基于利益相关者视角的控制环境评价
企业内部控制有效性及评价方法8篇
企业内部控制有效性及评价方法8篇第1篇示例：企业内部控制有效性及评价方法一、企业内部控制的重要性企业内部控制是保障企业财务报告准确性、合法性和完整性的重要制度和程序。
它通过规范企业活动、降低风险、促使员工依规操作，进而提高企业经营管理水平，确保企业长期稳健发展。
有效的内部控制不仅能提高企业的竞争力，还能增强企业的信誉度，吸引投资，为企业的可持续发展奠定坚实基础。
1. 控制环境评价：包括企业的组织架构、管理层的诚信度、员工的素质和能力等。
企业内部控制的有效性与管理层的诚信度息息相关，只有管理层高度重视内部控制，才能建立起一个严密有效的内部控制环境。
2. 风险评估：企业应对外部和内部的各种风险进行评估和管理，包括市场风险、经营风险、人员风险等。
通过对风险的识别和评价，企业可以制定相应的控制措施，降低风险发生的可能性。
3. 控制活动评价：控制活动是指为实现内部控制目标而设立的程序和制度。
企业应对现有的控制活动进行评估，包括财务内部控制、运营内部控制、合规性内部控制等，确保控制活动的有效性和适当性。
4. 信息与沟通评价：信息是内部控制的基础，只有及时、准确的信息才能为企业决策提供支持。
良好的沟通机制也是企业内部控制的重要组成部分，不同部门之间、上下级之间的沟通应畅通无阻，确保信息的顺畅传递。
5. 监督与评价：企业内部控制的监督和评价是持续改进的基础。
企业应建立起相应的监督机制，包括内部审计、风险管理等部门，对内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现问题并采取改进措施。
1. 自评：企业可以通过内部自评的方式评估内部控制的有效性。
管理层和内部审计部门可以制定评估标准和流程，对企业各项内部控制制度进行自查自评，及时发现问题并提出改进建议。
2. 外部评价：企业可以委托专业机构进行内部控制的外部评价。
外部评价可以提供客观的、独立的评价意见，帮助企业发现内部控制存在的问题，为管理层的决策提供参考依据。
3. 内部审计：内部审计是企业内部控制的核心部门之一，负责对企业内部控制有效性进行评估和监督。
利益相关者理论主要内容及对财务报告的影响
利益相关者理论主要内容及对财务报告的影响读书笔记一、利益相关者理论的提出利益相关者理论研究的三个阶段：利益相关者理论的萌芽始于多德(Dodd, 1932) ，但是，它作为一个明确的理论概念是在1963年由斯坦福研究所( SRI, Stanford Research Institute)提出的，而利益相关者观点形成一个独立的理论分支则得益于瑞安曼( Eric Rhenman)和安索夫(Igor Ansoff)的开创性研究，经弗里曼(Freeman)、布莱尔(Blair)、多纳德逊( Donaldson)、米切尔(Mitchell)、克拉克森(Clarkson)等学者的共同努力，使利益相关者理论形成了比较完善的理论框架，并在实际应用中取得了很好的效果，自此，利益相关者理论开始引人关注。
而比较受大众认可的还是1984年，弗里曼出版《战略管理：利益相关者管理的分析方法》中明确提出的利益相关者管理理论。
其中的利益相关者管理理论是指企业的经营管理者为综合平衡各个利益相关者的利益要求而进行的管理活动。
与传统的股东至上主义相比较，该理论认为任何一个公司的发展都离不开各利益相关者的投入或参与，企业追求的是利益相关者的整体利益，而不仅仅是某些主体的利益。
二、利益相关者的概念及分类（一）、利益相关者的概念自1963年斯坦福大学研究小组定义利益相关者以来，至今已有近30种定义。
按照米切尔等人的归纳，利益相关者定义可以分为三个层次。
