2023年谈“营改增”对企业税务管理工作的影响
“营改增”后我国商业银行税务管理与筹划应对
“营改增”后我国商业银行税务管理与筹划应对摘要：我国的经济发展由许多行业支撑着，其中我国的商业银行便是经济发展中十分重要且不可缺少的一部分，它使我国社会以及经济的发展得到了极大的促进。
为应对我国经济发展的新态势，我国先后颁布了一系列的政策，其中影响较大的便是在2016年颁布的营业税改征增值税的相关政策。
此政策颁布之后，我国许多行业在发展过程中都发生了很大的变化，商业银行也不例外。
在这样的背景之下，作为我国金融体系中较为重要的一部分，商业银行受到了一定程度上的冲击。
本文通过对营改增后我国商业银行的发展进行调查，对营改增后商业银行在税务管理与筹划应对方面进行了详细的陈述。
关键词：商业银行；营改增；税务管理；筹划应对营改增对商业银行产生了极大的冲击，使商业银行在纳税方面发生了很大的变化。
营改增前，当其取得贷款利息的收入以后，是按照营业税进行纳税的，但当营改增政策颁布以后，当商业银行的贷款利息收入取得之后，将按照增值税进行纳税。
这对商业银行既是机遇也是挑战。
此次改革中，商业银行如果抓住机遇，使其固有的工作模式得到改进，顺应新时期颁布的新政策的要求，则能促进自身的经营发展。
一、商业银行实行“营改增”的意义在新时期，我国政府对金融行业的发展进行规范的一个重要的举措便是“营改增”，这一政策的颁布有其具体的依据，它主要是根据税收中性原则进行颁布的。
通过营改增这一模式，可以使我国在纳税过程中重复征税这种不利于经济发展的情况得到避免，从而使商业银行税收负担减少。
从我国颁布的法律可以看出，营改增颁布后，商业银行也将成为增值税的纳税人。
在商业银行原本的运行模式之中，当商业银行本身进行一些资产或者是服务的购买时，并不需要进行税额抵扣的活动，但通过营改增的颁布使这一现象被打破。
由此我们可以知道，在实际的运行过程中，营改增这一政策可以使银行在运营成本方面的支出得到降低，使银行的实际收入得到增加，为银行经营范围的扩大提供了经济基础，从而使银行的竞争力得到提升。
“营改增”对建筑施工企业财务管理影响探讨
国 企 业 的 发 展 和 进 步带 来 了很 大 的影 响 ，其 中 建 筑 施 工 企 业 也 收 到 了 较大的冲击 ． 其 纳税 模 式 由原 来 的缴 纳 营业 税 转 变 为 缴 纳 增 值 税 ， 这 对 于 建 筑 施 工 企 业 来 说是 一 个 挑 战 ， 同 时也 是 一个 发 展 的 机 遇 ， 采 取 适 当 的 措 施 应 对 营 改 增 给建 筑施 工 企 业 带 来 的 影 响 能 够 有 效 帮 助 企 业 获 得
税 务筹 划
“ 昔 改增 ＂ 对建筑施工企业 财务管理影 响探讨
中国五 冶集 团机 电分公 司 邱静
摘要： 营 改 增 的 实施 对 于 推 动 我 国 企 业 的健 康 规 定 的发 票 ，这 就使 施 工 项 目面 临 的 市 场 环 境 变 得 更 加 复 杂 ，并 且 在 购 置货 物 等 一 些 流通 环 节 的 增 值 税 发 票 的 取 得 也 增 加了难题 ， 营 改增 实施 之后 ， 实 际可 抵 扣 的 进 项 税 额 小 于 理 论 上的 进 项 税额 ， 这 无 法抵 扣 的进 项 税 。 另外 ， 大 多 数 建 筑 企 业 采 用 劳 务 分 包 和 班 组承包方式 ， 劳 务 费用 和 工人 工 资也 无 法 取 得 增 值 税 专 用 发 票 ． 无 法 抵 扣进项税额 ， 进 一 步加 大 了企 业 的成 本 ， 降低企业的利润。
更 为 快 速 的 发 展 下 面 本 文首 先 对 其 产 生 的 具 体 影 响 进 行 了详 细 的分
析。
一
、
营 改 增 对 建 筑 施 工 企 业 财 务 管 理 带 来 的 积极 影 响
（ 一） 对 产 业 结 构 实 施 ７优化 ， 降 低 了购 进 固定 资产 增 值 税 大 型 施 工 机 械 是 决 定 建 筑 施 工 企 业 的 施 工 技 术 和生 产 能力 的 重要
