库存现金12006.借：应对职工薪酬—工资25600贷：库存现金256007.借：待处理财产损溢—待处理流淌资产损溢80贷：库存现金80 8.借：其他货币资金—银行本票存款 9500贷：银行存款95009.借：原材料 8000应交税费—应交增值税（进项税额）1360贷：其他货币资金—银行本票存款936010.借：银行存款19500贷：其他货币资金—银行汇票存款19500二、实务操作题1．记账凭证记字：号2010年12月1日2．记账凭证记字：号2010年12月27日记账凭证记字：号2010年12月5日4．记账凭证记字：号2010年12月07日5．记账凭证记字：号2010年12月07日职业拓展能力训练1.答案：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
借：银行存款480贷：营业外收入480借：治理费用360贷：银行存款360（2）按照编制银行存款余额调剂表。
表1—1 甲公司银行存款余额调剂表2008年12月31日单位：万元2.答案：（1）将银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对，找出未达账项。
①银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：6月30日，公司托收承付收到销货款22 000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。
审计实训(第四版)参考答案
审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：供应科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作物资清查小组成员：物资定期清查工作练习三：东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。
练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。
（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。
（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。
（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。
练习五：根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳管理（4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。
第二章流动资产的审计实训第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：被审计单位：某公司库存现金限额：5000出纳员：审计人员：（1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300（2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。
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1 2014年12月份会计分录参考答案 上旬 1.借：原材料——滚珠 61000.00（红字） 贷：应付账款——鞍山钢铁公司（暂估） 61000.00（红字）
2.借：库存现金 6000.00 贷：银行存款 6000.00
3.借：银行存款 257400.00 贷：主营业务收入—－HTB 220000.00 应交税费—－应交增值税（销项税额）37400.00
4. 借：其他应收款—－金丽爱 1500.00 贷：库存现金 1500.00
5. 借：其他货币资金—－银行汇票 500000.00 财务费用——手续费 50.50 贷：银行存款 500050.50
6. 借：原材料—2号轴承钢 600000.00 贷：在途物资—邯郸钢铁有限公司 600000.00
7. 借：银行存款 7020.00 贷：主营业务收入－—HTB 6000.00 应交税额—应交增值税（销项税额）1020.00
8. 借：应收账款——滨川市机电设备进出口公司 33930.00(红字) 贷：主营业务收入—— HTB 29000.00(红字) 应交税费—－应交增值税（销项税额） 4930.00(红字)
借：应收账款——滨川市机电设备进出口公司 25740.00 贷：主营业务收入—— HTB 22000.00 应交税费—－应交增值税（销项税额） 3740.00 2
9. 借：银行存款 100000.00 贷：应收账款—－辽宁海盛公司 100000.00
10．借：应收账款——杭州市机电设备公司 337998.96 贷：主营业务收入——SKF 288888.00 应交税费——应交增值税（销项税额） 49110.96
11. 不用做会计分录 12. 借：应收账款——沈阳机械制造有限责任公司 142400.00 贷：主营业务收入——ZFG 120000.00 应交税费——应交增值税（销项税额） 20400.00 银行存款 2000.00
13. 借：银行存款 100000.00 贷：应收账款—－辽宁海盛公司 100000.00
14．借：银行存款 296670.00 财务费用 3330.00 贷：应收票据——商业承兑汇票（武汉楚天集团） 300000.00
15. 借：原材料——滚珠 61000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 10370.00 贷：应付账款——鞍山钢铁公司 71370 .00
16．借：应付账款——滨川市供水有限责任公司 2925.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 87.75 贷：银行存款 3012.75
17．借：其他应收款——申国强 5000.00 贷：银行存款 5000.00
18．借：银行存款 234000.00 贷：应收票据——银行承兑汇票（大连恒发公司） 234000.00 3
19．借：应付账款——北京京发公司 110000.00 财务费用——手续费 15.50 贷：银行存款 110015.50
