企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算
（五）不得不 扣除的项目
（5）公益性捐赠支 出以外的捐赠支出
（6）赞助支出
（7）未经核准的准 备金支出
（8）与取得收入无 关的其他支出
（六） 亏损弥补
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所 得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以结转到以 后年度，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得 超过5年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营 业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
结转年限最长不得超过5年，自亏损年度的下一个年 度起连续5年不间断地计算。连续发生年度亏损，也必须 从第一个亏损年度算起，按顺序连续计算亏损弥补期， 不得将弥补期相加。超过5年仍未弥补的部分，只能在税 后弥补或用盈余公积弥补。
2020年12月10日星期四
二、应纳税额的计算
企业应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率， 减除依照税收优惠的规定减免和抵免的税额后的 余额。计算公式为：
2020年12月10日星期四
（七） 固定资产加速折旧优惠
企业的固定资产由于技术进步等原因， 确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采 取加速折旧的方法。可以加速折旧的固定资 产包括：由于技术进步，产品更新换代较快 的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态 的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最 低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采 取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减 法或者年数总和法。
税务会计
1
一、企业所得额的确定
应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后 的余额。其计算公式为：
应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损
第三节应纳税额的计算
• （5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝ 4.25（万元）
• （6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85 （万元）
• （7）2008年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71 （万元）
万元）
• （7）该企业应纳所得税额=337.15×25%=84.29（万元）
二、境内投资所得已纳税额的扣除
• 境内投资所得主要是从投资的联营企 业分回的税后利润和股份公司分回的 股息。税法规定，如投资方企业所得 税税率低于联营企业，不退还已经缴 纳的所得税；如投资方企业所得税税 率高于联营企业，投资方从联营企业 分回的税后利润应按规定还原后并入 企业收入总额计算缴纳所得税。
• 【答案】（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670 －480－60－40－50＝170（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－ 2500×15%＝450－375＝75（万元）
（3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15 －9＝6（万元）
• 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）
• 【解析】该企业汇总纳税应纳税额 ＝（ 350+100）×25% ＝112.5（万元），境外已
纳税款扣除限额
＝（350+100）
×25%×100÷（350+100）＝25（万元）， 境外实纳税额30万元，只能扣除25万元。境
内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额
＝112.5－25－50＝37.5（万元）。
12.5 万元，可全额扣除。
企业所得税应纳所得税额的计算
③ 2019年应纳企业所得税额=150—40=110（万元）
所得税扣除限额=（850+150）×25%×150/(850+150)=37.5（万元）
因为37.5万元<60万元
所以可全额扣除 该企业应纳所得税税额=(850+150)×25%—37.5=250—37.5=212.5（万元）
居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外 的利息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得 税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免 境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免（直接控制：居民企业 直接持有外国企业20%以上股份。间接控制：居民企业以间接持股