第一层次，泛指所有受公司经营活动影响或者影响公司经营活动的自然人或社会团体，如弗里曼的定义：“利益相关者是能够影响一个组织目标的实现或者能够被组织实现目标过程影响的人”。
第二层次，专指那些与公司有直接关系的自然人或社会团体，这样排除了政府、社会团体等，如纳斯的定义：“利益相关者是与企业有关系的人，他们使企业运营成为可能”。
第三层次，特指在公司下了“赌注”，其利益于公司利益紧密相关的自然人或社会团体，典型的如布莱尔的定义：“利益相关者是所有那些向企业贡献了专用性资产，以及作为既成结果已经处于风险投资状况的人或集团”。
环境评价报告模板及范文
环境评价报告模板及范文一、评价背景环境评价是对某一项目、政策或行为对环境的潜在影响进行全面、系统评估的过程。
本次环境评价报告旨在对某项目的环境影响进行评估，并提供相应的建议和措施来减轻或消除负面影响。
二、评价对象本次环境评价的对象为XXXX项目。
该项目位于XXXX地区，其主要目标是XXXX。
三、评价方法为了准确评估XXXX项目对环境的影响，我们采用了以下评价方法：1. 实地考察：对项目所在地区进行实地勘察，了解现有环境状况。
2. 文献研究：收集相关文献资料，了解该项目类型的一般环境影响及针对性措施。
3. 问卷调查：通过设计问卷，调查相关利益相关者对该项目环境影响的看法和关切点。
4. 数据分析：对收集到的实地考察数据、文献研究数据和问卷调查数据进行统计和分析。
5. 环境模拟：利用环境模拟软件对项目影响进行模拟，预测项目对环境的潜在影响。
四、评价结果经过对环境影响因素的综合分析和数据分析，得出以下评价结果：1. 大气污染：由于该项目使用了大量化石燃料，可能会导致大气中二氧化碳的排放增加，加剧全球变暖现象。
2. 水资源消耗：该项目对水资源的需求较大，可能引发当地水资源供应不足的问题，影响周边农业和人口生活。
3. 土壤污染：项目建设可能导致土壤被污染，进而影响农作物生长等生态环境。
4. 噪音污染：该项目可能产生噪音污染，对周边居民的生活和健康产生负面影响。
五、建议和措施为了最大程度减轻或消除项目对环境的负面影响，我们提出以下建议和措施：1. 清洁能源替代：推动项目使用清洁能源，如太阳能、风能等，减少对化石燃料的依赖，减少二氧化碳的排放。
2. 水资源管理：建议项目方合理利用当地水资源，采用节水技术和控制水资源消耗，同时寻求替代的水源。
3. 排污处置：项目方应制定和执行科学、有效的废水和废气处理措施，确保排放达标，并降低对土壤和水资源的污染风险。
4. 噪音控制：项目方应采用隔音措施，限制噪音传播范围，并合理安排施工时间，减少对周边居民的噪音干扰。
企业财务目标_利益相关者利益最大化_基于博弈均衡理论视角
·综合（下）2009年第1期财会通讯一、“利益相关者利益最大化”财务目标产生的背景分析（一）现行企业“内部人”控制存在诸多弊端一些上市公司由于“内部人”拥有实质控制权和信息占有优势，使用着并不是他们自己所有的资本，且具有损害资本所有者利益而谋求自身利益的机会主义倾向。
具体表现为：过分追求在职消费；行为短期化；不负责任贷款；倾向高风险投资项目；侵吞出资者资产等。
由于所有者（股东）与经营者之间是一种委托代理关系，代理人的行为目标与委托人的行为目标常常是不一致的。
所有者要求的是股东权益最大化，而经营者所追求的是自身利益最大化，且利用在公司的地位职权为自己牟取私利。
由于股东对经营者的授权越来越大和股权的日益分散化，使得现代企业有了经营者所控制的趋势。
这将导致利益相关者利益的实现程度取决于代理人的能力和行为取向；同时也与所有者的目标不一致，有时甚至背道而驰，产生代理人的逆向选择的道德风险，从而降低了所有者目标的实现程度。
（二）股东财富最大化不符合我国国情我国由于市场经济发育不成熟，股份制企业在各类企业的组织形式中占较小的比例，将股东财富最大化作为财务目标会导致利益范围狭小。
