利润操纵手段及防范策略
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司数量与日俱增。
然而，在这个庞大的市场环境中，财务报告舞弊行为屡见不鲜，这不仅破坏了市场公平竞争的秩序，还严重损害了投资者利益，对我国经济健康发展构成威胁。
因此，识别上市公司财务报告舞弊行为并加强其监管显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略，以期为相关监管部门和投资者提供有益的参考。
二、我国上市公司财务报告舞弊行为的现状与危害我国上市公司财务报告舞弊行为主要表现在利润操纵、资产减值准备等方面。
这些舞弊行为往往具有较高的隐蔽性，难以被外界察觉。
一旦发生，将导致投资者决策失误、市场信心丧失、企业破产等严重后果。
因此，识别和防范财务报告舞弊行为对于保护投资者利益、维护市场秩序具有重要意义。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）财务报表分析财务报表是识别财务报告舞弊行为的重要依据。
通过对资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的分析，可以发现异常的会计处理、不合理的估值等方法。
如资产负债表中存货价值的异常变动、利润表中非经常性损益占比过大等，都可能揭示企业存在舞弊行为。
（二）审计意见审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
审计师应独立、客观地对企业财务报表进行审查，并发表审计意见。
若审计意见中出现保留意见、无法表示意见等情况，可能意味着企业存在财务报告舞弊行为。
（三）数据挖掘与模型分析数据挖掘与模型分析是现代财务报告舞弊行为识别的有效方法。
通过数据挖掘技术，可以发现企业财务报表中的异常数据，如突然增加的营业收入、不合理的成本控制等。
同时，利用统计模型、机器学习等方法，可以对财务报表数据进行深入分析，发现潜在的舞弊行为。
四、监管策略与措施（一）加强法律法规建设完善相关法律法规是防范和打击财务报告舞弊行为的基础。
应加大对财务报告舞弊行为的处罚力度，提高违法成本，使企业不敢轻易触碰红线。
我国企业杠杆操纵的动机、手段及潜在影响
我国企业杠杆操纵的动机、手段及潜在影响一、本文概述随着经济的发展和市场竞争的加剧，企业杠杆操纵现象在我国愈发普遍，引起了广泛的社会关注。
企业杠杆操纵，即企业通过调整其资本结构和负债水平，以达到特定的经济或战略目标。
这种行为可能涉及复杂的财务策略，也可能隐藏着更深层次的动机。
本文旨在全面探讨我国企业杠杆操纵的动机、手段及潜在影响。
我们将首先分析企业为何选择进行杠杆操纵，这背后的经济、市场或政策动因是什么。
接着，我们将深入研究企业杠杆操纵的常见手段，包括债务重组、资产剥离、股权融资等，以及这些手段如何影响企业的财务状况和市场表现。
我们还将关注杠杆操纵的潜在影响，包括对企业自身、投资者、债权人以及整个市场的影响。
这些影响可能是短期的，也可能是长期的，可能涉及财务风险、市场信任度、资源配置效率等多个方面。
本文将对杠杆操纵行为的道德和法律责任进行讨论，以期为我国企业的健康发展和资本市场的稳定运行提供有益的思考和建议。
二、杠杆操纵的动机分析企业杠杆操纵的动机复杂多样，往往涉及到企业的内部需求、外部环境压力以及市场竞争等多方面因素。
在我国，企业杠杆操纵的主要动机可以分为以下几类：资本扩张与市场竞争：企业为了迅速扩大市场份额，提高竞争力，常常通过杠杆操纵来筹集资金，进行资本扩张。
这种动机下，企业可能会过度借贷，导致债务水平过高，从而增加了财务风险。
盈利目标与业绩考核：在现代企业制度下，企业的盈利水平和经营业绩往往与管理者的薪酬、晋升等利益紧密相关。
因此，管理者有动机通过杠杆操纵来提高企业的盈利水平或业绩考核指标，以实现个人利益最大化。
规避监管与税收优惠：在某些情况下，企业可能通过杠杆操纵来规避监管或获取税收优惠。
