审计业务操作流程(含业务分类)
计算机数据审计_(2014年下)
“数据项”举例
销售业务中有很多数据项，其中“科目代码”数据项可 以描述如下：
数据项编号：Item001
数据项名称：KMDM 数据项含义说明：唯一标识每个科目
别名：科目代码
数据类型：字符型
数据长度：9 取值范围：100000000至999999999 取值含义：前3位是一级科目，后面每2位是一个科目级别 与其他数据项的逻辑关系：
信贷部
第三十六页，共229页。
分布式架构
纽约分行
香港分行
巴黎分行
第三十七页，共229页。
客户机/服务器架构
客户
客户
客户
iMac
d i gi t a l
数据库
服务器
Data General
应用 服务器
网络 服务器
数据
第三十八页，共229页。
浏览器/服务器架构
客户
客户
客户
iMac
d i gi t a l
终点 逐步细化 逐步细化
起点
与信息系统相关的电子数据 审计内容所涉及的信息系统 审计内容与重点 审计目标
第二十一页，共229页。
审前调查的内容和方法
管理体制
•管理集中度高，系统相应是集中式的 •数据由下级部门录入并上传的，下级部门 可能未知数据结构
•上传前可能进行具体的数据处理，也可能 直接上传原始数据
第二页，共229页。
教材目录
• 第三篇 分析应用篇
–第9章 审计数据分析概述 –第10章 查询型分析技术 –第11章 验证型分析技术 –第12章 发掘型分析技术
第三页，共229页。
附录：
• 介绍分析软件 • 《审计数据采集分析3.0》的使用 • 教材配套光盘中提供安装程序 • 属于本课程考核的上机操作部分的内容
用友审易-审计作业系统(行政事业版)方案
系统基本架构
系统业务流程图
系统数据流程图
2012 Yonyou Software Co.,Ltd.
目录 一 系统应用背景 二 系统基本架构 三 系统功能介绍 四 系统亮点呈现 五 系统应用效果 六 典型客户介绍
2012 Yonyou Software Co.,Ltd.
功能价值： 通过报表结
果，实现对报表 项的趋势或结构 比的分析。
2012 Yonyou Software Co.,Ltd.
用友审计作业系统功能介绍 ✓ 个性化定制功能——经济指标分析
功能价值： 通过报表结果，实现对经济指标的分析。
2012 Yonyou Software Co.,Ltd.
用友审计作业系统功能介绍 ✓ 核心功能简介——流程、文档、工具紧密结合
生额和余额等。方便审计人员快速查询出某月或某几个月的所有总账科目 或明细科目的期初余额、本期发生额、累计发生额、期末余额。
2012 Yonyou Software Co.,Ltd.
用友审计作业系统功能介绍 ✓ 查询筛选工具——明细账查询
功能价值： 从所关注的某
一科目的总账翻阅 至明细账，亦可从 明细账翻阅至其相 关凭证，实现三级 跳转查询功能。
功能价值： 系统提供文
书底稿添加、删除、 导出功能，实现个 性化工作底稿的设 置。
2012 Yonyou Software Co.,Ltd.
用友审计作业系统功能介绍 ✓ 个性化定制功能——个性化分析模型设置
功能价值： 对综合预警
模型、分录预警 模型、账户预警 模型可自行增加、 修改模型，实现 个性化定制 。
用友审计作业系统功能介绍 ✓ 查询筛选工具——综合条件查询
华为内部审计
3.3 建设要素三--IT工具支持
审计监控体系建设过程中，IT工具的支持对审计工作能起到事半功倍 的效果；目前，内部审计人员所使用的软件主要包括：
1、MRPII系统附带的Broswer软件； 2、用于从MRPII系统中下载的数据电子表格； 3、向外购买的ACL或IDEA等审计辅助软件；
-- 除提供内部信息外，还包括外部信息，从而协助管理层进行有效的业务决策
系 信息与沟通 -- 有效沟通是指管理层对各级员工明确和要求重视监控职责
-- 需建立传达重要信息给管理层的沟通渠道
-- 除内部沟通渠道外，还应建立与外部的有效沟通渠道，如客户、供应商、政府机关等
统
-- 为确保内控系统的有效运作，需建立相应的监督机制
股员工代表，并通过持股员工代表行使有关权 利。员工持股计划将公司的长远发展和员工的 个人努力有机 地结合在一起，形成了长远的共 同奋斗、分享机制。
华为公司的内部审计
一、内部审计工作的定位 二、审计部基本情况介绍 三、审计监控体系的介绍 四、审计工作开展过程介绍 五、内部审计业务正在经历的变化
