个人所得税概述
境内所得
2022/3/24
第13章 个人所得税
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【单选题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2 月15日回国， 2008年3月2日返回中国，2008年11月15 日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华 回国，则B该纳税人（ ）。
第13章 个人所得税
主讲：申艳艳
第八章 个人所得税
本章主要内容：
个人所得税概述(了解) 个人所得税的征税对象（理解） 个人所得税的纳税人(了解) 个人所得税的税率（理解） 个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（掌握） 个人所得税的减免优惠(了解) 个人所得税的申报缴纳(了解)
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第13章 个人所得税
（2）附加减除费用的标准
上述人员，在每月工资、薪金的基础上，再减除1,300元。
（3）华侨和香港、澳门、台湾同胞参照附加减除标准执行 华侨，指定居在国外的中国公民，具体界定如下：
① 定居，指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已 在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月 ② 中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在 国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不 少于30个月，视为华侨； ③ 中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公 务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。
➢ 1．与应税收入相配比的经营成本和费用； ➢ 2．与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；
生计扣除可简单地理解为“养家糊口”所发生必要支出的 扣除 ➢ 3.为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为特别费用扣 除，如慈善捐赠等。
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第13章 个人所得税
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个人所得税的计税原理
个人所得税的征收模式 我国采用的是按项目分类计算缴纳的分类征收制。
（1）适用范围 ① 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员 ② 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中 工作的外籍专家； ③ 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪 金所得的个人； ④ 财政部确定的其他人员。
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第13章 个人所得税
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一、工资、薪金所得类
➢ 从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）的收入称为薪金，
即所谓“白领阶层”所得。
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第13章 个人所得税
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一、工资、薪金所得类
（二）工资、薪金的特点
工资、薪金所得属于非独 立个人劳动所得。
非独立个人劳动，是指个人 所从事的是他人指定、安排并 接受管理的劳动，工作或服务 于公司、工厂、行政、事业单 位的人员均为非独立劳动者。
A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民 纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民 纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
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第13章 个人所得税
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个人所得税的计税原理
个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 应纳税所得 = 纳税人的收入额－税法规定的有关费用 有关费用：
工资、薪金所得，以每月收入额减除3,500元费用后的余额，为应纳 税所得额。
工资、薪金应纳税所得额 = 月工资、薪金收入额－ 3,500
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第13章 个人所得税
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一、工资、薪金所得类
2．附加减除费用
附加减除费用，是指在一般费用减除标准的基础上，考虑部分 劳动者的平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况等确定增加减 除的费用。
2
第一节 个人所得税概述
个人所得税的纳税义务人 个人所得税的计税原理 征收模式 个人所得来源地的确定
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第13章 个人所得税
3
个人所得税的纳税人
税法规定：中国公民、个体工商业户以及在中国有所
得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞， 为个人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为两类：
➢ 居民纳税人 ➢ 非居民纳税人
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第13章 个人所得税
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纳税义务人
判定标准
征税对象范围
1.居民纳税人 （负无限纳税
义务）
（1）在中国境内有住所的个 人 （2）在中国境内无住所，而 在中国境内居住满一年的个人。
“居住满1年”:指在一个纳税年度 （即公历1月1日起至12月31日止， 下同）内，在中国境内居住满365日。
“临时离境”的不扣减天数。
境内所得 境外所得
指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90 日的，仍应被视为全年在中国境内居住。
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第13章 个人所得税
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纳税义务人
判定标准
征税对象范围
（1）在中国境内 无住所且不居住的 2.非居民纳税人 个人。 （负有限纳税义务）（2）在中国境内 无住所且居住不满 一年的个人。
第13章 个人所得税
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【多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收 个人所得税的有（ ）。 A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费
『正确答案』AD