例如，一些企业可能通过复杂的财务安排来降低税负，或者通过杠杆操纵来规避某些监管要求，从而获取不正当的利益。
股价操纵与市值管理：在股票市场中，企业有时会通过杠杆操纵来影响股价或市值。
例如，通过发布利好消息或进行财务造假等手段来提高股价，从而获取更多的融资或实现其他利益。
利润质量分析
可能由于行业周期、政策变化等因素 导致公司盈利难以持续，存在较大的 不确定性。
03
现金流与利润关系分析
经营活动现金流与净利润比较
经营活动现金流是反映企业日常经营活动中现金流入和流出的重要指标，而净利润则是反映企业经营 成果的主要指标。
通过比较经营活动现金流与净利润，可以了解企业利润的质量。如果经营活动现金流持续大于净利润， 说明企业利润质量较高，反之则说明可能存在利润操纵或收款困难等问题。
问题一
应收账款周转率较低，可能导致坏账风险增 加。建议加强应收账款管理，提高收款效率 。
问题二
存货周转率下降，可能导致库存积压和资金占 用增加。建议优化库存管理，降低库存成本。
问题三
期间费用占比逐年上升，可能影响公司盈利能力 。建议加强费用控制，提高费用使用效率。
改进建议一
加强内部控制和风险管理，防范潜在风险。
另外，还需关注企业投资活动的现金 流结构，如长期资产投资的现金流出 是否合理、投资收益的现金流入是否 稳定等。
筹资活动现金流与净利润比较
01
筹资活动现金流主要反映企业通过筹资活动获取或偿还资金的情 况，包括借款、发行债券、回购股份等活动。
02
通过比较筹资活动现金流与净利润，可以了解企业的偿债 能力和筹资策略。如果筹资活动现金流持续为正且金额较 大，而净利润表现不佳，可能意味着企业正在通过筹资活 动维持日常经营，需要关注其偿债压力和财务风险。
跌价和坏账风险
随着库龄和账龄的增加，存货的跌价风险和应收账款的坏账风险也会相 应增加。这些风险可能导致公司未来的利润减少或产生损失。
03
运营效率
应收账款和存货的管理效率直接影响公司的运营效率。如果管理不善，
利润形成及分配教案
利润形成及分配教案第一章：利润的概念与分类1.1 教学目标了解利润的定义及其在企业经营中的重要性。
掌握不同类型利润的概念，包括毛利润、净利润等。
1.2 教学内容利润的定义及计算方法。
毛利润与净利润的区别与联系。
不同类型利润在企业经营分析中的应用。
1.3 教学活动通过案例分析，让学生理解利润的概念。
小组讨论，比较毛利润与净利润对企业的影响。
练习题：计算一家企业的毛利润与净利润。
第二章：成本与利润的关系2.1 教学目标理解成本对利润的影响，掌握成本与利润的关系。
学会计算成本利润率，分析企业的盈利能力。
2.2 教学内容成本的分类及与利润的关系。
成本利润率的计算及分析。
不同成本控制策略对利润的影响。
2.3 教学活动案例分析：不同成本控制策略对企业利润的影响。
小组讨论：如何通过降低成本提高利润。
练习题：计算一家企业的成本利润率，并提出改进建议。
第三章：税收与利润的关系3.1 教学目标了解税收对利润的影响，掌握税收与利润的关系。
学会计算税收对净利润的影响。
3.2 教学内容税收的基本概念及税收政策。
税收对净利润的影响及计算。
企业如何合理避税以提高利润。
3.3 教学活动案例分析：税收对一家企业利润的影响。
小组讨论：企业如何合理避税。
练习题：计算一家企业的税收对净利润的影响，并提出避税建议。
第四章：利润分配的原则与方法4.1 教学目标理解利润分配的原则，掌握利润分配的方法。
学会计算股利支付率，分析企业的股利政策。
4.2 教学内容利润分配的原则，包括留存盈余与股利分配。
利润分配的方法，包括固定股利支付率、固定留存比率等。
股利政策对企业的影响。
4.3 教学活动案例分析：不同利润分配方法对企业的影响。
小组讨论：如何制定合理的股利政策。
练习题：计算一家企业的股利支付率，并提出改进建议。
第五章：利润表的分析与应用5.1 教学目标学会分析利润表，理解利润表在企业经营决策中的重要性。
