第6章 税收概论
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第六章税收原理主要内容一、什么是税收二、税收专业术语
（二）税种形式的影响
（三）征税范围：一般而言，课税范围宽广的商品 较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。
（四）市场类型： 对垄断性商品课征的税容易转嫁 ，对竞争性商品课征的税较难转嫁。
（五）征收方式：从价课税的税负容易转嫁，从量 课税的税负不容易转嫁。
五、税负转嫁的影响 对纳税人和国家的影响。 对经济调节的影响。 税制透明度问题。
从价税与从量税
四、按照税收与价格的关系分
价内税与价外税
五、按照税种的隶属关系分
中央税、地方税、中央与地方共享税
第四节 征税的公平与效率 （税收原则）
一、税收应以公平为本
经济上的公平与税收公平。判断税收是否公平的 标准。税收公平的两个主要方面：
横向公平——收入相同的人缴纳相同的税收 纵向公平——收入不同的人缴纳不同的税收
税收公平原则
受益原则：要求每个人所承 担的税负应当与他从公共产 品中的受益相一致 。
能力原则 ：根据各人的纳税能 力的大小来确定各人应该承担 的税收。
收入
消费
财产
二、征税必须考虑效率的要求
征税的行政效率与经济效率。最少征收费 原则。税收支出问题。征税必须促进经济 效率的提高。
三、公平与效率的两难选择 公平与效率的矛盾和统一。 发达国家和发展中国家的不同抉择。 我国应有的对策。
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年12月29日星 期二3时 43分16秒03:43:1629 December 2020
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午3时43分 16秒上 午3时43分03:43:1620.12.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12.2920.12.2903:4303:43:1603:43:16Dec-20
（三）征税范围：一般而言，课税范围宽广的商品 较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。
（四）市场类型： 对垄断性商品课征的税容易转嫁 ，对竞争性商品课征的税较难转嫁。
（五）征收方式：从价课税的税负容易转嫁，从量 课税的税负不容易转嫁。
五、税负转嫁的影响 对纳税人和国家的影响。 对经济调节的影响。 税制透明度问题。
从价税与从量税
四、按照税收与价格的关系分
价内税与价外税
五、按照税种的隶属关系分
中央税、地方税、中央与地方共享税
第四节 征税的公平与效率 （税收原则）
一、税收应以公平为本
经济上的公平与税收公平。判断税收是否公平的 标准。税收公平的两个主要方面：
横向公平——收入相同的人缴纳相同的税收 纵向公平——收入不同的人缴纳不同的税收
税收公平原则
受益原则：要求每个人所承 担的税负应当与他从公共产 品中的受益相一致 。
能力原则 ：根据各人的纳税能 力的大小来确定各人应该承担 的税收。
收入
消费
财产
二、征税必须考虑效率的要求
征税的行政效率与经济效率。最少征收费 原则。税收支出问题。征税必须促进经济 效率的提高。
三、公平与效率的两难选择 公平与效率的矛盾和统一。 发达国家和发展中国家的不同抉择。 我国应有的对策。
这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年12月29日星 期二3时 43分16秒03:43:1629 December 2020
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午3时43分 16秒上 午3时43分03:43:1620.12.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12.2920.12.2903:4303:43:1603:43:16Dec-20
税收学课件-第06章 税收体系
占总税收收入的 比重
25.32%
19.53% 5.78%
6.74%
0.90% 2.70% 1.53% 1.61%
占所得税类税收 收入的比重 77.15%
22.85% 占资源税类税收 收入的比重 13.33%
40.07%
22.72%
23.88%
税类
税收收入
财产税类
房产税 车船税 契税
行为目的税类
印花税 车辆购置税 城市维护建设税 船舶吨税
2008
2009
2010
2011
2012