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第13章 个人所得税
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一、工资、薪金所得类
（四）工资、薪金的费用减除标准 1．一般费用减除标准
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第13章 个人所得税
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一、工资、薪金所得类
（三）不列入工资、薪金且不予征税的项目
1. 独生子女补贴； 2. 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家 属成员的副食品补贴； 3. 托儿补助费； 4. 差旅费津贴、误餐补助（不包括单位以误餐补助名义发给职 工的补助）。
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个人所得来源地的确定（了解）
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第13章 个人所得税
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第二节 个人所得税的征税对象及应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得
其他所得
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第13章 个人所得税
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一、工资、薪金所得类
（一）工资、薪金的概念 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、工资性质的 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。
➢ 直接从事生产、经营或服务的劳动者（工人）的收入称为工资，
即所谓“蓝领阶层”所得；
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个人所得税基础知识课件
财产 转让 所得
应纳税所得额=转让财 产的收入额-财产原值
和合理费用
利息、 股息、
红利 所得
个人所得税的减免与抵扣
专项扣除
包括基本养老保险、基本 医疗保险、失业保险等社 会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除
包括子女教育、继续教育、 大病医疗、住房贷款利息 或者住房租金、赡养老人 等支出。
其他法定扣除项目
个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额，应纳税所得额为每一纳税年 度的收入总额，减除费用六万元以及各项法定扣除后的余额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，现已成 为世界各国普遍征收的一个税种。
在中国，个人所得税的征收始于 1980年，经过多次改革和完善， 已成为国家财政收入的重要来源
特许权使用费所得
指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权 取得的所得；提供著作权的使用权取 得的所得，不包括稿酬所得。
03 个人所得税的税率与计算方法
个人所得税的税率
财产租赁所得
经营所得
实行五级超额累进税率，按年计 算，按季（次）预缴，由单位代 缴代扣。
综合所得
实行超额累进税率，按年计算， 按月（次）预缴，由单位代扣代缴。
税收效率原则
个人所得税的征收应该尽 可能减少征纳成本，提高 税收效率。
02 个人境内有住所，或者无住所但在境内居 住满一年的个人。居民纳税人应就其来源于中国境内外的所 得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。
居民纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，以纳 税人一个纳税年度的收入总额减除税法规定的各项扣除后， 以余额为应纳税所得额。
包括企业年金、职业年金、 商业健康保险、税收递延 型养老保险等。
经济法第4章-个人所得税
纳税人
判定标准
纳税义务
（1）在中国境内有住所的个人
居民纳税人 （2）在中国境内无住所，而在境内居住满 1年的个人 就来源于中国境内和 境外的全部所得纳税
（1）在中国境内无住所又不居住的个人
非居民纳税 仅就来源于中国境内 （2）在中国境内无住所而在境内居住不满 的所得纳税 人
1年的个人
6、住所标准和居住时间标准的判断： （1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准， 将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益 关系而在中国境内习惯性居住的个人。 （2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365 日，即以居住满1年为时间标准。 提示：在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离 境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数， 连续计算。
（九）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地 使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 1、股票转让所得：不征收个人所得税。 2、集体所有制企业在改制为股份合作制企业时： （1）对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂 缓征收个人所得税； （2）待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份 时实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得” 项目计征个人所得税。 3、个人出售自有住房。 （1）个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目的 有关规定确定。 （2）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得， 继续免征个人所得税。
（五）稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学 作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。 1、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。 2、对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税 问题，有关税收制度规定如下： （1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志 上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按 “工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 提示：除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按 “稿酬所得”项目征收个人所得税。 （2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收 入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
第八讲个人所得税
【案例11】李某中奖收入100万元,向希望工程 捐款40万元,则李某应纳多少个人所得税? 捐赠扣除限额=100×30%=30 应纳税额= （100-30）×20%=14(万元)
第三节 应纳税额的计算
2、境外所得已纳税额扣除：
分国分项计算、限额扣除； ❖ 同一国的不同应税项目依照税法计算的应纳税额
