政府会计实务_西南财经大学_7 第07章资产的会计核算_(7.2.3) 7.2.3PDF课件
第七章政府会计资产和负债
• 收回本金 2 000 000元时：
借：国库存款—— 一般预算存款 1 200 000 —— 基金预算存款 800 000 贷：有价证券 2ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ000 000
• 收到国库券利息收入300 000元时：
借：国库存款—— 一般预算存款 ——基金预算存款 贷：一般预算收入 基金预算收入 180 000 120 000 180 000 120 000
（一）财政性存款包括国库存款、其他财 政存款和财政专户存款。 （二）账户设置： “国库存款”科目 “其他财政存款”科目 “财政专户存款”科目（预算外资金） “财政零余额账户存款”科目 “已结报支出”科目
（三）财政性存款的核算
1、存款增加 借：国库存款（其他财政存款） 贷：暂存款 例：收到预算单位交来的不明原因的缴款 与上级往来 例：向上级财政借款 一般预算收入（等等） 例：税收入库 专用基金收入 2、存款减少 借：一般预算支出 例：按预算对预算单位的拨款 预拨经费 基建拨款 专用基金支出 货：国库存款（其他财政存款）
四、地方政府债券的核算
• （一）地方政府债券发行收入的核算 • （二）地方政府债务转贷收入和转贷支出 的核算 • （三）地方政府债务还本付息支出的核算
（一）地方政府债券发行收入的核算
• ―债务收入”科目 • 省级财政部门实际收到地方政府债券发行 收入时，借记“国库存款”科目，贷记 “债务收入—财政部代理发行地方政府债 券收入”科目；年终转账时，将本科目贷 方余额全部转入“预算结余”科目，借记 本科目，贷记“预算结余”科目；本科目 平时贷方余额，反映省级财政部门当年实 际收到的地方政府债券发行收入累计数。
⑥ 收到上级财政欠拨款项 借：国库存款 贷：与上级往来
政府会计实务_西南财经大学_7 第07章资产的会计核算_(7.4.3) 7.4.3PDF课件
第七章资产的会计核算7.4 应收及预付款项7.4.17.4.3 7.4.4财政应返还额度应收票据应收账款7.4.2预付账款其他应收款7.4.57.4.3 应收账款Array一基本概念二会计核算三应收账款的核销四坏账准备一、基本概念☐应收账款是指事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产品等业务形成的应向客户收取的款项，以及行政事业单位出租资产、出售物资等应当收取而尚未收取的款项。
☐应收账款不包括借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
（一）科目设置☐应当设置“应收账款”科目，对事业单位因销售产品、商品、提供劳务、开展有偿服务等业务而应收取的款项以及行政事业单位出租资产、出售物资等应当收取的款项进行核算。
☐本科目应当按照债务单位（或个人）进行明细核算。
☐“应收账款”科目借方反映当期单位应收账款的增加；贷方反映当期单位应收账款的减少；本科目期末借方余额，反映单位尚未收回的应收账款。
（二）账务处理1.应收账款收回后不需上缴财政◆单位发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“事业收入”“经营收入”“租金收入”“其他收入”等科目。
◆收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）账务处理2.应收账款收回后需上缴财政◆单位出租资产、出售物资发生应收未收款项时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“应缴财政款”科目。
◆收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
【例1】某行政单位向外出租资产，月租金30 00元，2×19年4月6日收到租金。
月末确认租金的会计分录：借：应收账款3 000贷：应缴财政款3 000（三）核算实例收到租金时会计分录：借：银行存款3 000贷：应收账款3 000☐单位应当于每年年末，对收回后应当上缴财政的应收账款进行全面检查。
对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。
☐按照核销金额，借记“应缴财政款”科目，贷记本科目。
政府会计实务_西南财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年
政府会计实务_西南财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.下列关于预算结转结余变动表的表述中，错误的是（）。
参考答案:预算结转结余变动表“上年数”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据本年初预算结转结余变动表中“本年数”栏内所列数字填列。
2.下列关于财政拨款预算收入支出表的表述中，错误的是（）。
参考答案:“年初财政拨款结转结余”栏中各项目，根据“财政拨款结转”“财政拨款结余”及其明细科目的年末余额填列。
3.下列关于附注的表述中，错误的是（）。
参考答案:只有制度明确规定的，且对报表使用者的决策有重要影响的会计信息，才应当充分披露。
4.下列属于会计报表的编制要求是（）。
参考答案:数字真实_报送及时_内容完整5.下列选项中，应当根据科目的期末余额直接填列的是（）。
