国际避税地利弊分析
1481604891国际税收 简答论述
国际税收税收13-1班简答题:一．国际避税产生的客观原因是什么?1.有关国家和地区税收辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异2.税率的差异3.国际税收协定的大量存在4.涉外税收法规中的漏洞二．各国税收管辖权的现状1.同时实行地域管辖权和居民管辖权2.实行单一的地域管辖权3.同时实在地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权三．列举国际避税的主要形式及应对措施1）利用国际避税地。
措施：（1）制定对付避税地的法规；（2）实行严格的外汇管制，限制本国居民在避税地投资。
2）滥用税收协定措施：（1）制定防止税收协定滥用的国内法规（2）在双边税收协定中加进反滥用条款（3）严格对协定受益人资格的审查程序3）利用资本弱化避税。
措施：实行不同的资本弱化法规限制利息的扣除。
4）通过移居到避税地或低税地区避税。
措施：（1）对于自然人移居，有些国家采取了有条件地延续本国向外移居者无限纳税义务。
（2）对于法人的移居，大多数发达国家都同时采用注册地标准和管理机构所在地标准判定法人的居民身份。
5）通过改变公司组织形式避税。
措施：（1）外国分公司改为子公司以后，分公司过去的亏损所冲减的总公司利润必须重新计算清楚，并就这部分被国外分公司亏损重建的利润进行补税。
（2）限制本国居民公司向非本国居民公司转让经营业务的方法阻止本国公司将国外的分公司改组为子公司。
四．住所与居所的区别是什么？答：住所是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。
居所在实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。
与住所相比，居所在许多国家并没有一个严格的法律定义，因而各国对居所的认识和判定标准并不很一致。
但一般认为，居所与住所至少有两点区别：（1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地；（2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所通常是指供个人长期有效使用的房产，该标准强调的是人们居住的事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住，但并不强调其在此长期居住的意愿。
信托避税路径分析报告
信托避税路径分析报告信托是一种常见的资产管理工具，可用于避税的路径也较为广泛。
以下是关于信托避税路径分析的报告，总结了主要的避税方式及其优缺点。
一、利用信托避税的主要路径：1. 资产转让：将个人或企业的财产转让给信托，以达到减少资产负债的目的，进而降低税负。
这种方式的优点是可以有效地规避遗产税、资本利得税等，但需要注意合法性和合规性。
2. 慈善信托：将个人或企业的财产设立为慈善信托，在符合慈善目的的前提下，达到减税的目的。
这种方式的优点是可以享受慈善捐赠的税收优惠政策，但需要合法遵循相关规定。
3. 海外信托：将财产转移至海外信托，以享受外国税收政策及税收待遇，降低税负。
这种方式的优点是可以通过合法手段降低国内税负，但需要遵守海外税务法规。
4. 分代遗产信托：通过设立分代信托，将财产在多代之间传递和管理，以减少遗产税和资本利得税的支出。
这种方式的优点是可以实现财产长期稳定的传承和管理，但需要遵循相关法律和税务规定。
5. 普惠信托：将财产设立为信托，以达到为贫困地区和弱势群体提供资金帮助的目的，并享受普惠信托的税收优惠政策。
这种方式的优点是可以实现慈善和税收优惠的双重效益，但需要满足相关的慈善目的和合规要求。
二、信托避税路径的优缺点分析：1. 优点：信托避税路径具有灵活性和效率性，可以根据个人或企业的实际需求和目标进行选择和定制。
与其他避税方式相比，信托具有较高的合法性和合规性，能够更好地遵循税务和法律规定。
2. 缺点：信托避税路径需要考虑资金的流动性和安全性，需要进行合理的资产规划和管理。
此外，信托的设立和管理需要一定的成本和时间，对于一些小额财产或短期需求而言，可能不太适合。
总结：信托是一种常用的避税工具，可以通过资产转让、设立慈善信托、海外信托、分代遗产信托和普惠信托等方式达到避税的目的。
选择合适的信托避税路径需要考虑个人或企业的实际需求和目标，并合理遵守税务和法律规定。
国际贸易离岸操作、国际避税暨离岸金融税务贸易筹划