1.1 内部审计的定义
3.3 建设要素三--IT工具支持
目前业界主要使用的审计辅助软件包括：
Database software 14%
Easytrieve Plus F2o%cus 2% IDEA 3%
Internally developed software 4% Monarch 2% SAS 3%
Spreadsheet software 21%
审计审监控计体监系控建设体的系内容包括组织、流程、系统（IT工具）及人员
审计监控体系由组织、流程、IT和“人”四部分组成：
信息系统审计内容
信息系统审计内容一、信息系统审计内容概述信息系统审计对象，包括操作系统、主机、网络、数据库、应用软件、数据、管理制度等。
信息系统审计内容主要包括对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的检查和评价。
二、对组织层面信息技术控制的审计组织层面信息技术控制审计的内容包括：（一）控制环境内部审计人员应当关注组织的信息技术战略规划与业务布局的契合度、信息技术治理制度体系建设、信息技术部门的组织架构、信息技术治理的相关职权与责任分配、信息技术的人力资源管理、对用户的教育和培训等方面。
（二）风险评估内部审计人员应当关注组织在风险评估总体架构中关于信息技术风险管理流程，信息资产的分类及信息资产所有者的职责，以及对信息系统的风险识别方法、风险评价标准、风险应对措施。
（三）控制活动内部审计人员应当关注信息系统管理的方法和程序，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、系统保护控制、应急处置控制、绩效考评控制等。
（四）信息与沟通内部审计人员应当关注组织决策层的信息沟通模式，信息系统对财务、业务流程的支持度，信息技术政策、信息安全制度传达与沟通等方面。
（五）内部监督内部审计人员应当关注组织的监控管理报告系统、监控反馈、跟踪处理程序以及对信息技术内部控制自我评估机制等方面。
三、对信息系统一般性控制的审计信息系统一般性控制是确保组织信息系统正常运行的制度和工作程序，目标是保护数据与应用程序的安全，并确保异常中断情况下计算机信息系统能持续运行。
信息系统一般性控制包括硬件控制、软件控制、访问控制、职责分离等关键控制。
审计人员应当采用适当的方法、合理的技术手段对信息系统建设的合规合法、信息系统的安全管理、访问控制、基础架构、数据保护以及灾难恢复等方面开展审计。
信息系统一般性控制审计应当重点考虑下列控制活动：（一）系统开发和采购审计内部审计人员应当关注组织的应用系统及相关系统基础架构的开发和采购的授权审批，系统开发所制定的系统目标以及预期功能是否合理，是否能够满足组织目标；系统开发的方法，开发环境、测试环境、生产环境的分离情况，系统的测试、审核、验收、移植到生产环境等环节的具体活动。
银行信贷操作流程
2.1贷前调查
（一）借款人基本情况的调查 （二）借款人经营情况的调查分析 （三）借款人财务状况（偿债能力）的调查分析 （四）贷款用途的调查 （五）担保情况的调查分析
2.1.1借款人基本情况的调查
1.查核借款人提供资料的真实性、合法性、有 效性及一致性。
2、借款人基本情况的调查分析。 3.借款人资信状况及或有负债情况的调查分析。
限责任公司（股份有限公司）的法定代表人或有控股权股东所申请的生 产经营性贷款，其贷款用于经营实体的，该实体需在当地依法登记，持 有合法有效的营业执照和生产经营许可证； 7.符合我行规定的其他条件。
1.2 资格审查--借款人为非自然人
1.经工商行政管理部门批准，依法登记注册、持有企业法人（负责人）、 事业法人营业执照并经年审合格的法人组织，或依法核发登记证并经年 审合格的其他经济组织，兼具经营和管理职能且拥有贷款卡（证）的政 府机构。
生产品等投资的； ⑥ 生产、经营或投资国家明文禁止或严重有损于社会公益和道德的产品或项目
的； ⑦ 项目建设或生产经营未取得土地、环保、规划等有权部门批准的； ⑧ 在进行承包、租赁、联营、合并（兼并）、合作、分立、产权有偿转让、股
份制改造等体制变更过程中，未清偿、落实原有债务或未对其清偿债务提供足额 担保的； ⑨ 有其它严重违法或危害我行信贷资金安全行为的； ⑩ 列入不良信用记录黑名单的（通过贷款卡查询是否有不良记录）。
