电子商务税收流失的原因及治理对策分析
(完整版)电子商务环境下税收征管问题及其对策毕业论文设计
优秀论文审核通过未经允许切勿外传摘要电子商务正以前所未有的速度发展，这是知识经济和经济全球化的必然结果。
电子商务以其方便快捷的电子化，导致电子商务的飞速发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。
在电子商务税收征与不征及如何征的问题上，发达国家与发展中国家在理论与实践上都存在着较大差异，也缺乏现有的征管模式和征管办法。
本文就是为解决这一问题展开讨论的。
本文首先简要论述了电子商务的概念、特征及发展现状，为下文的探讨提供了一个完整的理论背景。
然后详尽分析了电子商务引致的一系列国内国际税收征管问题及其成因，突显出我国现行税法的许多空白和漏洞，指出强化我国的电子商务税收对策己成为当务之急。
最后分析了国外的电子商务税收对策，以期为我国的电子商务税收征管对策提供参考和借鉴。
本人从基本原则、现行法律的完善以及构建新的税收征管模式等角度，提出了强化电子商务税收征管的诸多对策。
强调了我国应加强国际间税收征管与合作的重要性，以减少税收流失，引导我国电子商务向更加有利的方向发展。
关键词:电子商务；税收；征管；问题；对策AbstractElectronic commerce(e-commerce) is developing with speed,this is knowledge economy and globalization integration inevitable result.E-commerce causes the development at full speed and becoming riper by its convenient and swift electronization.more and more enterprises move to manage on the net, on one of the trade quantity,make the current tax base corroded,on the other and information construction of taxing authority can’t also catch up with the progress,”,the tax revenue loss problem of online trade is very serious.Solicit taxing or not from e-commerce and problem of theory and practice between developed country and developing country,also lack the existing mode and method of administration.This article organizes discussion for solving the problem.This text of the development of e-commerce at first, intact theory background for discussion below.Then analysis a series of tax collection and management questions between domestic and foreing commerce trade,show a lot of blanks and loophole of the current tax law of our country suddenly and point out strengthen our response e-commerce