② 2019年境内应纳税所得额=8000+（240—30）—5100—60—
1350—160—1030—70—40=400（万元）
2019年境内、境外所得应纳企业所得税总额=（400+200） ×25%=150（万元）
境外所得应予抵免的限额 =(400+200)×25%×200÷(400+200)=50(万元)
• WACC方法是对无杠杆企业的现金流使用加权平均资 本成本进行折现，从而得到企业的总价值
• 如果企业有明确的资产负债率目标，那么 就应当采用WACC方法和FTE方法；
• 如果企业的负债水平是明确可知的，那么 就应当采用APV方法。
• Байду номын сангаас、贴现现金流量法示例
• 例11-6 贴现现金流量法的应用
• 假定公司C试图并购公司D，需要知道公司 D的真实价值，因而需要对公司D的价值做 出评估。假定公司D历年的相关数据已经获 知，请运用贴现现金流量法评估公司D的价 值。
企业所得税计算公式
企业所得税计算公式企业所得税是指企业按照国家税法规定，就其生产经营所得计算缴纳的税金。
为了准确计算企业所得税，我们需要了解企业所得税的计算公式。
企业所得税计算公式根据不同的税制和税率有所不同。
在中国的现行税制下，根据企业类型和营业收入，可以采用不同的税率进行计算。
对于一般企业来说，企业所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 营业收入 - 成本费用 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 - 税金减免等支出应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率其中，营业收入指企业在一定期限内通过销售商品、提供劳务等经营活动所形成的收入总额。
成本费用包括直接成本和间接成本。
直接成本是指与产品生产直接相关的原材料、直接劳动力和直接制造费用等；间接成本是指与产品生产间接相关的间接材料、间接劳动力和管理费用等。
营业费用是指企业在经营过程中发生的与销售产品和提供劳务直接相关的费用，如广告费用、销售费用等。
管理费用是指企业在经营过程中发生的与企业管理活动相关的费用，如行政人员工资、办公费用等。
财务费用是指企业在经营过程中发生的与资金运作和债务融资相关的费用，如利息支出、汇兑损益等。
税金减免等支出是指企业获得的免税、减免税等政策所产生的支出。
应纳税所得额是指企业在一定期限内经营所得减去相应的成本费用、营业费用、管理费用、财务费用和税金减免等支出后的金额。
税率是指根据企业类型和营业收入所应缴纳的税率。
在中国，一般企业的税率为25%。
通过应纳税所得额乘以税率，即可计算出企业所得税的金额。
需要注意的是，以上是一般企业的计算公式，并不适用于特殊企业，如石油、天然气等特许经营企业和金融行业等。
对于这些特殊企业，需要按照相关的法律法规进行计算。
此外，企业还可以享受一些税收优惠政策，如高新技术企业享受15%的税率，小型微利企业减按20%的税率计算等。
为了准确计算企业所得税，企业需要及时、准确地记录和报告相关的财务数据，并进行合理的成本、费用和税收的核算，以确保税务申报的准确性和合规性。
企业所得税应纳税额的计算方法
企业所得税应纳税额的计算方法在中国，企业所得税是指企业利润所应缴纳的一种税收。
企业所得税的计算方法主要包括两个方面：应纳税所得额的计算和税额的计算。
首先，应纳税所得额的计算是企业所得税的基础。
应纳税所得额是指企业在纳税期内的净利润扣除减免性质的收入后的金额。
具体计算如下：1.确定纳税所得额：纳税所得额等于企业当年净利润减去合法的成本、费用和损失。
净利润是指企业在纳税期内实现的所有收入扣除成本、费用和损失后的余额。
而成本、费用和损失是指企业在经营过程中产生的合法支出，包括采购成本、工资福利、广告费用、税金等。
2.扣除非货币性资产收入：在计算纳税所得额时，企业还要扣除非货币性资产收入。
非货币性资产收入是指企业在非货币性资产转让、非货币性债务重组或非货币性资产交换等交易中所获得的收入。
这种收入一般属于一次性收益，与企业的实际经营无关，应当在计算纳税所得额时予以扣除。
3.投资收益调整：企业在计算纳税所得额时，还需要对投资收益进行调整。
投资收益是企业通过对他人股权、债权和其他金融资产的投资所获得的收入。
根据税法规定，企业投资所得收入中，通过认定投资收益和确定投资成本之间的差额，进行差异化计算并调整企业所得税。
4.税前扣除和税额计算：企业在计算纳税所得额之前，还可以享受一定的税前扣除项目。
税前扣除是指企业在计算纳税所得额之前，根据税法规定可以扣除的一些费用、成本或损失。
常见的税前扣除项目包括研发费用、职工教育经费、职工福利费等。
计算出税前扣除后的所得额，再依据企业所在地的税率和税法规定的税率规定计算税额。
总之，企业所得税的计算方法是根据企业在纳税期内的净利润进行的，净利润需要扣除成本、费用和损失。
此外，还需要对非货币性资产收入和投资收益进行调整。
最后，根据税前扣除项目、税率规定计算税额。
需要注意的是，企业所得税制度是复杂而繁琐的，税法有可能因国家政策的变更而发生变化，因此企业在计算所得税时需要遵循最新的税法规定并保持与税务机关的沟通和合作。
会计经验：企业所得税的应纳税额计算公式
企业所得税的应纳税额计算公式企业所得税的应纳税额计算公式企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税.企业所得税纳税人的类别：根据所得税法的规定，在我国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。
