第07章 金融资产和金融负债——金融资产和金融负债的计量练习(含习题和答案解析)
第40讲_金融资产和金融负债的计量(6)
第三节金融资产和金融负债的计量★★考点4.金融负债的后续计量一、基本原则1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值后续计量，相关利得或损失应当计入当期损益。
2.上述金融负债以外的金融负债，除特殊规定外，应当按摊余成本进行后续计量。
二、金融负债后续计量的会计处理1.对于按照公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期会计有关外，应当计入当期损益。
（对比交易性金融资产）【例题·教材8-15】2×16年7月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10亿元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率5.58%，每张面值为100元，到期一次还本付息。
所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。
公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
假定不考虑发行短期融资券相关的交易费用以及企业自身信用风险变动。
2×16年12月31日，该短期融资券市场价格每张120元（不含利息）；2×17年6月30日，该短期融资券到期兑付完成。
（1）2×16年7月1日，发行短期融资券。
借：银行存款 100 000贷：交易性金融负债——成本 100 000（2）2×16年12月31日，年末确认公允价值变动和利息费用①借：公允价值变动损益20 000贷：交易性金融负债——公允价值变动20 000②借：财务费用 2 790（100 000×5.58%×1/2）贷：应付利息 2 790（3）2×17年6月30日，短期融资券到期。
①借：财务费用 2 790贷：应付利息 2 790②借：交易性金融负债——成本 100 000——公允价值变动20 000应付利息 5 580贷：银行存款 105 580公允价值变动损益20 0002.以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融负债所产生的利得或损失，应当在终止确认时计入当期损益或在按照实际利率法摊销时计入相关期间损益。
第41讲_金融资产和金融负债的计量(4)
=期末公允价-（期末摊余成本+期初公允价值变动累计金额）【例8-9】2×13年1月1日，甲公司（制造业企业）支付价款1 000万元（含交易费用）从公开市场购入乙公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250万元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息【分期付息，应收利息】（即每年利息为59万元），本金在债券到期时一次偿还。
合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。
甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。
甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
其他资料如下：（1）2×13年12月31日，乙公司债券的公允价值为1200万元（不含利息）。
（2）2×14年12月31日，乙公司债券的公允价值为1300万元（不含利息）。
（3）2×15年12月31日，乙公司债券的公允价值为1250万元（不含利息）。
（4）2×16年12月31日，乙公司债券的公允价值为1200万元（不含利息）。
（5）2×17年1月20日，通过公开市场出售了乙公司债券 12 500份，取得价款1 260万元。
假定不考虑所得税、减值损失等因素，计算该债券的实际利率r：59×（1+r）-1+59×（1+r）-2+59×（1+r）-3+59×（1+r）-4+（59+1 250）×（1+r）-5=1 000（万元）。
采用插值法，计算得出r=10%。
根据表8-6中的数据，甲公司的有关账务处理如下：表8-6 单位：万元日期现金流入（A）实际利息收入（B=期初D×10%）已收回的本金（C=A-B）摊余成本余额（D=期初D-C）公允价值（E）公允价值变动额（F=E-D-期初G）公允价值变动累计金额（G=期初G+F）2×13年1月1日1 000 1 000002×13年12月31日59100-41 1 041 1 200159159 2×14年12月31日59104-45 1 086 1 30055214 2×15年12月31日59109-50 1 136 1 250-100114 2×16年12月31日59113-54 1 190 1 200-10410甲公司的有关账务处理如下（金额单位：万元）：（1）2×13年1月1日，购入乙公司债券。
第7讲_金融工具(1)
第十四章金融工具【考点1】金融资产和金融负债的分类一、金融资产的分类企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。
（一）企业管理金融资产的业务模式（二）金融资产的合同现金流量特征企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致，即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（以下简称“本金加利息的合同现金流量的特征”）。
（三）金融资产的具体分类（3类）1. 以摊余成本计量的金融资产金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
（本金加利息的合同现金流量特征）2. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
（本金加利息的合同现金流量特征）【提示】企业以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式管理应收票据，在需要时将从第三方客户取得的尚未到期且信用等级较高的银行承兑汇票向银行贴现取得资金，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
【提示】“应收票据”“应收账款”和“应收款项融资”项目在资产负债表中的列示（1）“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（2）“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
第38讲_金融资产和金融负债的确认和终止确认,金融资产和金融负债的计量(1)