（6）营业执照及其他有效证明经年审合格。
1.4初步审查（二）
信贷业务材料的初步审查： 根据各信贷业务品种的规定对客户提供的信贷业务
材料进行初步审查。
1.4初步审查（三）
担保材料的初步审查： 根据有关规定对客户提供的担保材料进行初
步审查。
中国保监会关于印发《保险机构内部审计工作规范》的通知
中国保监会关于印发《保险机构内部审计工作规范》的通知文章属性•【制定机关】中国保险监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2015.12.07•【文号】保监发〔2015〕113号•【施行日期】2015.12.07•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文中国保监会关于印发《保险机构内部审计工作规范》的通知保监发〔2015〕113号各保险集团（控股）公司、保险公司、保险资产管理公司：为规范保险机构内部审计工作，提高保险机构风险防范能力，提升公司治理水平，我会制定了《保险机构内部审计工作规范》，现印发给你们，请遵照执行。
中国保监会2015年12月7日保险机构内部审计工作规范第一章总则第一条为规范保险机构内部审计工作，提高保险机构风险防范能力，根据《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》等有关法律法规及行业规范，制定本规范。
第二条本规范所称保险机构是指在中华人民共和国境内依法设立的保险集团（控股）公司、保险公司、保险资产管理公司、再保险公司及其分支机构等。
经保险监督管理部门批准设立的其他保险机构可参照执行本规范。
保险监督管理部门有IT审计专门规范和要求的，保险机构IT审计工作应从其规范。
第三条本规范所称的保险机构内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统化和规范化的方法，审查、评价并改善保险机构的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进保险机构完善治理、增加价值和实现目标。
第四条保险机构应健全内部审计体系，按照相关要求开展内部审计工作，及时发现问题，有效防范经营风险，促进公司的稳健发展。
第五条中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）及其派出机构根据法律、行政法规、监管规定以及本规范的规定，依法对保险机构内部审计工作实施指导、监督和评价。
第二章一般原则第六条保险机构应建立与公司目标、治理结构、管控模式、业务性质和规模相适应，预算管理、人力资源管理、作业管理等相对独立的内部审计体系。
《审计》(第四版)第16章 政府审计
《中国国家审计准则》其下一层次是审计指南，以进一 步细化审计业务操作。
2024/1/31
《审计学》第16章 国家审计
6
第十六章 政府审计
6
第二节 财政收支审计—1
绩效审计作为一种较高层次的审计活动，具有 以下特点：
——审查范围的广泛性 ——评价标准的多样性 ——审计方法的灵活性 ——审计过程的延续性 ——审计结论的建设性
2024/1/31
《审计学》第16章 国家审计 第十六章 政府审计
13 13
第四节 绩效审计—2
二、绩效审计的程序 政府绩效审计程序与传统审计程序基本相同，
收支工作各项目标、任务完成情况；
（3）审计发现的被审计领导干部及其所在单位、部门、地区违反国 家财经法规和领导干部廉政规定的主要问题；
（4）被审计领导干部对审计发现的违反国家财经法规和廉政规定的 问题应当负有的领导责任、主管责任和直接责任；
（5）对被审计领导干部及其所在单位、部门、地区存在的违反国家 财经法规的问题的处理、处罚意见和改进建议；
一、财政收支审计的特点与类型 1.财政收支审计的特点 ——审计主体的单一性 ——审计范围的广泛性 ——审计报告制度的法定性 ——审计结果的高风险性
2024/1/31
《审计学》第16章 国家审计
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第十六章 政府审计
7
2.财政收支审计的类型
按照审计主体的不同，财政收支审计可分为： ——“同级审” ——“上审下”
包括： ——准备阶段 ——实施阶段 ——报告阶段
2024/1/31