taxation e-commerce tax Treatment that in the terms of tax collection and management, of e-commerce.Have put emphasis on the importance of strengthening international tax administration and cooperating in order to reduce the loss of tax revenue,lead e-commerce of our country to develop towards more favorable direction.Keyword:E-commerce;Taxrevenue;administration;Question;Countermeasure目录1 绪论 (1)1．1选题的目的意义 (1)1．2国内外研究现状 (1)1.2.1国外研究现状 (1)1.2.2国内研究现状 (2)1．3研究的思路与方法 (2)2 电子商务概述 (3)2. 1电子商务的定义与特征 (3)2.1.1电子商务的不同定义 (3)2.1.2电子商务的特征 (3)2. 2电子商务的发展及现状 (4)2.2.1国外电子商务的发展概况 (4)2.2.2我国电子商务的发展概况 (5)2.2.3我国电子商务环境下税收流失现状 (6)3 电子商务对税收征管的影响 (7)3. 1电子商务对税收原则产生挑战 (7)3. 2电子商务对我国现行征管体系的影响 (7)3.2.1对税款征收造成影响 (7)3.2.2给税务管理带来困难 (8)3.2.3税务稽查难度加大 (9)3. 3电子商务对我国国际税收的影响 (10)3.3.1国际税收管辖权冲突加剧 (10)3.3.2国际避税现象加重 (10)3.3.3对税收的国际协调提出更高要求 (11)4电子商务环境下税收征管分析及对策 (12)4. 1借鉴国际上的电子商务征税方案 (12)4.1.1美国 (12)4.1.2欧盟 (12)4.1.3主要发展中国家 (13)4.1.4经济合作与发展组织(OECD) (13)4.1.5存在差异的原因分析 (14)4. 2我国电子商务税收征管应遵循的基本原则 (14)4.2.1税收中性原则 (14)4.2.2税收公平原则 (14)4.2.3税收效率原则 (15)4.2.4财政收入原则 (15)4.2.5维护国家主权原则 (15)4. 3强化电子商务环境下税收征管对策 (15)4.3.1提出适应电子商务环境下的税收征管措施 (15)4.3.2构建我国电子商务税收征管新模式 (17)4.3.3加强国际间税收征管与协作 (19)5 结论 (21)谢辞 (22)参考文献 (23)1绪论1．1选题的目的意义电子商务是随着电子信息技术和国际互联网络的迅猛发展，利用数字化、电子化手段进行贸易逐渐形成的商务模式。
三个方面分析我国税收流失严重的原因
三个方面分析我国税收流失严重的原因税收流失是当今世界各国面临的一个普遍问题，其产生原因可以说是多方面的，本文试图从制度方面寻找其产生的原因。
一、税收流失的界定在探寻造成税收流失的原因之前，有必要对税收流失进行界定。
虽然税收流失这个概念的使用频率很高，但是对这个词的涵义，国内还没有一个统一的界定。
笔者在考察我国进行相关研究的学者、实务工作者的看法的基础上，经过思考，认为税收流失可以从狭义和广义两个方面来理解。
从狭义上讲，税收流失就是在一定的社会经济条件和税收制度下，本应征收而实际未能征收的各种税收收入。
这就包含两方面的内容：第一，从纳税人（包括扣缴义务人）的角度，其采取各种方法、手段导致实际缴纳的税收收入小于按照税法标准规定征收的税收收入，其表现形式有偷税、抗税、骗税、隐性收入等。
第二，从征税人的角度，征税部门由于各种主观、客观原因导致按照税法规定本应征收而实际未能征收的各种税收收入，其表现形式有越权减免税、吃税、包税等。
