浅谈“营改增”对金融业税收的影响
营改增后各大行业的税率变化
营改增后各大行业的税率变化
自从营改增以来，重庆地区各大行业的税率也都发生了不同的变化。
大致可以分为四个大类，这四大行业分别为建筑业，房地产业，金融业和生活服务业。
营改增之前，重庆地区的建筑业和房地产业的营业税税率分别为3%和5%，金融业和生活服务业的营业税税率均为5%。
全面营改增之后，重庆地区的建筑业和房地产业的一般纳税人增值税税率均变为11%，金融业和生活服务业的一般纳税人增值税税率均变为6%。
对于四大行业营改增之后的小规模纳税人增值税税率均为3%。
其中建筑业和房地产业改为增值税以后，一般纳税人的税率有所提高，但是增值税进行计算时可以做进项抵扣。
据16年的数据表明，全面营改增之后，整体企业的税负相对有所减轻。
在重庆地区，四大行业除了本身的税负减轻，还可以享受重庆正阳工业园区的税收优惠政策，园区对于营改增行业的企业实行30%-50%的税收优惠政策，大多数行业都有资格享受此项税收优惠政策。
除此之外，正阳工业园区对企业所得税也会给予地方留存之后的30%-50%的税收奖励，个人独资企业还可以申请核定征收。
对于各大行业全面营改增不仅税负降低，还有机会享受重庆正阳工业园区的税收优惠政策，企业税负可以得到有效缓解，对于企业来说都
是有利无害的。
浅谈“营改增”对企业的影响及相应对策
（ 一） 减 赋 企 业 １ ． 金融企业。 目前 ， 我国金融服务行业的营业税税率为５ ％， 明
、
“ 营 改增 ”的背景
２ ０ １ ２ 年１ 月１ 日起 ， 上海作 为首个试 点区域启动 “ 营改增”改 革 。２ ０ １ ２ 年７ 月２ ５ 日国务院决定扩大营业税改征增值税试点范围， 自２ ０ １ ２ 年８ 月１ 日起 至年底 ， 将交通运输业和部分现代服务业营业 税 改征增 值税试 点范 围 ， 由上海 市分批 扩大 至北京 、天津 、江 苏 、浙江、安徽、福建 、湖北、广东和厦 门、深圳等地区。２ ０ １ ３ 年继续扩大试点地 区， 并选择部分行业在全国范 围试点 。 试点期 间， 应税服务的年应征增值税销售额超过５ ０ ０ 万元的纳 税 人为一般 纳税 人 ， 未超过规定标准的为小规模纳税人 。作为一 般 纳税 人可采用 抵扣 制 ， 即用于生产经营的外购燃料 、外购设备 和外购劳务等取得 的进项税额允许抵扣销项税额 。一般纳税人适 用的增值税税率为 ： 提供交通运输服务 的， 税率为 ｌ １ ％； 提供 现代服 务 的， 税率为６ ％； 提供有形动产租赁服务 的， 税率为１ ７ ％； 提供 国际 运 输服务 和向境 外提供研 发和设计 服务 的 ， 适用零税率 。而小规 模纳税人适用简易计税方法 ， 适用３ ％的征收率计算缴纳增值税 。 余提高 医院的经营绩效 。开展成本核算最 关键 的就是要 树立全 体员工 的成 本意识和成本 观念。成本核算 的方法有 制定定额成
显高于交通运 输、电信和建筑安装业实行 的３ ％税率 。金融业的 税 收负担 较重 的原 因部分是 因为营业税按 照业务收入全额征税 ， 另外是 由于信息技术的广泛运用 ， 金融业需要大量 的硬件和软件 投资 ， 金融企业 的进项税不 能扣除 ， 金融企业成为增值税和营业税 的双重征收对 象。如果全面实施 “ 营改增” ， 金融行业大量外购 技术投资产生 的进项税额可以扣除 ， 金融企业必将从中受益。 ２ ． 房地产业 。在房地产建筑成本构成 中， 水泥 、钢材等材料 费用 占了很大的 比重， 在 “ 营改增”下 ， 这部分重复计征的税费也 将得 到扣 除， 从而对降低房地产企业的成本 ， 提高房地产企业的利 润产生积极作用 。 ３ ． 融资租赁业 。２ ０ ０ ９ 年增值税由生产型转为消费型后 ， 企业购 买的机器设备等取得 的进项税额可 以抵扣。