掌握利润表的主要指标及分析方法。
5.2 教学内容利润表的基本结构及主要指标。
财务报表粉饰行为及其防范
财务报表粉饰行为及其防范--以某某公司为例摘要财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
但近些年，粉饰报表的案件屡次被曝光，导致会计信息失去真实性，投资者失去信心。
从这些舞弊案件中，我们意识到粉饰行为既损害投资者的利益，又不利于企业的长期性发展，还危害注册会计师行业的健康成长。
面对种种的危害，我们必须时刻关注财务报表粉饰的行为，做好监督者的身份。
所以，本论文先简单的阐述财务报表粉饰的含义，再从粉饰的动机入手，找出上市公司财务报表粉饰的常用手段，会针对某某财务报表舞弊的案例进行再深入一步的探究，揭开舞弊背后的真相。
并指出该案例舞弊后所承担的法律后果，希望企业能引以为戒。
最后，对预防财务报表粉饰的现象提出几点对策，期望我国上市公司可以切实执行，让广大群众对财务报表重新树立起信心。
关键词：财务报表；粉饰动因；粉饰手段；防范策略一、绪论（一）研究背景伴随经济的发展，资本市场日趋成熟，企业的财务报表是展现企业经营状况的重要信息载体，它的及时性、可靠性、重要性对资本市场的良性发展至关重要。
不过，令人惋惜的是财务报表舞弊的事件不计其数，其粉饰的手段和操纵的金额无不令人触目惊心。
比如：美国“安然事件”，以及我国的“万福生科事件”、“康美药业事件”等。
舞弊案件愈演愈激烈，我们可以意识到舞弊不仅危及投资者的财产权益，企业本身也要承担相应法律后果。
粉饰行为一旦大量上演，还将会影响未来资本市场的发展，既破坏经济秩序的同时也给行政、监察部门带来一定的压力。
于是，怎样预防财务报表舞弊事件屡次三番的爆发，成为了整个会计学界重点讨论的话题，同时也是当前世界各国政府部门一直关注的焦点。
（二）研究目的与意义本论文通过阐述财务报表粉饰的概念，剖析粉饰报表的动因，找出报表粉饰的常见手法，再结合“某某事件”所引发的财务舞弊的问题，指出解决上市公司财务舞弊是当务之急。
提升我国上市公司财务报表的质量，预防上市公司财务报表粉饰，是当前义不容迟的事情。
财务报告分析风险点(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的一种重要方式。
通过对财务报告的分析，投资者、债权人、政府监管部门等利益相关者可以对企业的发展前景和经营状况进行判断。
然而，财务报告并非完美无缺，其中存在一些风险点。
本文将从以下几个方面对财务报告分析中的风险点进行探讨。
二、财务报告分析风险点1. 财务数据真实性问题（1）虚增收入：企业为了美化业绩，可能存在虚构销售、提前确认收入等问题。
这会导致收入数据失真，进而影响利润和现金流量等指标。
（2）虚减成本：企业为了降低利润，可能存在少计费用、提前确认费用等问题。
这会导致成本数据失真，进而影响利润和毛利率等指标。
（3）资产评估问题：企业可能存在资产评估过高或过低的情况，导致资产价值失真。
这会影响资产负债表和利润表等指标。
2. 财务报告披露不充分（1）关联交易披露不充分：企业可能存在关联方交易，但未按规定进行充分披露，导致信息不对称。
（2）重大事项披露不充分：企业可能存在重大事项，如诉讼、担保等，但未按规定进行充分披露，导致信息不对称。
（3）会计政策变更和会计估计变更披露不充分：企业可能存在会计政策变更和会计估计变更，但未按规定进行充分披露，导致信息不对称。
3. 财务指标分析风险（1）盈利能力分析风险：企业盈利能力指标可能受到虚增收入、虚减成本等因素的影响，导致分析结果失真。
（2）偿债能力分析风险：企业偿债能力指标可能受到资产评估问题、债务融资规模等因素的影响，导致分析结果失真。
（3）运营能力分析风险：企业运营能力指标可能受到存货周转率、应收账款周转率等因素的影响，导致分析结果失真。
4. 行业和宏观经济风险（1）行业风险：企业所处行业可能存在周期性波动、政策调整等因素，导致企业盈利能力下降。