除股东外，其他利益相关者，如各管理层、员工、消费者、供应商、政府、社区生态环境的利益由谁来保证，而股东以其自身利益最大化为出发点和归宿点，从而使股东成为其他相关者的众矢之地，盈利只会下降，而且会产生股东与其他利益相关者的矛盾。
所以各利益主体的关系应是“合作”关系，而我国现行企业财务目标强调的是“多赢”，无论是制定总体还是具体的财务目标，都必须合理兼顾所有相关方的利益，这样才能获得各利益相关者的信任和支持，使合作与竞争统一，实现利益均衡与共赢。
（三）企业价值最大化的财务目标，在利益范围上同样具有排他性企业是多边契约关系的总和：企业内部所有者、管理者、员工、企业外部债权人、消费者、供应商、政府、环境等，各方面都有自身利益，共同参与和构成企业利益制衡机制，他们对企业的生存发展缺一不可。
内控风险评估报告
内控风险评估报告引言概述：内控风险评估报告是企业管理中非常重要的一环，通过对企业内部控制措施的评估和分析，可以有效识别和管理潜在的风险，提高企业的经营效率和风险控制能力。
本文将从内控风险评估报告的概念、目的、内容、方法和意义等方面进行详细介绍。
一、概念1.1 内控风险评估报告是指对企业内部控制措施进行全面评估和分析，识别潜在风险并提出改进建议的报告。
1.2 内控风险评估报告是企业管理层和外部利益相关者了解企业内部控制状况的重要依据。
1.3 内控风险评估报告是企业持续改进内部控制体系、提高管理效率和风险控制水平的重要参考。
二、目的2.1 评估企业内部控制措施的有效性和完整性，发现潜在的风险隐患。
2.2 提供改进建议，帮助企业改进内部控制体系，提高风险管理水平。
2.3 为企业管理层和外部利益相关者提供全面、客观的内部控制状况评估报告，增加透明度和信任度。
三、内容3.1 内部控制环境评价：包括企业管理层对内控的重视程度、组织结构和职责分工等方面的评估。
3.2 风险识别和评估：对企业可能面临的各类风险进行评估，包括财务风险、经营风险、合规风险等。
3.3 内部控制活动评价：评估企业内部控制措施的有效性和完整性，包括审计、监督、检查等各项控制活动。
四、方法4.1 文件审查：对企业内部控制文件和制度进行审查，了解企业内部控制措施的设立和执行情况。
4.2 问卷调查：通过向企业管理层和员工发放问卷，了解他们对内部控制的认识和执行情况。
4.3 现场检查：对企业内部控制措施的执行情况进行现场检查，了解实际操作情况和存在的问题。
五、意义5.1 提高企业管理效率：通过内控风险评估报告，企业可以及时发现和解决内部控制问题，提高管理效率。
5.2 提升风险控制水平：通过对企业内部控制措施的评估和改进，可以有效降低企业面临的各类风险。
5.3 增加企业透明度和信任度：内控风险评估报告可以为企业管理层和外部利益相关者提供全面、客观的内部控制状况评估，增加企业的透明度和信任度。
基于参与者满意度的中国社区环境圆桌对话实施效果评估
基于参与者满意度的中国社区环境圆桌对话实施效果评估苏红岩;郭红燕;王华【摘要】基于对若干城市环境圆桌对话参与者开展的问卷调查以及利益相关者满意度理论,在对不同参与者整体满意度进行统计分析的基础上,构建针对满意度的多元有序Logistic模型,分析对话参与者满意度影响因素及各主要因素的影响强度.调查结果显示,圆桌对话参与者对对话活动整体评价较高,对会议形成的问题解决方案感到“比较满意”或“非常满意”的受访者占比达77.4％.Logistic模型分析结果表明,满意度水平在不同身份、不同社会经济特征的参与者之间存在差异,也因会议制度设计、对话开展地区和议题的不同而不同.具体来说:①相对于非政府组织等中立的第三方,企业代表有较高的满意度,而政府、居民代表满意度水平相对低一些.②相对于低收入者,中等收入者满意度水平较高,受过高等教育者也更可能对结果满意;相对于其他年龄段的受访者,35岁以下的青年人满意度则低一些.