《审计学》第16章 国家审计 第十六章 政府审计
内控制度审计办法（三篇）
内控制度审计办法内控制度审计是指对企业内部控制制度的规范性和有效性进行全面的评估和审查，主要目的是为了评估企业内部控制制度的设计合理性和运行效果，保障企业的财务信息真实可靠，同时加强风险管理，提升企业的管理水平和竞争力。
下面将从审计范围、审计程序、审计内容和审计责任等方面介绍内控制度审计的办法。
一、审计范围内控制度审计的范围主要包括企业的组织结构、内部控制制度的设计与实施、业务流程的合理性和合规性、财务管理制度、风险管理和内部控制评估、信息技术系统等。
1. 组织结构审计：审计人员要对企业的组织结构进行审查，包括企业的层级结构、职责分工、授权制度、沟通协调机制等。
审计人员需要验证企业组织结构的合理性和适应性，以及各级管理人员的权限是否明确和合理分配。
2. 内部控制制度审计：审计人员要对企业的内部控制制度进行审查，包括企业内部控制的目标、制度的设计与实施、内部控制流程的合理性和完整性等。
审计人员需要评估内部控制制度的规范性和有效性，是否符合相关法律法规和企业的内部管理要求。
3. 业务流程审计：审计人员要对企业的业务流程进行审查，包括企业的业务流程设计、业务活动的合规性和有效性、关键控制点的设计和执行等。
审计人员需要评估企业的业务流程是否符合企业的战略目标和风险承受能力，是否能够保障企业的正常运转和发展。
4. 财务管理制度审计：审计人员要对企业的财务管理制度进行审查，包括企业的财务报告的编制和披露、财务决策的合理性和合规性、资产负债管理和现金流管理等。
审计人员需要评估企业的财务管理制度是否符合相关的会计准则和法律法规，是否能够保障企业财务信息的真实可靠性和披露的有效性。
5. 风险管理和内部控制评估：审计人员要对企业的风险管理和内部控制评估进行审查，包括企业的风险识别和评估、风险应对措施的设计和执行、内部控制评估的方法和结果等。
审计人员需要评估企业的风险管理和内部控制评估是否有效，能否满足企业的风险管理和内部控制的需要。
信息系统审计方法与操作指引
2019/12/5
5
IT一般控制审计程序
影响变更管理测试性质和范围因素(续)
1.2.2 变更类型 要确定最适当的测试方法，了解和记录用于变更管理过程，包括 针对以下变更类型和IT环境技术组成要素过程：
► 程序开发/采购 — 开发和实施新应用程序或界面。 ► 程序变更 — 对现有应用程序和界面进行的变更。 ► 系统软件维护 — 对数据库、操作系统和其他系统软件进
风险控制矩阵是 对风险所导致负 面影响的量化， 从严重性、发生 概率和所涉及范 围等方面进行描 述，使得对风险 的刻画更为有效 和清晰。
识别出关键系统 的系统配置，包 括系统描述、应 用系统来源、计 算机平台、操作 系统、数据库名 称和版本等有关 系统的信息。
测试模板
根据对信息系统 的初步了解，设 计出相应的测试 模板，包括风险 点、控制点、测 试范围、测试时 间、测试步骤等 信息
IT一般控制是指为保证在一段时期内应用控制持续有效性，而在系统变更 和数据访问等方面的系统控制。因为这些控制对一个以上应用程序和数据 集都有效，所以被称为“IT一般控制”。
IT一般控制分类
变更管理：只允许对应用程序、界面、数据库和操作系统进行适当授权、 测试和批准的变更。
逻辑访问：只有经过授权的人员，才可以访问数据和应用程序（包括程序、 表和相关资源），并且他们只能执行明确授权的功能（例如：询问、执行 和更新）。
制要求修改密码。
2019/12/5
13
IT一般控制审计程序方法论
了解IT流程方法
为了解IT流程，参与评估人员需要在内控文档中对如下内容进行关注： 5个W(WHO, WHEN, WHAT,WHERE, WHY )与1个H( HOW )
审计工作底稿编制案例工作底稿-应收账款(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿－应收账款(一)审计工作底稿编制案例工作底稿－应收账款随着经济的发展，公司的应收账款也在不断增长。
作为审计人员，需要对公司的应收账款进行审计，以确认其真实性、准确性和完整性。
在此过程中，编制审计工作底稿是非常重要的环节。
本文将以应收账款为例，讲述如何编制审计工作底稿。
一、底稿编制的前期准备工作在编制底稿之前，审计人员需要进行一系列的准备工作。