（2）宏观经济风险：宏观经济环境可能对企业经营产生不利影响，如通货膨胀、汇率波动等。
5. 财务报表舞弊风险（1）内部人控制风险：企业内部人可能利用职务之便，进行财务报表舞弊。
国有企业财务舞弊研究基于昆明机床案例分析
国有企业财务舞弊研究基于昆明机床案例分析一、概述财务舞弊是指企业通过故意的错误陈述、隐瞒或误导性披露财务信息，以欺骗投资者、债权人和其他利益相关者的行为。
国有企业作为国民经济的重要支柱，其财务舞弊行为不仅会损害企业自身的信誉和利益，还会对整个经济体系产生负面影响。
研究国有企业财务舞弊问题具有重要的现实意义。
本文以昆明机床为例，对国有企业财务舞弊问题进行深入研究。
昆明机床作为一家老牌国有企业，曾经是中国机床行业的领军企业之一，但在近年来却深陷财务舞弊丑闻。
通过分析昆明机床的案例，本文旨在揭示国有企业财务舞弊的动因、手段和影响，并提出相应的防范和治理措施，以期为国有企业的健康发展提供借鉴和参考。
1.1 研究背景随着经济全球化的不断推进，国有企业作为国民经济的中坚力量，其健康稳定的发展对于整个国家的经济安全和社会稳定具有重要意义。
近年来，国有企业财务舞弊问题频发，给企业和社会带来了严重的负面影响。
昆明机床作为一家国有企业，其财务舞弊案件引起了广泛关注。
本文以昆明机床为例，对国有企业财务舞弊问题进行研究，旨在揭示其背后的原因，并提出相应的防范措施，以促进国有企业的健康发展。
1.2 研究意义本研究以昆明机床案例为分析对象，对国有企业财务舞弊进行深入探讨，具有重要的理论意义和实践价值。
从理论角度来看，本研究有助于丰富和完善财务舞弊领域的相关理论。
通过剖析昆明机床财务舞弊的成因、手段和影响，可以为学术界提供一个具体的案例研究，进一步加深对国有企业财务舞弊行为的认识和理解。
从实践角度来看，本研究对防范和遏制国有企业财务舞弊具有重要的借鉴和指导意义。
通过揭示昆明机床财务舞弊的教训和启示，可以为其他国有企业提供警示和参考，帮助其建立健全内部控制制度，加强风险管理，有效防范和应对财务舞弊行为。
本研究还有助于提高监管部门对国有企业财务舞弊的监管效能。
通过分析昆明机床财务舞弊的监管漏洞和改进措施，可以为监管部门提供有益的启示，促进其完善监管体系，提升监管能力，更好地维护资本市场的秩序和投资者的合法权益。
《农业企业生物资产财务舞弊案例研究》
《农业企业生物资产财务舞弊案例研究》一、引言农业企业作为我国经济发展的重要支柱，其财务状况直接关系到国家经济的稳定与发展。
然而，近年来，农业企业生物资产财务舞弊事件频发，严重损害了投资者利益，破坏了市场秩序。
本文旨在通过对一起典型的农业企业生物资产财务舞弊案例进行研究，分析其舞弊手段、成因及危害，并探讨防范与治理措施，以期为相关企业和监管部门提供参考。
二、案例介绍本案例涉及的农业企业（以下简称“该公司”）主要从事生猪养殖业务。
在近年来的财务报告中，该公司频繁出现生物资产（如生猪）数量与实际不符、成本与售价异常等问题。
经过深入调查，发现该公司存在严重的财务舞弊行为。
三、舞弊手段分析1. 生物资产数量虚增：该公司通过虚报生猪存栏数量、调低死亡或出栏数等方式，使得财务报表上生物资产数量虚增。
2. 成本与售价异常：公司通过降低生猪成本和调高售价等手段，虚增利润。
同时，将部分费用转嫁给关联方或虚构交易，以达到减少成本的目的。
3. 伪造合同与凭证：为掩盖舞弊行为，公司伪造相关合同和凭证，使得财务数据更具迷惑性。
四、舞弊成因分析1. 内部管理不善：公司内部控制制度不健全，导致财务报告的真实性无法得到保障。
同时，管理层对财务舞弊行为缺乏足够重视，导致舞弊行为屡禁不止。
2. 外部监管不力：监管部门对农业企业生物资产财务舞弊的监管力度不够，使得舞弊行为得以持续。
此外，相关法律法规不完善，也为舞弊行为提供了可乘之机。
五、危害分析1. 损害投资者利益：财务舞弊导致投资者无法准确了解公司的真实财务状况，损害了投资者的利益。
2. 破坏市场秩序：财务舞弊行为破坏了市场秩序，使得市场资源配置效率降低。