从广义上讲，本应征收而实际未能征收的各种税收收入仅是税收流失的结果，税收流失的原因、影响机制和各种效应也应属于税收流失的范畴，税收流失是一个从原因到结果的过程，而不仅仅是结果。
广义的税收流失是一个系统的范畴，它不仅包括因为各种原因未能征收的税收收入，而且包括造成税收收入减少以及税收收入减少带来的经济影响这一系列的运动过程。
本文接下来的探讨将税收流失限定在狭义的范围内，从制度经济学角度看税收流失。
理性的经济人总是在追求自身效用的最大化，新制度经济学认为人们追求自身效益最大化也是在一定的制度前提下，也要受到一系列规则的约束。
制度是构建人类相互行为的人为设定的约束。
制度提供的一系列规则包括社会认可的非正式约束、国家规定的正式约束和实施机制三个部分。
既然人要遵循一定的社会制度，制度就毫无疑问地影响到人的行为选择。
获取税收收入也同样有其要遵循的制度。
征税的过程实质就是将原本属于纳税人私人拥有和支配的财富转为由国家拥有和控制，是一个产权转移的过程。
电子商务环境下的税收问题及其对策
公民） 收管辖权 ， 本国居 民 （ 税 即就 公 联网已经开始提供某些在避税地 区开 展 和运用 ， 纳税人可 以用超 级密码和 （
税 用 户名双重保护 来隐藏有关信 息 ， 使 民） 的全球 所得 和他 国居 民 （ 民） 公 来 设的联机银行 以提供完全的 “ 收保 。 税务机关收集资料 十分 困难。 源于本 国的收入课税 ， 由此 引发的 国 护” 而国内银行是 目前税务 当局最重 ３ ．互联 网为 纳税人避 税提供 了 际重复课税通常 以双边税 收协定 的方 要 的信息来源，税务机关可 以通过查
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乌 商 臻 肋 囤 赘 穗 流 阃
文 ／ 天林 倪
一
、
电子商务环境 下的税收 流失 高科技手段。互联 网的全球性不仅为 式来免除。然 而， 互联网贸易 中， 在 这
企业经营获得最大 限度 的利润提供 了 两 种税 收管辖 权都 面 临着 严峻 的挑 首先 ，互联 网贸易 的发展必将弱
不必 通过 中介机 构 ， 又使传统 的代扣 所得 、劳务 所得还是特许 权使用费 。 业的管理控制 中心可能存在于多个 国 代缴税款无法进行。 由于所得 的分类直接关系到税务方面 家 ， 也可能不存在于任何 国家 。 这种 在
２ ．稽查难 度加大 。传统 的税 收 的处理 ， 上述 问题 导致 了税 务处理 的 情况下 ，税务机关将难以根据属人原
集 团经济研究 ２Ｏ ・上半月刊（ ０６８ 总第 ２３ 。 期）
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征管都离不 开对 账簿 资料 的审查 ， 而 混乱 。网上 交易 发生 在虚拟 的、 数字 则对企业征收所得税 ，居 民税收管辖
网上贸易是通过大量无纸化操作达成 化的计算机 空间而不是在某一具体地 权也显得形 同虚设 。
税收流失问题-最新范文
税收流失问题【摘要】税收流失的治理一直是世界性的大难题,并为国际社会广泛关注。
因此,世界各国无不采取各种措施减少税收流失,对税收流失行为进行惩罚。
本文从偷逃骗避税、欠税、税式支出、以费挤税、隐形收入和地下经济等方面阐明我国税收流失的现状;从纳税意识、税制结构、税收征管、纳税申报、地方干预、电子商务、纳税环境等方面理论分析税收流失产生的原因,最后针对我国税收流失的现状和原因,提出治理税收流失是全方位、全社会的而不是局部的,需要从法制、征管、税制、体制、监督和宣传等方面多视角地系统研究税收流失的治理对策。
在刚刚过去的2004年,税收收入实现新的历史突破,全年税收收入25718亿元,增收5256亿元,比上年增长25.7%;税收收入占GDP的比重约为19%,比上年提高1.5个百分点左右。