20．借：原材料——润滑油 62000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 10540.00 贷：应付账款——丽青化工有限公司 72540.00
21．借：应收账款——滨川振发机械制造有限公司 61425.00 贷：主营业务收入——HTB 52500.00 应交税费——应交增值税（销项税额） 8925.00
22．借：应付账款——滨川市供电有限责任公司 32000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 5440.00 贷：银行存款 37440.00
23． 借：银行存款 100000.00 贷：预收账款——吉林兴华机械制造有限公司 100000.00
24. 借：原材料——1号轴承钢 418740.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 70061.40 贷：其他货币资金——银行汇票 488801.40
25. 借：委托加工物资——丽人木业有限公司 4000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 680.00 贷：银行存款 4680.00
借：周转材料——包装箱（大） 50000.00 贷：委托加工物资——丽人木业有限公司 50000.00
26．借：应付账款——上海华大公司 150000.00 财务费用——手续费 15.50 贷：银行存款 150015.50 4
27．借：银行存款 702000.00 贷：主营业务收入——HTB 600000.00 应交税费——应交增值税（销项税额）102000.00
中旬 28．借：银行存款 11198.60 贷：其他货币资金——银行汇票 11198.60
29． 借：银行存款 142400.00 贷：应收账款——沈阳机械制造有限责任公司 142400.00
30． 借：应收票据—商业承兑汇票（山东东川机电有限公司） 421200.00 贷：主营业务收入——ZFG 360000.00 应交税费——应交增值税（销项税额） 61200.00
31．借：银行存款 332221.20 财务费用——折扣 5777.76 贷：应收账款——杭州市机电设备公司 337998.96
32. 借：周转材料——工作服 15000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 2550.00 财务费用——手续费 4.00 贷：银行存款 17554.00
33．借：在途物资——杭州萧山钢铁公司 168198.00 应交税费—应交增值税（进项税额） 28593.66 财务费用—手续费 15.50 贷：银行存款 196807.16
34． 借： 应付职工薪酬——社会保险费 31317.12 应交税费——应交城建税 2800.00 ——应交教育费附加 1200.00 ——应交个人所得税 8.41 管理费用——税金 443.01 其他应收款——职工负担保险费 10025.29 贷: 银行存款 45793.82 5
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 40000.00 ——应交企业所得税 65500.00 贷：银行存款105500.00
35. 借：管理费用——差旅费 2663.00 库存现金 337.00 贷：其他应收款—刘书美 3000.00
36． 借：原材料——滚珠 164900.00 贷：在途物资——杭州萧山钢铁公司 164900.00
37． 借：在建工程——1号职工宿舍 260000.00 贷：银行存款 260000.00
38． 借：固定资产——非生产用固定资产（1号职工宿舍） 638488.00 贷：在建工程——1号职工宿舍 638488.00
39．借：交易性金融资产 130000.00 投资收益 440.00 贷：其他货币资金——存出投资款 130440.00
40．借：银行存款 500000.00 贷：短期存款 500000.00
41. 借：无形资产——节能专利权 50000.00 应交税费—应交增值税（进项税额） 3000.00 财务费用 10.50 贷：银行存款 53010.50
此题与营改增有关，转让无形资产营业税改征增值税，增值税税率为6% 42．借：管理费用——差旅费 1820.00 贷：其他应收款——金丽爱 1500.00 库存现金 320.00
注：此题和第4题有关系。 6
43．借：固定资产——生产用固定资产（加工一车间） 400000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 68000.00 贷：应收票据——山东东川机电有限公司 421200.00 应付账款——青海机床有限公司 46800.00
注：此题和第30题有关系。 44．借：管理费用——办公费 1440.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 158.40 贷：银行存款 1598.40
注：此题与营改增有关，邮政服务业营业税改征增值税，增值税税率为11% 45．借：长期待摊费用——门市装修费 225000.00 财务费用——手续费 4.00 贷：银行存款 225004.00
46. 借：其他应收款——李向楠 3000.00 贷：库存现金 3000.00
47. 借：管理费用——办公费 278.00 贷：库存现金 278.00
48. 借：应付职工薪酬——住房公积金 19095.80 其他应收款——职工负担住房公积金 19095.80 贷：银行存款 38191.60
注：此题和应付职工薪酬的期初余额有关系，支付应由企业负担的住房公积金减少应付职工薪酬，替职工垫付的住房公积金记入其他应收款，后面（第55题）发工资时再扣除。
49. 借：库存现金 800.00 贷：其他应收款——孙丽 800.00
50. 借：营业外支出——捐赠支出 5000.00 贷：银行存款 5000.00
51. 借：坏账准备 1660.00 贷：应收账款—重庆高科有限公司 1660.00
52. 借：银行存款 1500000.00 贷：实收资本——海天有限责任公司 1250000.00 资本公积——股本溢价 250000.00