3. 影响企业声誉：财务舞弊行为一旦曝光，将严重影响企业的声誉和形象，降低企业的市场竞争力。
六、防范与治理措施1. 加强内部管理：企业应建立健全内部控制制度，加强对财务报告的审核和监督，确保财务数据的真实性和准确性。
同时，提高管理层对财务舞弊行为的重视程度，加强员工教育和培训。
上市公司财务舞弊原因及防范措施——以康美药业为例
/CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION[10]许超然.化工行业环境会计信息披露对企业绩效的影响研究[D].南京:南京航空航天大学,2019.[11]武靖朝.我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究[J].商场现代化,2021(18):159-161.[12]左欢.大数据时代会计信息化的风险防范探究[J].中国集体经济,2021(31):132-133.[收稿日期]2021-11-05[作者简介]邹勇(1974—),男,副教授,主要研究方向:财务管理。
上市公司财务舞弊原因及防范措施———以康美药业为例刘柯阳,邹勇(桂林理工大学,广西桂林541004)［摘要］近几年,我国的经济高速发展,资源优化,质量提升,整体发展趋势欣欣向荣,但其背后也隐藏着不少问题,例如:法律法规不完善、相关部门监管存在疏漏、公司内部治理出现问题等。
上市公司财务舞弊事件频发引起广泛关注。
本文以康美药业财务舞弊事件为例,着重分析其舞弊原因、剖析其舞弊手法,最后提出防范上市公司财务舞弊应当采取的措施。
［关键词］财务舞弊;审计质量;内部治理doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2022.05.022［中图分类号］F239.4［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2022)05-0080-041案例介绍1.1公司概况康美药业股份有限公司(以下简称“康美药业”)成立于1997年,康美药业是一家以药物生产研发、医疗器械销售为主营业务的大型医药企业。
公司成立初期的研究重点为西药,2001年在上交所上市,发展核心业务转变为中药,在中药饮片领域取得较好的成绩。
康美药业自成立以来就是行业内的优秀代表,经营状况良好,盈利水平较高,在上市后表现更是卓越,规模扩大,股价一路高升,具有强大的资本实力。
康美药业独具特点的经营管理模式在行业内有较好的影响力,在资本市场树立了良好形象。
1.2案例回顾2019年4月29日,康美药业发布的会计差错更正公告上显示公司有大量货币资金,却不断地发起筹资,出现了资不抵债的财务危机,种种迹象令人怀疑资金是否真实存在,而且公司的股权存在大量质押。
财务造假手段剖析及防范措施
财务造假手段剖析及防范措施作者：朱义民来源：《中外企业家》 2013年第9期朱义民（辉县市电业局，河南新乡 453600）摘要：本文针对社会存在的普遍危机——财务造假现象，着重针对财务造假手段有侧重的加以深入剖析，明确当前财务管理过程中极易出现纰漏的环节，进而加以有效规范，从问题产生的根本源头中杜绝财务造假的泛滥，对财务管理加以规范化。
关键词：财务造假；造假手段；防范性措施；探究中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2013）24-0145-02引言近几年来我国经济发展迅速，发展势头良好，然而事物的发展具有双面性，高速发展的经济在带来了巨大的经济利益的同时，也带来了一系列相关的不利因素。
这些因素极大的增加了经济发展过程中不利问题出现的可能性，增加了我国经济发展过程中的动荡性因素，严重制约着我国经济的发展。
以企业内部的管理机制为切入点，从近几年来的调研活动过程中不难发现，财务造假之风愈发盛行，受制于当前的经济发展模式以及企业制度不健全等一系列因素，财务造假的社会风气日益普遍，而这也日益加重了社会信任危机，造成了不可估量的后果。