在税收收入连连大增的良好环境下,我国税收流失额也在趋于扩大。
据专家保守估计,2004年我国税收流失额至少4500亿元,税收流失率在15%左右,这与发达国家还有很大差距。
税收流失影响了我国的财政收入,弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置,延缓了经济发展和西部大开发,加剧了收入分配的不公。
因此,研究税收流失问题在”十一五”期间的经济发展、财政收入、加速西部大开发战略和提高人民生活水平都具有十分重要意义。
一、我国税收流失的现状(一)偷逃骗避税现象尤为突出1、偷逃税是税收流失的最大方式。
我国的偷逃税面相当广,据有关资料2002年报道,目前我国国有企业偷逃税面为50%,乡镇企业的偷逃税面为60%,城乡个体工商户和私营企业的偷逃税面为80%,外商投资企业和外国企业的偷税面为60%,个体的偷逃税面在90%以上。
近年来曝光了不少偷逃税的大案要案,如刘晓庆及其所有的北京晓庆文化艺术有限公司和北京刘晓庆实业发展有限公司,自1996年以来,采取不列、少列收入,多列支出,虚假申报等手段,偷逃税款高达1458.3万元;江苏铁本钢铁有限公司及其有关联企业常州鹰联钢铁有限公司、常州市三友轧辊厂,在2001-2003年间共计偷逃税款2.94亿多元。
电子商务带来的税收问题及对策思考
如 何界 定征税 对 象 、 收 管辖权 范 围、 税 判定 纳 税人 身份 及如 何进 行税 收监 管？ 对上 述 问题研 究后 认
为 电子 商务 只是 传统 商务 形式 的发展 和延 伸 ， 对现 有 税 法进 行 修 改 、 应 完善 ， 着公 平公 正原 则 对 本
电 子 商 务 征 税 ， 给 予 税 收 优 惠 ， 扶 持 电 子 商 务 的 发 展 。 通 过 建 立 、 全 与 电 子 商 务 发 展 相 适 应 并 以 健 的 法 律 体 系 、 收 征 管 体 系 ， 大 对 相 关 问 题 的 研 究 投 入 ， 保 证 电 子 商 务 的 健 康 发 展 ， 障 国 家 的 税 加 以 保
在 Ｂ Ｂ、 ２ ２ Ｂ Ｃ模式 下 ， 方 都 是 ： ， 些 卖 家 卖 企业 这 在 线下 本 身就 是一 个 企 业 实 体 ， 电子 商 务 只是 为其 提 供 了一个 新 的销 售渠 道 ， 一 类 商 务 活 动 和传 统 这 的商务 活 动在 本质 上没 有 大 的 区别 ， 当按 照传 统 应
和 服 务 畅 通 无 阻 地 进 出 发 展 中 国 家 ， 而 占 领 发 展 从
进 行探 讨 。
１ 电 子 商 务 给 税 收 带 来 的 问题
１ １ 是 否 应 对 电 子 商 务 征 税 ．
中国家 的市 场 ， 响 发展 中国家 的正 常经 济运 转 。 影
１ ２ 给 征 税 对 象 发 生 变 化 ．
税 收 收入 。
关键 词 电子 商务 ； 收征 管 ； 税 法律 完善
中 图 分 类 号 ： 文 献 标 识 码 ： 文 章 编 号 ：６ １３ ２ （０ ０ ０ —０ １０ Ａ １ ７ —５ ４ ２ １ ） ２０ ５ — ５
C2C电子商务对我国税收的影响及对策分析
Ｃ Ｃ 电子商 务模 式 近几 年 发 ２ 展势头迅猛 ，据中国电子商务研 究
中心发布 的 ＜０ ０ ＜ １ 年度 中国电子 商 ２ 务 市场 数 据 监 测 报 告》 显 示 ， 在 ２０ ０ ７年 ，我 国各大 Ｃ Ｃ平 台上 的 ２ 网店数量仅为 ５ ０ 家， ２万 到了 ２ １ ００ 年 国 内个 人 网店 的数 量 已经达 到
模式 。
国际组织
或 国家
或 国家 对于 Ｃ Ｃ 电子 商务税 收政 易应与传统交易一致，以免产生扭 ２
电子商务税收法律法规 电子商务税 收政策和主张
曲现象 。
（ ） 内 Ｃ Ｃ 电 子 商 务 税 收 二 国 ２