企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业两类。
两类企业的相关定义、应纳税所得的范围等。
居民企业和非居民企业项目定义应纳税所得的范围和税率备注居民企业指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业负无限纳税义务，即居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，税率25%非居民企业指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内。
但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业负有限纳税义务:非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税，税率25%。
①计算公式。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损。
②收入总额包括的内容。
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括:销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。
③扣除额。
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳锐所得额时扣除。
具体规定。
扣除额的规定准予扣除的顶目(1)公益性捐赠支出，在年度利润总额1291.以内的部分。
(2)企业按照规定计算的固定资产折旧。
(3)企业按照规定计算的无形资产摊销费用。
(4)企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除:已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。
企业年纳税额怎么算
企业年纳税额怎么算
我们国家不管是个⼈还是企业都是应该依法纳税的，只不过纳税的⽐例和纳税额的计算公式不同⽽已。
那么⼤家知道企业年纳税额怎么算吗，为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了相关的内容，希望对您有所帮助。
⼀、企业年纳税额怎么算
企业所得税
=应纳税所得额*税率（25%或20%、15%）应纳税额
=收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-以前年度亏损
⼆、企业所得税是什么
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的⽣产经营所得和其他所得征收的⼀种税。
纳税⼈范围⽐公司所得税⼤。
企业所得税纳税⼈即所有实⾏独⽴经济核算的中华⼈民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有⽣产经营所得和其他所得的其他组织。
企业所得税的征税对象是纳税⼈取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租⾦所得、特许权使⽤费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税是指对中华⼈民共和国境内的企业（居民企业及⾮居民企业）和其他取得收⼊的组织以其⽣产经营所得为课税对象所征收的⼀种所得税。
作为企业所得税纳税⼈，应依照《中华⼈民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。
但个⼈独资企业及合伙企业除外。
以上就是本次店铺⼩编为⼤家分享的企业年纳税额怎么算的相关知识，企业年纳税额的公式⼩编已经为⼤家举例，有需要的可以看看。
希望我的回答对你有帮助！如果您情况⽐较复杂，店铺也提供律师在线咨询服务，欢迎你咨询店铺专业律师。
应纳税额的计算公式
应纳税额的计算公式应纳税额是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税⾦额。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下应纳税额的计算公式，希望对⼤家有所帮助。
新企业所得税法规定：企业每⼀纳税年度的收⼊总额，减除不征税收⼊、免税收⼊、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
⽤公式表⽰为：应纳税所得额=收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损这⾥要注意两点：⼀是在计算应纳税所得额时，相关收⼊、⽀出以及以前年度允许弥补的亏损，均按税法规定计算;⼆是在计算应纳税所得额时，应当剔除不征税收⼊和免税收⼊，但免税项⽬所得(或亏损)包含于应纳税所得额中。
将新⽼企业所得税法中应纳税所得额的计算公式进⾏⽐较，可以发现：第⼀，新税法公式中，增加了“不征税收⼊”⼀项，新税法创设该项的主要⽬的是对⾮经营性活动或⾮营利性活动带来的经济利益流⼊从应税总收⼊中排除。
第⼆，新税法公式中，除了从收⼊总额中减掉各项扣除外，还将“不征税收⼊”、“免税收⼊”和“允许弥补的以前年度亏损”都从收⼊总额中减去，这样更能准确反映应纳税所得额的内容。
⽽⽼税法公式中，仅明确了将“准予扣除项⽬⾦额”从收⼊总额中减掉。