国际贸易离岸操作、国际避税暨离岸金融税务贸易筹划进出口企业为什么应当选择国际贸易离岸业务？为什么说全球贸易的绝大部分来自于离岸操作的运营结果？这其中到底隐含着什么样的诀窍？除了不断地降低企业的运营和采购成本外，还有没有其他方法降低企业的国际运营成本？国际企业为什么要把总部设在国际离岸港？面对全球的税务稽查以及越来越严格国内税收与海关监管，您的企业还有什么办法来降低国际运营的税务成本？究竟应怎样运营离岸税收筹划？如何通过跨国离岸操作来规避全球的税务与物流监管？人民币升值是长期趋势，人民币国际化是必然趋势，随着人民币跨境业务和人民币离岸港业务的逐步发展，进出口企业又该如何应对？如何利用人民币跨境业务和人民币离岸港业务降低国际结算中的外汇风险？财务风险？如何利用人民币离岸港业务降低企业国际运营成本？税务成本？就企业的国际贸易离岸业务而言，应在企业内部选择和组建什么样的离岸运营团队？为什么公司高层、海外运营总监、财务总监和物流总监是离岸操作的直接运营者？这其中，各自又应扮演什么样的角色？课程大纲一、国际离岸操作经典案例分享1、离岸控股公司案例分享2、离岸上市案例分享3、离岸结算中心案例分享4、投资所得离岸税务筹划案例分享5、离岸贸易与离岸外包案例分享6、离岸信托与杠杆投资案例分享7、品牌离岸案例分享8、离岸保税物流与全球供应链案例分享9、四两拨千斤的离岸投资案例分享10、离岸中心与离岸跨境融资案例分享二、离岸业务解析与海外离岸公司设计策略1、离岸业务利弊分析及操作时应注意的疑难2、欧美设立的离岸公司的利弊分析及运营疑难解析3、新加坡、香港、迪拜离岸公司业务利弊分析及相关企业运营4、开曼群岛、BVI等避税港离岸公司的业务操作与利弊分析5、投资性离岸公司选择及适合的企业6、离岸港业务与相应国际贸易离岸业务运营7、人民币离岸港与人民币离岸投融资8、离岸贸易公司、离岸控股公司与离岸融资公司业务对进出口企业的不同影响9、离岸公司资本运作与税务运作不同的路线图解读10、全球离岸业务成本成本比较及业务优势对比三、离岸贸易与离岸单证操作技巧1、三角贸易与离岸贸易税务筹划要点解析2、离岸业务操作中的合同关系人及相关风险解析与规避3、离岸贸易业务合同4、离岸业务三角两地船务操作及船务关联5、离岸关务操作、关务手续和产地规则、产地证6、离岸业务商业单据操作7、离岸贸易物流单据与提到制作8、离岸业务结算凭证（跟单结算还是非跟单结算）9、离岸业务单证制作和制单中应注意的问题10、离岸结算业务操作实战（合理筹划赢利的位置）11、离岸业务中的操作风险分析和风险规避12、离岸公司业务操作中的几大致命问题13、离岸外包业务操作技巧与海关监管风险14、离岸保税物流操作解析15、离岸业务与换单操作要点解析四、关联交易与离岸税务筹划1、关联交易与跨境税务稽查2、贸易保护主义盛行与离岸落地业务3、美国的FACT法案与居民全球征税机制4、税总16号公告解读5、16号公告与VIE结构及其相应离岸投资筹划6、16号公告与关联交易及其相应的所得税筹划7、16号公告对离岸架构设计的影响8、离岸运营所得与离岸投资所得规避9、双重税务协定与离岸投资所得筹划10、进口税与进口所得筹划11、出口增值税的退税和税费抵扣12、离岸出口税务筹划的要点和风险解析13、集团内部“转移价格”与外部“三角合作”策略14、蚂蚁搬家与风险分散15、利润转移和运营所得筹划16、国际上及我国对离岸企业的税收规避有何限制，如何规避17、中国小公司如何利用转移定价实现合理避税18、离岸操作与国家的出口退税政策的关联19、海关保税物流监管新趋势与相应的国际离岸操作技巧20、保税物流与保税港21、保税港区的优势与离岸税费筹划22、保税港区企业运作与离岸操作策略23、离岸公司注册地、离岸账户开设地域保税港业务执行地三者综合业务操作实战解析五、离岸投资与资产离岸转移1、离岸投资2、离岸上市（造壳与借壳）3、风头与PE的离岸化运作4、资产离岸转移5、避税港在资产离岸转移中的作用6、自然人资产离岸法人化的利弊分析7、离岸资产法人化的两条途径六、离岸信托1、国际信托业务解析2、离岸信托与离岸金融业务3、离岸信托理财规划与离岸信托税务筹划4、离岸海外信托之权益与资产转移5、海外信托与离岸操作的结合使用6、离岸信托与跨境资产信托转移7、离岸信托投资与直接投资的利弊分析8、信托、风头与PE七、离岸操作与跨境融资1、境金融与离岸金融对比操作2、岸金融与人民币离岸港3、跨境融资离岸操作的策略1）国际贸易结算方式融资2）国际贸易中长期融资3）互联网平台跨境融资4）跨境资产管理融资5）跨境股权与跨境债权融资6）金融衍生品跨境融资7