首先，要理解公司的业务特点和流程，特别是涉及应收账款的流程。
了解收款方式、账期、欠款总额等信息，有助于审计人员更好地进行审计。
其次，要收集和整理相关的会计凭证、账簿、内部控制文件等审计资料。
最后，审计人员需要制定审计计划，明确审计目标和范围，确定审计程序和方法。
二、底稿编制的具体流程1. 底稿名称与编号根据审计计划，将底稿进行分类，命名并分配编号。
比如，对应收款的审计工作底稿可以命名为“AR-M-001”，其中AR表示应收账款，M表示管理层主管审查，001表示该底稿的编号。
这样可以便于管理和查询。
2. 底稿目的和说明在底稿中明确该底稿的审计目的、范围和程序，同时对其中的问题进行说明。
如“该底稿主要目的是审计公司2019年度的应收账款余额，以确认其真实性、准确性和完整性。
”3. 底稿数据来源和依据在底稿中明确所涉及的数据来源和依据，例如从哪些原始凭证或账簿中获取相关数据。
4. 底稿流程记录按照审计程序进行审计工作，并将每一个审计过程的情况记录在底稿中。
其中应当包括审计人员采取的适当程序、获得的审计证据、问题的发现和调查等内容。
例如，在记录应收账款的情况时，需要记录收款方式、账期、欠款总额等信息。
5. 底稿结论和建议在底稿中阐明审计结论和建议。
结论应当准确、清晰，将审计人员的观点和建议清晰地表达出来，有效地帮助管理层了解审计结果。
而在建议方面，则应当针对问题提出具体解决意见，为改善内部控制和提高业务效率提出建设性的意见。
三、总结编制审计工作底稿是进行审计工作的重要环节，能够有效地记录审计过程、获得证据，而在对应收账款进行审计时，更是至关重要。
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1
审计业务操作流程
第一条 为了规范我所的执业行为，依据《中国注册会计师执业准则》、《中
兴财光华会计师事务所质量控制制度》及相关政策制定本业务操作流程，本业务
操作流程适用于我所所有的审计业务，其他鉴证业务、相关服务业务参照执行。
本流程所称的合伙人是指事务所股东。其中：首席合伙人指主任会计师，管
理合伙人指合伙人管理委员会成员，主管合伙人指负责业务部室的合伙人和负责
分所的合伙人，项目合伙人指负责某项业务及其执行并在报告上签字的合伙人。
第二条 业务风险分类
根据项目性质、客户规模、业务风险的高低，以及是否涉及公众利益等，本
所将项目划分为A、B、C三类，对各类项目分别实施不同的质量控制政策和控制
程序。
符合下列条件之一的项目划分为A类项目：
（一）A类上市业务
上市公司（包括拟上市公司，下同）及其重大子公司（指资产或收入、利润
占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务
（二）A类非上市业务
1、除上市公司（包括拟上市公司，下同）以外的证券、期货业务，包括证券
公司、期货公司、证券登记结算机构、基金管理人（基金托管人）、证券、期货投
资咨询机构、证券交易所、期货交易所等及其重大子公司（指资产或收入、利润
占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务；
2、债券发行审计业务，包括企业债、公司债券、中期票据、短期融资券、中
小企业私募债等；
3、新三板挂牌审计业务；
2
4、初步业务活动已识别出异常情况和高风险业务。
符合下列条件之一的项目划分为B类项目：
（一）国务院国资委监督管理的企业（集团）及二级公司、地方国资委监督
管理的企业（集团）的鉴证业务；
（二）上市公司非重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总
收入、总利润20%以下的子公司）、重大的联营企业（指利润占合并利润的20%以
上的联营企业）的鉴证业务；
（三）金融、保险企业的鉴证业务；
（四）高风险行业（包括但不限于房地产开发企业）。
除以上业务以外的鉴证业务划分为C类业务。
第三条 业务承接与保持
业务承接和保持须遵循我所《业务承接与保持控制程序》的有关规定。
（一）经办人提交业务承接（或保持）申请
业务承接包括新客户以及现有客户的新业务，业务保持指现有客户的原有业
务。业务承接业务，经办人应填写业务承接评价表，并根据业务风险分类的规定
填写该项目的风险类别；保持业务，经办人应填写业务保持评价表，根据业务风