【案例1】王某1月份领取当月工资4000元以及上年末 的一次性年终奖金42000元，问当月王某应缴纳多少 个人所得税？若当月工资为3000元,王某应缴纳多少 个人所得税？
第三节 应纳税额的计算
（1）当月工薪所得≥费用扣除额：
方法：用全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适 用税率，计算个人所得税。
2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包、承租经营所得
第二节 基本征收制度
4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得
8、财产转让所得 9、利息股息红利所得 10、偶然所得 11、其他所得
第二节 基本征收制度
三、税率
1、七级超额累进税率（3%-45%） 2、五级超额累进税率（5%-35%） 3、比例税率（20%） ❖ 劳务报酬所得一次收入畸高的：加成征收 ❖ 稿酬所得：减征30% ❖ 个人按市场价格出租居住用房：减按10%征收
（8000-3500）×10%-105=345 4500×10%-105=345
53500÷12=4458→10% 53500 ×10%-105=5245 应纳税额=345+345+5245=5935（元）
思考：年终奖58000元还可以采取哪种方式发放 纳税最少呢？
第三节 应纳税额的计算
二、个体工商户生产经营所得 —— 按年计征
个人所得税概述ppt90页
30
分
9,750
5
说明：
超过100,000元的部分
35
14,750
1．对企事业单位承包经营、出租经营所得的个人所得税税率也适用本税率表； 2．个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%-35%的五级超额累进税率。
2024/6/21
第13章 个人所得税
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二、个体工商户的生产、经营所得类
（六）个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税的计算
A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民 纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民 纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
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第13章 个人所得税
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个人所得税的计税原理
个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 应纳税所得 = 纳税人的收入额－税法规定的有关费用 有关费用：
3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳 税所得。
4.个人因从事彩票代销业务而取得的所得； 5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；
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第13章 个人所得税
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二、个体工商户的生产、经营所得类
（二）个体工商户生产、经营所得的特殊情况
1.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 2.出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所 有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 比照个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
03
个人所得税的税率和计算 方法
个人所得税的税率
01
02
03
累进税率
根据所得额的不同，实行 不同的税率，所得额越高 ，税率越高。
比例税率
按所得额的一定比例征收 个人所得税，不考虑所得 额的大小。
累退税率
所得额越高，税率越低， 与累进税率相反。
个人所得税的计算方法
分类所得计税
将个人所得分为工资、稿 酬、特许权使用费等不同 类别，分别计算应纳税所 得额。
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分 红利润、租金收入等。
个人所得税的税率根据所得类型和纳税人身份的不同而有所差异，一般采用超额累 进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的征收管理由税务机关负责，实行源泉扣缴和自行申报相结合的原则。
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
个人所得税概述PPT61页
❖ 非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象
《个人所得税》PPT课件
（1）承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权， 仅按合同（协议）规定取得一定的所得的，其所得按工 资、薪金所得项目征税。
（2）承包人、承租人按合同（协议）的规定只向发包 方、出租方交纳一定费用后，经营成果归其所有的，按 承包经营、承租经营项目征税，适用五级累进税率。
公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
已停征
第五节 个人所得税的计算
一、计税方法：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 数
=应纳税所得额×适用税率
二、应纳税所得额的确定
（一）一般规定
算）
应纳税所得额=收入-费用扣除（分项计
（二）利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得 以纳税人取得的收入额计税，不扣除费用
三、不同税目的计税方法
起免税。
2008.10.9
国债利息、教育储蓄存款利息免税。
（3）个人购买社会福利奖券一次中奖收入不超过
10000元的，免征个人
（十）其他规定
1、捐赠扣除的计税方法 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以
第二节 个人所得税的纳税人
一、纳税人的范围 二、分类管理
纳税人
一、纳税人的范围
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、 个人独资企业、合伙企业、外籍人员和香港、澳门、 台湾同胞。
二、双重管辖标准
三、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人
分类标准：住所和居住时间
第二节 个人所得税的纳税人
（二）个体工商户生产、经营所得
1、个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。
（2）承包人、承租人按合同（协议）的规定只向发包 方、出租方交纳一定费用后，经营成果归其所有的，按 承包经营、承租经营项目征税，适用五级累进税率。
公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
已停征
第五节 个人所得税的计算
一、计税方法：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 数
=应纳税所得额×适用税率
二、应纳税所得额的确定
（一）一般规定
算）
应纳税所得额=收入-费用扣除（分项计
（二）利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得 以纳税人取得的收入额计税，不扣除费用
三、不同税目的计税方法
起免税。
2008.10.9
国债利息、教育储蓄存款利息免税。
（3）个人购买社会福利奖券一次中奖收入不超过