【第2节总结】金融资产和金融负债的确认条件：【小新点】计划未来交易不能确认金融负债的终止确认：现时义务已经解除第三节金融资产和金融负债的计量一、金融资产和金融负债的初始计量二、公允价值的确定三、金融资产和金融负债的后续计量一、金融资产和金融负债的初始计量1.企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。
相关交易费用应分情况处理：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债（交易性金融资产/负债）应当直接计入当期损益（投资收益）其他类别的金融资产或金融负债应当计入初始确认金额但是，企业初始确认的应收账款未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的合同中的融资成分的，应当按照交易价格进行初始计量。
【了解】【解释】①交易费用：是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
②增量费用：是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
2.企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利息/应收股利）。
二、公允价值的确定（一）公允价值概念公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。
（二）输入值的三个层次企业应当将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次（必须依次使用）。
【例题·单选题】企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是（）。
A.活跃市场中类似金融资产的报价B.非活跃市场中相同或类似金融资产的报价C.市场验证的输入值D.相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价【答案】D【解析】第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价，选项D正确。
第7章金融工具确认和计量 (1)
•
如果混合工具没有被指定，嵌入衍生工具与主合同 的特征和风险关系不紧，且要是单独存在，符合衍生工 具定义，那么就要分拆，各属各类。但无法在取得时或 后续资产负债表日单独计量，混合工具就应整体指定。
•
指定要能够产生更相关的会计信息，条件是：
•
i指定可以消除或明显减少因计量基础不同导致的利 率或损失确认的计量时的不一致，即不配比现象，这样， 直接相关的金融资产和负债的利率和损失，或都进所有 者权益或者都进当期损益。套期有效性未达到采用套期 会计方法的要求，将被套期项目直接指定，就可以取得 与套期会计方法同样的效果，更好地反映套期业务的会 计信息。
• （1）出售日或重分类日距到期日、赎回日在三个月内， 市场利率对其公允价值影响不大，就没必要划 • （2）据合同本金差不多收回，也没必要划 • （3）出售或重分确是万不得已，包括： • a、发行方信用状况严重恶化 • b、利息税前可抵扣政策取消，或金额减少 • c、重大合并或处置，为保持风险头寸，维持风险政策 • d、法律法规调整投资范围、限额 • e、监管部门要求
• 3、贷款和应收款项
• • 金融企业发放的贷款和其他债权。 非金融企业持有的现金和银行存款，应收款项、企业 持有的其他企业的且没有上市的债权。
• 与持有至到期投资的区别主要是在活跃市场中没 有报价，出售或重分类也不受限。 • 4、可供出售的金融资产在活跃市场上有报价 的股票、债券，公允价值能可靠计量，没有划分 为其他三类。 • 5、其他金融负债 • 负债分为两类，没有划为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债，就是其他，工商企 业的应付帐款、长期借款，商业银行的客户存款 等。 • 初始确认时的分类不得随意变更， • i特别是 以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产和金融负债不能重分类为其他的四类， 其他的四类也不能重分为此类。
2019会计考试：【第35讲】金融资产和金融负债的初始计量,金融资产的后续计量(1)
第四节金融工具的计量◇金融资产和金融负债的初始计量◇金融资产的后续计量◇金融负债的后续计量◇金融工具的减值◇金融工具的重分类一、金融资产和金融负债的初始计量企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为应收项目进行处理。
二、金融资产的后续计量（一）金融资产后续计量原则金融资产的后续计量与金融资产的分类密切相关。
企业应当对不同类别的金融资产，分别以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益或以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量。
企业在对金融资产进行后续计量时，需要注意的是：如果一项金融工具以前被确认为一项金融资产并以公允价值计量，而现在它的公允价值低于零，企业应将其确认为一项负债。
（二）以摊余成本计量的金融资产的会计处理1.实际利率实际利率法，是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。
在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等）的基础上估计预期现金流量，但不应当考虑预期信用损失。
经信用调整的实际利率，是指将购入或源生的已发生信用减值的金融资产在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产摊余成本的利率。
在确定经信用调整的实际利率时，应当在考虑金融资产的所有合同条款（例如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等）以及初始预期信用损失的基础上估计预期现金流量。
2.摊余成本金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：（1）扣除已偿还的本金。
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
（3）扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）如何理解“加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”，见下图。
第39讲_金融资产和金融负债的计量(5)
第三节金融资产和金融负债的计量考点3.金融资产的后续计量五、金融资产之间重分类的会计处理（无需掌握分录，明白原理即可）（一）以摊余成本计量的金融资产的重分类1.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。
