“互联网+”下企业内部控制存在的问题及建议

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn “互联网+”下企业内部控制存在的问题及建议 作者：赵晓宇 张忠慧 来源：《中国集体经济》2016年第08期

摘要：2015年，“互联网+”成为当下时代标志性代名词，云计算、大数据、万维网等成为各大产业争相关注的焦点。随着经济形态的不断演变，企业的内部控制问题逐渐凸显，文章从“互联网+”下企业内部控制存在的问题入手，对如何改善企业内部控制提出几点建议作详细阐述。

关键词：互联网+；挑战；企业内部控制 互联网飞速发展，市场经济呈现全球化、虚拟化。在大众创业，万众创新的瞩目下，互联网颠覆了传统行业的运营模式和经营理念，已然由简单的操作工具变为一种复杂的应用思维，融合贯通于经济社会始终。在机遇与挑战并存下，企业积极开发互联网优势，努力寻求转型来进一步巩固市场地位，扩大市场占有率，力求经济效益最大化。然而，企业要想长久、稳定地发展，企业内部控制是不可轻视的关键环节，加强企业内部控制，是保证生产经营活动高效运行的基础，是保障资产、资金安全完整的前提，是规避风险、实时把控的核心所在。目前，在“互联网+”下，企业在各个方面发展迅猛，外部状况呈现普遍良好，但透过现象看本质，不难发现企业内部控制存在问题较多，很多明星企业就此陨落，因此构建企业内控环境，解决内控实时问题，协调内控信息传递，完善企业内控机制，是企业长久生存的不朽话题。

一、“互联网+”下企业内部控制存在的问题 （一）企业内部控制理解不深 互联网的兴起激发了企业的改革创新，但过分提倡创新却造成了企业的转型和内控没有很好地衔接，新颖的文化、前沿的技术与日益落后的企业内部控制矛盾逐渐增大，然而企业对内部控制仍然认识不足，理解不深。一些传统企业急于转型，关注焦点难以分散，从而忽视内控管理，同时，传统企业过分倚仗企业文化和社会知名度，认为内控问题不足以致命。作为新兴企业，由于处在成长初期，人力、物力、财力还稍显不足，一切围绕开拓市场业务、创造客户满意产品为主要任务，认为内控成本过高，企业不足以承担甚至也没必要承担，大多存在着“亡羊补牢，为时不晚”的侥幸心理。最终，管理层的内控意识不强，使得整个企业都缺乏忧患思维，从而削弱了内部控制的作用。

（二）企业目标定位不清晰 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 企业的发展必须要有清晰地战略目标，只有明确了发展方向，企业才能高效运行、内外统一、全面进步。目前，在市场经济社会下，电子商务的发展不断分割市场，企业定位目标逐渐混淆，过分追求短期利益，使得企业盲目跟风，频繁转产转型，无论在规模、结构、性质上还是所属行业上均跨度较大，导致企业在不自知的情况下将企业发展凌驾于法律之上，违反了国家的有关政策；企业的资产、资金无法准确合理的把控，安全保障系数较低，侵犯了投资人及债权人的利益；企业难以形成和谐健康的企业文化，员工无法团结统一，企业的整体干劲不足，业绩平平、发展缓慢。这些使得企业形象大打折扣，最终失去群众基础，根基动摇，被社会所淘汰。

（三）人员职责划分不清 企业人员的机构设置和人员划分是企业核心之所在，良好的运营才能保障稳健的发展和长远的利益。目前，我国大多数企业在人员职责划分上极不明确，基于某些历史遗留问题，使得“任人唯亲”现象十分泛滥，单位领导人的直系亲属担任本单位的会计机构负责人和主管会计，而会计机构负责人和主管会计的亲属又担任出纳，使得权利往往掌管在少数人手上，重大决策不民主，工作业务难以有序开展。同时，由于企业只注重短期利益，为减少人员开支，往往“一岗多职”、“一职多责”，出纳兼任稽核、账务登记等工作，岗位的重叠不仅给企业内部控制带来了巨大的风险，而且导致了很多员工在权力与责任中无法权衡，工作畏首畏尾，难以发挥该有的作用。企业的人员划分存在的诸多弊病，最终导致企业各部门信息传递不及时且无法相互监督，缺乏应有独立性和制约性，出现企业内控作用无法发挥和企业对内控认识不足之间的恶性循环。