）离岸融资8）跨境租赁融资9）中小微企业跨境上市融资10）离岸发债与离岸信托11）跨境小额融资业务12）双向资金池跨境融资13）跨境贷业务八、离岸金融业务与离岸结算1、离岸金融账户内涵与风险解析2、中国的“一带一路”与离岸业务金融化3、国际人民币清算中心与人民币离岸港业务4、离岸人民币账户的优势5、人民币离岸港与人民币清算中心6、FTA账户与OSA账户对比分析7、离岸结算如何降低企业国际运营成本8、人民币波动与离岸结算9、人民币汇率与影响中长期人民币汇率的国内外因素10、银行的离岸金融业务及对企业操作离岸业务的影响11、离岸金融业务中的企业资金汇兑和投资12、离岸业务中的金融、税务监管和监管规避13、金融外汇政策的变革在对外贸易上是怎样与海关、国税政策相互协调的？14、如何使用离岸金融业务操作规避汇率波动风险？15、离岸金融账户与离岸保值业务16、外汇保值业务与保值条款中的离岸操作手法17、境内外外汇划帐、提现、调度与外汇管制的规避18、离岸人民币境内划帐和提现如何轻松实现？19、离岸公司的海外人民币帐户和集团内部结算20、外贸公司的离岸化操作与离岸清算21、海外客户的信用证或货款的受益人应如何选择？有何利弊？22、国内公司操作和离岸公司操作各自的利弊？23、如何根据业务需要选择国内公司操作或离岸操作24、企业海外避税路径选择海外总部还是离岸中心25、SOHU一族如何巧妙利用离岸业务操作26、离岸操作中的国内外资金调度的N种方法27、离岸操作与人民币跨境业务/人民币离岸港业务28、人民币跨境业务的政策细节及企业应如何认知和解读？29、人民币跨境结算业务对进出口企业的国际结算有何益处？企业应如何实施操作？为什么目前的状况并没有给企业带来多大益处?30、人民币跨境结算业务对企业的涉外税收筹划和出口退税筹划有何影响？企业应如何利用相关的优势？31、针对目前的人民币跨境结算业务，涉外企业应如何进行相应的海关、税务、外汇、结算和贸易安排？32、针对目前人民币跨境结算业务，涉外企业在单证上应注意些什么？进出口企业的单证管理应做怎样的调整？33、海外离岸公司在人民币跨境结算业务中能起到什么样的作用？相关的操作策略是怎样的？应如何避免其中带来的相关稽查风险？34、人民币跨境结算中的离岸操作与海外离岸金融业务35、人民币离岸港业务与国际贸易离岸业务及离岸金融账户的关系？36、人民币离岸港业务中的单证操作？37、香港/新加坡的人民币离岸港业务解读38、海外离岸公司业务与离岸港业务39、人民币离岸港与人民币离岸清算中心九、自贸区政策解析与自贸区离岸金融业务运营解析1、自贸区金融与离岸金融政策解析2、自贸区离岸金融业务3、自贸区FTA账户与跨境融资平台十、涉外企业离岸操作团队管理专家介绍陈硕老师，双硕士(美国马里兰大学MBA、南开大学经济学硕士)，省外经贸厅贸易顾问，香港国际经济管理学院客座教授，香港贸易促进会会员，《粤港中小企业贸易论坛》主讲人之一，曾任世界５００强的中国粮油食品进出口集团公司进出口六部部长，中粮集团驻香港、加拿大商务主办，惠尔普(美)上海有限公司南区经理和运营总监、深圳某著名商务咨询有限公司总经理、香港IBT国际商务咨询有限公司国际贸易首席咨询师，东京丸一综合商社西北区市场总监、珠海威玛石油设备进出口公司总经理，多年来先后在上海、北京、山东、浙江、江苏、四川等地举行了６００多场国际贸易专题讲座，为近百家企业做过专门内训或顾问服务，受到企业和学员的广泛好评，陈先生具有极深厚的理论知识和实践经验，是典型的实战派讲师，２０多年的外贸业务管理经验，特别在处理外贸业务疑难问题方面有独到的见解和技巧，具有娴熟的业务技能和极佳的语言表达能力，对国际贸易术语有极精确的理解，同时陈先生还将传授很多创造性、边缘性的操作手法与心得同大家交流和分享，每次都令学员意犹未尽，茅塞顿开。
进行国际避税的基本方法
进行国际避税的基本方法
国际避税的基本方法包括以下几种：
1. 开设离岸公司：通过在低税率或免税的离岸地区注册和运营公司，将利润转移至这些地区，从而减少税负。
离岸公司常用的地区包括英属维京群岛、开曼群岛、塞舌尔等。
2. 利用税收协定：利用双边或多边税收协定，将收入和利润在不同国家之间进行合理分配，以避免重复征税。
3. 跨国金融规划：通过设立跨国银行账户、基金、投资组合等方式，将资金流向低税率地区，达到减少税负的目的。
4. 利用间接转移定价：通过在跨国集团内部进行相关方交易的定价，将利润转移至低税率地区，从而实现税务优化。
5. 合理利用税收抵免和减免：通过合理利用各国的税收抵免和减免政策，减少应纳税额。
需要注意的是，国际避税必须符合各国法律和税收法规。