第三，新税法公式中，将“不征税收⼊”和“免税收⼊”放在“扣除额”和“允许弥补的以前年度亏损”之前从收⼊总额中减除，这就真正实现了企业所得税税基的纯洁性，保证了国家相关产业、经济、社会政策的准确贯彻落实。
应纳税所得额的计算，应遵循两个原则：⼀是权责发⽣制原则：企业应纳税所得额的计算，以权责发⽣制为原则，属于当期的收⼊和费⽤，不论款项是否收付，均作为当期的收⼊和费⽤;不属于当期的收⼊和费⽤，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收⼊和费⽤;⼆是税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、⾏政法规的规定不⼀致的，应当依照税收法律、⾏政法规的规定计算。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
应纳税所得额有两种计算方法
应纳税所得额有两种计算方法根据您的要求，以下是一篇满足要求的关于“应纳税所得额有两种计算方法”的文章。
应纳税所得额有两种计算方法对于纳税人来说，了解和正确计算应纳税所得额是非常重要的，因为它直接关系到个人或企业所需要缴纳的税款金额。
在税法中，有两种常见的计算方法，即“总额计算法”和“差额计算法”。
本文将详细介绍这两种方法的定义、适用范围和计算过程。
总额计算法是指将纳税人的全部收入总和作为计算依据，然后根据税法规定的相应税率进行计算得出应纳税金额。
这种方法广泛应用于个人所得税的计算。
根据国家税务局的规定，个人所得税的总额计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 ×适用税率 - 速算扣除数其中，应纳税所得额是纳税人的全部收入减去基本减除费用和专项附加扣除后的金额。
适用税率则根据纳税人的不同收入水平而定，税率分为多档，递增逐级计算。
差额计算法是指先计算纳税人的纳税基数，然后再根据相应税率计算出纳税金额，并将已缴纳的税款予以抵扣。
这种方法多用于企业所得税的计算。
企业所得税的计算过程与个人所得税有所不同，其差额计算公式如下：应纳税额 = 应纳税所得额 ×适用税率 - 速算扣除数 - 已缴税款其中，应纳税所得额是企业的年度利润，适用税率和速算扣除数根据税法规定而定，已缴税款则是企业在往年已经缴纳的税款。
两种计算方法之间的主要区别在于计算依据和计算过程。
总额计算法是根据纳税人的全部收入计算应纳税金额，而差额计算法是根据纳税人的纳税基数计算应纳税金额并抵扣已缴税款。
这意味着，对于同一纳税人来说，两种方法得出的应纳税金额可能不同。
那么，如何确定应使用哪种计算方法呢？一般来说，个人所得税使用总额计算法，企业所得税使用差额计算法。
这是因为个人所得税的征收对象是个人，需要考虑个人的全年收入情况，并根据个人所得税法的规定进行计算。
而企业所得税的征收对象是企业，需要考虑企业的盈利情况，并根据企业所得税法的规定进行计算。
企业所得税的计算公式是如何的
企业所得税的计算公式是如何的一般企业纳税人的企业所得税计算公式如下：应纳税所得额=全年收入总额-全年成本总额-全年费用总额+其他扣除项目应纳税所得额是企业根据税法规定，根据其全年经营收入减去成本、费用并加上其他扣除项目后的结果。
这些项目包括资产减值准备、捐赠、员工教育经费、技术改造等。
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数应纳税额是根据应纳税所得额乘以企业所得税税率，并减去速算扣除数得到的结果。
企业所得税税率根据企业类型和所得额不同而有所不同。
例：一个一般纳税企业全年收入总额为1000万元，全年成本总额为500万元，全年费用总额为200万元，其他扣除项目为80万元。
假设企业所得税税率为25%，速算扣除数为0.4万元。
应纳税所得额=1000-500-200+80=380（万元）应纳税额=380×25%-0.4=94.6（万元）小型微利企业纳税人的企业所得税计算公式如下：应纳税所得额=全年收入总额×50%应纳税所得额是小型微利企业根据税法规定，根据其全年经营收入的50%作为应纳税所得额。
这是税法对小型微利企业在纳税上的优惠政策之一应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税额是根据应纳税所得额乘以企业所得税税率得到的结果。
例：一个小型微利企业全年收入总额为100万元。
假设企业所得税税率为20%。
应纳税所得额=100×50%=50（万元）应纳税额=50×20%=10（万元）需要注意的是，以上是关于企业所得税计算的基本公式。
在实际操作中，企业还需要按照税法规定计算和申报其他税收和附加费用，如城市维护建设税、教育费附加等。
此外，不同地区可能存在一些特定的优惠政策和税收减免政策，企业还需要结合该地区的具体规定来计算所得税。
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企业所得税计算与申报企业所得税应纳税额的计算计算应纳所得税额（-）计算平时预缴所得税额企业所得税实行按年计征、分月（季）预缴、年终汇算淸缴、多退少补的办法，实行实査账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时可采用以下方法计算缴纳。
1.据实预缴本月（季）应缴所得税额二实际利润累汁额X税率-减免所得税额-已累汁预缴的所得税额实际利润累计额是指纳税人按会计制度核算的利润总额，包括从事房地产开发企业按本期取得预售收入计算出的预汁利润等。
平时预缴时，先按会计利润计算，暂不作纳税调整，待会计年度终了再作纳税调整。
税率统一按照《企业所得税法》规定的25%计算应纳所得税额。
