试论行政事业单位政府采购及内部控制

试论行政事业单位政府采购及内部控制

【摘要】目前，我国年政府采购资金规模约2万亿元，随着政府采购业务不断发展，政府采购支出占财政总支出的比重愈来愈大，因为频频爆出质次价高、权力寻租等问题，政府采购成为社会关注的热点。本文根据《政府采购法实施条例》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，结合工作实际，针对行政事业单位政府采购业务中存在的问题，研究探讨政府采购业务加强内部控制的必要性，试将内部控制“嵌入”具体政府采购业务中，从环境控制、风险评估、控制活动、信息沟通、加强监督等角度进行要素分析，为建立合理有效的政府采购内部控制体系提出相关措施和对策，让政府采购真正回归阳光、公平、公正。

【关键词】行政事业单位；政府采购；内部控制

一、政府采购与内部控制概述

1.基本概念

政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

2.加强政府采购内部控制的必要性

（1）有利于加强对权力的制约监督。加强机关事业单位政府采购内部控制管理，是把权力关进制度笼子的根本之策。近几年，因为频频爆出质次价高、权力寻租等问题，政府采购成为社会关注的热点。2015年3月1日《政府采购法实施条例》（国务院令第658号）正式施行，《条例》有诸如“公布预算”、“公布合同”、“建立政府采购内部管理制度，厉行节约，科学合理确定采购需求”等许多亮点，有利于加强对权力的制约监督，堵住寻租腐败的黑洞。

（2）有利于探索绩效评价的新途径。目前，我国年政府采购资金规模约2万亿元，随着政府采购业务不断发展，政府采购支出占财政总支出的比重愈来愈大，加强机关事业单位政府采购的内部控制，建立政府采购评价指标体系，设置政府采购节支率、政府采购周期、

采购对象质量合格率、采购服务满意率等一系列指标，对政府采购进行分析，探索实现政府采购“需求有目标、执行有控制、完成有评价、评价有运用”的政府采购绩效管理模式，将政府采购绩效评价结果运用到财政、资产和资金管理工作中，改善政府采购管理。

二、政府采购业务内部控制存在的主要问题

1. 政府采购预算编制粗糙，可执行性不强

首先是基层行政事业单位对实行全面预算认识不足，进而对政府采购预算重视不够，在编制预算时没有全员参与，单位所需物资由少数人议定，领导直接拍板，普遍存在漏编、超采、空头等行为，中途追加更改屡有发生，造成采购计划性不强；其次对采购项目没有科学的认识，不进行充分的市场调研，很少或根本没有考虑到采购项目的市场行情，申报的技术参数、规格要求、是否兼容不甚了解，比如计算机和相机一味追求高配置，实际工作中又用不上，造成财政资金的浪费，编制出来的采购预算与实际相脱节，从根本上影响了政府采购工作的顺利进行，扩大政府采购的范围和规模就无从保障。

2.政府采购规模效应发挥不充分

一是很难预料预算年度的全部采购事项，如办公楼老化引起的设施突然坏掉、业务开展需要马上购置的设备等，临时动议的项目时有发生，二是小额采购多，单位现在在固定资产采购上一般都能按预算采购，但在低值易耗品尤其是办公耗材这块上，都是根据实际需要零星采购。而实际上这块支出的年度累计金额也是比较大的，没有集中打包采购，政府采购规模效应发挥不充分，无法降低采购成本。三是方式不规范。由于基层行政事业单位的政府采购批次多、数量少，金额小，公开招标的范围和规模较小，大部分商品采购采用询价方式，加之各单位自行采购补办手续的事项较多，影响了政府集中采购的规模效益。

3. 履约验收环节薄弱

基层行政事业单位采购验收普遍存在“公家的财产，买到能用就好，商品好不好，对不对无所谓”的态度，收而不验，验而不实，验收走过场，没有完全按照采购文件规定的技术参数进行验收。对专业性强的采购项目，由于缺乏专业人员把关和专业设备检测，采购单位在验收时往往只重视外观，无法对其内部结构、材质、性能进行检测核实。单位不重视验收环节，随意验收或验收流于形式，让有些供应商抓住所谓的"公家"的特点，利用验收人员不懂技术、责任心不高、采购代理机构不参与验收监督等因素，采取以次充好、变更内部设备、私改中标品牌与配置等手段，不择手段地追逐最大利润，给单位给国家带来损失。

三、规范和完善政府采购的建议

1. 科学编制采购预算

首先对上年度政府采购预算执行情况进行认真梳理，总结政府采购预算编制和执行等方面的经验与教训，在此基础上深入了解掌握单位各部门的资产情况，根据职务级别、工作岗位等核定各类物品的配置标准，建立相应的数据库，避免重复或超标准采购，造成浪费；各部门所需的货物和服务情况，采取自上而下和自下而上相结合方式汇编，最大限度地减少预算错报、漏报。其次采购部门应当深入市场进行调研，充分利用政府采购网上超市等各方面的信息，获取采购项目的性能、配置、价格等详细资料，编细编实采购预算，同时要适当留有余地，能应对产品、服务的升代换级等行情变化。

2. 充分发挥政府采购规模效益

首先执行“先预算后采购”的原则，政府采购预算一经批准便要严格执行，对无预算、超预算采购或是先采购后追加预算的不予拨付资金。其次合零为整，基层行政事业单位往往采购数量少，金额小，达不到集中采购的金额起点，只能采取网上直购或询价的方式采购，不能发挥规模效应，无筹码与供应商谈判，获取更优惠的价格和更好的服务。如果财政管理部门能事先根据审核批准后的采购预算对不同单位，相同项目的采购需求进行汇总归集，合零为整，定期汇总分包下达政府采购执行计划给采购中心，实施规模集中采购，即解决基层行政事业单位政府采购频次高、额度小、程序复杂、效率低下、无序采购、零星采购的问题，又充分发挥集中采购的规模效应，降低成本，提高效率。

3. 强化履约验收管理

采购单位要克服“重招标，轻验收”的麻痹思想，认识到政府采购履约验收是法定不可缺少的，是政府采购活动最后一个把关环节，是保证采购质量、开展绩效评价、形成闭环管理的重要环节。首先要成立采购验收小组，挑选责任心强，能坚持原则，业务能力强的人员来组成，小组成员还应符合法律、法规规定如相关人员回避制度等。其次制定验收流程，对照采购合同查看是否按时履约；检查产品的外观包装情况和相关证明文件，防止以次充好。对于专业性强，比较复杂的采购项目还应聘请专家介入，由专家对履约情况出具专业意见。最后验收结束后，验收小组负责人要汇总小组成员意见填写验收单，列明依据合同中的各项标准实际验收情况及验收意见，由验收双方共同签字确认。验收结果还应进行公示，接受群众监督。

随着政府采购制度体系的日益完善，政府采购行为的日益规范，政府采购过程中遇到的问题将逐步解决，政府采购真正达到公平、公开、公正，使腐败无处可藏，为国民经济健康发展做贡献。