“营改增”对税务师事务所业务发展的影响分析
照相关 的职业资格标准 ，改革课程体系 和教学 内容 ； 大 多数 高职会计专业采取的仍然是学科课程体 系 ， 学科课 程体 系较充分地考虑 了知识本身 的逻辑性 ， 并将 其与学 生的认识发 展过程相结 合 ， 易 于组 织教学 ， 但 它 由于过 分追求学科 知识 的完 整性 ， 容 易使 理论脱离 实 际 ， 学科 之间联系性 不强 。 而实践课程体 系是 以专业实践活动为 中心 ， 以学 生掌握技 能为 目标 ， 较充分发 挥学生 的能动 性， 注意 知识 、 技能 、 态度 的整 合性和协 调性 ， 这些 正可 弥补学科课 程体系的不 足。 总之 ， 会计教学不仅要 向学 生全面系统地传授会计 基本理论和基本方法 ， 而且还应特别注重培养学生应用 会计理论和方法解决会计 实践 问题 的能力 。 会计 实验模 拟教学增加 了学生对会计 实务操作的感性认识 ， 较好地 解决 了将所学 会计理论 、方法与 实际操作相 结合 的问 题， 为学生毕业 后更快 、 更好地适应 工作 岗位 打下 了 良
坚持知识 、 能力 、 素质三位一体 ， 强调课程体 系的职业性 和开放 性 ， 建设理论教学 、 实践教学 、 综合 素质教育相统
一
参考文献 ：
【 １ 】 常薇 ， 肖媚 燕． 高校开放实验 室管 理模式研究与改革 ｆ Ｊ １ ． 中山大学学报论丛 ， ２ ０ ０ ６ （ ２ ） ．
并有针对性的拓展新业务 ， 从而进一步做大做强 。 “ 营改 增” 对税 务师事务所 的税 负也 有很大 的影 响 ， 由于之前 营业税 的纳税 管理相对 比较 简单 ， “ 营改增 ”后对企业 会计核算和发票管理的要 求迅速提高 ， 强化相应 内控设 计就显得计、 完善内控制度 １ ． 规 范核算行 为
浅析“营改增”背景及意义
浅析“营改增”背景及意义1000字“营改增”是指将原来的“营业税”改为“增值税”的政策，是中国国家税制改革的一部分。
这项政策于2016年5月1日开始实施。
所谓营业税是指企业销售商品、提供劳务和从事经营活动所得的税。
而增值税则是一种按照增值额计算的税。
背景实施“营改增”的背景可以从以下几个方面来解读：1. 推行国家税制改革。
2013年11月，《中共中央国务院关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要完善税收法规体系，推动进一步深入的税制改革。
实施“营改增”正是税制改革的一项重要内容。
2. 优化企业税制负担。
营业税的税率在2%至30%之间，税率高低不一，对不同产业的企业有不同的税收压力。
而增值税则按照企业增值额来计算税款，更为公平。
实施“营改增”有助于优化企业的税制负担。
3. 推动产业升级。
营业税是在每一次交易环节都收取一次的税款，意味着会导致企业的成本不断提高，进而使得商品的价格也不断提高。
改为增值税后，企业可将增值的部分抵扣，商品价格更加合理，有利于市场需求的扩大，甚至可以推动企业产业升级，提高经济效益。
意义实施“营改增”政策的意义如下：1. 减轻企业税负。
相比营业税，增值税的税负较低，实际上相当于在销售价格上收取了企业增值的部分，一定程度上减轻了企业的负担，对企业发展有利。
2. 优化企业经济结构。
营业税的税率不同，对不同产业的企业均有不同的税收压力。
增值税则按企业的增值额来计算，对企业更为公平。
在实施“营改增”的过程中，支持政策将针对优势企业，引导部分产业转型升级，行业整合。
3. 提高企业市场竞争力。
营改增政策的实施，使得企业的销售价格有一定程度的下降，符合市场价格，有助于提高企业市场竞争力，有利于企业长期的发展。
总之，“营改增”政策对于企业、对于国家税收制度的完善、对于产业升级这方面的推动都具有重要的意义。
营改增对工程经济管理的影响及解决措施
营改增对工程经济管理的影响及解决措施营改增是指将原先增值税和营业税合并为一种税种，即增值税，实行按增值税征税的制度。