所谓财务造假，是指会计从业人员等一系列的相关财务人员本着满足个人需求、满足个人利益为出发点，在日常经济操作中违反会计人员从业准则，或者借助于法律以及企业准则的不完备之处，打擦边球，对财务信息加以更改，进而达到私自从中谋取不当利益的目的。
这种信息真实性的缺失，极为严重的影响了经济发展进程中会计信息对发展趋势的基本把握，极易给企业带来严重的经济危机。
因此有效对财务造假的特点以及其对基本的造假手段加以剖析、总结，在日常的企业活动中着重注意，可谓十分必要。
一、财务造假现象频发原因分析（一）管理人员难脱其咎对于与会计信息、财务统筹中基层小职员，他们信息的统计需要其他更高层次职员的审核、检查，因此，这些基层会计群体成员对于财务作假可谓有贼心无贼胆，他们一方面不具备财务造假的能力，另一方面，财务造假承担的风险较大，他们不具备承担的能力。
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目录摘要 (2)关键字 (2)一、利润操纵动机 (2)（一）筹集资金的动机 (2)1. 外部动机 (2)2. 内部动机 (3)（二）改变业绩的动机 (3)（三）获取私利的动机 (3)（四）债务契约的动机 (3)(五)税务筹划的动机 (4)(六)管理者更迭的动机 (4)二、利润操纵手段 (5)（一）通过挂账处理进行利润操纵 (5)1．利用应收账款调节利润 (5)2．利用应付账款调节利润 (5)3．利用预收账款调节利润 (5)4．利用预付账款调节利润 (5)5．利用其他应收款和其他应付款调节利润 (6)6．待处理财产损失长期挂账 (6)7．在建工程长期挂帐 (6)（二）通过收入确认进行利润操纵 (6)1. 提前确认收入 (6)2. 递延确认收入 (7)3．创造收入事项 (7)（三）通过会计变更进行利润操纵 (7)1．利用存货计价方法的选择调节利润 (7)2．利用应收账款坏账比例变更调节利润 (7)3．利用固定资产折旧方法的选择调节利润 (7)三、利润操纵防范策略 (8)（一）提高会计诚信,净化社会环境 (8)1. 打造信用政府 (8)2. 加强社会诚信教育 (9)（二）加大处罚力度,提高利润操纵成本 (9)（三）建立、健全企业内部会计控制制度 (9)（四）强化独立审计的社会监督作用 (9)1. 加强注册会计师行业监管 (9)2. 强化注册会计师审计独立性 (10)3. 加强前后任注册会计师的沟通 (10)利润操纵手段及防范策略黄伟财管08（本1）班 80415044 指导老师：曾琼芳摘要：本文阐述了企业利润操纵的动机，分析了企业利润操纵的手段，并分析了防范企业利润操纵的策略。
目前，中小企业出于筹集资金、改变业绩、获取私利、债务契约、税务筹划、管理者更迭等动机需要粉饰企业的利润，也即利润操纵。
而利润操纵的手段很多，大致通过对应收账款、应付账款以及预收预付账款挂账进行操纵，通过收入的提前确认，递延确认，创造收入事项进行操纵，通过会计变更进行利润操纵。
本人认为，要防范企业操纵利润，首先要提高会计诚信，净化社会环境并加大会计作假处罚力度，提高利润操纵的成本，强化独立审计的社会监督作用，然后应建立、健全企业内部会计控制制度。
关键字：利润；利润操纵；防范策略所谓利润操纵，是指利润操纵主体出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违反法规政策，通过各种手段对企业会计利润或获利能力进行操纵的行为。
我国中小企业的利润操纵以虚增利润为主，所以利润操纵也称“利润包装”，它是由中小企业的管理者、会计人员以及与之有关的中介机构、政府有关部门等个体设计和实施的一种行为，具有目的性、投机性、违法性及虚假性等特征。
一、利润操纵动机利润操纵动机是指在一定外部环境的刺激下，利润操纵主体为维持中小企业活跃于市场这一具体目标而进行利润操纵行为的内在驱动力，它是引发、维持利润操纵主体从事利润操纵活动的力量源泉。