（1→3）一般会计分录为：借：交易性金融资产（公允价值）债权投资减值准备（终止确认原损失准备）贷：债权投资（原账面余额）公允价值变动损益（倒挤，或借方）【例题·判断题】企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。
（）（2019年）【答案】√【教材例8-13】2×16年10月15日，甲银行以公允价值500 000元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券的账面余额为500 000元。
2×17年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲银行于2×18年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益。
2×18年1月1日，该债券的公允价值为490 000元，已确认的信用减值准备为6 000元。
假设不考虑该债券的利息收入。
【答案】甲银行的会计处理如下：借：交易性金融资产 490 000债权投资减值准备 6 000公允价值变动损益 4 000（倒挤）贷：债权投资 500 0002. 企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。
（1→2）一般会计分录为：①借：其他债权投资（重分类日的公允价值）贷：债权投资（账面余额）其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（可借可贷）该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。
会计学7章习题及答案
第七章投资业务的核算一、单选题1．企业取得交易性金融资产时发生的交易费用，应借记会计科目是( )。
A．交易性金融资产B．投资收益C．财务费用D．管理费用2．企业取得金融资产时，支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应记入的会计科目是( )。
A．应收利息或应收股利B．交易性金融资产C．持有至到期投资D．可供出售金融资产3. B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。
5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。
该股票公允价值每股l0元。
2007年6月30日交易性金融资产期末账面余额为（）万元。
A．1 372.5 B．1 500 C．546.25 D．1 316.254. 企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到期尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A．92 B．95 C．100 D．1055. 下列各项不属于金融资产的是（）。
A.库存现金B.应收账款C.基金投资D.存货二、多选题1. 企业在持有期内，收到交易性金融资产的现金股利或利息时，可能涉及的会计科目有（）。
A.投资收益B.应收股利C.交易性金融资产D.应收利息2. 下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（）。
A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额B.部分出售交易性金融资产C.确认分期付息债券利息D.被投资单位宣告现金股利3. 交易性金融资产科目借方登记的内容有（）。
A.交易性金融资产的取得成本B.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用C.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额4. 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（）。
A.支付的购买价格B.支付的相关税金C.支付的手续费D.支付价款中包含的应收利息5.下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（）。
第七章金融工具会计(全)解析
导读 一、2013年大纲的变化 1、由2012年的8章增加到9章 2、财务管理和会计的内容在形式分离
3、会计部分变化 （1）新增了金融工具确认和计量 （2）新增了合并财务报表 （3）事业单位会计根据2012《事业单位财务规则》进行了一些修改 二、复习策略 1、认真研读教材，把握每章的线索，对教材进行概括。 2、课后在复习主要知识点的基础上，对应做适当习题以巩固每一章内容。 3、用历年真题强化训练，把握做题时间。 三、教材内容的涉及的会计准则 章 节 具体内容 涉及的准则 第七章 金融工具会计 No.1 金融工具类型 No.2 金融资产和金融负债确认和计量 No.3 金融资产转移 No.4 套期保值 No.5 股权激励 会计准则No.22/23/24/11 4个准则
第八章 企业合并与合并财务报表 No.1 企业合并 No.2 合并财务报表 No.20/33 2个准则 第九章 行政事业单位预算管理、No.1 部门预算 No.2 国库集中收付 《预算法》 《行政单位财
§2-6 企业并购会计 §3-4 股权激励 §4-4 套期保值会计 §5 金融资产转移 §8 预算管理与政府会计 §8 企业合并与合并财务报表 金融资产 §7 金融工具 金融资产转移 套期保值 股权激励 §8 行政事业单位预算管理、会计处理、内部控会计处理与内部 控制 No.3 政府采购 No.4 国有资产管理 No.5 预算绩效管理 No.6 会计处理 No.7 内部控制 务规则》 《事业单位财务规则》等
知识点 第七章 金融工具会计 [考试大纲的基本要求] (一)掌握金融工具的类型 (二)掌握金融资产和金融负馈的分类、采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法以及各类金融工具后续计量的会计处理 (三)掌握金融资产减值损失、金融资产之间重分类的会计处理 (四)掌握金融资产转移是否终止确认的分析和判断，及其相应的会计处理 (五)掌握套期保值的原则、方式和实际操作 (六)掌握各类套期保值的会计处理 (七)掌握股权激励计划的拟定、审批和实施程序 (八)掌握股权激励业务的会计处理 (九)了解股权激励的方式和实施股权激励的条件
第0802讲 金融资产和金融负债的计量原则、债权投资
第二节 金融资产和金融负债的计量 知识点：金融资产和金融负债的计量原则（★★）知识点：金融资产和金融负债的计量原则（★★）初始计量企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。
交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。
企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的利息或现金股利，应当单独确认为应收项目处理。