减免所得税额是指纳税人当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业的税率优惠、髙新技术企业的税率优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。
2.按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴本月（季）应缴所得税额二上…纳税年度应纳税所得额X税率12（或4）按上一纳税年度应纳税所得额实际数除以12 （或4）得岀每月（或季）纳税所得额，上一纳税年度所得额中不包括纳税人的境外所得。
税率统一按照25%计算。
除了以上两种方法计算预缴所得税外，还可以采用税务机关确左的英他方法。
（二）汇算清缴年度应纳所得税额企业所得税纳税人在分月（季）预缴的基础上，实行年终汇算淸缴、多退少补的办法。
计算公式如下：实际应纳所得税额=应纳税所得额X税率-减免所得税额-抵免所得税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额本年应补（退）的所得税额二实际应纳所得税额-本年累汁实际已预缴的所得税额应纳税所得额是指在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整等相关项目金额后计算得岀，税率按25%计算。
1-计算减免所得税额减免所得税是指纳税人按照税收优惠政策规定实际减免的企业所得税额，主要有：（1）小型微利企业的减征税额。
纳税人从事国家非限制和禁止行业并符合规左条件的小型微利企业享受20%的优惠税率。
小型微利企业的减征税额二应纳税所得额X（25%-20%）（2）高新技术企业的减征税额。
纳税人从事国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
高新技术企业的减征税额二应纳税所得额X （25%-15%）（3）民族自治地方企业的减征额。
民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决立减征或者免征。
自治州、自治县决左减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
（4）其他专项优惠减征额其他专项优惠减征额是指除上述已列明减征额以外的，按税收规立可以减征的北他企业的减征金额。
如经济特区和上海浦东新区新设立的髙新技术企业，受灾地区损失严重的企业, 符合条件的集成电路企业和软件企业等按税法规定可以减免所得税的金额。
2. 计算抵免所得税额纳税人购苣并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《肖能巧水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规左的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免：当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受上述企业所得税优惠的企业，应当实际购苣并自身实际投入使用规泄的专用设备：企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
3. 计算境外所得应补税额居民纳税人应就英来源于境内外所得纳税，对来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免计算步骤如下：【法规】财税［20091125号境外所得应补税额二境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额境外所得应纳所得税额二（境外所得换算成含税收入的所得-弥补以前年度境外亏损-境外免税所得-境外所得弥补境内亏损）X税率境外所得抵免所得税额二本年可抵免的境外所得税款+本年可抵免以前年度所得税额（1）境外所得应纳所得税额的计算境外所得是指纳税人来源于境外的收入总额（包括生产经营所得和其他所得），扣除按税收规左允许扣除的境外发生的成本费用后的金额。
若取得的所得为税后收入，则需将其换算为包含在境外缴纳企业所得税的所得，换算公式如下：境外所得换算成含税收入的所得=适用所在国家或地区所得税税率的境外所得三（1- 适用所在国家或地区所得税税率）+适用所在国家预提所得税税率的境外所得十（1-适用所在国家预提所得税税率）弥补以前年度亏损是指纳税人境外所得按税收规立弥补以前年度的境外亏损额；免税所得是指境外所得中按税收规定予以免税的部分：境外所得弥补境内亏损是指境外所得按税收规泄弥补境内的亏损额部分。
（2）境外所得抵免所得税额的计算【法规】国税总局公告，2010年第1号境外所得抵免所得税额包括本年可抵免的境外所得税款和本年可抵免以前年度所得税额两部分金额。
境外所得税款的抵免限额为该项所得依照我国税法规定汁算的应纳税额,超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
除国务院财政、税务主管部门另有规龙外，应当按分国（地区）不分项计算，公式如下：抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规泄il•算的应纳税总额X 来源于某国（地区）的应纳税所得额宁中国境内、境外应纳税所得总额。
纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，低于依照税法计算的扣除限额的，可以从应纳税额中如数扣除，若有前五年境外所得已缴税款未抵扣的余额，可在限额内扣除：高于扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过五年。