③会议制度设计是影响参与者满意度的重要因素,会议资料公开越充分、代表选取及互答时间分配越合理,受访者满意度水平越高;而使议题得以充分讨论则是提升会议效果的关键,其平均边际效应至至高达48.7％.④已开展的圆桌对话在解决企业污染类问题上比解决社区垃圾类问题上满意度更高一些.最后就中国杜区环境圆桌对话进一步制度化存在的问题进行了讨论,并从加强对话各个环节技术设计方面提出提高对话效果的具体建议.【期刊名称】《中国人口·资源与环境》【年(卷),期】2019(029)006【总页数】12页(P156-167)【关键词】环境圆桌对话;环境社会治理;满意度【作者】苏红岩;郭红燕;王华【作者单位】中国人民大学环境学院,北京100872;生态环境部环境与经济政策研究中心,北京100029;中国人民大学环境学院,北京100872【正文语种】中文【中图分类】X323过去几十年来，我国经济快速发展，然而环境污染、生态破坏越发严重，同时环境群体性事件频发，影响到社会的稳定和可持续发展。
环境管理体系文件之风险和机会识别与评价管理程序
环境管理体系文件之风险和机会识别与评价管理程序环境管理体系是指为了管理组织内环境相关影响，提高环境绩效并降低环境风险而建立的一套文件和控制措施。
风险和机会识别与评价管理程序是环境管理体系文件中的重要内容之一，其主要目的是通过系统性的方法识别和评价环境管理过程中可能的风险和机会，并制定相应的应对措施，从而实现环境管理的有效运作和持续改进。
风险识别与评价是指对环境管理活动中可能出现的不利影响进行识别、分析和评价，包括对环境方面的潜在危险和不利影响进行评估，确定可能产生的环境破坏、污染和非法活动等风险的概率和严重程度。
机会识别与评价是指对环境管理活动中可能出现的有利影响进行识别、分析和评价，包括对环境方面的机会和优势进行评估，确定可能产生的环境改善、节能减排和合规机会的概率和效益。
风险和机会识别与评价管理程序的主要步骤包括：1.环境相关方分析：分析组织的环境相关方，包括政府、客户、员工、供应商、社区和其他利益相关者，了解他们对环境管理的期望和要求，以便识别与评价相应的风险和机会。
2.风险识别与评价：通过调研、实地考察和数据分析等方法，对组织的环境管理过程中可能出现的风险进行识别和评价，包括现有环境管理控制措施的有效性和可能的改进方向。
3.机会识别与评价：根据组织的环境目标和相关法规要求，识别和评价可能产生的环境改善、节能减排和合规机会，并进行量化和比较，确定最有利于组织的机会。
4.风险和机会评估：对识别出的风险和机会进行量化和评估，确定其概率、严重程度、影响范围和可能性，并综合考虑其对组织的影响和重要性，进行排序和优化。
5.应对措施制定：根据风险和机会的评估结果，制定相应的应对措施，包括风险控制措施和机会利用措施，确定责任部门和时间节点，并对措施的有效性进行监测和再评估。
6.风险和机会沟通与培训：将风险和机会识别与评价结果及相应应对措施进行内部沟通和培训，提高员工对环境管理风险和机会的意识和理解，促进责任部门和个人的参与和支持。
控制论视角的利益相关者分类
“
一
利用 图形 的形 式将 企业 结 构 的构成 要件 勾勒 出 来， 就形 成 了基于控 制 论 的企 业要 素构 成 图 ， 图 １ 如
所示 ：
切 有生命 的 系统 ห้องสมุดไป่ตู้ 无 生 命 （ 械 ） 系 统 都 机 的
二 、 于地 位 的利 益相 关 者 分 类 逻 辑 基
企 业 的输入 及输 出。企业 的输 入 和企 业 的输 出很容
消费者 、 销商 、 户及社 区等外 部利 益相 关者 在 内 供 客
的企业 外部 环境 ， 们 相 互 作 用 以实 现 企 业 的 系 统 它
目的。