过度的避税行为可能被视为逃税，会面临法律风险和罚款等后果。
因此，在进行国际避税时，建议咨询专业税务律师或会计师的意见，确保合法合规。
国际避税案例分析-基于A电商企业为例
国际避税案例分析-基于A电商企业为例发表时间：2020-07-21T15:33:33.970Z 来源：《科学与技术》2020年第7期作者：唐静[导读] 随着经济社会的发展，全球经济一体化的趋势势如破竹，摘要：随着经济社会的发展，全球经济一体化的趋势势如破竹，跨国企业如雨后春笋般蓬勃发展，为了降低税负，提升企业盈利能力，将公司注册在国际避税地，是跨国纳税人进行税务筹划、公司架构设计的重要手段之一。
本文以A电商企业作为案例，对跨国企业国际避税进行分析，旨在了解跨国企业国际避税采取的手段，跨国避税对企业税负以及综合成本的影响。
关键词：税务筹划；国际避税一、引言近年来，一些企业的创始人和决策者均是中国人，一直致力于中国业务、拓展中国市场，但这些企业频频到海外注册公司，尤其是到开曼群岛、百慕大群岛、维尔京群岛等注册公司，进一步分析才得知，这些企业虽主营在中国却去这些“避税天堂”进行注册，其目的便是为了降低税收负担，从而提升盈利能力[1]。
中国电商企业亦是如此，没有放过任一避税的机会，它们选择在美国上市，且注册地都为开曼群岛，经营地都位于中国大陆，都采用离岸公司模式，将公司注册在国际避税地，是跨国纳税人进行税务筹划、公司架构设计的重要手段之一，这不仅因为避税地拥有便捷的配套金融环境与宽松的政策环境，更因为在理论上讲，企业通过在国际避税地注册有可能极大地降低税负。
二、避税优势A电商企业集团是我国较大的电子商务交易平台，其虚拟性使得国际避税比实体企业更容易发生。
第一，跨国电子商务的直接性和非中介化的特点，使常设机构、固定基地等传统物理存在标志的位置难以判断；第二，跨国电子商务数字化商品交易性质模糊等特点，使得纳税人将一些不易划清名目的所得，利用各国对不同种类所得税税率和税收管辖权差异进行避税；第三，跨国电子商务的无纸化特点，导致传统的计税方式发生改变，使得纳税部门难以掌握财务资料，纳税申报时可以大大降低，从而达到避税目的；第四，跨国电子商务交易某些交易不需要经过海关出入境，打破了传统交易国家之间地理疆域的限制，缺乏明确清晰的地理界线；第五，因跨国电子商务迅速便捷，跨国母公司与子公司之间以及关联企业之间利用电子商务转让定价进行避税的经济活动，各国税务部门对其难以追踪和监督。
我国跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析
我国跨国经营企业实施国际税收筹划策略分析在经济全球化的大背景下，我国越来越多的企业走出国门，参与国际竞争，开展跨国经营活动。
然而，不同国家和地区的税收政策存在差异，这为跨国经营企业带来了复杂的税收环境和挑战。
国际税收筹划作为企业降低税负、提高竞争力的重要手段，受到了广泛关注。
本文将对我国跨国经营企业实施国际税收筹划的策略进行深入分析。
一、国际税收筹划的基本概念和重要性国际税收筹划是指跨国纳税人在国际经济活动中，通过合法的方式和手段，对其经营、投资、理财等活动进行事先规划和安排，以降低税负、增加税后利润的行为。
对于我国跨国经营企业而言，实施国际税收筹划具有重要意义。
首先，降低税负可以直接增加企业的利润。
在国际市场上，竞争激烈，降低成本是企业保持竞争力的关键。
通过合理的税收筹划，企业可以减少税收支出，从而将更多的资金用于研发、生产、市场拓展等方面，提高企业的综合竞争力。
其次，国际税收筹划有助于企业规避税收风险。
不同国家的税收法规不断变化，如果企业不了解相关政策，可能会面临税务处罚、声誉受损等风险。
通过科学的税收筹划，企业能够及时了解并遵循各国的税收法规，降低税务风险。
最后，税收筹划可以优化企业的资源配置。
企业可以根据不同国家和地区的税收政策，合理调整业务布局和投资方向，实现资源的最优配置，提高企业的经济效益。
二、我国跨国经营企业面临的国际税收环境（一）各国税收政策的差异不同国家的税收制度存在很大差异，包括税种、税率、税基、税收优惠政策等方面。
例如，一些国家实行高税率的所得税制度，而另一些国家则税率较低；有些国家对特定行业或领域给予税收优惠，而有些国家则没有。
（二）税收协定的影响我国与许多国家签订了税收协定，这些协定在避免双重征税、解决税收争议等方面发挥了重要作用。
然而，企业需要充分了解税收协定的条款和适用条件，才能有效地利用协定降低税负。
（三）国际税收征管的加强随着全球经济一体化的发展，各国税务机关加强了国际税收征管合作，打击跨境逃避税行为。