所得税合计 14897.94 15486.19 17680.81 22823.75 25474.81
企业所得税 11175.63 11536.84 12843.54 16769.64 19654.53
占比
75.01% 74.50%
72.64%
73.47%
77.15%
（二）国内消费税 占税收收入%
549.7 856.3 923.9 1040 1172.3 1492 1613.7 1859.6 2174.6 15.58% 12.96% 12.49% 12.19% 12.53% 12.62% 12.23% 11.90% 11.37%
我国所得税内部税制结构特点
所得税内部企业所得税与个人所得税对比
4639.52
1372.49 393.02 2874.01
6381.16
985.64 2228.91 3125.63 40.98
占总税收收入收 入的比重
1.36%
29.58%
0.39%
8.47%
2.86%
61.95%
6.34%
占行为目的税类税 收收入的比重
财政与税收-第六章 税收原理
一是减率，即对征税对象的税率减 少多少、或减到多少。
二是减额，即直接规定对纳税人的 应纳税额减少一个固定的数额。
• 起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定 的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未 达到起征点的不征税。税法对某些税种规定了起 征点。
• 比如，我国现行增值税政策规定，个人销售货物 的起征点幅度为月销售额2000元～5000元；个人 销售应税劳务的起征点幅度为月销售额1500元～ 3000元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售 额150元～200元。确定起征点，主要是为了照顾 经营规模小、收入少的纳税人采取的税收优惠。
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 全率累进税率
3.定额税率
定额税率，是指按征税对象的一定计量单位 直接规定的固定的税额，因而也称固定税 额。定额税率不受价格变动影响，适用于 从量计征的税种。定额税率征税对象的计 量单位可以是其自然单位，也可以是特殊 规定的复合单位。如每升××元，每吨 ××元，每大箱××元，每一单位吨公里 ××元等。现行税制中的定额税率有四种 形式。
两地以上取得所得的，纳税地点可由纳税人在境
内任选择一地。
• 代扣代缴的个人所得税，解缴地为机构所在地。
• 6、土地增值税
•
纳税地点为房地产所在地，所转让的房地
产座落在两个或两个以上区（市）县的，应按房
地产所在地分别确定。
• 7、房产税、城镇土地使用税
•
纳税地点为房产、土地所在地，房产、土
地不在同一区（市）县的，应按房产、土地所在
• 征税对象的量包括价值数量和实物数量 • 应纳税额=计税依据×税率
思考：你能区分 征税对象、范围、税目吗？
征税范围
税目
• 是指税法规定应 税内容的具体区 间，是征税对象 的具体范围。
二是减额，即直接规定对纳税人的 应纳税额减少一个固定的数额。
• 起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定 的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未 达到起征点的不征税。税法对某些税种规定了起 征点。
• 比如，我国现行增值税政策规定，个人销售货物 的起征点幅度为月销售额2000元～5000元；个人 销售应税劳务的起征点幅度为月销售额1500元～ 3000元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售 额150元～200元。确定起征点，主要是为了照顾 经营规模小、收入少的纳税人采取的税收优惠。
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 全率累进税率
3.定额税率
定额税率，是指按征税对象的一定计量单位 直接规定的固定的税额，因而也称固定税 额。定额税率不受价格变动影响，适用于 从量计征的税种。定额税率征税对象的计 量单位可以是其自然单位，也可以是特殊 规定的复合单位。如每升××元，每吨 ××元，每大箱××元，每一单位吨公里 ××元等。现行税制中的定额税率有四种 形式。
两地以上取得所得的，纳税地点可由纳税人在境
内任选择一地。
• 代扣代缴的个人所得税，解缴地为机构所在地。
• 6、土地增值税
•
纳税地点为房地产所在地，所转让的房地
产座落在两个或两个以上区（市）县的，应按房