后续计量企业应当对不同类别的金融资产，分别以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行后续计量。
企业应当按照以下原则对金融负债进行后续计量：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值进行后续计量。
（2）上述金融负债以外的金融负债，除特殊规定外，应当按摊余成本进行后续计量。
【例题·多选题】（2021）企业支付的下列各项中介费用中，应直接计入当期损益的有（ ）。
A.为企业合并支付的法律服务费 B.支付的年度财务报表审计费用 C.为发行股票支付给证券承销商的佣金 D.为取得以摊余成本计量的金融资产支付的手续费『正确答案』AB『答案解析』选项C，支付给证券承销商的佣金冲减资本公积，资本公积不足冲减的冲减留存收益；选项D，支付的手续费计入债权投资的入账价值。
【例题·多选题】（2016）企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（ ）。
A.其他债权投资 B.其他权益工具投资 C.债权投资 D.交易性金融资产『正确答案』ABC『答案解析』取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投资收益，不计入其初始确认金额。
知识点：以摊余成本计量的金融资产（★★）知识点：以摊余成本计量的金融资产（★★）初始计量按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。
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第七章金融资产和金融负债——金融资产和金融负债的计量一、单项选择题1.某公司于2X18年1月1日对外发行3年期、面值总额为1 000万元的公司债券，债券票面年利率为7%,分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1 054. 47万元。
该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，一经计算确定其实际利率为5%。
2X18年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为（）万元。
A.54. 74B.71. 75C.37. 19D.17. 282.甲公司于2X18年2月10日购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元，则甲公司该项投资的入账价值为（）万元。
A.145B.150C.155D.1603.甲股份有限公司2X18年6月10日以每股10元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元）购进某股票 30万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
6月30日该股票的价格为每股9. 5元；7月10日收到购买时已宣告的现金股利；8月30日以每股12元的价格将该股票全部出售。
不考虑其他因素，2X18年该项交易性金融资产公允价值变动对当期损益的影响为（）万元。
A.20B.-20C. 3D.-124.甲股份有限公司于2X18年2月28日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。
6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股18元。
不考虑其他因素，2X18年该交易性金融资产对甲公司营业利润的影响额为（）万元。
A.280B.320C.380D. -205.下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。
A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益B.按照摊余成本进行后续计量C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益D.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益6.2X18年1月1日，甲公司支付价款637. 25万元（含交易费用7. 25万元）购入某公司于当日发行的3年期债券，面值为600万元，票面年利率为6%,分期付息，到期一次还本。
甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，经计算确定其实际利率为4%。
2X18年底，该债券在活跃市场上的公允价值为670万元（该债券已于2X18年2月1日上市流通）。
不考虑其他因素，该项投资在2X 18年底的摊余成本为（）万元。
A.626. 74B.600C.670D.25. 497.2X20年1月1日，甲公司1 200万元出售其持有乙公司的全部债券。
该债券系甲公司2X18年取得，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
出售当日，该其他债权投资的账面余额为1 000万元，其中成本明细为850万元，公允价值变动明细为150万元，己计提信用减值准备80万元。
不考虑其他因素，甲公司因出售乙公司债券影响投资收益的金额为（）万元。
A. 280B.350C.430D.2008.A公司于2X18年4月20日以每股9元的价格购入某上市公司股票50万股，另支付手续费10万元。
A公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金额资产。
6月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。
12月31H,该股票的市价为每股11元。
不考虑其他因素，2X18年12月31日A公司持有该金融资产的账面价值为（）万元。
A.550B.575C.585D.6109.下列有关公允价值变动的账务处理，不正确的是（）。
A.资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产一一公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目B.资产负债表日，其他债权投资的公允价值高于其账面余额的差额，一般应借记“其他债权投资一一公允价值变动”科目，贷记“其他综合收益”科目C.出售其他权益工具投资时，将原计入其他综合收益的公允价值变动转出，计入投资收益D.债权投资以摊余成本进行后续计量，不确认公允价值变动的金额二、多项选择题10.下列各项中，影响其他权益工具投资初始入账成本的有（）。