参考答案:“应收利息”_“待摊费用”6.关于收入费用表编制的“本期费用”项目应当根据（）项目金额的合计数填列。
参考答案:“经营费用”_“单位管理费用”_“资产处置费用”_“业务活动费用”7.下列关于预算结转结余变动表的“年初余额调整”项目的表述中，正确的是（）。
参考答案:“财政拨款结转结余”项目，根据“财政拨款结转”“财政拨款结余”科目下“年初余额调整”明细科目的本年发生额的合计数填列。
_如果调整减少年初其他资金结转结余，以“-”号填列。
_“年初余额调整”项目，根据本项目下“财政拨款结转结余”“其他资金结转结余”项目金额的合计数填列。
_“其他资金结转结余”项目，应当根据“非财政拨款结转”“非财政拨款结余”科目下“年初余额调整”明细科目的本年发生额的合计数填列。
8.下列选项中，属于附注中重要会计政策和会计估计的内容是（）。
参考答案:记账本位币，外币折算汇率_会计期间_长期股权投资的核算方法9.“货币资金”项目中，若单位存在通过“库存现金”科目核算的受托代理资产，则应当按照前述合计数扣减去“库存现金”等科目下“受托代理资产”明细科目的期末余额后的金额填列。
政府及非营利组织会计山财第七章29页PPT
10 800 000
续上例
❖ （4）将“基金预算支出”科目余额890万元，“调出资金— — 基金预算调出资金”科目120万元，转入“基金预算结余” 科目。
借：基金预算结余
10 100 000
贷：基金预算支出
8 900 000
调出资金—— 基金预算调出资金 1 200 000
❖ （5）将“专用基金收入”科目余额650万元，转入 “专用基金结余”科目。
借：与上级往来
7 500 000
贷：补助收入—— 一般预算补助
7 500 000
❖ “与上级往来”科目的贷方余额15 500 000元，为市财政欠省财政应补上解 和省财政对市财政专项补助轧差数。
续上例
❖ 同时，省政府财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理 结算，作如下会计分录：
借：与下级往来
27490 总计
借或 贷
贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷
贷
余额
6900 1080 650 240
0 120 200 16
0 0 800 1250 1350 1384 1800 800 500 400 8000 2000
27490
续上例
❖ （1）将“一般预算收入”科目余额6900万元、“上解收入——一般 预算上解”科目余额240万元、“调入资金——一般预算调入资金” 科目余额120万元、“调入预算稳定调节基金”科目余额400万元、 “债务收入”科目余额8000万元和“债务转贷收入”科目余额2000 万元，转入“预算结余”科目。
复习思考题
❖ 1.试述财政总预算会计年终清理的内容。 ❖ 2.财政总预算会计如何进行年终结算？ ❖ 3.年终结账包括那几个环节？ ❖ 4.简述政府财政会计报表的种类。 ❖ 5.试述政府ห้องสมุดไป่ตู้政会计编制资产负债表的程序。 ❖ 6如何审核政府财政会计报表？
政府会计实务_西南财经大学_7 第07章资产的会计核算_(7.7.2) 7.7.2PDF课件
第七章资产的会计核算7.7.1固定资产及其初始计量7.7.2固定资产的后续计量、处置与清查7.7 固定资产7.7.2 固定资产的后续计量、处置与清查一固定资产的后续计量二固定资产的处置三固定资产的清查（一）固定资产的后续计量注意事项（1）单位计提融资租入固定资产折旧时，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策。
能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的，应当在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的，应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
（一）固定资产的后续计量注意事项（2）公共基础设施和保障性住房计提的累计折旧，应当分别通过“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目和“保障性住房累计折旧”科目核算，不通过“固定资产累计折旧”科目核算。
（二）固定资产后续计量的账务处理1.累计折旧的计提按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”“加工物品”“在建工程”等科目，贷记“固定资产累计折旧”科目。
（二）固定资产后续计量的账务处理2.与固定资产有关的其他后续支出（1）固定资产的改建与扩建通常情况下，将固定资产转入改建、扩建时，按照固定资产的账面价值，借记“在建工程”科目；按照固定资产已计提折旧，借记“固定资产累计折旧”科目；按照固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。
（二）固定资产后续计量的账务处理2.与固定资产有关的其他后续支出（1）固定资产的改建与扩建固定资产改建、扩建发生的后续支出，借记“在建工程”科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目。
固定资产改建、扩建等完成交付使用时，按照在建工程成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