这个改革对于工程经济管理有着深刻的影响，主要表现在三个方面：成本、税负和发票管理。
一、成本影响营改增后，企业将原来需要交的营业税和增值税合并为一种税种，这样对于企业来说，增值税的税负相对于之前是有所上涨的，因此会对企业的成本产生影响。
针对这种情况，企业需要通过降低成本措施来应对，如加强供应商谈判、优化供应链、提高生产效率等等。
二、税负影响营改增后，多数企业的税负会提高，这将对企业的现金流和财务状况带来一定的压力。
由于税负的提高，企业在经营过程中需要更加关注税务筹划和税率优惠政策的运用，以减轻经营成本和税负。
三、发票管理营改增后，企业需要按照规定要求将原来分别开具的增值税发票和营业税发票合并为一张增值税发票开具，这对于企业的财务管理和发票管理都带来了更多的要求和压力。
因此，企业需要加强对于税收政策的学习和掌握，通过提高发票管理的效率和质量，减少税务问题的发生。
针对以上的问题，企业需要采取以下解决措施：一、掌握税收政策及时调整经营模式。
企业在营改增之后，在未来的经营过程中，需要掌握并了解税收政策的变化，以及纠正潜在的不当经营行为，及时调整经营模式，以适应税收环境的不断变化。
二、合理运用税率优惠政策。
企业应该积极运用税率优惠政策，适当调整生产和销售策略，以减轻税负。
为此，企业可以加强与地税、国税部门的沟通，在充分了解国家税收政策、税收规则的基础上，比较不同业务中的税负差异，采用排除营业税留抵退税等措施，逐步提高税额抵扣和退税的能力。
企业应该加强发票管理，严格遵守税务部门的规定，完善发票管理标准和流程，确保各项发票业务的准确性、合法性和可追溯性。
综上所述，营改增对于工程经济管理造成了较大的影响，企业应该及时调整经营方式，优化财务管理，合理运用税率优惠政策和加强发票管理，以应对税收政策的变化和不断提高自身的税务管理能力。
营改增后建筑企业税务筹划问题梳理
商贸与税务营改增后建筑企业税务筹划问题梳理□成都宁然”营改增”，就是将缴纳营业税的项目由缴纳增值税取代，以往通常是卖方负责营业税，在计税中考虑企业所有价款与价外费，现在买方应承担增值税，根据产品、服务等产生的增值情况进行纳税。
“营改增”的实施为建筑企业税务带来了巨大的影响，也让建筑行业面临的机遇与挑战并存。
面对新的税制，建筑企业应该主动适应市场环境变化，深度解读“营改增”政策，科学合理开展税务筹划工作，才能最大限度降低税务风险，为自身的稳定长远发展打牢基础。
一、营改增的概述”营改增”简单来讲就是由营业税转变为增值税，站在税收政策角度来说，企业过去缴纳的营业税应税项目由现在的缴纳增值税应税项目所取代，为现代企业的发展起到一定支持作用，有利于企业采取多种技术措施进行避税，不出现违法行为。
对税务筹划来说，主要特征表现在其合法性、筹划性、目的性、专业性和风险性等方面，国家加快“营改增”的改革步伐，主要是帮助企业减税，不用承担过大的税赋负担，为企业经济建设发展创造了有利条件。
“营改增”背景下，营业税的价内税转变为增值税的价外税，能够防止出现营业税重复征税的现象，解决了其无法抵扣与退税等问题，形成增值税进项与销项的抵扣关系。
如此一来，能够让相关行业领域享受到税收优惠政策，对整个社会经济健康发展有促进作用。
二、营改增后建筑企业税务筹划面临的影响在“营改增”实施后，为建筑企业税务筹划工作带来了较大影响，重点之处在于促使企业税负增加。
第一，“营改增”为施工材料费用带来的影响。
对原材料费用来说，在整个工程建设与施工投入中占据的比例达到了60%,包括混凝土、水泥、钢筋和劳保用品等，一般实行集中采购模式。
在“营改增”政策中，施工材料应该根据3%税率计算后进行纳税，企业使用增值税发票能够对其中3%税款进行抵扣。
而以前可以抵扣10%增值税税率，这导致建筑企业需要承担更大的税负。
第二，对机械租赁来说，建筑施工中需要用到很多大型机械设备，企业若采取自行采购的方式，这些机械设备是企业的固定资产，当然更多的企业会考虑租赁的方法。