（四）队伍建设落后 随着互联网的全面深化改革，企业在队伍建设上应与时俱进。目前，在各大企业，普遍出现的现象就是技术人员专业水平较差、思想觉悟较低、职业素养匮乏，最为突出的就是会计人员。由于新准则的推出和大会计时代的到来，传统会计的发展正经历着信息革命的洗涤，会计工作面临巨大挑战，然而一些会计人员仍不敲响警钟，依仗着多年工作经验和资历依然我行我素，对企业内控造成了极坏影响。一方面，人员知识水平的落后拉低整个企业运营的工作效率，导致会计数据更新不及时，同时由于数据系统安全防范意识薄弱，影响了企业的会计信息质量，最终无法服务有效的经济决策；另一方面，人员的道德水平落后极易造成舞弊的发生，这不仅使会计报表信息扭曲，给企业和债权人带来直接损失，还抹黑了企业形象，阻碍企业发展。

（五）风险评估经验不足 目前，我国各大企业对于风险评估的把控过于依赖管理层和企业家，导致企业缺乏风险评估经验，进而坏账较多，企业资金无法回笼进行下一期的生产建设和商业合作，最终只得面临停产停业。在风险评估中主要问题存在于两大环节：资信管理和投资管理。在资信管理环节，龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 企业往往因为对供应商调查不足，没有进行实地考察就轻易相信对方，最终导致资金被套，同时企业对资金监管不严、催款不力、行动力迟缓使得损失无法挽回。在投资管理环节，企业专注于收益而忽略了对现金流的考量，在市场的不断波动下，企业难以平衡市场机遇与风险控制，资金流量等方面均受到不同程度的影响，信用风险和投资风险增大，加之社会舆论效应，使得投资更处于被动趋势。高收益与高风险并存，只有企业在每一个环节都能时时把关、监控风险、提高企业整体的风险防范意识，才能免遭不必要的损失。

（六）内部审计没有形成制度化 企业内部审计是对企业的财务活动、经济效益等有关的资产、资金、资料等进行审核，检查和评价企业内部控制制度的重要环节，然而随着互联网的发展，企业却忽视了内部审计，很多企业过分倚仗社会审计，认为内部审计无关紧要，从而难以形成内部审计制度化标准。随着企业集团化发展趋势，企业的分支机构较多，管理难度加大，由于所有权和经营权相分离，缺乏了内部审计使得母子公司之间爆发信任危机，企业发展难以取得新的突破。同时，在企业信息严重不对称的情况下，企业内部管理失控，很多漏洞即刻显现，在毫无防备之下企业面临着巨大风险。建立内部审计制度是企业发展的重中之重，作为会计管理之后的第二重保障，企业必须提高重视。

二、“互联网+”下企业内部控制的几点建议 （一）准确定位 企业要想长久发展，首先，必须要对自身从上到下审视，进行准确的自我定位。第一要清楚自己从事哪一行业，明确企业是技术型、资源型、还是劳动力型，在这个设定基础上，进行有效的资源整合和人员架构，对关键环节严加把关。第二，企业应了解目前该行业的市场状况和自己所处位置，该行业是夕阳产业还是朝阳产业，是处在行业的领先者、普通参与者还是刚入市者。第三，企业应抓住市场机遇，明确发展方向，在行业竞争中发掘自己独特的闪光点，努力打开该行业市场的新格局。第四，在站稳脚跟的情况下，企业应立足于自己的优势项目，分析并解决自己的劣势项目，不断调整战略战术，积极拓展市场的发展空间，提高企业的产品或服务质量，打造专属的企业文化，构建和谐健康、积极向上的企业氛围，提升企业的社会知名度。