现状
欧盟
１《 ．关于保 护增 值税 收入和 促进 电 子商务发展 直主张对 电子贸易征税 ， ２ ０ 从 ０ ４年 ７ 》（９ ８６８ １ ９ ．．） 月开始要求所有因特网企业对 “ 在线销
的对 Ｃ Ｃ 电子商 务征税 的法律 依 商务 的“ 拟 ” ２ 虚 贸易形式 ， 成 电子 服务 的经营者提交姓名和地址等真 造 据 ， 法 实现对 其 征税 ， 无 造成 Ｃ Ｃ 商务交易主体的税负水平明显低于 实身份信息，但并未对工 商登记做 ２ 电子商务不征税成为大家公认的潜 传统交易主体，从而严重冲击税收 出明确规定。而要想让未进行工商
规则。但是 ， 现在主流 Ｃ Ｃ网站提 公平原则； ２ 由于税 负水平的不一致， 登记 的 网上 交 易主体 主动 缴纳 税
供的交易模式 已经成为一种纯粹的 可能会因税负不公而导致对经济的 款 ， 除非有相关法规 出台强制执行 ，
商业行为，其本质上同传统的个体 扭 曲，所 以会对税收中性原则产生 但 目前为止 ，这方面 的法律法规仍
三个方面分析我国税收流失严重的原因
三个方面分析我国税收流失严重的原因税收是国家财政收入的重要来源之一，对于维持社会稳定和经济发展具有重要意义。
然而，我国税收流失问题日益严重，给国家财政带来了不小的负担。
本文将从三个方面分析我国税收流失严重的原因。
一、法律法规不健全税收流失的一个重要原因是我国税收法律法规不健全，存在漏洞和空白。
首先，税收优惠政策过度，导致企业通过合理合法的方式进行避税或减税。
这些优惠政策多次存在模糊地带，甚至被滥用，使得一些企业可以通过合理的手段避税，导致税收流失严重。
其次，税收征收的程序繁琐、不透明，缺乏有效的纳税人保护机制。
这使得一些税务官员可以滥用职权或收受贿赂，从而导致了税收流失。
因此，建立健全的税收法律法规体系，防止财富流失至关重要。
二、执法监管不足税收流失问题的另一个重要原因是我国的执法监管不足。
首先，税收征收和监管部门的执法力量不足。
税收征收部门人员数量不足且分散，难以对纳税人进行有效监管。
这意味着一些纳税人很容易逃避纳税义务，导致税收流失。
其次，执法监管的手段和手段相对滞后。
随着科技的不断进步，一些纳税人可以利用各种技术手段来隐瞒收入或虚报成本，从而逃避税收。
然而，税收部门在这方面的监测和应对能力相对较弱，导致税收流失难以控制。
三、社会信用体系不完善税收流失问题的第三个原因是我国的社会信用体系不完善。
在当前社会，一些企业或个人往往通过伪造账目、构造虚假交易等手段来逃避纳税责任。
这主要是因为他们知道在目前的社会信用体系下，即使被发现欺诈行为，也很难受到严厉的惩罚。
缺乏有效的社会信用体系导致了税收征收的不公平，使得一些纳税人敢于违法、逃税，进一步加剧了税收流失的问题。
总结综上所述，我国税收流失严重的原因主要包括法律法规不健全、执法监管不足和社会信用体系不完善。
为了解决税收流失问题，应该加强税收法律法规的修订和完善，提高执法监管和技术手段的应用水平，并建立健全的社会信用体系，以减少税收流失，保障国家财政收入的稳定。
我国电子商务法律存在的问题及对策
我国电子商务法律存在的问题及对策随着互联网技术的飞速发展，电子商务在我国经济中扮演着越来越重要的角色。
它不仅改变了人们的消费方式和生活习惯，也为企业创造了新的商业机会和发展空间。
然而，在电子商务蓬勃发展的同时，相关法律问题也逐渐凸显出来。
这些问题如果不能得到有效解决，将严重制约电子商务的健康发展。
一、我国电子商务法律存在的问题（一）法律法规不完善目前，我国电子商务领域的法律法规还不够完善，存在诸多空白和模糊地带。
例如，对于电子商务平台的责任界定、数据隐私保护、电子合同的法律效力等方面，缺乏明确具体的规定，导致在实际操作中容易产生争议和纠纷。
（二）监管机制不健全电子商务的跨地域、虚拟化等特点，使得传统的监管方式难以适应。