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响作者：傅蕾来源：《今日财富》2022年第19期“营改增”政策的颁布改变了我国传统税收制度，也對我国建筑施工企业的财务管理模式产生了影响。
本文在企业经营、税收、财务风险、会计核算等多个方面提出了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并相应地从各个方面提出了建筑企业在这一政策下的财务管理新措施。
新时代背景之下，“营改增”政策的落实给各个领域的企业都带来了变化，税收负担的减轻有效促进了企业的长足发展，但是新税收政策的落实必然会对原有企业财务管理模式产生影响，因此需要企业重视政策的影响，并针对这些影响提出具体改进措施。
一、“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响（一）企业经营方面影响在“营改增”政策落实之后，建筑企业在进行项目合同签订时，会面临着合同中存在的增值税税率大于营业税税率的情况，这种情况会导致物价的价值发生较大程度的变化，若相关合同报价维持原有水平不变，那么将会对建筑施工企业的经济收益造成较为严重的影响。
除此之外，该政策之下建筑市场中的部分建筑材料供应商无法向建筑施工企业提供增值税发票，就会导致建筑施工企业无法实现增值税抵扣，最终的结果就是这一部分的税额由建筑企业来承担，由此会对建筑企业经营过程中的经济收益造成影响，进而影响建筑企业的后续经营。
（二）税收方面影响从税收方面来看，传统纳税模式下，建筑施工企业所缴纳的所有营业税能够在所得税的税前实现扣除。
但是“营改增”政策的落实使得建筑企业的营业税不能够再进行扣除，因此会导致企业的应纳税所得额增加，对建筑施工企业税收产生了较为严重的影响。
因建筑施工企业与其他行业相比具有其特殊性，所以“营改增”对其的财务管理影响更为明显，因此需要建筑施工企业能够实现对于企业内部税费核算模式以及税款缴纳方式都进行相应的整改，创造出新政策下的权限预算、结算方式。
但“营改增”政策对于建筑企业的长足发展同样具有助益，在传统的经营管理模式之下，建筑企业在工程完成后得到的实际经济收益往往大于施工前期的计划中所计算出的工程收益，且两个数目之间的差距较大。
营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策
营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策营改增是我国财税改革的一项重大举措，由于建筑业涉及到的项目繁多，涉及到的税种众多，这对建筑企业的纳税筹划提出了很高的要求。
本文将针对营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策进行探讨。
1. 增值税税率调整：营业税税率逐步取消，相应的增值税税率也发生了变化。
一般纳税人销售货物适用17%税率，销售服务适用11%税率或6%税率。
对于建筑业来说，销售服务的情况较多，该税率调整对建筑业的纳税筹划带来了影响。
2. 税负转移：营业税时代，建筑业的税负主要由消费者承担，企业可以通过提高货物价格来转移税负。
而在现在的增值税时代，企业只能从增值税中扣除实际成本，可能会使企业难以转移税负，导致税负不断叠加，影响企业的经营效益。
3. 税制变革：营业税与增值税在征税方式、纳税对象、税率结构、税前扣除、税收政策等方面存在很大差异，企业需要重新熟悉新税制的措施和政策，开展新税制下的纳税筹划。
1. 适当调整经营模式：建筑企业应当在税务政策适用的前提下，适当调整经营模式，减少税负增加经营利润。
例如，采取分包或承包方式，把关键工程或环节的所有权先转移出去，降低企业税负的同时，也可以降低经营风险。
2. 充分利用税收优惠政策：建筑企业应当充分利用税收优惠政策，如增值税可以抵扣进项税、设备折旧等。
企业要提前了解相关政策，制定合理的纳税方案，最大程度地节约税款。