但企业通过租赁融资 租赁 固定资产， 因无法取得增值税专用发票而无法进行增值税抵扣 ， 这严重阻碍租赁业的发展 。 “ 营改增”后 ， 租赁业纳入增值税的范 围， 租赁公司提供租赁可以开增值税专用发票， 机器设备的租赁费企 业可以抵扣进项税额 ， 融资租赁业会获得很好的发展机遇。 ４ ． 试 的小规模纳税人。如果单纯从税负角度来看， 对试点的小 规模纳税人是利好 ： 试点的小规模纳税人原来 的营业税税率至少是 ３ ％， 有的行业是５ ％， 最高有２ Ｏ ％， 改征增值税则名义税负是 ， 至少不 会增加， 许多企业更会下降不少。Ａ ＷＩ ￣ Ｉ ｃ ￣ 占绝对优势的／ Ｊ 税 人， 如果由原来按５ ％ 税率缴纳营业税调整为按３ ％缴纳增值税 ， 税负下 降达４ ０ ％ 左右， 无疑将成为本次 “ 营改增”试点的最大受益者。这和 促进经济结构转型升级， 着力保 障和改善民生， 扶持／ Ｊ 馓 企业发展 ， 持
浅谈“营改增”对企业的影响及应对策略
“ 营 改增 ” 对 企 业 的 影 响
都产生 了很大 的影响，是我国税制与国家经济情况发展相适应 业 的 影 响。
一
、
（ 一） 企 业税 负水 平受 到影 响
应 的税收改革措施， 以应对金 融危机 的冲击， 保证本 国经济的持
【 ２ 】 江丹萍， 温皓亮． 房地产企业税收征管中存在的问题与对 策【 Ｊ 】 ＿ 合 规 范房产税核算是企业的资产， 负债 与所有者权益的保 障。 作经 济与科 技。 ２ ０ ０ ９ ， （ ９ ） ． 加 强对 房产税核算必清楚认识房产税收 的基本特性，根据房地
产开发周期长的特点， 可 以根据税 收制度之规定实行计提税金，
浅谈 ‘ 菅 改增 ’ 对企业 的影 响及应对策略
樊 月琴
（ 宁波 市镇海 区财政局 浙江 ・宁波 ‘ ３ １ ５ ０ ０ ０ ）
摘 要： “ 营改增”是现代税 制改革中的重要 内容，其改革的主要 目的是为 了降低 企业的税 负，促 进我 国整体产业的发展。随 着 “ 营改增”税 改的不断 开展 与实施， 多数 企业都 获得 了明显的利润，降低 了 自身的税 负ｚ ｌ ￣ － ？ － － 。从 整体企业的税 负 情 况来看，只有
五、 结 语
收入总金额没进行准确的核算，因而无法 为主管税务机关提供 准确， 完整， 真 实的纳税信息与资料。 见于这种情况下， 可实行
核定征管的方法进行有效的税 收征管，这包括定额征收与核定 征收的核算。如有挂靠或承包房地产项 目的情况应根据 同规模
进行核定征收，同时做好纳税 责任 与义务 的宣传与审核评税工 作确保税收的申报率， 入库率， 提高 申报准确率与税务登记率等。 （ 二） 加强房地产 企业 的 日常监 管工作 在 房地产开发初期， 税务机关要求企业对项 目的规划图， 建
浅谈“营改增”实施动因及对各行业税负的影响
通 过 对 实施 “ 营改 增” 的动 因和 对相 关企 业 的影 响 ， 较 全 面 的 阐述 了这 次税 制 改 革措 施 。
关键词 ： “ 营改 增” 动因； 影响 ； 试 点企 业
从２ ０ １ ３年 ８ 月 １日起 ，交 通运 输 业 和 部分 现 代 服 务 业 营 业税 改 增 值 税试 点在 全 国推 开 ， 适 当扩 大 部 分 现 代 服 务 业 范 围 ， 将 广播 影 视作 品 、 播映 、 发 行等 纳 入试 点 。 １实 施 “ 营改 增 ” 的动 因 我 国正 处 于 产 业 转 型 升 级攻 坚 时 期 ， 在提高物质 、 技 术 和 人力 资本要素生产率的同时 ， 积极培育 以第三产业尤其是现代服务业为 主导的产业结构 ，是顺应加快转变经济发展方式要求 的必然选择 。 “ 营改 增 ” 正 是基 于 这种 社 会 背景 应 用 而生 的 。 “ 营改增” 通过消除重复征税弊端 ， 将为第三产业 比重和质量提 升奠定 良好的制度基础。 无论是从深化产业分工还是从降低产业税 负 的角 度 ， “ 营改增” 对 第 ｊ 产 业 发 展 的积 极 效 应 都 比第 一 、 第 二 产 业更为直接和显著 ， 更有利于第ｊ产业规模扩大和比重提升。 同时， 第 三 产业 规 模 越 大 、 层次 越 高 ， 其 所 要 求 的产 业 分 工就 越 细 ， 所 形 成 的产 业 链条 就 越 长 。 因此 ， “ 营改 增 ” 所 带 来 的税 制 环 境 改善 将 更 加 有 助 于 研发 服 务 、商 贸 物 流 和融 资 租 赁等 现 代 服 务业 的发 展 壮 大 ， 从 而 促 进第 产 业整 体 质量 的提 升 。 “ 营改 增 ” 通 过推 动 生 产 性 服 务 业 发 展 ， 将为第一 、 第 二 产 业 效 率 提 升 形成 有 力 的 制度 支撑 。 生产 性服 务 业 由生 产 部 门 内部 向外 部 转 移 ，是制 造 业 与 服务 业 融 合发 展 的 基本 特 征 和 客 观规 律 。“ 营 改 增” 对第 一 、 第 二 产业 发 展 的 积极 效 应 ， 也 主 要是 通 过 这 两类 产 业 增 值 税 一 般 纳 税 人 外 购 生 产性 服 务 所 负 担 的税 款 能 够 得 到 抵 扣 来 加 以体 现 。 “ 营改 增 ” 通过 促 进 产 业分 工 程 度 的加 深 ， 将 为 技 术 进步 及 其 应 用创 造 有利 的制 度 条件 。“ 营改增” 后， 无 论 是 现行 增 值 税纳 税 人 还 是 营业 税 纳税 人 ， 其从 事 技 术 研 发 的 中间 投 入 和外 购 技术 产 品或 服 务 所 承担 的税 款 ， 均 能依 托 规 范 的 链 条 机制 纳入 抵 扣 范 围 ， 从 而 可 以 大大 降 低技 术 研 发及 其 应用 的税 收 成本 ， 促进 经 济 增 长 内生 动 力 增 强 和 产业 结 构 升级 。 ２“ 营 改增 ” 实施 后 对各 行业 税 负 的影 响 加工 制 造 业 与部 分 现 代 服务 业 整 体 因 营改 增 受 益 ， 已 实行 增 值 税 的 现代 服 务业 企 业 多 数 减 税 明显 ， 尤 其 大 企业 受益 最 多 ， 但 部 分 行 业 出现税 负增 加 。一 些 认 证评 估 类 公 司 、 科 技创 新 类 小 企业 营 改 增 相对 滞 后 。 金融 业 是 否 实行 增值 税 有 较多 争 议 ， 部分专家 、 学者 建 议 实 行 增值 税 简 易 征收 。 ２ ． １制造 业 和 贸 易公 司税 负 大 幅减 轻 以公 路 交 通 为 主 的物 流 运输 企 业 税 负增 长 最 为 明显 ， 其 增 加 的 税 负作 为优 惠转 移 到 制造 业 。制造 业 由于 过去 就 交 增 值税 ， 每个 月 都 有 原 材料 购人 、 商 品发 出 ， 营 改增 后 上 、 下 游 的运 输 费 用 就 能够 抵 扣 ｌ １ ％。 物 流 运 输 企 业表 示 ， 制 造 业 是 物 流 业 的 最 大 市场 ， 由于 本 行 业 转 嫁税 负 ， 导 致 物 流 运输 费用 提 高 ， 加 工 制 造 业 从 物 流 运 输 成 本 上 获得 的优 惠 有 限 。部分 制造 业 主 不 要 求必 须 是 １ １ ％增 值税 发票 ， 算 是一 些 让 步 。上 海 一 家加 工 企业 表示 ， 物 流 成 本并 没 有 因营 改增 降 低 多少 ， 因 为物 流价 格 跟两 年 前 相 比涨 了近 ２ ０ ％。 对 制造 业 来 说 营改 增 在 全 国铺 开 ， 无 论 往 哪里 发 货 都 能 取得 增 值税 专 用 发 票 ， 并能 增 加 抵 扣 。