监管部门之间存在职责不清、协调不畅的问题，导致监管效率低下。
同时，对于跨境电子商务的监管还存在诸多困难，难以有效打击违法违规行为。
（三）消费者权益保护不足在电子商务交易中，消费者往往处于弱势地位。
部分商家存在虚假宣传、销售假冒伪劣商品、泄露消费者个人信息等问题，而消费者在维权时面临着举证难、成本高、赔偿低等困境。
此外，对于消费者的反悔权、隐私权等权益的保护也有待加强。
（四）税收征管难度大电子商务的交易形式多样、交易数据庞大且复杂，给税收征管带来了很大的挑战。
目前，对于电子商务的税收政策还不够明确和完善，存在税收流失的风险。
（五）法律适用冲突由于电子商务的全球性和跨地域性，不同国家和地区的法律规定存在差异，容易导致法律适用的冲突。
在处理跨境电子商务纠纷时，如何选择适用的法律成为一个难题。
二、解决我国电子商务法律问题的对策（一）完善法律法规体系加快制定和完善电子商务相关法律法规，明确各方的权利和义务。
例如，制定专门的《电子商务法》，对电子商务平台的运营规则、商家的经营行为、消费者权益保护等方面进行全面规范；完善数据隐私保护法律法规，明确数据收集、使用、存储和共享的规则；加强对电子合同的法律规制，确保其法律效力和可执行性。
新时期电商企业税收管理存在的风险及对策研究
新时期电商企业税收管理存在的风险及对策研究目录一、内容简述 (2)1.1 电商行业的发展概况 (2)1.2 税收管理在新时期的重要性 (3)二、电商企业税收管理存在的风险 (4)2.1 税收法规不完善的风险 (5)2.1.1 法律法规滞后性风险 (6)2.1.2 法律法规不明确的风险 (7)2.2 税收征管困难的风险 (8)2.2.1 税收征管覆盖不全的风险 (9)2.2.2 税收征管效率不高的风险 (10)2.3 电商企业避税的风险 (12)2.3.1 利用政策漏洞避税的风险 (13)2.3.2 业务操作不规范导致的风险 (13)三、电商企业税收管理风险成因分析 (15)3.1 税收法律制度层面的原因 (16)3.2 税收征管机制层面的原因 (17)3.3 电商企业自身的原因 (19)四、电商企业税收管理对策与建议 (19)4.1 完善税收法律法规建设 (20)4.1.1 加强税收法规的针对性与前瞻性建设 (22)4.1.2 明确电子商务税收征收管理细则 (23)4.2 提升税收征管能力与效率 (24)4.2.1 加强税收征管的信息化建设 (25)4.2.2 强化跨部门协作，优化信息共享机制建设 (27)一、内容简述随着互联网技术的飞速发展，电子商务已经成为了现代商业的重要组成部分。
新时期电商企业在税收管理方面面临着诸多挑战和风险，如税收政策的不确定性、税收征管的不规范、税收避税手段的多样化等。
这些问题不仅影响了电商企业的正常运营，还可能对国家税收造成损失。
研究新时期电商企业税收管理存在的风险及对策具有重要的现实意义。
1.1 电商行业的发展概况随着信息技术的飞速发展和互联网的普及，电子商务在全球范围内迅速崛起并蓬勃发展，成为了当今时代的重要经济形态。
电商行业凭借其高效、便捷、灵活的特点，极大地改变了传统的商业模式和消费习惯。
从最初的商品零售，到如今的B2B、B2C、C2C等多元化交易模式，电商行业已经成为现代商业领域不可或缺的一部分。
电子商务环境下税收征管问题及其对策
期三、商业银行应如何应对手机支付新浪潮无论移动支付平台如何发展，银行仍承担着资金及账户的管理权，这是银行所独有的资源优势，同时银行必须根据手机支付的不同模式进行业务创新和盈利模式创新，方能从容面对手机支付新浪潮。
1.尽快制定移动互联网战略，寻找应用突破口银行应尽快确定明确的战略目标，并精准的找到能够快速实施战略的应用。
由于移动互联网具有个性化、即时化、互动化、位置信息结合、应用整合、终端多元化等特征,所以移动互联网提供的是一个集成的环境、无缝的体验,用户的操作行为与其商业行为统一。