险分类的规定填写该项目的风险类别。风险类别的判定需经风险控制部人员审批
确定。
（二）业务承接（或保持）批准
1、C类业务由主管合伙人审批，确定是否承接（或保持）；
2、B类业务由管理合伙人审批，确定是否承接（或保持）；
3、A类非上市业务由首席合伙人审批，确定是否承接（或保持）；
4、A类上市业务由风险管理与质量控制委员会审批，确定是否承接（或保持），
依据风险管理与质量控制委员会议事规则，需经半数以上人员通过。
3
（三）签订业务约定书
确定业务承接（或保持）后，业务经办人持经审批的业务承接评价表（或业
务保持评价表）和业务约定书到办公室盖章，并领取报告号码。办公室应及时在
业务登记表中进行登记。
第四条 业务委派
业务委派依据《业务委派程序》进行，需考虑被委派人员的独立性、专业胜
任能力、工作负荷等因素，并留有记录。
（一）项目合伙人的委派
业务承接与保持确定后，B类、C类业务由管理合伙人委派项目合伙人；A类
非上市业务由首席合伙人委派项目合伙人；A类上市业务由风险管理与质量控制委
员会委派项目合伙人。
（二）项目经理及项目组成员的委派
由项目合伙人委派项目经理及项目组成员。
（三）质量控制复核人员的委派
1、A类非上市业务由质量监管部人员进行质量控制复核，人员由质量控制部
经理或负责质量控制合伙人委派；
2、A类上市业务由风险管理与质量控制委员会委派质量控制复核人。
第五条 业务执行
业务执行依据《中国注册会计师执业准则及应用指南》及《项目内指导、监
督和复核程序》进行，执行风险导向的审计程序。财务报表审计尽可能使用审计
软件，不具备条件的使用中兴财光华财务报表审计模板。报表审计业务中，A类、
B类项目须按综合性方案进行，即内控测试与实质性程序相结合的方案，除非被审
计单位内控是预期无效的；C类项目根据具体情况，可选择使用综合性方案或实施
实质性方案。不论采取哪种方案，必须保证审计程序到位，审计证据充分。
4
第六条 业务复核
业务复核依据《项目组内指导、监督和复核程序》和《项目质量控制复核程
序》执行。
（一）B、C类业务
执行项目组内复核程序，至少完成详细复核、全面复核与重点复核三层复核
程序。
1、详细复核
项目组内经验较多的人员对经验较少的人员实施审计程序形成的工作底稿逐
页进行详细复核，并在底稿中签字；
2、全面复核
签字注册会计师负责项目组内全面复核，形成复核记录并签字；
3、重点复核
项目合伙人负责项目组内全面复核，形成复核记录并签字。
（二）A类非上市业务
A类非上市业务除执行项目组内的三层（至少）复核程序外，还需执行质量控
制复核，质量控制复核由质量监管部执行，如果是分所执行的业务，应由分所质
量监管人员复核并形成记录后，交总所质量监管部门复核。
（三）A类上市业务
A类上市业务除执行项目组内的三层（至少）复核程序以及质量监管部复核外，
还需执行质量控制复核人员的复核，质量控制复核工作应在报告日前完成。
第七条 业务咨询
业务咨询依据《业务咨询程序》执行，项目组咨询是指向项目组外部单位和
人员的咨询，首先向标准与质量监管部进行咨询，不能解决的由标准与质量监管
部向外部监管部门或有资质的部门或人员咨询，咨询结果需形成书面资料，保存
5
在工作底稿中。
第八条 重大会计、审计事项
重大会计、审计事项的解决依据《重大会计、审计事项决定程序》，重大会计、
审计事项的解决情况需形成书面资料，保存在工作底稿中。
第九条 业务报告签发
除A类上市项目业务报告签发人为主任会计师（首席合伙人）外，业务报告
签发人一般为该项目签字合伙人，即项目合伙人。项目工作已做完，并且所有需
复核的均已复核完毕，复核人均已在项目复核表签字并已编写复核记录，所有需
解决的重大会计、审计问题已解决，并且不存在意见分歧，才能签发报告，对于A
类项目，质量控制复核人签字同意后，方可签发报告。签发人在业务报告签发稿
纸中签字，并签署日期。
第十条 业务报告打印、装订
项目负责人将报告定稿（电子版）交与所属部室（或分所）专人进行文印、
装订，持业务报告签发稿纸到办公室盖章，办公室盖章后及时在业务登记表中进
行登记，登记内容包括报告文号、时间、出具数量、签字合伙人及注册会计师，
并与签约情况进行核对。
第十一条 底稿归档
底稿归档依据《业务档案管理规定》执行，报告出具后60日内将工作底稿整
理完毕，交档案室。
第十二条 本流程自2012年1月1日起施行，原审计业务操作流程废止。
6