利润操纵的动机与外部环境、主体的需求等一系列要素相互作用，密切相关。
利润操纵主体的需求产生了利润操纵动机，利润操纵动机实现了利润操纵主体的需求，利润操纵动机引发、维持利润操纵行为，而利润操纵行为实现了利润操纵动机。
企业的利润操纵动机是利润操纵行为产生的主观原因，利润操纵动机的主要类型有:（一）筹集资金的动机1. 外部动机市场经济体制下, 银行等金融机构出于尽量减少风险的需要,绝大多数不愿意贷款给亏损企业或信誉不好的企业。
而资金是决定着企业生存和发展的必要条件,决定着企业能否在激烈的市场竞争中占据有利地位。
在我国，中小企业普遍存在资金紧缺的问题。
为了得到信贷资金或其他供应商的商业信用，企业难免要对会计报表进行“修饰”。
同时，在得到信贷资金或商业信用后，为达到事先约定的协议指标，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业难免要虚增会计利润，粉饰会计报告。
2. 内部动机由于种种原因，有些中小企业无法得到金融机构的贷款，对于生产经营所需的资金则需要通过内部募集的方式来解决，如让职工交纳风险抵押金、让职工参股入股等。
而只有良好的经营业绩才能换取职工的信任和资金支持，为此，管理当局常常通过利润操纵，人为提高会计账面利润。
（二）改变业绩的动机目前大部分国有中小企业的领导人由政府任命，然而政府尚没有一套符合市场经济规律的科学的考核企业管理者的机制，目前主要通过经营业绩来考核企业管理者。
经营业绩的考核不仅涉及到企业总体经营情况的评价，涉及企业在同行业中的地位，还涉及企业职工的工资、福利，更涉及到对厂长、经理经营管理业绩的评定，这些都直接影响到企业管理者经济利益和政治利益。
其后果是企业的管理者每年均要对企业的经营业绩加以考核。
一般情况下，考核办法以财务指标为基础，如产值、销售收入、有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率和利润计划完成情况等，而其中尤以利润指标最为重要和敏感。
为了表现其才能，体现其业绩，作为企业管理者的厂长、经理们就有了虚增会计利润的动机。
（三）获取私利的动机实现私人利益（经济或非经济）的最大化是利润操纵的另一动机。
由于中小企业管理者的努力程度很难监控，所以政府把管理者报告的净收益作为其报酬的基础在一定程度上是比较合理的做法。
这种“业绩—报酬”激励机制能激励管理者围绕企业的经营目标勤奋工作，但是，另一方面，也促使管理者更积极地谋求任期内自身利益的最大化，包括报酬最大化、更多晋升机会等。
因此，获取私利就成为管理者操纵利润的动机。
此种类型动机的常见表现为：如果净利润低于奖金方案的下限，管理者就会进一步降低净利润，从而为下一年度获得奖金增加机会；如果净利润高于奖金方案的上限，因为这部分利润得不到奖金，管理者就会在计算利润时去除超过上限的部分；当净利润处在奖金方案的上限和下限之间时，管理者就会采用会计政策和程序的手段增加报告利润。
此外，管理者在卸任之前也会设法调增报告利润，以获取最后一次高额奖金。
（四）债务契约的动机企业与内、外部之间存在着各种各样的契约，这些契约的存在在一定程度上会促使企业进行利润操纵。
因为在订立契约，特别是订立长期借款合同时，债权人为了防止企业经营者采取损害其利益的行为（如不经债权人同意，投资于比债权人预期风险高的新项目；增加举债规模，致使旧债券的价值下降，使旧债权人蒙受损失），往往在合同中订立一些限制性条款，对重要财务比率进行限定。
如果企业在合同期限内违反了这些规定，不仅其贷款面临被收回的风险，而且其经营活动还会受到限制。
所以，在经营不佳、违约可能性较大的年度，企业往往会通过利润操纵来降低违约风险。
短期借款合同虽然没有附加限制性条款，但同样也会导致利润操纵。
这是因为企业的现金流量波动越大，到期无法偿还债务的可能性也就越大，而如果企业到期无法偿还债务，企业就面临破产的风险。
因此，企业会尽量通过利润操纵，即平滑利润的办法来掩盖潜在的现金流量的大幅波动。