其中有两种典型应用能够充分体现出这种特征,即移动营销和移动支付。
2.高度重视对新技术发展趋势的评估与适时跟进由于受到当前移动互联网发展技术的限制，银行在发展移动互联应用时难免会碰到很多安全性和用户体验方面的障碍，这就要求银行应该高度重视相关技术的发展趋势，及时甚至采用超前的眼光运用各项新技术手段来完善与提升技术应用平台支持。
此外，商业银行应充分重视云计算技术，并从IT战略角度规划云计算，发挥云计算的优势，使移动支付应用更加简化、高效、稳定、标准化和灵活。
并基于云计算的商业模式进一步创新其他业务。
3.加强传统业务的创新，创造新商业壁垒银行应致力于以传统业务为基础的移动互联网新兴业务，作为对传统银行业务的补充，如开通个人贷款、信用卡支付、投资理财等业务的手机银行服务，搭建真正实效的金融业务平台，最终形成集产品、营销、服务、运营于一体的移动互联网。
4.促进自身业务耦合，进一步提升用户掌控能力O2O即Online To Offline，也即将线下商务的机会与互联网结合在了一起，让互联网成为线下交易的前台。
银行完全可以利用此模式对已有的业务进行整合，以针对性的提升客户掌控能力。
对于用户，O2O可以带给他们更丰富、全面的商家服务信息，能够让用户方便快捷地订购相应的产品和服务，还能够获得相对于线下直接消费更便宜的价格；对于商家，O2O则能够给予他们更多的宣传和展示的机会，而且其宣传效果容易测量，推广效果可查询，每笔交易也可以跟踪。
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电子商务税收流失的原因及治理对策分析
作者：周燕飞
来源：《财会学习》2018年第34期
摘要：随着信息技术、网络技术、计算机技术的不断发展和进步，我国电子商务的发展也
得到了有力的推动，这种新型商务形式深受大众的喜爱和追捧，在此背景下，我国越来越多企
业都积极了开设了相应的网上商店，而也有越来越多的大众倾向于网购。与传统商务形式相
比，电子商务不仅可以给消费者提供更大的便利、优惠、服务，同时也可以给企业带来更多的
发展机遇。所以，近年来，我国电子商务取得了较为显著的发展成就，现如今，电子商务已经
渗透到了人们生活的方方面面，为人们的生活提供了巨大的便利。但是作为一种新型的商务形
式，我国还没有针对电子商务制定相应的税收法律法规与制度，所以在电子商务发展过程中，
容易出现不同程度的税收流失问题。本文就对电子商务税收流失问题进行详细的分析和探讨，
进而提出相应的治理措施。
关键词：电子商务;税收流失问题;治理措施
在计算机网络技术和信息技术的飞速发展和交融下，我国电子商务也取得了飞速的发展，
在促进全球经济一体化方面发挥着重要的作用。电子商务与传统商务存在较大的差异，电气商
务是通过因特网促进的商务贸易，所以电子商务的贸易做法、贸易渠道、贸易方式等都与传统
商务有所不同，也正是因为如此，所以电子商务的税收问题也与传统商务的税收问题有很大的
区别。电子商务在税收问题上体现出了虚拟化的特点，这也为电子商务的税收带来的一定难
度。就目前来看，对于电子商务的税收征收问题还存在较多的争议，比如哪些交易应该征税、
哪些不应该、征什么税等。在种种因素的影响下，我国电子商务税收流失问题日益突出，电子
商务税收流失不仅会影响到我国社会经济的良好发展，同时也会影响到市场经济的稳定秩序，
因此，对于电子商务税收问题必须加强分析和研究。新型的电子商务逐渐影响着广州地区的发
展，随着电子商务的不断发展和进步，也在很大程度上促进了广州地区经济的发展。而为了促
进广州地区经济得到更好的发展，就必须对电子商务税收流失问题加以解决。
一、电子商务概述
电子商务简单来说就是以信息网络技术为手段，以商品交换为中心的一种新型商务活动形
式，电子商务是传统商业活动各环节的电子化、网络化、信息化，与传统商业活动相比，具有
较大的差异性[1]。电子商务基于因特网可以实现买卖双方的各种商贸活动，对于消费者而