10000元的，免征个人
（十）其他规定
1、捐赠扣除的计税方法 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以
第二节 个人所得税的纳税人
一、纳税人的范围 二、分类管理
纳税人
一、纳税人的范围
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、 个人独资企业、合伙企业、外籍人员和香港、澳门、 台湾同胞。
二、双重管辖标准
三、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人
分类标准：住所和居住时间
第二节 个人所得税的纳税人
（二）个体工商户生产、经营所得
1、个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。
《税法》(第二版)课件：个人所得税
十一、其他所得应纳税额的计算
其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十二、个人所得税计算应纳税额时的其他
规定
（一）公益性捐赠的扣除 （二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
（三）个人股权转让的个人所得税
十、偶然所得应纳税额的计算
十、偶然所得应纳税额的计算
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、其他所得应纳税额的计算
三、个人所得税的应税所得项目
（三）所得来源地的确定
判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得 税的重要依据。
（四）个人所得税的征税范围
对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对 非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国 境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支 付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把 个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳
四、个人所得税的税率
四、个人所得税的税率
五、个人所得税的税收优惠 （一）免征个人所得税的项目 （二）经批准减征个人所得税的项目
六、自行申报纳税的管理规定
六、自行申报纳税的管理规定
（一）自行申报纳税的纳税义务人
1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得12万元以 上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、薪金所得 的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务 院规定的其他情形。 2．年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税 （二）自行申报纳税的纳税期限 （三）自行申报纳税的申报方式 （四）自行申报纳税的申报地点
其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十二、个人所得税计算应纳税额时的其他
规定
（一）公益性捐赠的扣除 （二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
（三）个人股权转让的个人所得税
十、偶然所得应纳税额的计算
十、偶然所得应纳税额的计算
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、其他所得应纳税额的计算
三、个人所得税的应税所得项目
（三）所得来源地的确定
判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得 税的重要依据。
（四）个人所得税的征税范围
对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对 非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国 境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支 付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把 个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳
四、个人所得税的税率
四、个人所得税的税率
五、个人所得税的税收优惠 （一）免征个人所得税的项目 （二）经批准减征个人所得税的项目
六、自行申报纳税的管理规定
六、自行申报纳税的管理规定
（一）自行申报纳税的纳税义务人
1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得12万元以 上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、薪金所得 的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务 院规定的其他情形。 2．年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税 （二）自行申报纳税的纳税期限 （三）自行申报纳税的申报方式 （四）自行申报纳税的申报地点
税法(第十版)课件：个人所得税
分类所得税制一般采用比例税 率，综合所得税制通常采用累 进税率。
费用扣除方式多样
我国现行个人所得税，本着费用扣除从 宽、从简的原则，对应税所得，根据情 况不同在费用扣除上分别采用定额扣除、 定率扣除和会计计算等费用扣除方法。
标题三
【小思考】 个人所得税和企业所得税有何异同?如何相互影响?
个人所得税的作用
个人所得税的类型
分类所得税制 综合所得税制 分类综合所得税制
是针对各种不同性质的所得分别规定不同的税基和税率， 分别计算应纳税额的一类所得税。 分类所得税计税依据是法律确定的各项所得，而不是个 人的总所得。这类所得税的税率多为比例税率或较低的 超额累进税率。
是指归属于同一纳税人的各项所得，无论来源如何，都 作为一个所得总体，并按一个税率计算纳税。 这种税制模式多采用累进税率，其优点是能够量能课税， 公平税负。但是，这种税制需要纳税人较高的纳税意识 与税收遵从程度以及征收机关的先进征管手段与高效的 工作效率。
对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考 察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实 物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照 劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位预扣预缴。 个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。
施其发明创造的专有权。 • 商标权是指商标注册人享有的商标专用权。 • 著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。
经营所得
经营所得，是指： （1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的 个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； （4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。 个人取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有 关规定计算征收个人所得税。
费用扣除方式多样
我国现行个人所得税，本着费用扣除从 宽、从简的原则，对应税所得，根据情 况不同在费用扣除上分别采用定额扣除、 定率扣除和会计计算等费用扣除方法。
标题三
【小思考】 个人所得税和企业所得税有何异同?如何相互影响?