3. 控制成本：企业要控制好成本，从源头上降低税负，例如要规范原材料和人工成本的支出，降低税额建筑专用设备和工器具的耗损，减少税负。
4. 采取合适的税务筹划模式：采取合适的税务筹划模式，如合理利用税收扶持政策降低企业税负，通过应税项目的合理安排，减少纳税负担等措施。
企业可以根据自身实际情况选择合适的筹划模式，最大限度地降低税负。
总之，建筑企业要加强对新税制的了解，主动适应新的纳税模式，制定合理的纳税方案，从而降低税负，提高企业的经济效益。
探索“营改增”对税务师事务所的影响
探索“营改增”对税务师事务所的影响摘要：“营改增”是我国税制改革的重要内容之一，其不仅有效地解决了企业的税收负担问题，还更好地促进了企业的财务管理水平提升以及有效地加强了会计核算能力。
本文结合当前税制改革现状，探索“营改增”对税务师事务所发展的重要影响。
关键词：“营改增”；税务师事务所；影响分析“营改增”税制改革已经全面铺开。
税务师事务所作为税务服务市场的主要参与者，势必会受到一定的影响。
目前来看，“营改增”之后，企业的会计核算以及发票管理质量要求会明显提升，这亦促使企业加强内控管理。
本文重点探索“营改增”对税务师事务所的影响，以及税务师事务所应该如何把握这一改变，扩大业务范围。
一、“营改增”对纳税人的影响1.规范核算行为由于增值税采取的是抵扣模式，“营改增”后，企业整个会计核算体系随之发生改变，涉及会计科目增多，会计核算要求也相应提高。
如果会计核算不准确、不规范，税款计算很容易出错，进而引发税务风险。
2.强化发票管理在营业税制度下，纳税人对应税服务只需开具服务业发票即可，但是增值税制度下，纳税人会根据业务规模的大小被划分为小规模人和一般纳税人，适用的发票也分为普通发票和增值税专用发票，管理上的合规性要求比服务业发票更高，对企业的财务、税务管理提出了更高的要求，如果增值税专用发票开具或者取得不当会使企业面临很大的税务风险。
3.帮助试点企业测算“营改增”前后的税负由于“营改增”可能导致企业税负增加，所以试点地区政府部门一般会给予试点企业一定的财政补贴。
事务所可以帮助试点企业准确测算税负变化情况，配合企业与主管财税机关进行沟通，争取财政资金支持。
4.制定“营改增”税务风险手册事务所可以对试点企业的应税服务流程进行梳理，分析每一环节的涉税风险点，在每一个涉税风险点，都做出相应的风险揭示，要求具体环节操作人员从化解和减少本环节税务风险的角度准备相应的材料，按照既定的模式去操作。
5.为试点企业设置“营改增”会计核算科目，设计账务处理模式一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费- 应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，同时，“主营业务收入”“、主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
2023年营改增实施细则
2023年营改增实施细则引言：营改增作为我国税务改革的重要一环，自2012年开始试点推进，经过多年的调研和实践，已经初见成效。
为了更好地推动税制改革，顺利实施营改增，进一步减轻企业税负，提高税收透明度和效率，2023年将迎来全面实施营改增的新阶段。
为此，制定了2023年营改增实施细则，旨在明确具体政策措施，优化税收制度，促进经济发展。
一、纳税主体范围扩大：根据税收改革的要求，2023年营改增将进一步扩大纳税主体范围。
除了原有的增值税纳税人外，还将包括部分小规模纳税人在内。
以往小规模纳税人按照简易计税方法缴纳税款，新细则将对小规模纳税人实施一定的封闭管理，强化税务管理机关对其纳税行为的监督和管理。
二、税率调整：2023年营改增将对增值税税率进行调整，将原来的17%和13%税率调整为16%和10%。
此举将进一步降低企业税负，促进实体经济发展。
同时，针对特殊行业，将实行不同的税率政策，以更好地适应不同行业的特点和需求。