制 造 业 和 贸易 公 司 大多 因营 改增 受 益， 有 些公 司税 负约 减轻 ２ ０ ％一 ３ ０ ％。 一 家 贸 易兼 加 工企 业 的 减税 经 验是 ： 必 须 和 正 规 的 物 流公 司签 订 长 期 运 输 合 同 ， 取 得 正 规 增 值 税 专用发票。进 口货物通过海洋运输公司运输 ， 外币折算为人民币后 可 以抵 扣 。从 事 报 关代 理 的公 司 过去 实 行 营业 税 ， 现在 实 行 增值 税 也 可 以抵扣 。 ２ － ２ 服务 业减 税 明 显导 致 地税 压 力增 大 总 体来 看 ， 实行 营改 增 的现 代 服 务业 企业 多 数都 减 税 明 显 。现 代 服务 业 一 般纳 税 人适 用 ６ ％的低 税 率 ， 还 可 以 大 幅度 抵扣 。 大企 业 的 发 票 由 专 门 的 部 门管 理 ， 都 能取 得 增 值 税 专 用 发 票 ， 抵 扣 后 税 负 比营业 税 低 很多 ， 某 些科 技 创 新 型企 业 几乎 不 需要 交 税 。 营 改增 导 致 地 税 压 力增 大 ， 地 税 部 门 以加 强 征 管 的方 式 维持２ 期Ｉ 科技创新与应用
浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策
２ ． 对企业利润表 的影响 。 从 目前情况来看 ， 企业 营业税改 征增值税 后 ， 原 来 的营业 税金及 附加 将不复存 在 ， 减少 了相 关 的营业税 金及 附加 金额 ， 相关 的成 本费用也 会减少 ， 企业 的利润会 因此增加 。从长期 的角度来看 ， 营改增降低 了企业
的纳税成本费用 ， 减 轻了企业税 负 ， 增加 了企业 的利 润 ， 能够
流出会减少 。 第二 ， 对于经营活动的影响。 一些企业营业税 改
征增 值税后 ， 会使企 业的成本 费用降低 ， 减少 企业的营业税
额， 经营活动现金流量 因此 而有所上升 。 第三 ， 对于筹资活动 的影 响。在激烈的市场竞争环境下 ， 施工企业必 然会 加大投 资和融 资力度 ， 从短期来看 ， 受到借人本金及筹集股权影响 ，
实际税基较宽 、 实际税负较大 ， 因此 ， 营业税 向消费型增值税
转轨， 将有 助于减低银行 业税 收负担 、 促 进银行业 不断采用
定税 收政 策 ， 将 促进 中国第 三产业 ， 尤其是新 兴服务业 的发
展。 营改增也有利于提高中国劳务 、 货物的国际竞争力 。 在征
收营业税 的情 况下 ， 出 口不会 进行退税 ， 从 而抬高 了中国劳 务和货物在国际市场的竞争力 ， 不利 于出 口企业 的发 展。进
行营改增后 ， 中国税 制与 国际接轨 ， 更加有利 于在 国际市 场
业， 其计税 营业额包 括贷款业务 收入 、 差价业 务收入和 中间
业务收入 。这三种 业务中 ， 贷款业务收入是银行业 营业 收入 的主要 内容 ， 计税依据 却是其经 营金融业务 营业收入 全额 ，
改变影响了企业 的现金流量表。 第一， 对于投资活动的影 响。
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。
营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。
这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。
一、会计影响1. 税收核算方式的变化。
营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。
企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。