地产所在地分别确定。
• 7、房产税、城镇土地使用税
•
纳税地点为房产、土地所在地，房产、土
地不在同一区（市）县的，应按房产、土地所在
• 征税对象的量包括价值数量和实物数量 • 应纳税额=计税依据×税率
思考：你能区分 征税对象、范围、税目吗？
征税范围
税目
• 是指税法规定应 税内容的具体区 间，是征税对象 的具体范围。
第六章 税收原理-文档资料
3.狭义税基
狭义税基是计算税额时的课税基础， 也可称为计税依据。在现代税制中，由 于计税时的各种扣除，使计税依据仅为 课税对象的一部分。如个人所得税。
我们习惯上讲的税基就是指狭义的税 基，扩大税基是指扩大课税对象中的征 税部分
（四）税率
税率是一税额与课税对象之间的比例。税 率的高低直接关系到国家财政收入和纳税人的 负担，因此，它是税收制度的中心环节。
3. 能力原则
遵循的公平准则结果公平。该原则认为应 根据纳税人的能力来确定应承担的税收。它包 括横向公平和纵向公平。横向公平是指经济能 力或纳税能力相同的人应当交纳相同数额的税 收，即以同等方式对待条件相同的人；纵向公 平是指经济能力或纳税能力不同的人应当交纳 不同的税收，以不同的方式对待条件不同的人， 纳税能力强的人应当多交税。
有弹性是指税制设计应能使税收收入随着 国民经济的增长而增长，以满足长期的公共产 品提供的需要
2.节约与便利
税收是通过强制的手段将一部分资源从私人部门 转移到政府部门。在这一转移过程中，不可避免 地会造成资源的损耗，即形成税收筹资成本。税 收成本包括两部分：
（1）税收对资源配置的影响而产生的超额负担 （2）税收的征收成本
具体讲，节约与便利就要求通过简化税制，合理设 置税务机构，提高征管人员素质，改进征管手段等措 施降低征纳双方的成本
3. 中性与校正性
中性与校正性是从税收对纳税人经 济行为影响的角度出发，考虑如何维护 和提高私人品之间资源配置效率的问题。
（1）维护税收中性，减少税收效率损失 （2）发挥税收的校正性作用，提高资源配置效率
税收的超额负担
S=1/2T ΔQ=T(2) /2r
P
哈伯格三角形
E P1
MC1
财政与税收-第六章 税收原理
– 1．单一环节的税收（一次课征税）是指在商 品和收入的循环中，只在某一个课税环节上 进行课征的税收
– 2．多环节的税收（多次课征税）是指在商品 流转或收入形成和分配过程中，对两个或两 个以上的环节进行课征的税收。
纳税期限
• 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后， 按税法规定应向国家缴纳税款的期限。纳 税期限有两层含义：一是结算应纳税款的 期限，也称结算期限；二是缴纳税款的期 限，也称缴款期限。
3 超过 10000 元至 30000 元的部分 20
1250
4 超过 30000 元至 50000 元的部分 30
4250
5 超过 50000 元的部分
35
6750
超额累进税率
• 是把征税对象按数额划分为若干级，每一 等级规定一个税率，税率依次提高，但每 一纳税人的征税对象则依所属等级同时适 用几个税率分别计算，然后将计算结果相 加后得出应纳税款的税率。
级数
全月应纳税所得额 含税级距
税率 （%）
速算 扣除数
1 不超过1500元的
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35000元的部分
25
1005
5 超过35000元至55000元的部分
30
2755
6 超过55000元至80000元的部分
一是减率，即对征税对象的税率减 少多少、或减到多少。
二是减额，即直接规定对纳税人的 应纳税额减少一个固定的数额。
• 起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定 的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未 达到起征点的不征税。税法对某些税种规定了起 征点。
– 2．多环节的税收（多次课征税）是指在商品 流转或收入形成和分配过程中，对两个或两 个以上的环节进行课征的税收。
纳税期限
• 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后， 按税法规定应向国家缴纳税款的期限。纳 税期限有两层含义：一是结算应纳税款的 期限，也称结算期限；二是缴纳税款的期 限，也称缴款期限。
3 超过 10000 元至 30000 元的部分 20
1250
4 超过 30000 元至 50000 元的部分 30
4250
5 超过 50000 元的部分
35
6750
超额累进税率