反避税案例与解析
反避税案例与解析反避税案例分析：案例一：跨国公司利用关联方交易避税某跨国公司通过与其子公司进行价值高估的关联方交易，将利润转移到低税率的国家，以避免高税率国家对其利润征税。
该公司在高税率国家的主要业务活动包括研发、销售和市场推广，而在低税率国家的子公司则主要从事生产和分销等低附加值的业务。
通过高估关联方交易的价格，该跨国公司将大部分利润转移到低税率国家，减少了在高税率国家的应纳税额。
解析：该案例中的行为属于利用关联方交易的方式进行避税。
该跨国公司通过设立关联方交易，将高价值的活动和利润转移到低税率国家，从而减少了税负。
这种做法可能会引起高税率国家税务机构的关注和审查。
针对这种情况，高税率国家可以采取以下措施进行反避税：1. 加强监管：高税率国家可以加强对关联方交易的监管，明确交易价格和交易对象的公平性，避免通过高估或低估价格来转移利润。
2. 制定反避税法规：高税率国家可以制定反避税法规，明确哪些行为被视为避税，对违规行为进行处罚，并追溯调整交易价格，防止利润的转移。
3. 加强国际合作：高税率国家可以加强与其他国家的合作，共同打击跨国公司的避税行为。
可以通过信息交换和合作调查等方式，互相提供支持和协助，共同应对跨国企业的避税行为。
案例二：个人逃税案某个体工商户为了逃避个人所得税的征税，故意隐瞒一部分收入，不进行报税，或通过虚构支出减少应纳税额。
解析：该案例中的行为属于个人逃税行为，个体工商户故意隐瞒收入或虚构支出，以减少应缴纳的个人所得税。
针对这种情况，税务机关可以采取以下措施进行反避税：1. 加强监管：税务机关可以加强对个体工商户的访查和查账，核实其收入和支出情况，避免隐瞒收入和虚构支出。
2. 提高税收意识：税务机关可以通过宣传教育，提高纳税人的税收意识和纳税道德，使其自觉遵守税收法规，履行纳税义务。
3. 重罚逃税行为：税务机关可以对逃税行为进行严厉罚款，并追回逃避的税款，起到警示作用，遏制逃税行为的发生。
一般反避税条款的利与弊
一般反避税条款的利与弊【摘要】我国新《企业所得税法》引进了一般反避税条款,采取特殊与一般相结合的模式,但其模糊性使得税务人员对法律的应用具有主观性。
本文阐述了一般反避税条款的利弊,并提出实施我国反避税工作需要完善的相关配套措施。
【关键词】一般反避税条款税收征管权利2006年,新《企业所得税法》颁布,统一并适当降低了企业所得税税率,规定企业所得税的税率为25%。
其将最高税率从33%降低到25%,意味着每减少一元的应税收入,较改革前每年要少纳八分的税。
法定最高税率的降低看似减少了国内企业避税的吸引力,但从新《企业所得税法》的基调“宽税基,低税率”的表现来看,取消了如原外商投资企业的外国投资者享受的再投资退税等政策,新法后的实际平均应纳税税额相对提高,因此,纳税人更加将税负视为一种沉重的负担。
一方面,纳税人想千方百计地利用收入转移、费用转移、成本转移、利润转移等非违法行为减少应税所得;另一方面,我国税收法规正处于起步阶段,诸多的不完善使纳税人有漏洞可钻,让企业逐渐形成了能避则避的心态,并且从现阶段状况来看,我国企业事实上的避税方式存在多样性,采用的避税手段也将日渐复杂。
政府的征税过程是政府带有强制性地从私人部门获取收入与财富的过程,对国家的宏观经济与微观资源配置都会产生影响,政府利用税收收入,可以促进经济的稳定增长和收入分配的公平。
避税行为不仅减少国家财政收入,导致国家不能达到合理的宏观调控,更加扰乱了市场的经济,影响公平竞争的市场秩序,对我国社会经济发展会产生不良影响。
我国新《企业所得税法》第六章特别纳税调整中,第四十七条规定:“企业实施其他不具有合理商业目的的安排,而减少其应纳税收入或所得额的,税务机关有权按照合理的方法调整”。
新颁布的《企业所得税法实施细则》第六章“特别纳税调整”中第一百二十条规定:“企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的,是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
”但是,即使现在反避税采取的是一般与特别相结合的税收管理模式,从客观上来讲还是存在一定的漏洞和缺陷。
国际避税名词解释
国际避税名词解释
国际避税名词解释
一、国际避税（International Tax Avoidance）
国际避税是指依法合理地利用不同税收系统之间的差异，通过跨国交易或构造，降低总体税负的策略。
也就是说，纳税人利用不同国家和地区的税收制度的不同之处，以降低全球总体税负。