（二）固定资产后续计量的账务处理（2）固定资产的日常维修为保证固定资产正常使用发生的日常维修等支出，借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目。
西财《财务会计实务》教学资料包 每章配套习题及答案 学习情境七固定资产
学习情境七固定资产一、单项选择题1下列各项中应包括在资产负债表“固定资产原价”项目内的是（）。
A经营租入固定资产B经营性租入固定资产C尚未清理完毕的固定资产D待安装固定资产2某工业企业采用经营性租赁方式租出设备一台，该设备计提的折旧费应计入（）。
A生产成本B制造费用C管理费用D其他业务支出3某工业企业对生产车间现有的某项设备进行改建，该设备账面原价250 000 元，累计折旧70 000 元。
在改建过程中发生的各项支出共50 000 元，拆除部分零部件的变价收入为100 000 元。
该设备改建后的原价为（）。
A220 000 元B290 000 元C310 000 元D240 000 元4按照现行会计制度规定，不属于企业的生产经营主要设备的物品，若作为固定资产其条件是（）。
A单位价值在1 000 元以上并且使用期限在一年以上B单位价值在1 000 元以上并且使用期限超过两年C单位价值在2 000 元以上并且使用期限在一年以上D单位价值在2 000 元以上并且使用期限超过两年5某一固定资产账面原值为200 000 元，使用年限为5 年，估计残值率为5%。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，按照我国现行制度规定，第二年应提折旧额为（）元。
A48 000 B24 000 C47 200 D30 4006企业采用出包方式购建固定资产，按合同规定预付工程款时，应借记（）。
A“预付账款”科目B“应付账款”科目C“在建工程”科目D“其他应付款”科目7某企业购入一台需要安装的设备取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000 元，增值税额为8 500 元，支付的运输费为1 000 元。
设备安装时领用工程用材料物资价值1 500 元，购进该批材料物资时支付的增值税额为255 元，设备安装时支付有关人员工资费用2 500 元。
该固定资产的入账原价为（）。
A55 000 元B59 500 元C62 000 元D63 755 元8购入固定资产支付的增值税应计入（）。
政府与非营利组织会计(第7版)课件：政府会计中的预算会计核算
• 预算资金结存数量账户：“资金结存” xxxx结转（结余）余额 = 资金结存余额
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2.2.1 独立的预算会计账户设置及核算方法
• 登记发生的预算收入
借：资金结存 贷：预算收入类科目
• 登记发生的预算支出
借：预算支出类科目
贷：资金结存
• 期末转账，转账后预算收入类账户和预算支出类账户无余额。
• 年末将不纳入下年度支出预算的本年应 计支付转为以前年度应计支付,按 照“应计支付——本年应计支付”科目年末借方余额
借：应计支付——以前年度应计支付 贷：应计支付——本年应计支付
• 结转后,“应计支付——本年应计支付”科目无余额。
30
财政预算执行过程
• 在国库集中支付条件下,有的财政拨款会由于单位用款 进度等原因在期末形成财政部门的未付拨款,也就形成 期末单位预算收入执行过程中的应计收入
• 事业单位通过事业活动和经营活动取得非财政资金收入 时,由于有的活动采取先服务后收款或赊销等方式,也会 形成单位预算收入执行过程中的应计收入。
• “支付准备”账户：作为“约定支付”和 “应计支付”账户的对应账户。
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2.4.2 预算支出执行全过程的会计核算
• 签订采购合同时 借：约定支付 贷：支付准备
• 履行合同时支付现金 借：预算支出 贷：资金结存
同时，按相同金额 借：支付准备 贷：约定支付
26
详见教材P49例2-11
2.4.2 预算支出执行全过程的会计核算
期末，将“收入预算”“支出预算”“结余预算”三个账户的余额对冲转账,按照“支出预 算” 、“收入预算” 两者差额借记或贷记“结余预算”科目,结转后这三个账户无余额。
政府会计(第二版)资产的核算(A)
财务会计
借：其他应收款 贷：库存现金
借：业务活动费用/单位管理费用等 借或贷：库存现金
贷：其他应收款
预算会计
——
借：行政支出/事业支出 贷：资金结存——货币资金
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一、库存现金
（二）账务处理
预借现金及后续报销
【例】某事业单位职工张某因出差需要，在履行相关报批手续后，预借差旅费5 000元。
财务会计： 借：其他应收款
——
借：库存现金 贷：财政拨款收入/财政应返还额度
借：资金结存——货币资金 贷：财政拨款预算收入/资金结存——财政
返还额度
借:库存现金
借:资金结存——货币资金
贷:零余额账户用款额度
贷:资金结存——零余额账户用款额度
借：财政拨款收入 贷：库存现金
借：财政拨款预算收入/资金结存——财政 返还额度
贷：资金结存——货币资金
其他涉及现金的业务
业务和事项内容
财务会计
预算会计
因提供服务、物品或者 其他事项收到现金