言，可以实现网上购物，对于商务而言可以实现网上销售，这就在很大程度上为买卖双方提供
了便利。对于电子商务至今并没有一个统一的定义，在此，可以从广义和狭义的角度对电子商
务进行简单的理解。从广义角度而言，电子商务是指以电子设备为媒介进行的商务活动。从狭
义而言，电子商务是指以计算机网络为基础进行的各种线上商务活动。
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电子商务与传统商业活动相比，具有显著的特征。由于电子商务是在因特网的推动下所发
展起来的，所以其特征与因特网有很大的关联，比如电子商务具有虚拟化、集成性、扩展性、
信息化等特点[2]。另外，电子商务还具有一定的应用特性，包括商务性、服务性、协调性、
社会性等。因特网是电子商务的主要媒体，由于因特网是全球开放的，所以电子商务的开展也
十分开放，其不受地理位置的限制，面对的是全球性的电子虚拟市场。电子商务的类型包括企
业对消费者、企业对企业、企业对政府、消费者对消费者几大类。近年来，随着计算机网络技
术的不断发展，我国电子商务也取得了显著的成就。
二、电子商务税收流失的影响
（一）电子商务税收流失产生的经济效应
电子商务税收流失也产生了较大的经济效应。首先，就财政收入效应而言，电子商务不同
程度的税收流失将直接影响到财政收入的减少，而税收是我国财政收入的主要形式，如果财政
收入受到影响，那么势必会导致公共需要失去财力保障[3]。其次，就资源配置效应而言，由
于电子商务属于隐性经济，其具有免税、没有店铺租金的优势，所以与传统商务模式相比，电
子商务模式的产品可以具有更低的价格，这样一来，就会对市场环境造成不公平竞争，进而影
响市场经济的和谐稳定发展。很多实业都选择电子商务，长久以往，就意味着政府可以控制的
领域范围缩小，进而使得政府的宏观调控正确失去科学合理的参考指标，最终对资源的合理配
置造成影响。最后，就收入分配效应而言，随着电子商务的快速发展，在很大程度上削弱了政
府调节收入分配的能力，而这种没有经过税收调节的商务形式会进一步使得我国收入差距扩
大。
（二）电子商务税收流失产生的社会效应
随着电子商务的飞速发展，其税收流失问题也越来越突出，而电子商务税收流失带来的影
响也日益严重。就电子商务税收流失问题所产生的社会效应来看，可以发现，在电子商务的迅
速发展下，对原有的社会规范造成了一定的冲击，随着市场竞争环境的不断恶化，使得不公平
竞争现象普遍存在，再加上贫富差距不断扩大，很多纳税人的良好纳税意识也会受到影响。比
如很多企业就会通过电子商务进行逃税漏税，还有一些实业企业直接转为电子商务进行经营发
展，以此来更好的规避纳税[4]。由此可见，随着电子商务税收流失问题的不断凸显，所以引
发的社会问题也会接踵而来。
三、电子商务税收流失的原因分析
（一）网上交易提高税收难度
电子商务网上交易与传统商务交易相比存在较大的差异性，网上交易打破了时空的限制，
在很大程度上为人们的交易提供了便利，同时还大大的提高了交易效率。但是就目前我国税收
体系来看，对于电子商务环境下税收活动相关的法律规定还是比较缺乏，其中存在较大的漏
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洞，这也就为企业逃避税收提供了便利。所以相对于线下交易而言，网上交易征税更加困难，
进而导致电子商务税收流失问题的发生。
（二）网络技术为逃税提供便利
基于网络技术的电子商务线上交易更加灵活、随意，这就为企业退税提供了便利，比如企
业间可以为了获得不当利益达成一些隐蔽协议，这样一来，税收征管部门就难以对电子商务活
动中的贸易类型以及贸易金额进行衡量，同时税收征管部门也无法正确确认企业应缴纳和税款
项目及数目[5]。所以，在电子商务活动中，逃税现象普遍存在，进而使得电子商务税收流失
严重。