三、简化申报流程：为了减轻纳税人的负担，2023年营改增将进一步简化申报流程。
在原有的增值税纳税申报基础上，推行线上申报，通过信息化手段实现申报信息的自动填报和核对。
此举将提高申报效率，减少纳税人的工作量。
四、完善税收优惠政策：营改增后，为了引导企业更好地发展，2023年将进一步完善税收优惠政策。
对创新型企业、高新技术企业、小微企业等给予更多的税收减免和优惠，鼓励企业增加科研开发投入，提高技术创新能力，促进经济结构转型升级。
五、增强税务管理能力：为了更好地实施营改增，进一步提高税收征管水平，2023年将加大对税务人员培训和能力提升的力度。
通过加强税收稽查和监管力度，完善税收征管制度，打击偷逃税行为，保障税收秩序的稳定和公平性。
六、加强税收宣传和服务：2023年营改增将进一步加强税收宣传和服务，提高纳税人的税收意识和主动性。
通过加强税收政策宣传，提供咨询服务，为纳税人解答疑惑，减少误区，营造良好的税收环境。
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2023年谈“营改增”对企业税务管理工作的影响
2023年，随着营改增政策的进一步深入，对企业税务管理
工作的影响将会更加显著。
营改增政策的实施，将增值税
纳入到国家税收体系中，取代了原来的营业税和增值税。
这一政策的实施，将极大地改变企业的税务管理模式以及
企业在税收方面的负担。
本文将从营改增政策的实施情况、企业税务管理的变化、应对营改增政策的措施几个方面，
对营改增对企业税务管理工作的影响进行探讨。
一、营改增政策的实施情况
营改增是从2012年开始试点，经过多次调整和完善后，在2016年5月全面推行的税收改革政策。
营改增的本质就是
税制改革，旨在解决原有税制中存在的一些问题，如重复
征税、税负过重等。
营改增的实施情况如下：
1. 范围扩大：2016年5月全面推行的营改增政策只针对制
造业和部分服务业，而随着政策的逐步完善，范围逐渐扩大，已经覆盖了包括金融、地产、建筑等产业。
2. 税率调整：营业税税率为3%至20%，而增值税税率为17%。
随着营改增政策的实施，制造业和服务业增值税税率
分别降至16%和6%，其他行业的增值税税率也有所下调。
3. 税收收入增长：营改增政策的推出，对于国家税收收入
的增长起到了积极的作用。
2018年，营改增政策带来的税
收收入达到4.4万亿元。
二、企业税务管理的变化
营改增政策的实施，将会极大地影响企业的税务管理工作。
主要表现在以下几个方面：
1. 税种转换：企业原来的营业税和增值税两种税种将被合
并为一种增值税。
企业需要做好税种转换，全面掌握新的
税收政策。
2. 纳税申报的修改：原来企业的营业税和增值税是不同的
税种，各有相应的纳税申报表。
现在，企业只需在一个纳
税申报表中填写相关信息，按照所得款项与税率进行计算。
企业需要进行相应的修改，以避免纳税信息填写错误，造
成不必要的麻烦。
3. 税控系统升级：为了保证新的增值税政策的实施和税收
纳入国家统一的税收体系，企业需要更新税控系统，并下
载相关的税控软件。
同时，企业还需要加强对税控系统工
作的管理，全面掌握税务管理的情况。
三、应对营改增政策的措施
营改增政策的实施，对企业税务管理工作带来了极大的影响，企业需要采取相应的措施，以适应政策的变化。
1. 加强对政策的研究：企业要全面了解营改增政策，掌握
政策的关键点，并及时对政策变化进行调整和应对。
2. 提高纳税申报能力：由于纳税申报的方式发生了变化，
企业需要培养相关人员的纳税申报能力，以确保税务管理
的准确性和及时性。
3. 加强人员培训和技能提升：鉴于营改增政策的复杂性，
企业需要加强人员培训，提高员工技能水平，提高企业应
对政策的能力。
四、结论
营改增政策的实施，对企业的税务管理工作带来了很大的
影响。
企业需要全面掌握新的税收政策，加强纳税申报和
税控系统管理，提高员工技能水平。
只有这样，企业才能
在新的政策环境下，有效地应对税务管理工作，确保自身
的税务风险和成本最小化。