个人所得税的作用
个人所得税的类型
分类所得税制 综合所得税制 分类综合所得税制
是针对各种不同性质的所得分别规定不同的税基和税率， 分别计算应纳税额的一类所得税。 分类所得税计税依据是法律确定的各项所得，而不是个 人的总所得。这类所得税的税率多为比例税率或较低的 超额累进税率。
是指归属于同一纳税人的各项所得，无论来源如何，都 作为一个所得总体，并按一个税率计算纳税。 这种税制模式多采用累进税率，其优点是能够量能课税， 公平税负。但是，这种税制需要纳税人较高的纳税意识 与税收遵从程度以及征收机关的先进征管手段与高效的 工作效率。
对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考 察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实 物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照 劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位预扣预缴。 个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。
施其发明创造的专有权。 • 商标权是指商标注册人享有的商标专用权。 • 著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。
经营所得
经营所得，是指： （1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的 个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； （4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。 个人取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有 关规定计算征收个人所得税。
国家税收(个人所得税)
13
下列项目不予征税：独生子女补贴；托儿补贴 费；差旅费津贴、误餐补贴等。
所得包括现金、实物。
所得为实物的，要按照取得的凭证所注明的价 格计算收入额；无凭证的实物或凭证上注明的价 格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场 价格核定其收入额。 所得为外币的，应折合人民币再计税。
14
(2)计算公式：
√
这是因为该外籍人员在2009年和2010年两 个纳税年度中都未在华居住满365日，则为 我国非居民纳税人。
10
二、征税对象、范围、税率
个人的收益 1、工资、薪金所得 超额累 2、个体工商户的生产、经营所得 进税率 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 以4000元为界确 5、稿酬所得 定定额或定率扣除 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 比例税率20% 8、财产转让所得 9、利息、股息、红利所得 无任何扣除 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确 定征税的其它所得 11
1
个人所得税的主要内容
2
第一节
个人所得税的概述
一、个人所得税的概念
是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种税。
二、个人所得税的特点
1、实行分类所得税制 2、累进税率和比例税率并用 3、实行定额和定率相结合、内外有别的费用扣除方法 4、计算简便和计算时间的多样化 5、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 6、以个人为计税单位
6
第二节
个人所得税的纳税人、 征税对象和税率
一、纳税人
1、居民纳税人 ——负全面纳税义务～境内所得＋境外所得 2、非居民纳税人 ——负有限纳税义务～境内所得
判别标准：住所、居住时间
我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判 定居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或达到 其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。17适用附加减除费用的纳税人
下列项目不予征税：独生子女补贴；托儿补贴 费；差旅费津贴、误餐补贴等。
所得包括现金、实物。
所得为实物的，要按照取得的凭证所注明的价 格计算收入额；无凭证的实物或凭证上注明的价 格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场 价格核定其收入额。 所得为外币的，应折合人民币再计税。
14
(2)计算公式：
√
这是因为该外籍人员在2009年和2010年两 个纳税年度中都未在华居住满365日，则为 我国非居民纳税人。
10
二、征税对象、范围、税率
个人的收益 1、工资、薪金所得 超额累 2、个体工商户的生产、经营所得 进税率 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 以4000元为界确 5、稿酬所得 定定额或定率扣除 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 比例税率20% 8、财产转让所得 9、利息、股息、红利所得 无任何扣除 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确 定征税的其它所得 11
1
个人所得税的主要内容
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第一节
个人所得税的概述
一、个人所得税的概念
是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种税。
二、个人所得税的特点
1、实行分类所得税制 2、累进税率和比例税率并用 3、实行定额和定率相结合、内外有别的费用扣除方法 4、计算简便和计算时间的多样化 5、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 6、以个人为计税单位
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第二节
个人所得税的纳税人、 征税对象和税率
一、纳税人
1、居民纳税人 ——负全面纳税义务～境内所得＋境外所得 2、非居民纳税人 ——负有限纳税义务～境内所得
判别标准：住所、居住时间
我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判 定居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或达到 其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。17适用附加减除费用的纳税人