易 理解 ： 企业 的外 部 系统 环境 是企业 的输入 来源 ， 企 业 目的是企 业 的最终 输 出 目标 。难 点 在于 企业 的 内 部 相互作 用 的诸 部 件 ， 个 问 题 则 涉及 到控 制 论 的 这
是控制 系 统 ， 是一 个反 馈 系统 ” Ｗｉ ｅ ，９ ８ ， 也 （ ｅ ｒ １ ４ ） 这 ｎ
是 Ｗｉｎｒ ｅ ｅ 最早 提 出 的 ， 显 然 ， 业 不 仅 仅 是 一 个 很 企
系统 ， 更是 一个 控 制系 统 ， 于控 制 系统 的构 成 ， ・ 对 ｗ Ｒ・ ｓ ｂ Ａ ｈ ｙ把 Ｗｉ ｅ 对 反馈 的认 识 又提 高 了一 步 ， ｅ ｒ ｎ 他 说 ： 当一 能 动系统 各 部件 间 的作用 有这 种循 环关 系 “
图 １ 业要 素构 成 图是 以功 能结构 构 建来 表示 企 企业 系统 功 能行 为 的 模 型 ， 不 考 虑 系 统 的物 质 结 它 构 形式 ， 是建立 在系 统 功 能 与 行 为 的模 拟基 础 之 而 上 。该 模型 能够 比较 充 分地 反 映 出要 素 的地位 和参
财务报告控制评价分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面信息的重要手段。
财务报告的真实性、准确性和完整性是企业可持续发展的基础。
因此，对财务报告进行控制评价分析显得尤为重要。
本文将从财务报告的编制、披露和审计三个方面对财务报告控制评价进行分析。
二、财务报告编制控制评价1. 编制流程财务报告编制控制评价首先要关注编制流程的规范性。
财务报告编制流程应包括以下环节：（1）收集和整理会计凭证：确保会计凭证的真实性、合法性和完整性。
（2）编制会计账簿：根据会计凭证编制会计账簿，确保账簿的准确性。
（3）编制财务报表：根据会计账簿编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
（4）编制附注：对财务报表中的重要事项进行说明，确保财务报表的完整性。
（5）审核和批准：对财务报告进行审核，确保其真实、准确和完整。
2. 编制依据财务报告编制控制评价还应关注编制依据的合规性。
编制财务报告应遵循以下依据：（1）国家相关法律法规：如《企业会计准则》、《企业财务通则》等。
（2）行业规范：如行业会计制度、行业标准等。
（3）企业内部管理制度：如内部会计制度、财务管理制度等。
三、财务报告披露控制评价1. 披露内容财务报告披露控制评价要关注披露内容的完整性。
财务报告披露应包括以下内容：（1）财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
（2）附注：对财务报表中的重要事项进行说明。
（3）管理层讨论与分析：分析企业财务状况、经营成果和现金流量等方面。
（4）关联方关系和交易：披露企业与关联方之间的关系和交易。
2. 披露方式财务报告披露控制评价还要关注披露方式的合规性。
财务报告披露应通过以下方式：（1）定期报告：按照规定时间向投资者和社会公众披露财务报告。
（2）临时报告：在特定情况下，如重大投资、重大亏损等，及时披露相关信息。
（3）信息披露平台：通过证券交易所、信息披露网站等平台披露财务报告。
四、财务报告审计控制评价1. 审计程序财务报告审计控制评价要关注审计程序的合规性。
企业内部控制的有效性及其评价方法
企业内部控制的有效性及其评价方法引言企业内部控制对于公司的稳定发展和风险管理具有重要意义。
本文将探讨企业内部控制的有效性以及评价方法，旨在帮助企业提高内部控制水平，降低风险，并提升企业整体竞争力。
一、企业内部控制的有效性1. 什么是企业内部控制企业内部控制是指为实现企业目标、规范经营行为，通过内部组织、制度和措施对企业活动进行全面和科学的管理和控制。
