个人所得税居民纳税人
个 人所得税
在中国境内无住所， 但在一个纳税年度中， 在中国境内居住满 183天的外籍人员、 港澳台同胞和华侨
在中国境内无住所， 又不居住的外籍人员、 华侨和港澳台同胞
在中国境内无住所， 而且在一个纳税年度 内，在中国境内居住 不满183天的外籍人员、 华侨和港澳台同胞
注：在境内居住满1年，是指在一个纳税年度内在中国境内居住满 183日。临时离境的，不扣减其在华居住的天数。
个人取得全年一次性奖金
练一练：
❖ 例3、张明在2017年12月取得单位发放的全年一次
性奖金20000元，取得当月工资4000元，还有先进 奖金800元 。请问张明12月份应缴纳多少个人所得 税？
（1）张明本月工资应纳的所得税额： 应纳税额=（4000+800-3500）×3%=39（元）
（2）张明全年一次性奖金应纳所得税额： ❖ 每月平均奖金=20000÷12=1666.67（元） ❖ 根据七级累进税率表的规定：税率为10%，速算扣
个人所得税的计算
注意
※一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税
办法只允许使用一次； ※ 除此之外的任何奖金一律计入当月工资。
个人所得税的计算
（四）企业年金、职业年金
企业年金、职业年金——企业、机关事业单位及其 职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立
的补充养老保险制度，又称为“企业退休金计划”
姓名
基本 工资
岗位 工资
工资 补贴
托儿
补助 费
工资总 额 （年）
基本 医疗
代扣（每月）
基本 失业 养老 保险
住房 公积金
E 12780 120000 200 420 133400 163 640 15
个人所得税PPT课件(2020)
个人所得税应纳税额的计算
01 综合所得 02 经营所得 03 财产租赁所得 04 财产转让所得
个人所得税应纳税额的计算
05 利息、股息、红利所得 06 偶然所得 07 其他规定
综合所得
01 综合所得概述 02 综合所得税目 03 居民个人综合所得 04 非居民个人综合所得
一、综合所得概述
1.综合所得税目概览 （1）工资、薪金所得； （2）劳务报酬所得； （3）稿酬所得； （4）特许权使用费所得。
【课堂练习】
【例●单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属
于个人所得税纳税人的是（
）。
A.个人独资企业的投资者个人
B.一人有限责任公司
C.个体工商户
D.合伙企业中的自然人合伙人
【答案】B
【课堂练习】
【例●多选】根据个人所得税法律制度的规定，个人所得税的纳税 义务人包括（ ）。 A.个体工商户 B.合伙企业合伙人 C.有限责任公司 D.在中国境内有所得的外籍个人
累计居住天 数
连续年度
境外所得 境内所得
境外 境内 境外 境内 支付 支付 支付 支付
D≤90天
X
X 免税 √
90天＜D＜ 183天
X
X √√
D≥183天 连续不满六年【若存在一 免税 √ √ √ 年单次离境超过30天则当 年不算连续】
满六年
√ √√√
【注意】是否满六年的起始计算年度自2019年（含）起；
【课堂练习】
【例●多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得
中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有
（
）。
A.转让境内房产取得的所得
B.许可专利权在境内使用取得的所得
个税的知识点总结
个税的知识点总结
个人所得税是指针对个人从各种来源取得的所得，按照一定税率征收的税收。
以下是个人所得税的知识点总结：
1. 纳税人范围：个人所得税适用于居民个人和非居民个人。
居民个人是指在中国境内有住所、实际居住超过183天的个人；非居民个人是指在中国境内没有住所或者实际居住不满183天的个人。
2. 个人所得税计算方法：个人所得税采用累进税率计算，根据不同的收入水平分为7个等级，税率逐级递增。
3. 免税额：每年确定一个免税额，低于该金额的个人所得不需要缴纳个人所得税。
4. 所得分类：个人所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
5. 扣除项目：个人可以享受一些扣除项目，如子女教育、继续教育、赡养老人、住房贷款利息等，在计算应纳税额时可以减少相应的金额。
6. 纳税义务：个人需要自行申报个人所得税，并按规定时间缴纳税款。
雇主也有义务代扣代缴员工的个人所得税。
7. 税收优惠政策：国家对一些特定行业或地区的个人所得税征收给予一定的税收优惠政策，如高新技术企业、科研人员等。
8. 税务登记：个人在取得收入后，需要到当地税务机关进行税务登记，获取纳税人识别号。
9. 外籍人士个人所得税：对于非居民个人所得税的征收，根据中国税法和双边税收协定的规定进行计算和缴纳。
总体来说，个人所得税是一种按照收入水平递增征收的税收，涉及到纳税人范围、计算方法、免税额、扣除项目、纳税义务等方面的内容。
个人应当了解相关的税法规定，及时申报并缴纳个人所得税。
个人所得税课件.