二、三地避税（Triple Tax Avoidance）
三地避税是指利用不同国家/地区的税收法律来跨国避税的税收优惠构架。
典型的三地税收优惠构架包括从业人员在第三国从事业务活动，以及公司在第三国设立子公司，把营收总部转移到第三国来避税。
三、国际税收情况比较（International Tax Situation Comparison）
国际税收情况比较指的是纳税人在不同国家/地区之间进行比较，以了解在不同地区纳税的不同税收制度。
通过这种方式，企业能够更好地比较税收减免政策，以及各国政策下可以获得的税收优惠。
四、税收优惠（Tax Incentive）
税收优惠是指政府为了鼓励企业和个人在国内投资，减少应征税负，促进经济增长，提高税收收入，而实行的一系列减税政策和措施。
税收优惠可以根据企业的不同类型和投资要求，有不同的形式。
国际避税筹划方法及其运用
国际避税筹划方法及其运用一、国际避税筹划的概述(一)国际避税筹划的差不多概念及特点国际避税筹划，是避税筹划活动在国际范畴内的延伸和进展，是指跨国纳税人为实现最大的经济利益，利用有关国家税法或国际税收协定中的某些差别、漏洞、特例和缺陷，采取变更经营地点或经营方式等公布的、合法的手段规避或减轻国际税收义务，以达到税负最小化目的的经济活动和经济现象。
其特点能够从两个方面来明白得。
从定义来看，其利用的是有关国家的税法或国际税收协定中的某些漏洞或不足，是纳税人在履行纳税义务的前提下，利用税法上没有规定或者没有说明〝不承诺〞的内容减轻税负的一种行为是合法的、正当的行为，它并不触犯法律，只是钻法律的空子;主体是跨国纳税人，它是跨过国境、税境的避税行为。
从世界各国的避税活动来看，国际避税筹划一样都会涉及到两个或两个以上国家税收的权益，因此它跨过了其中任何一个国家的税收管辖范畴，而且还能够与国内避税筹划相互交错和促进，使其更为复杂;许多国家专门是像我国如此的进展中国家，制定了各种税收优待政策，甚至开创了自由港、免税区来吸引外国投资者，避税港以及低税区的存在和进展使其具有了国际普遍性;由于避税活动的普及，需要借助专业的力量才能完成，会计师事务所、税务师事务所等的显现使其更具有专业性。
(二)国际避税筹划产生的缘故1.主观缘故国际避税筹划之因此能够广泛产生同时迅速进展，其主观缘故是跨国纳税人追求利润最大化。
利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人都共同追求的目标。
众所周知，在所得一定的情形下，纳税越少，获利越多。
大多数跨国纳税人都期望通过一定的方法来减轻纳税义务，达到少纳税甚至不纳税的目的。
2.客观缘故有主观缘故就有客观缘故，造成国际避税筹划的客观缘故是各个国家之间税收制度的差别和由于税法及有关法律的不完善、不健全造成的缺陷和漏洞。
这些缺陷和漏洞要紧表现在：各国税收管辖权的不统一，各国的税率差异，税基的差异，幸免双重征税方法的差异，税收治理水平的差异等等。
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国际避税地利弊分析来源：作者：楚天佑日期：10-01-07 国际避税地(International tax havens)又被称为“避税港”或“租税天堂”，是指那些对财产和所得免税的国家和地区。
就实践而言，国际避税地一般是指那些在国际避税活动中事实上发挥作用的、没有直接税或直接税税率很低、以及虽有正常税制但提供特殊优惠的国家和地区。
一、国际避税地的特征：一个国家或地区如果想成为“国际避税地”，并非仅靠一种或几种税收便收就行。
综合来看，国际避税地大都具有如下特征：1、单一而又独特的低税结构。
低税是避税地的基本特征，不但占整个财政收入的税收负担轻，而且更重要的是直接税的负担轻。
大多典型的避税地，在某一重要的所得税类型上，都课以低税或不课税，这是西方跨国公司选择避税地时要考虑的一个重要因素。
决定低税的前提是小国寡民，没有沉重的财政负担。
这也决定了各避税地在一般情况下税制结构都十分单一简化，只包括几种主要的所得税，流转税几乎没有，偶有商品的进出口税也放得很宽。
在纯粹的避税地中，根本无税制可言。
2、有明确的避税区域范围且地理位置优越。
避税地并非必须是一个主体国家的全体，其范围大的可以是一个国家，小的可以是一个海岛、一个港口城市、一个自由贸易区，但无论避税范围大小，都清楚地划出了避税区域，使纳税人十分明确地什么地域范围内投资经营，可以获得免税或减税。