2. 会计制度的更新。
营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。
企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。
3. 审计工作的变化。
营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。
原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。
因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。
二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。
营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。
企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。
2. 税负的变化。
营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。
因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。
3. 税务合规的要求。
营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。
企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。
三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。
企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。
浅谈金融业＂营改增＂
作者： 张文静[1];许庆[1];张迎春[2]
作者机构： [1]三峡财务有限责任公司;[2]中国长江三峡集团公司
出版物刊名： 中国经贸
页码： 177-177页
年卷期： 2016年 第5期
主题词： 企业经营;企业税金;金融业;营业税;增值税
摘要：金融业为我国的经济发展做出了巨大的贡献,是我国保持中高速稳定增长态势,实现产业结构模式转型的重要推动力量.随着我国税务改革的逐步深入,金融业作为营业税改增值税的重要试点,对我国未来的税务改革产生重大影响.本文通过分析金融业税务改革模式,以及在＂营改增＂过程中遇到的问题,深入研究我国税务改革的发展方向,并根据国际上税改革的经验,为我国金融业营改增税务改革提供有效的参考意见.。
营改增对企业税负的影响及应对策略
ห้องสมุดไป่ตู้
情况 看 ， 一是 试 点 实 现 总 体 减 负 。试 点 地 区全 年 减税 ４ ２ ６ ． ３亿 元 ， 其中， 试 点纳 税人 减 税 １ ８ ９ ． １ 亿 元， 原 增值税 一 般纳 税 人 购 进试 点 服 务 减税 ２ ３ ７ ．
的支 出 占比约 ８ ５ ％ 。这 导 致 了地 方 政 府 ３ ０ ％ 的
１ 月率先在上 海启 动改革 试点 ， 随之 在北京 、 江 苏、 安徽 、 广 东 等 省 市 也 进 行 了 试 点 。仅 一 年 时
间， 改革 试 点 已覆 盖 全 国 “ 半壁 江 山” 并 初 见 成
支 出来 自中央 的转 移 支 付 和 各 种 不 规 范 融 资 负
债， 也 就是 说 ， “ 地王 ” 频 出 的 土 地 财 政 怪 圈亦 可