• 是把征税对象按数额划分为若干级，每一 等级规定一个税率，税率依次提高，但每 一纳税人的征税对象则依所属等级同时适 用几个税率分别计算，然后将计算结果相 加后得出应纳税款的税率。
级数
全月应纳税所得额 含税级距
税率 （%）
速算 扣除数
1 不超过1500元的
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35000元的部分
25
1005
5 超过35000元至55000元的部分
30
2755
6 超过55000元至80000元的部分
一是减率，即对征税对象的税率减 少多少、或减到多少。
二是减额，即直接规定对纳税人的 应纳税额减少一个固定的数额。
• 起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定 的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未 达到起征点的不征税。税法对某些税种规定了起 征点。
第六章-税法总论(一)PPT课件
10
第一节 税法概念与特征
❖ 二、税法特征
（一）基本特征
经济性特征：
（1）税法作用于市场经济，直接调整经济领域的特
定经济关系，有助于弥补市场缺陷，节约交易成本，
提高经济效率。
（2）税法能反映经济规律，引导市场主体从事合理
的市场行为，解决效率与公平的矛盾。
（3）税法是对经济政策的法律化，通过保障税收杠
❖ 二、税法特征
（二）引申特征
成文性：税法是规定国民纳税义务的法，是一种侵 权性规范，税法必须采取成文法形式；
强制性：税收具有单方强制性，税法是公法、强制 法，任何机关和个人均不得无法律根据擅自减免税， 也不得任意排除税法的适用；
技术性：在税法的构成要素的设计及税法的实施方 面体现得尤为突出。
经济法作为直接作用于市场经济的法律，既应促进 经济效率提高，推动经济主体各自利益最大化目标 的普遍实现，也应保障经济和社会公平。
23
第三节 税法宗旨与原则
❖ 一、税法的宗旨
经济法（税法）的宗旨：通过协调运用各种 调整手段来弥补传统民商法调整的缺陷，以 不断解决个体的营利性和社会公益性的矛盾， 兼顾效率与公平，从而促进经济的稳定增长， 保障社会公共利益和基本人权，调控和促进 经济与社会的良性运行和协调发展。
第六章 税法总论（一）
第一节 税法概念与特征 第二节 税法性质与作用 第三节 税法宗旨与原则 第四节 税法效力
1
❖ 什么是税收？
税收是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力， 依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。
美国有句名言：“人这一生，只有死神和税吏躲不掉。 虽然美国人为税而起兵独立，但反的并不是税，只是
据、税率等课税等课税要素以及相关的征纳程序的
第一节 税法概念与特征
❖ 二、税法特征
（一）基本特征
经济性特征：
（1）税法作用于市场经济，直接调整经济领域的特
定经济关系，有助于弥补市场缺陷，节约交易成本，
提高经济效率。
（2）税法能反映经济规律，引导市场主体从事合理
的市场行为，解决效率与公平的矛盾。
（3）税法是对经济政策的法律化，通过保障税收杠
❖ 二、税法特征
（二）引申特征
成文性：税法是规定国民纳税义务的法，是一种侵 权性规范，税法必须采取成文法形式；
强制性：税收具有单方强制性，税法是公法、强制 法，任何机关和个人均不得无法律根据擅自减免税， 也不得任意排除税法的适用；
技术性：在税法的构成要素的设计及税法的实施方 面体现得尤为突出。
经济法作为直接作用于市场经济的法律，既应促进 经济效率提高，推动经济主体各自利益最大化目标 的普遍实现，也应保障经济和社会公平。
23
第三节 税法宗旨与原则
❖ 一、税法的宗旨
经济法（税法）的宗旨：通过协调运用各种 调整手段来弥补传统民商法调整的缺陷，以 不断解决个体的营利性和社会公益性的矛盾， 兼顾效率与公平，从而促进经济的稳定增长， 保障社会公共利益和基本人权，调控和促进 经济与社会的良性运行和协调发展。
第六章 税法总论（一）
第一节 税法概念与特征 第二节 税法性质与作用 第三节 税法宗旨与原则 第四节 税法效力
1
❖ 什么是税收？
税收是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力， 依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。
美国有句名言：“人这一生，只有死神和税吏躲不掉。 虽然美国人为税而起兵独立，但反的并不是税，只是
据、税率等课税等课税要素以及相关的征纳程序的