【做中学】根据情境引例计算：2015年应纳企业所得税额二172. 4X25$二43. 1 （万元）【提示】：企业按照规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以篆计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零四、计算核定征收企业的应纳所得税额为了加强企业所得税的征收管理，根据《税收征收管理法》的有关规立，可对部分中小企业采取核定征收的办法计算其应纳税额：【法规】国税发（2008） 30号（一）确定所得税核定征收企业的范围纳税人具有下列情形之一的，应采取核左征收方式征收企业所得税：（1）依照税法规泄可以不设账或应设而未设账的。
（2）只能准确核算收入总额或收入总额能够查实，但英成本费用支出不能准确核算。
<3）只能准确核算成本费用支岀或成本费用支出能够查实，但英收入总额不能准确核算。
（4）收入总额、成本费用支岀虽能正确核算，但未按规左保存有关凭证、账簿及纳税资料。
（5）虽然能够按规左设宜账簿并进行核算，但未按规眾保存有关凭证、账簿及纳税资料。
（6）未按规龙期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
（二）选择核定征收的办法核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种方法。
（1）定额征收。
泄额征收是税务机关按照一泄的标准、程序和方法，直接核左纳税人年度应纳所得税额，由纳税人按规定申报缴纳的办法。
主管税务机关应对纳税人的有关情况进行调査研究、分类排队、认真测算，按年从髙直接核左纳税人的应纳所得税额。
（2）核泄应税所得率征收。
核泄应税所得率征收是税务机关按照一左的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核泄的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
（三）选择应税所得率应税所得率统一执行标准见表5-1=成木费用支出额1-应税所得率x应税所得率企业经营多业时，不论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目, 核定其适用某一行业的应税所得率。
（四）计算应纳所得税额应税所得额计算公式如下：应税所得额二应税收入总额X应税所得率应税收入额=4攵入总额一不征税收入一免税收入应纳所得税额=应税所得额X适用税率【文本】企业纳税综合计算案例【文本】国税函［2009］第377号【典型任务举例】2016年3月，会讣专业应届毕业生陈某到黄河有限责任公司报税岗位进行顶岗实习，正值企业进行2015年度企业所得税年度汇算淸缴工作。
该公司为居民企业，2015年境内经营业务如下：①取得销售收入2500万元：②销售成本1100万元：③发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用为40万元），财务费用60万元：④销售税金160万元（含增值税120万元）：⑤营业外收入70万元，营业外支岀50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36. 24万元，支付税收滞纳金6万元）：⑥连续12月以上的权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按1概的税率缴纳了所得税）；⑦计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费23万元，职工教育经费6万元。
该公司2015年已预缴了企业所得税50万元。
该公司在A、B两国设有分支机构，在A国机构的税后所得为28万元，A国所得税税率为30%：在B国机构的税后所得为24万元，B国所得税税率为20%。
在A、B两国已分别缴纳所得税12万元、6万元。
假设在A、B两国应税所得额的计算与我国税法相同。
要求：分别进行相关项目的年度纳税调整，计算黄河有限责任公司2015年应补缴的企业所得税税额。
【视频】企业所得税应纳税额的计算【操作步骤】第一步，计算会计利润总额：会计利润总额=2500-1100-670-480-60-40+70-50+34+28+24=256 （万元）第二步，计算纳税调整增加额：①广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500X15%=450-375=75 （万元）②业务招待费调增所得额二15-15X60%二15-9二6 （万元）：2500X5%o=12. 5 （万元）＞9 （万元）③捐赠支出应调增所得额二36. 24-256X12V5. 52 （万元）④支付的税收滞纳金调增所得额二6 （万元）⑤职工福利费调增所得额=23-150 X14%=2 （万元）职工教育经费调增所得额=5-150X2. 5%=2. 25 （万元）纳税调整增加额二75+6+5. 52+6+2+2. 25二96. 77 （万元）第三步，计算纳税调整减少额：①技术研究开发费用调减所得额二40X50炉20 （万元）②权益性投资收益调减所得额二34 （万元）③境外税后所得在讣算境内所得应纳税额时，予以调减28+24=52 （万元）纳税调整减少额二20+34+52二106 （万元）第四步，计算应税所得额：应税所得额二256+96. 77-106二246. 77 （万元）第五步，计算应纳所得税额①境内所得应纳所得税额二246. 77X25V61. 6925 （万元）②境外所得应补缴的税额。