（二）合理分工 企业要想高速运转，必须合理进行机构及人员的分工。在机构设置上，企业应遵循独立性、层次性和可协调性的原则。独立性是指企业机构要专事专办，突出各机构特点，明确其机构具体职能；层次性是指机构设置上应做到逐层划分，责权一致，既无空白又无重叠，避免复杂的处理流程；可协调性是指各机构之间应和谐统一，密切配合，提高办事效率，全心全力打造优秀企业。在人员分工上，企业应做到物尽其用，各取所长。第一，企业应考虑季节性等因龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 素，对总工作量有一个准确的评估，确定人力资源数量，并结合自身实力与工作环境的变化，根据忙闲制定不同的分工方案和划分责权；第二，企业应了解自己的人才需求情况，善于挖掘技术型及管理型人才并分配到适合的工作岗位中，强大企业队伍实力；第三，企业应制定有效的绩效考核制度，在工作量较大时，以业绩增量为导向，激发人员干劲；在工作量较少时，以管理加强为导向，优化企业内部建设。

（三）人员培养 企业要想提高层次，必须加强队伍建设，其重点就是人才的培养，其中搞好专业人才的继续教育工作尤为重要，包括知识水平和道德规范两个方面。在知识水平方面，首先，企业应针对各机构专业人才分别开设前沿的课程学习，可采取组织讲座、网络互动、发布学习文件等措施；然后，企业应对课程学习情况进行考核，对成绩优秀的人员以资鼓励或提供国外交流学习机会，对成绩较差的人员采取帮扶政策，不抛弃，不放弃，其中属于学习态度问题的应给予批评。在道德规范方面，企业应培养良好的工作氛围，树立模范典型，宣扬正义之风，鼓励大家进行学习；同时，企业也应例举反面教材，讲明践踏行为规范的害处，建立规范性的道德准则。

（四）风险管理 企业要想收益可靠，必须加强对风险的控制与管理，主要包括风险评估、风险识别、风险应对、风险处置、总结反思五个环节。在风险评估中，企业加强供应商资信管理和投资管理，建立健全的调查体系和审核机制，在市场经济变动影响下，实施可行的动态监控模式；在风险识别环节，企业应对风险发生的可能性做一个合理判定，在确定为风险后就其发生的影响程度进行等级划分；在风险应对环节，企业应时刻保持一颗清醒的头脑，在资源和人员上进行有效的配置和整合，结合自身条件和发展优势合理规避风险；在风险处置环节，企业建立重要的风险预报机制，时刻监测风险的蔓延趋势，根据具体情况不断调整风险对策，做到反应灵敏、顽强面对。在总结反思环节，企业应就风险的发生进行自我检讨，弥补薄弱环节漏洞，建立风险事件库，预防此类事件的再度发生。

（五）科学决策 管理学上有一句名言：100个行动也无法挽救一个错误的决策。由此可见，每一个重大的决策都关系着企业存亡，只有做到科学决策才能稳固企业根基。要想做到科学决策，企业首先应确定正确的决策性原则，包括民主性、创新性、收益性、安全性、可行性。民主性是指企业重大决策时应做到集思广益，以弥补个体知识和经验不足的漏洞，为科学决策提供可靠的保障；创新性是指企业决策者在激烈的市场竞争中，能够怀揣着一颗好奇之心，敢于尝试和挑战新鲜事物，扩宽思路，走出固定的思维模式，使产品和服务能够推陈出新；收益性是指企业的一切生产经营活动都要以经济利益为中心，决策时应逐个方案对比分析，争取利益最大化；安全性是指企业在满足经济收益的前提下，关注并分析市场变动因素，做到现金流的安全可控，