(3)托儿补助费；
(4)差旅费津贴、误餐补助。
17
第三节
应税所得项目
二、个体工商户的生产、经营所得；
一类是纯生产、经营所得
另一类是独立劳动所得（如医师、律师、会计师、牙 医师、建筑师的独立活动等） 个人独资企业和合伙企业为个人所得税的纳税义务人， 其生产经营所得参照个体工商户的生产经营所得项目 征税。 出租车驾驶员的收入，按个体工商户的生产、经营所 得项目缴纳个人所得税。
一次离境不超过30日，或者 多次离境累计不超过90日的
9
(一)居民纳税人
2．居民纳税人种类：两类
(1)在中国境内定居的中国公民和外国侨民；
(2)从公历 1月 1日至 12月 31日，居住在中国境 内的外籍人员、华侨、港澳台同胞。 3．居民纳税人的纳税义务 居民纳税人负有无限纳税义务，应就其来源 于中国境内和境外的应税所得，在中国缴纳个人 所得税。
第13章 个人所得税
1
本章基本内容框架
本章作为所得税类的主要税种，与企业所得税法 最大的区别在于：
它是针对自然人征收的，具体包括中国公民、个体工商 业户、外籍人员、无国籍人员、华侨、港澳台同胞；
其应税所得的范围要比企业所得税广泛得多；
但计税原理与企业所得税一致，即以纳税人应税收入扣 除费用后的余额为征税对象，这是学习本章需明确的基 本思路。
六、税收优惠
七、境外所得税额扣除 八、纳税申报及缴纳 1.自行申报 2.代扣代缴
3
第一节 个人所得税基本原理
一、个人所得税的概念
个人所得税：是以自然人取得的各类应税所 得为征税对象而征收的一种所得税，是政府 利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
第07章 个人所得税法
7．下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(
)。
A．劳务报酬所得
B．稿酬所得
C．偶然所得
D．个体工商户的生产经营所得
单项实训
一、单项选择题
8．下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是( )。
A．稿酬所得
B．利息、股息、红利所得
C．劳务报酬所得 D．偶然所得
9．税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在
6．下列所得属于劳务报酬所得的是( )。
A．在报纸上发表文章取得的收入 B．取得技术咨询费
C．讲课费
D．转让专利技术收入
7．我国行使的税收管辖权有( )。
A．居民税收管辖权
B．所得来源地税收管辖权
C．公民税收管辖权
D．支付来源地税收管辖权
单项实训
二、多项选择题
8．下列享受附加减除费用的个人有( )。
一、采用超额累进税率的应税项目应纳税额 的计算
(一)工资、薪金所得
1．平时工资、薪金所得应纳税额的计算 工资、薪金所得适用九级超额累进税率，其应纳 税额按照每月确定的应纳税所得额和适用的税率 进行计算。计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =(每月收入额-法定减除费用)×适用税率-速算扣除数
一、个人所得税的纳税人和扣缴义务人
(一)居民纳税人和非居民纳税人的判定标准
1．住所标准 2．居住时间标准
一、个人所得税的纳税人和扣缴义务人
(二)所得来源地的确定
(1) 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得 的所得。
(2) 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
(3) 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在 中国境内转让其他财产取得的所得。
办税指南-居民综合所得个人所得税年度自行申报
居民综合所得个人所得税年度自行申报一、事项名称居民综合所得个人所得税年度自行申报二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：1.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额；4.纳税人申请退税。
2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。
居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。
此政策适用于2019年度和2020年度的综合所得年度汇算清缴。
需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。
纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。
四、设定依据1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
”2.《中华人民共和国个人所得税法》第二条“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
个人所得税概述
三、所得来源地的确定
（1） 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。对工资、 薪金这类非独立个人劳动所得的征税，以劳务活动所在地为工资、 薪金所得的发生地，由劳务活动所在地政府对该项所得行使征税权。
（2） 在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。 （3） 在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 （4） 个人出租的财产，承租人在中国境内使用而取得的财产租 赁所得。 （5） 转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权等财产，以及 在中国境内转让其他财产取得的所得。 （6） 提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许 权在中国境内使用的所得。
2.