它包括组织结构、风险管理、内部审计和监督等方面内容。
2. 企业内部控制的重要性企业内部控制的有效性对企业的稳定发展至关重要。
它可以帮助企业识别和管理各种风险，并确保企业价值的最大化。
同时，良好的内部控制还有助于提高公司的透明度和诚信度，增强投资者信心，吸引外部资源，促进企业可持续发展。
3. 企业内部控制存在的挑战尽管企业内部控制的意义重大，但实践过程中会遇到一些挑战。
首先是人员问题，对内部控制的了解和执行程度可能不一致，员工可能存在的不当行为也会影响内部控制的有效性。
其次是技术问题，随着信息技术的快速发展，企业面临的网络和数据安全风险也增加，因此内部控制要与技术变革保持同步。
此外，企业规模和业务复杂性的增加也会对内部控制提出挑战。
二、评价企业内部控制的方法1. 内部控制自评内部控制自评是企业日常运营过程中进行的自我评估活动。
企业可以通过制定问题清单、流程审核和风险管理工具等方式，对内部控制的各个方面进行定期评估。
自评的目的是帮助企业及时发现问题，并及时采取纠正措施，提升内部控制的有效性。
2. 内部审计内部审计是独立的、客观的评价部门对企业内部控制进行全面审查的过程。
通过内部审计，企业可以发现和解决存在的问题，改进内部控制的流程和制度。
内部审计通常由专业的审计师进行，他们通过对企业的各个环节进行审计，评估内部控制的有效性并提出改进建议。
3. 外部审计外部审计是由独立的第三方机构对企业财务报表和内部控制进行审查的过程。
外部审计师是通过审核企业的财务信息和内部控制制度，对公司的合规性和内部控制的有效性进行评估。
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控诉 、 未决 诉讼 以及其他 调查 。
■ ■ Ｅ Ｉ 理
．
ＮＤ Ｓ
纛
基于利益相关者视 角的控 制环境评价
浙江财经学院会计 学院
【 摘
邓
要 】目 ， 前 对内部控制的有关研 究较 多地集中在控制活动的评 价中（ 如授权控制 、 岗位分 离）对控制环境如何评价涉及较 少。文 ，
章指 出应 该 从 更 广 的利 益 相 关 者 角度 来评 价控 制环 境 ， 从 四 个 维度 介 绍 了评价 指 标 。 并
价意见 。 此外 ， 然内部 控制包括控 制环境 、 虽 风险评估 、 控制活动 、
信息与 沟通 、 监控等 要素 ， 目前 有关研 究较 多地集 中在控 制活 但 动 的评 价 中【 如授 权控 制 、 分离 ） 控制环 境如何 评价 涉及 岗位 ， 对
较少。本文从利 益相关者角度 来探 讨控制环境 的评价。 控 制环境 与利益 相关者
内部 员工
董事会和审计委 员会
内部顾客和供应商
及经 营理念等 。控制环 境确定 了一个 组织 高层 的声音 （ｏ ｅａ Ｔ ｎ ｔ
ｔｅ ｏ ， ｈ ｐ）它会影 响公 司 的文 化 、 德 意识 和控 制意 识 。 响管 Ｔ 道 影 理 高层如何 对环 境压 力作 出反应 ， 达到 内部预 算 或财 务分 析 如
债权人
外部 顾客和供应 商 外部审计师
市 场
证监会 和其他政府机构
竞争对手 环境方面 的积极分子联盟
管 理层
一
、
作 为其他 内部控 制要 素的 基础 ， 控制 环境 反 映 了管理 高层 对 内部 控 制的 意识 和承 诺 ， 括 管理 层 的诚 信 ， 包 道德 价 值观 以
【 关键词 】 控制环境 ； 利益相关者； 评价
根据我 国证 券交易所发 布的《 上市公司 内部控制指 引＞上市 ， 公 司应 当评价 自身 内部 控制的建立 和实施情况 ， 披露 内部 控制 自
表 １ 控 制环 境 影 响 的 利益 相 关 者
直接
股 东
间接
我评估报 告。 会计 师事务所 也要对 内部 控制 自我评估 报告形成评