溯 源 至分税 制症 结 。这 不得不 使 现行 分税 制 财政 体 制 的基础 随 之动 摇 ， 并重新审视 、 布局 “ 财 力 与 事 权相 匹 配” 的分税 制原 则 。 在 中国 当前税 制 格 局 中 ， 最 核 心 的 问题 是 间 接 税所 占 比重 大 ， 而增 值 税 在 间 接税 中 的 份 额 比
ＧＵＡＮ ＬＩ ＧｏＮＧ ｃＨＥＮＧ ｓ
营 改增 对企 业税 负的影 响 及 应对 策略
宣 晓霜
摘 要 ： 营 改增是 继 ２ ０ ０ ９年 全 面 实施 增 值税 转 型之后 的 一项 重要 的 结构性 减 税措
施， 改革 将有 助 于解 决重 复征 税 的 问题 ， 同时切 实减 轻 了企 业 负担 ， 营改增 实施 以来 ， 已经在 多地产 生 了连 锁 效 应 ， 这 种 效应 具 体 体 现在 促 进 企 业 经
“营改增”政策对企业的影响和应对措施
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
浅谈“营改增”的重要意义
口
要任务， 这项改革也是落实结构性
减 税 政 策 的 重要 措 施 ． 它的社会 意义 ． 远 大 于 我 们 看 到 和 感
觉 到 的那 些 范 围 “ 营 改 增 ” 带 来 的不 仅 是 税 负 和税 制 的 调 整． 还 会 带 来 新 一 轮财 税 改 革 ． 甚 至有 可 能 推 动 整 个 经 济 社 会 体 制 的重 大变 革 。
高 达 十 几 万 亿 的 投 资 虽 然 暂 时 稳 住 了经 济 增 长 速 度 ． 但 由于 货币超发 ． 未能借 机调整经济结 构 ． 经 济 结 构 整 体 上 仍 然 处 在 国际 分 工 的 低 端 ． 难 以摆 脱 以 廉 价 物 资 资 源 、 廉 价 人 力 资 源、 高污染为代价 的增长 ． 而 这 毫 无 疑 问是 不 可 持 续 的 。 同 时， 通 货 膨 胀 的效 应 如 影 随 形 。 不 仅 抵 消 了相 当部 分 Ｇ Ｄ Ｐ ， 而 且 加 剧 了 国 内 的许 多 社 会 问 题 ， 如 房价、 物 价 的居 高 不 下 。 以 及 地 方 政 府 负 债 高 的 企 业 等 等 。在 中 国现 有 的税 种 中 。 能 够 对 经 济 起 到 较 强 刺 激 作 用 的 是 最 主 要 的税 种 。但 这 两 个 税 种． 在 １ ９ ９ ４年 的 税 制 改 革 中存 在 先 天 的不 足 ． 一 是 增 值 税 当 时 的设 计 中没 有 允 许 对 企 业 的购 进 设 备 抵 扣 ． 不 利 于 企 业 转 型， 同 时增 加 了企 业 负担 。二 是专 为 第 三 产 业 单 独 设 置 的 营 业 税 存 在 严 重 的 重 复 纳 税 问题 ． 第 三 产 业 税 负 明 显 高 于 第 二 产 业 这是 当 时流 转 税 改 革 存 在 的明 显 瑕 疵 这 既 使 第 二 产 业 的抵 扣 链 条 不 完 整 ． 外 购服务不能完全抵扣 ， 税 负增 加 ， 又 使 第 三 产 业 的 竞 争 力 受抑 而 第 三 产 业特 别是 高 新 技 术 产 业 和现代 服务业 ． 将 是 我 国未 来 的 主 要 经 济 增 长 点 ． 而 且 第 三 产 业 主 要 服 务 于 国 内市 场 ． 其 发 展 滞 后 必 然 影 响 国 内消 费 的 提 升 。这 些 显 而 易 见 的 问 题 ． 在 优 先 保 证 中央 财 政 收 入 的前 提下 ， 被暂 时搁 置 了 。 经 济 危机 的 出现 ， 恰 好 提供 了 为企 业 减 负、 一 并 解 决 税 制 不 合 理 的契 机 。 因 此 就 有 了 ２ ０ １ ２年 的“ 营
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅谈“营改增”对金融业税收的影响
随着营改增政策逐步推进，金融业税收的情况也受到了较大的影响。