这样，一些以净利润作为贷款安全性衡量指标的债权人就会乐意提供这种短期信贷，企业就能在一定程度上避免由于资金短缺导致的破产。
所以，不难看出，企业订立的合同，特别是借款合同是导致利润操纵的重要动机。
(五)税务筹划的动机所得税是促成利润操纵的一个较为明显的因素。
所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘适当的税率而得出的。
为了节约税负或延缓纳税，企业往往尽量降低报告净收益。
尽管税务部门在计算企业应纳税额时，通过执行税务会计的规定，减小了企业利润操纵的空间，但是，企业仍有可能选择其它的会计政策调整利润。
如固定资产的折旧方法（直线折旧法或加速折旧法）的选择：采用加速折旧法，可在固定资产的有效使用年限的前期多提折旧，后期少提折旧，从而使前期收益递延至后期，达到延缓纳税的目的；由于推迟纳税相当于获得一笔无息贷款，尤其是在通货膨胀条件下，从购买力角度来看，延缓纳税实际上相当于直接减少了应纳所得税。
企业交纳的税款减少意味着节约了现金流量，在“现金为王”的时代，节约现金支出就等于增加了企业的营运资金，对提高企业的盈利水平和改善财务状况有较大帮助。
可见，税负节约对企业大有好处，企业会出于延迟减轻税负的目的而进行利润操纵。
(六)管理者更迭的动机从现实情况看，我国许多国有中小企业高层管理人员的任免仍然是政府行为，其干部身份没有发生实质性的变化，导致企业高层管理人员在职务更迭前采取利润操纵行为的动机有：1. 企业原来的高级管理人员即将退休，根据奖金计划假设，此时高级管理人员特别愿意采用使报告净收益最大化的会计政策来达到奖金最大化的目标，并且报告净收益体现了管理人员的经营业绩，理想的净收益水平可使管理人员载誉而退。
2. 由于“商而优则仕”现象的存在，如果某位高层管理人员有职位升迁的可能性，那么其通过利润操纵，使自己任期内收益逐年增加的可能性也将大大增加。
3. 当企业发生经营困难、经济效益很差、甚至面临破产时，会采取尽量提高利润、美化财务状况的利润操纵行为，使报告净收益达标，以此来避免被解雇或被免职的命运。
4. 新上任的高层管理人员，为了增加企业未来预期的盈利能力，提高其经营业绩，往往会注销一笔巨额“不良资产”，同时进行利润操纵来调整会计利润等财务指标。
二、利润操纵手段企业操纵利润的手段有很多，但是，违反公认会计准则收入和费用的会计处理是中小企业虚构会计利润的主要手段。
（一）通过挂账处理进行利润操纵1．利用应收账款调节利润应收账款是企业在正常生产经营过程中产生的，应向购货方收取的货款、税款及代付的各种费用。
我国现行会计准则，要求企业对久未收回的应收账款，进行估计，计提恰当的坏账准备，计入当期损益。
一般而言，应收账款，特别是3 年以上的应收账款，收回的可能性极小，按规定应转入坏账准备并计入当期损益，坏账损失入账，其对应的会计科目为管理费用，由于管理费用的增加，使得当期利润的减少。
然而，企业对本应在当期转为坏账的应收账款进行挂账，就能带来“利润”。
2．利用应付账款调节利润应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
尽量推迟企业应付账款的支付，有利于企业对流动资产的管理，使企业有更多的可控资金进行经营，从而增加因加速资金周转而带来的利润。
正是基于这一目的，在实际操作中，常有企业故意开出缺乏有效文件的各种票据，致使“应付票据”金额流入“应付账款”，并对该“应付账款”采取强行拖欠，从而享受对流动资产的“管理”而带来的不道德利润。
3．利用预收账款调节利润预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
预收账款作为一项负债，企业必须以产品、劳务等形式偿还。
按现行会计制度规定，当企业产品销售实现时，预收账款必须进行有关的账务处理。
但是，有些中小企业为了延迟上缴增值税和企业所得税，故意将预收账款挂账，致使当期利润减少。