1.
经营所得
综合所得
（二） 比例税率
财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得， 偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。
中国税收
（9） 在中国境内以图书、报刊方式出版、发表 的作品，取得的稿酬所得。
（一） 工资、薪金所得
（二） 劳务报酬所得
（三） 稿酬所得
（四） 特许权使用费所得
（五） 经营所得
四、 征
（六） 利息、股息、红利所得
税 （七） 财产租赁所得
范 （八） 财产转让所得
围 （九） 偶然所得
五、税率
（一） 累进税率
（二） 非居民纳税人
2.非居民纳税人的纳税义务
非居民纳税人的情况比较复杂，涉及的所 得来源及其支付形式也比较多。根据国际惯例， 我国税法对于非居民纳税人的纳税义务作了规定。 非居民纳税人只就其来源于中国境内的所得向我 国政府履行有限纳税义务。
（三） 扣缴义务人
我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相 结合的征收管理制度。税法规定，凡支付应纳税所得 的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机 构（不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有 外交特权和豁免的国际组织驻华机构）、个体户等单 位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务 人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户生产、 经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。
习题班 第16章 个人所得税法(答案解析)
第十六章个人所得税法（答案解析）一、单项选择题1.以下属于中国居民纳税人的是（）。
A.美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境B.日本人乙来华学习180天C.法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境D.英国人丁2000年1月1日入境，2001年11月20日离境至12月31日2.某演员一次获得表演收入80000元，其应纳个人所得税为（）。
A.16000元B.19200元C.12800元D.18600元3.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。
A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港澳台同胞4.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（）A.4800元B.9600元C.10150元D.14065元5.唐某于2005年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。
唐某原工资水平1280元／月。
根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是( )。
A.200元B.216元C.570元D.1865元6.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。
对方第1个月支付劳务费8000元，第2个月支付劳务费12000元，第3个月支付劳务费15000元。
该工程师应纳个人所得税（）元。
A.5600B.6400C.8400D.65207.某大学教授2005年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；2006年因加印又获得稿酬5000元。
该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是( )。
A.1635.2元B.2195.2元C.2044元D.2744元8.无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据税法规定确定应税所得率来核定其应纳税额。
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有住所
习惯性居
住或住所
1年-5年（连续5年每年都
是离境连续不超过30天，
或多次累计不超过90天）
1境内所得境内支付或负担√√
2境内所得境外支付或负担√√
3境外所得境内支付或负担√√
4境外所得境外支付或负担√
备 注
临时离境期间，仅就境内
支付或负担的纳税：3
序号 分类
所得来源
居民纳税人
无住所
5年以上（当年都是离境连
续不超过30天，或多次累
计不超过90天，若有一年
不是，重新计算5年期）
居住累计满90天
或183天，但不
满1年
居住累计不满90天或
183天
√√√
√√
√
√
境内企业的高管
、董事，境外所
得境内支付的纳
税：1、2、3
核定利润征收企业所
得税的企业，境内所
得均纳税：1、2
非居民纳税人无住所税人
无住所