因购买服务、物品或者 其他事项支付现金
以库存现金对外捐赠
借：库存现金 贷：事业收入/应收账款等
借：业务活动费用/单位管理 费用/库存物品等
贷：库存现金
借：其他费用 贷：库存现金
借：资金结存——货币资金 贷：事业预算收入等
资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预 期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源。
服务潜力是指政府会计主体利用资产提供公共产品和服务以履行政府职能的潜在能力。 经济利益流入表现为现金及现金等价物的流入，或者现金及现金等价物流出的减少。
4
一、资产的定义与确认条件
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第七章资产的会计核算
7.2 货币资金
7.2.1现金银行存款
零余额账户用款额度与其他货币资金
7.2.27.2.3
一零余额账户用款额度二其他货币资金
7.2.3 零余额账户用款额度与其他货币资金
（一）基本概念
☐零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人的账户。
☐支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。
（一）基本概念
零余额账户用款额度是指实行国库集中支付的行政事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的资金额度。
（二）会计核算
1.科目设置
行政事业单位应设置“零余额账户用款额度”科目，对实行国库集中支付的行政事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度进行核算。
本科目期末借方余额，反映行政事业单位尚未支用的零余额账户用款额度。
年度终了注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。
（二）会计核算2.收到额度的核算
（二）会计核算
3.支用额度的核算
◆支付日常活动费用时和购买库存物品或购建固定资产，核算类似于库
存现金和银行存款科目。
◆从零余额账户提取现金时，按照实际提取的金额，借记“库存现金”
科目，贷记本科目。
同时，应做预算会计分录。
（二）会计核算
4.支付额度退回的核算
（二）会计核算
5.年末注销额度
◆年末，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记
“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
◆单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数
的，根据两者间的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”
科目，贷记“财政拨款收入”科目。
（二）会计核算
6.下年初恢复额度
◆下年初单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知书作恢
复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
◆单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，借记本科
目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
某行政单位2×19年4月发生以下业务：
（1）4月1日收到财政授权支付额度到账通知书，收到财政拨款20万元。
（三）核算实例
财务会计分录：
借：零余额账户用款额度20万贷：财政拨款收入20万预算会计分录：
借：资金结存——零余额账户用款额度20万贷：财政拨款预算收入20万
某行政单位2×19年4月发生以下业务：
（2）4月5日使用零余额账户用款额度5万元购进一批存货。
（三）核算实例
财务会计分录：
借：库存物品5万贷：零余额账户用款额度5万预算会计分录：
借：行政支出5万贷：资金结存——零余额账户用款额度5万
（一）科目设置
“其他货币资金”科目核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金，设置“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用卡存款”等明细科目。
（二）账务处理
1.形成货币资金
当单位按照有关规定需要在异地开立银行账户，将款项委托本地银行汇往异地开立账户，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将款项交存银行取得银行本票、银行汇票、信用卡，按照取得的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二）账务处理
2.发生支付时
收到采购员交来供应单位发票等报销凭证或使用银行本票、银行汇票和信用卡购买购物时，借记“库存物品”等科目，贷记本科目。
（二）账务处理
3.余款退回时
将多余的外埠存款转回本地银行，以及有余款或因本票、汇票超过付款期等原因而退回款项时，根据银行的收账通知或按照退款金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
谢谢。