困境 、 营风 险 和财 务 风险 相 关 的分析 ， 经 不仅 有 助于 分析 未 来
对待 公 司 内部 事 务 、 如何 对 待 员工 ， 且还 在 很大 程 度上 取 决 而 于公 司是否 对社会 负责 任 （ 司 公 民 ） 公 ，公 司如 何对 待消 费 者 （ 客户 】供应 商 、 区 、 府相 关部 门等外 部 利益 相关 者 。二是 、 社 政 没 有充分 考虑 内部 控制 的最终 目标 。例如 ， 业经 营 管理 的合 企
观 。公司 管理层 是否 具有诚 信 的道德 观 ， 不仅 取 决于他 如 何 这
“ 部直 接 利益 相 关者 ” 外 中的 “ 东和 债权 人 ” 应 当包 括 股 类
传统 的盈 利 能 力 、 流动 性 、 杆风 险 以及 成 长性 等财 务报 表 分 杠
析指标 ， 并与 行业标 准进行 横向 比较。这些分 析 ， 尤其是 与财务
或 政治 行动 ， 给企业 带来一 些绩效 方面 的影 响。 会
二 、 个维度 的评价 指标 各
目前 ， 关指 南在评 价控 制环境 时也 涉及 评 价管 理层 是否 相 有 诚信 的 道德 观 （ 公 司文 化 、 司治理 等 方 面 ）但 在 具体 评 如 公 ， 价 时往 往 仅考 虑公 司 内部 因素 （ 管理 层 的价值 观 、 司 治理 如 公 机构 等 ）对其他 受控 制环境 影响 的利益相 关者 考虑不 足。这种 ， 评价 方 法存 在 以下 缺 陷 ，一 是 未能 完 整反 映 出管 理 层 的道Байду номын сангаас德
法 合规 性 ， 营的 效率 和 效果 如何 ， 务 报 告及 相关 信 息真 实 经 财
完整情 况 ， 发展 战略 的实现 等。这 些 目标 的实现 ， 求企业必 须 要 正 确处 理 与各 利 益 相 关者 的关 系 ， 虑 投 资 者 、 费者 、 计 考 消 审 师 、 管部 门等外 部利 益相 关者 角度 的指标 。三 是对 公 司治 理 监 的评价也 不够深 入 。 考虑 到上述 缺 陷 ， 以通过 评价 企业 对其 内外部 利益相 关 可 者 的义务 履行情 况 ， 来评价 公 司控制 环境 的好坏 。表 １ 提供 了 受到 控制环境 影 响的主要 利益相 关者 。 在 传统 的控制 环境 评价 中 ， 们更 倾 向于评 价 内部 的利 益 人 相关者 。现 在需要 将其扩 展到 更广 的利益相 关者 。广 义利益 相 关者可 以分成 四个维度 。传 统 的管理层 、 员工被 确定 为“ 内部 直
股 东 的 回报 ， 且也 有 助干 分 析导 致 出现 不道 德 行 为（ 括盈 而 包 余 管理 行为 ） 的财 务环境 风 险。不 佳 的财务 环境 和经 营模 式可
能 为盈余操 纵埋 下 了种 子 ， 而 出现 不道德 的财务报 告。“ 从 外部 直接 利益 相 关者 ” 中的 “ 客 和供应 商 ” 顾 的相应 指标 则包 括销 售 退 回、 售后保 障服务 工作 、 查数 据等 。 调
师的盈 利预期压 力 。
顾客 和投 资 者 、 应 商一 起 被纳 入 “ 供 外部 直 接 利益 相 关者 ” 类
中 ；间 接外 部 利益 相 关者 ” 包括 证 监会 和 其他 政府 机 构 、 “ 则 竞 争 对 手 、 境方 面 的积 极分 子 联盟 等 ， 些集 团 可 以通过 管制 环 这
“ 部 间接利 益相 关者 ” 外 在各 个组 织 中各不 相 同。例 如 ， 炼
油企业 将 “ 环境 联盟 ” 排得 比金融服 务公 司高 。一旦找 出 了重 要 的各 方当事 人 ， 可 以通过 各种 方法 去收 集与这 些集 团的看 法 就 有 关 的经 验 指标 ， 括 媒体 负 面报 道 的数 量 、 包 证券 监 管部 门 的