A.不含已宣告但尚未发放现金股利的买价B.交易费用C.已宣告但尚未发放的现金股利D.资产负债表日的公允价值变动11.关于金融负债的后续计量，下列表述正确的有（）。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按公允价值进行后续计量B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债，除特殊规定外，应按摊余成本进行后续计量D.企业对其金融负债，可以自行选择后续计量方法12.r列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的表述中，不正确的有（）。
A.满足一定条件时，债权投资与交易性金融资产均可重分类为其他债权投资B.处置其他权益工具投资时，应将相关的其他综合收益转入投资收益C.外币其他权益工具投资在资产负债表日的汇兑差额，应计入财务费用D.交易性金融资产不得划分为其他权益工具投资13.关于其他权益工具投资的期末计量，会影响到的报表项目有（）。
A.资产负债表“其他综合收益”项目B.资产负债表“未分配利润”项目C.利润表“公允价值变动收益”项目14.关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，下列各项表述正确的有（）。
A.应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.持有期间确认的利息或现金股利，应当确认为投资收益C.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目D.资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益15.下列各项中，不应计入交易性金融资产的入账价值的有（）。
A.支付的手续费B.支付的印花税C.取得时交易性金融资产的公允价值D.已宣告但尚未发放的现金股利16.下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的处理，不会影响其他综合收益的有（）。
A.取得时的相关交易费用B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或确认的利息收入C.资产负债表日的公允价值变动D.外币其他债权投资产生的汇兑损益17.处置金融资产时，下列会计处理方法不正确的有（）。
A.处置其他债权投资时，原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整B.企业处置其他权益工具投资时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益C.处置债权投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益D.处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，不需要调整原公允价值变动累计额18.下列各项中，应当计入金融资产初始入账成本的有（）。
A.取得交易性金融资产发生的交易费用B.取得其他债权投资发生的交易费用C.取得其他权益工具投资时，买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利D.取得到期一次还本付息的债权投资时，买价中包含的未到期利息19.企业出售直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，持有期间累计确认的公允价值变动应结转至（）。
A.盈余公积B.未分配利润C.投资收益D.公允价值变动损益三、判断题20.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，资产负债表日公允价值变动计入其他综合收益，不计提减值损失。
（）21.企业对债权投资初始确认金额与到期日金额之间的差额既可以采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。
（）22.企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（）23.以摊余成本进行后续计量的金融资产一般包括债权投资、其他债权投资等；以公允价值进行后续计量的金融资产通常包括交易性金融资产和其他权益工具投资。
（）24.外币其他权益工具投资于资产负债表日确认的汇兑差额与公允价值变动，应分开核算，分别计入当期损益和所有者权益。
（）四、计算分析题25.甲公司进行债券投资的有关资料如下：资料一：2X20年1月1日，甲公司以银行存款3300万元购入乙公司于2X19年1月1日发行的5年期债券，该债券的面值总额为3000万元，票面利率为6%,实际利率为4. 86%,每年1月10日支付上年利息，到期一次偿还本金。
甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。
资料二：2X20年1月10日，甲公司收到乙公司支付的债券利息180万元。
资料三：2X20年12月31日，甲公司对该债券计提信用减值损失80万元。
资料四：2X21年2月1日，甲公司将持有的乙公司债券全部出售，所得款项3075万元已收存银行。
假定甲公司持有乙公司债券期间，均如期收到利息。
不考虑其他因素。
（“债权投资”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2X20年1月1日取得乙公司债券的相关会计分录。
（2 ）计算甲公司2 X 20年1月10日收到乙公司债券利息的会计分录。
（3）计算甲公司2X20年12月31日对乙公司债券投资的实际利息收入金额，并编制相关会计分录。
（4）编制甲公司2X20年12月31日对乙公司债券计提减值准备的会计分录。
（5）编制甲公司2X21年2月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
26.甲公司与股票投资有关的资料如下：(1)2X18年3月1日，购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。
(2)2X18年6月30日，该股票每股市价为12元。
(3)2X18年下半年，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2X18年12月31日收盘价格为每股6元。
(4)2X19年6月30日，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股10元。
(5)2X19年7月20日，甲公司将该股票以每股11元出售。
假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
(“其他权益工具投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示)(1)编制甲公司2X18年3月1日购买B公司股票投资的会计分录。
(2)计算甲公司2X18年6月30日对B公司股票投资确认的公允价值变动金额，并编制相关的会计分录。