二次大战后形成的众多国际避税地绝大多数都是小岛或弹丸之地，在地理位置上靠近高税负的欧、美、澳各经济发达国家，且与这些国家在政治经济上有着千丝万缕的联系;其中不少是这些发达国家的前殖民地，甚至至今仍是殖民地或托管地。
3、政治稳定，具有健全完善的法律制度。
投资者和避税人对其资金的安全格外关注，如果政局多变，就会使他们望而却步，或抽走资金、转移营业。
长期以来，大多数避税地政局稳定，且都有严格保护银行秘密和商业秘密的法律制度，避税地政府对商业活动的干预很少，投资者来去自动。
如开曼政府保证从公司成立之日起免征20年直接税，如果是某种形式的信托公司，放宽至45年。
宽松的政策法规，成为吸引外资的“软环境”。
4、具有快捷便利的交通通迅条件和理想的投资环境。
从当今各个国际避税地来看，大都国际航空发达，通迅便捷，有良好的基础设施，而且地理位置都离北美、西欧、东南亚和澳大利亚等地不远，为跨国投资创造了良好的条件，也为跨国纳税人利用避税地进行跨国避税提供了便利条件。
二、跨国纳税人利用国际避税地的主要形式跨国纳税人利用国际避税地进行避税的手段主要是通过设立基地公司，将在避税地境外的财产和所得汇集在基地公司帐下，以达到逃避所在国高税负的目的。
基地公司实际上是在避税地建立的受控于高税国纳税人的虚构的纳税实体，绝大部分基地公司在避税地没有实质性的经营活动，仅租用一间办公用房或一张办公桌、甚至仅仅佳一面招牌，其全部或主要的经营活动是避税地境外进行的。
跨国纳税人利用基地公司进行避税的主要形式有：1、虚构中转业务。
国际避税者把其总公司制造的直接销往另一个国家的货物，在根本未经过避税地基地公司中转的情况下，制造出一种经过基地公司中转销售的假象，从而把母公司的所得转移到基地公司帐上，达到避税的目的。
2、虚设信托财产。
国际投资者在避税地设立一个人持股信托公司，然后把它的位于避税地境外的财产虚构为信托公司资产，尽管财产信托人和受益人都不是避税地居民，但信托财产的经营所得却归属信托公司名下，从而达到避税目的。
3、以基地公司作为控股公司。
这种方式要求下属公司将所获得的利润以股息形式汇到避税地的持股公司，因为避税地对股息收入和资本利得不征税或只征极少的税。
如果股息支付国要征收股息预提税，也可能因股息支付国与避税地国家之间缔结有双边税收协定而予以减免，这样就使跨国纳税人从避税地之外，捞取了税收上的好处，达到避税目的。
4、设立金融机构，从事中介业务。
许多国际避税地都有种类繁多的金融机构，它们从事庇护外国消极投资收入的业务，为外国投资者掌握存款，并为各种公司及附属机构提供经营管理的便利条件。
企业或公司集团在进行证券或购置不动产时，暂时需要的大量资金往往是通过其设在避税地的金融机构，而不是通过投资公司解决。
而组建金融公司也可以少纳税或不纳税。
5、建立航运公司，办理船舶注册。
从减轻税负的角度，船东通常会考虑去避税地办理船舶的注册手续，并悬挂一面方便旗。
所谓方便旗，是指允许非居民船东悬挂的国旗，旗帜国政府除了收取一部分注册费外，对挂旗船东并不实行财政性或其他控制，对航运收入也不征收所得税。
利比里亚和巴拿马提供方便旗最多，成为国际上两个最大的航运避税地，以致悬挂利比里亚或巴拿马国旗的船舶，遍布世界各港口。
三、国际避税地的利弊得失目前，国际上对避税地的利弊褒贬不一。
不同的国家由于它们的客观经济条件不同，崇尚的经济理论和奉行的方针政策不同，对国际避部地也往往给予肯定或否定两种完全不同的评价。
美、德等国竭力反对国际避税地的存在，对国际避税地持完全否定的态度。
墨西哥等国对国际避税地则给予肯定，赞成其存在。
客观而言，国际避税地既有积极作用，也有消极作用。
其积极作用表现在两方面：一方面，从世界经济的发展来看，避税地也成为国际经济贸易的中介。
目前全世界的资金中至少有50%存在于避税地或通过避税地转移。
如果没有避税地，许多跨国公司就不能有利地把他们的产品出口到欧洲以至世界各地，许多这样的公司就不得不大大提高售价，进而阻碍产品销售，影响世界经济的发展。
另一方面，从避税的自身经济发展来说，其积极作用明显地表现在三个方面：1、增加财政收入，解决资金匮乏，促进避税地经济发展。
国际避税地可以为投资者提供少纳税以获取更多利润的好处。
因此，导致资金不断地从发达国家流向国际避税地。
外国的积极投资，可以加快这些国家和地区的资金集中和积聚，促进生产规模扩大和进一步社会化;外国的消极投资也能够增加这些国家政府或企业手中的外汇资金;外国企业机构的注册登记、租房用地和办公营业等，多少也可以使这些国家和地区增加一定的收入;为躲避高税国而来定居的外国人，也能给避税地带来为数不少的外汇收入。