本文将从以下几个方面来探讨营改增对金融业税收的影响。
一、影响范围
营改增对金融业税收的影响主要体现在增值税方面。
根据国家税务总局的规定，银行、证券、期货、保险、信托等金融服务机构已经成为了增值税纳税人，这意味着金融服务机构需要在交纳增值税时受到营改增的影响。
二、税负变化
在旧的营业税制下，金融服务机构需要缴纳营业税，税率为5%。
而在营改增政策实施后，这些服务机构将以“增值税纳税人”身份纳税，税率通常为17%。
由此看来，营改增带来的就是明显的税负上升。
三、税负“抵扣”
营改增税负的上升对于金融服务机构来说并不是一件好事情。
但是，对于那些能够申报“进项税额”的企业来说，可以采用“税负抵扣”的方式来减轻税收负担。
所谓“进项税额”，是指企业内部采购的物资或者服务所含增值税额。
企业在纳税的时候可以将采购物资或服务的增值税额减去销售商品或服务所含增值税额，将其抵消掉。
这样，企业需要交纳的增值税就会大大
降低。
由此看来，企业能否通过进项税额抵扣，对于税负增加所带来的影响程度是非常大的。
四、其他影响
除了税负变化之外，在实施营改增政策的过程中，还有一些其他方面的影响。
例如，银行、保险、信托等金融服务机构的销售收入中，有一部分是非税收入，如利息、分红、佣金等。
这些收入是不需要交纳增值税的。
然而，在旧的营业税制下，这些服务机构需要缴纳3%的文化事业建设费和2%的教育费附
加费。
而在营改增后，这些收入就不再需要缴纳这些附加费用。
这也使得一些金融服务机构的税负呈现出了下降的趋势。
总体来看，营改增政策对于金融业税收的影响较大。
在长期的实践过程中，需要不断优化政策，为企业提供更加合理的税收政策，并尽可能地减轻企业的税负压力。
营改增政策不仅对于金融服务机构有影响，也对于投资者来说有一定的影响。
尤其是对于保险、证券等金融投资类产品来说，税率增加对于投资人的实际收益会带来明显的影响。
在之前的营业税制下，投资人在购买保险、证券等金融产品时，需要缴纳5%的税费，但
是在营改增政策实施后，税率增加到17%，这将会严重影响
投资人的财务收益。
此外，由于投资收益已经算入税前收入，因此并不能像企业一样通过“进项税额”抵扣的方式来减轻税负，这也会进一步降低投资人的实际收益。
可以说，营改增实行后，金融投资类产品的税负也明显上升，这也为投资人带来了较大的财务压力。
除了税负的变化之外，营改增对于金融业的税收管理方式也产生了一些重要的变化。
首先，营改增政策实施之后，增值税纳税人需要根据自己的生产经营特点和增值税政策制定相关的纳税申报表。
这表明金融服务机构在将来的纳税申报过程中需要更加注重商业信用的建立和商业凭证的保留，以便在交纳税款时能够更加精准地计算税额。
同时，营改增政策下，金融服务机构在实现纳税过程中还需要遵守更加严格的税务规范和要求，保持良好的纳税记录和纳税习惯，防止出现自身数据的错误，从而降低产生误差的概率。
在此基础上，营改增在税收管理方面也实行了更加科学合理的模式。
例如，国家税务总局通过增值税发票管理系统等技术手段不断推进信息化建设，利用现代科技方法来建立起与纳税人之间直接对接的智能化税务服务平台，为金融服务机构提供高效的纳税申报服务和查询服务。
这一过程不仅极大地节约了人力和物力资源，也为金融服务机构提供了更加稳健科学的征税管理方式，使得服务环节变得更加完善与高效。
综上所述，营改增政策虽然给金融服务机构和投资人带来了一定的税负压力与实际收益降低，但拥有科学的紧缩控制手段、信息技术手段及高效的信息化服务平台等优势，有助于进一步优化税收管理方式和提高税收征管效能，使得企业的税收负担和纳税习惯等逐渐得到了积极的提升和稳定。
因此，营改增政策不仅可以为金融服务行业带来显著的税收收入，而且可以支持更健康的公司发展和经济增长，从长远来看也是有利的。