实际上，绝大部分国际避税地以其狭小的幅员、有限的人力资源和自然资源，是不可能也无需吸收大量国际资本的。
但从财政收入方面来说，虽然这些国家或地区均对直接税实行了免税政策，然而由于注册公司及各种法律实体众多，不但从中可以获得大量的间接税，而且仅注册费一项收入也是很可观的。
这不仅可带动当地经济的发展，增加就业机会，对改善本国外汇收支状态也是极为有利的。
2、吸引了名国先进技术和设备的流入，促进了避税地的技术革命。
国际避税地形成的条件，不但能直接吸引外国技术软件和技术硬件的进口，而且随着外国的现代化工厂在这些国家和地区的兴建，也培养了一批可以熟练掌握先进技术与先进设备的技术工人和管理人员，以缩短与先进技术国家的差距。
3、刺激了相关部门的配套发展，扩大了避税地经济发展规模。
原来国际避税地一般生产都比较单一和落后，随着外国直接投资的部门增多，本国和本地区相应配套工厂的建立，逐步改变了这些国家和地区的产业结构。
即使是消极投资，也会刺激建筑业、服务业等第三产业的发展，相应地扩大了经济发展规模，扩大了就业面。
实际上，由于避税地经济模式的建立，对该地区的整体经济结构和生产力布局都发生了带动促进作用。
这可以从香港、新加坡的高速发展以及开曼、巴哈马的持续繁荣中得到印证。
一些国家和地区正是利用避税地模式，开创经经济繁荣的黄金时代。
避税地的大量存在，对世界经济及避税地经济发展的消极影响也是很明显的。
主要表现是：1、由于国际避税地对外国银行帐户、所有者的秘密和财务记录都有较好的保密措施。
巴哈马、百慕大、开曼、列支敦士登、瑞士、巴拿马等，都实行严格的银行保密制度。
避税地对经营和银行所具有的保密功能，不仅使避税地成为国际避税活动的中心，同时也是纳税人利用来从事非法偷漏税活动的重要渠道，以至进行各种非法经营活动，成为国际贩毒活动的“洗钱”中心和非法所得的“安乐窝”。
2、影响了国际资本的正常流动，造成跨国投资的分散化。
避税地的低税特点，使得跨国公司纳税人趋之若鹜，林林总总的基地公司云集在一些弹丸之地，但其中有相当一部分是虚构的，其目的仅仅是为了避税。
据统计，目前设在开曼群岛的基地公司多达18000多家，银行500多家，保险企业360多家;设在百慕大的基地公司有4500多家。
这么多的公司，有形资产方面的投资却很少，不会给避税地国家或地区带来具有实际意义的先进设备和先进技术，往往只是一些挂着一块招牌的公司。
由于各个避税地之间的相互竞争很激烈，为了吸引更多的跨国公司和外来资金，各避税地都竞相提供更加优惠便利的税收保证。
这样相互竞争的一个结果，就是造成国际资本流动的游荡性，使得有限有跨国投资和营业活动过度分散，难以满足避税地发展经济的需要。
其消极方面往往给发展中国家造成灾难性后果。
就是从事真正营业活动的各种银行和金融公司，它们所进行的也往往是消极投资，一有风吹草动，或有更好的避税地，便马上把资金转移到能获取更大利润的地方，从而给避税地已形成的金融系统造成极大影响，给避税地经济长期稳定的发展带来严重的损害。
3、国际避税地经济发展常受制于他国，处于被动地位。
国际避税地吸引的大多数投资都很不稳定，投机性大，吸引的长期投资和直接投资不多。
从资源配置的角度看，只有真实的资本流动才有意义，只有代表着资源的重新配置，代表着向避税地国家输送先进的设备、技术的直接投资和长期证券投资才有积极作用。
因此，多数避税地国家和地区的经济发展都不是健康的。
避税地用来吸引外资的税收优惠，往往因为资本输出国单方面所采取的反避税措施而被部分抵消，甚至完全不能发挥作用。
一旦资本输出国摘除了国际避税地给予避税者的护身符，国际避税地的输入资本就可能大量逃走，有进甚至影响当地的整个经济形势。
例如1972年以前，在大洋洲中诺福克岛注册的公司有1500家，当1972年7月澳大利亚政府宣布禁止该国居民再使用诺福克岛时，澳大利亚的避税者便立即转向了瓦努阿图等其他避税地，诺福克岛便陷于萧条。
由以上国际避税地的利弊得失可知，避税地的存在，使高税国蒙受了很大的财政损失，自然成为高税国反避税的主要对象之一;一些国际组织也从维护税收公平原则的角度，对避税地加以否定，再加上国际避税地具有的特殊地理和财政经济条件，并不是多数国家所具备的，因此国际避税地道路不是一般国家、特别是大国和中等国家发展经济的捷径。
但是，国际避税地吸引外资的某些做法，确实值得我们的经济特区和保税区借鉴。
在扩大对外开放、实施对外贸易多元化战略时，我国一方面应加强反避税工作，打击避税，保护国家利益;另一方面，我国企业在闯国际市场及对外投资中，在不违反国际税法、不损害我国利益的情况下，应学会利用国际避税地这一国际“惯例”，以取得更好的经济效益。