税负转嫁的效应
税收学原理-第六章税收负担的转嫁与归宿
税收负担的转嫁与归宿
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一般均衡分析的启示
➢ 一般均衡分析不仅指出商品的供需弹性对税收归 宿的影响，而且表明在分析税负归宿时还要考虑 要素的可流动性、要素供给的弹性等最终税负归 宿的因素。揭示了税收效应的复杂性 ，使人们 的认识大大拓展和深化。
形式 。
A
B
C
D
原材料生产者 制造商 批发商 零售商
E 消费者
＊后转（逆转 ）：纳税人通过压低购入商品价格的方式，将其应
交纳的税收转给商品或生产要素供给者。
A
B
汽车制造商 汽车销售商
＊混转：就是纳税人既可以把税负转嫁给供给商，又可以同时把税
负转嫁给购买者，在日常经济活动中这种转嫁方式比较常见。
A
B
C
税负归宿指税负转嫁的最后结果或税收负担的最终落脚点。
由于存在税负转嫁与归宿，纳税人与负税人就出现不一致。
税收负担的转嫁与归宿
3
税负转嫁的方式
前转
＊一般方式 后转
混转
＊特殊方式
消转 税收资本化
税收负担的转嫁与归宿
4
税负转嫁的方式
＊前转（顺转）：纳税人通过提高其所提供商品的价格，将其所应
交纳税款，向前转移给商品的购买者 ，是税负转嫁最典型和最普遍的
税收负担的转嫁与归宿
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一般所得税
➢ 对全部要素的课税，即对资本和劳动的所有者共同课征 所得税，由于课税范围涉及所有部门，因此不会导致要 素的跨部门流动。
➢ 其次，由于前面假设要素的供给是不变的，即要素供给 无弹性，那么要素的所有者不能通过提高要素价格而转 嫁税负，因此税负将由要素的所有者负担。如果要素的 供给可以改变，那么要素的所有者则可以通过改变要素 的价格来转嫁税负，而最终的税负归宿问题则要根据要 素供给的弹性来具体考察。
税收负担转嫁原理分析,对某种商品征税后,他的价格会升高
税收负担转嫁原理分析,对某种商品征税后,他的价格会升高①商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。
税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格。
因而，以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁是明显的，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往往难以转嫁。
如对个人财产和劳动所得课征的税收一般只能降低个人的消费水平，无法转嫁出去。
对各类企业课征的法人所得税尽管存在转嫁的渠道，如提高本公司商品的售价，降低或延迟增长雇员的工资或增加劳动强度，以及降低股息和红利等等。
但这些渠道并不畅通，或者会受到企业雇员和股东的强烈反对，或者受制于社会供求关系变化情况，都难以实现。
②供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。
社会中大量的商品生产和销售都处于竞争状态中，商品价格的确定最终取决于供求关系，而税负转嫁自然与供求弹性有关。
一般来说，供给弹性较大的商品，生产者可灵活调整生产数量，最终使其在所期望的价格水平上销售出去，因而所纳税款完全可以作为价格的一个组成部分转嫁出去。
而供给弹性较小的商品，生产者调整生产数量的可行性较小，从而难以控制价格水平，税负转嫁困难。
同理，需求弹性较小的商品，其价格最终决定于卖方，也可以顺利地实现税负转嫁；但需求弹性较大的商品，买方可以通过调整购买数量影响价格，税负转嫁比较困难。
如果把供给和需求结合起来考虑，则供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难。
在极特殊的情况下，供给弹性等于需求弹性，则往往由供给和需求两方共同负担税款，税负转嫁只能部分实现。
③课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。
税负转嫁必然引致商品价格的升高，若另外的商品可以替代加价的商品，消费者往往会转而代之，从而使税负转嫁失效。
但若一种税收课税范围很广，甚至波及同类商品的全部，消费者无法找到价格不变的代用品时，只好承受税负转嫁的损失。
税负转嫁：概念和原理
极端的例子2：P1=P0-t
均衡数量完全由供给曲线决定， 均衡价格完全由需求曲线决定。 均衡数量完全由供给曲线决定， 均衡价格完全由需求曲线决定。 S, St
P
t P0 P1
St
S D
P P0 t P1
t Q Q1
Q0
D
Q
Q1 Q0
供给完全无弹性
需求弹性无穷大
完全不能转嫁出去，税收t由供给方自己承担
二、供求弹性与税收归宿
1，需求和供给弹性是决定税收转嫁和归宿状况的关键。税负由买 方和卖方分担的比例取决于双方力量的对比,也就是取决于弹性的 大小（供给弹性和需求弹性之比），即：供给弹性/需求弹性=买 方负担份额/卖方负担份额。 2，考虑极端的例子更容易理解：现在政府向生产者（厂家）征税， ——如果消费者对价格反应不敏感（多高的价格都不影响其购买 量），也就是消费者的需求完全缺乏弹性，则这个税收就完全转 嫁到消费者身上。相反，如果消费者对价格反应非常敏感（价格 提高一点，需求量下降至零），则厂家就不得不自己承担全部税 赋。
极端的例子1：P1=P0+t
均衡数量完全由需求曲线决定， 均衡价格完全由供给曲线决定。 均衡价格完全由供给曲线决定， 均衡数量完全由需求曲线决定。 P St t S P1 P0 t D St
P
P1 P0
D
S
Q
Q
Q0 需求方的完全无弹性
Q1 Q0
供给方的完全弹性
完全转嫁给消费者，税收t由需求方承担
P0和Q0为征税前的均衡价格和均衡数量
3，考虑从量税的一 包10元的香烟征收5元的税收， 它的价格就变成了10+5=15； 4，征税t之后，供给曲线上移， 移动的幅度等于t。 ——为什么？
税负转嫁与归宿的一般规律
税负转嫁与归宿的一般规律一、税负转嫁与归宿的含义我们常常听到这样的说法：吸烟和喝酒的人对国家贡献大，因为烟、酒税高利大，吸烟喝酒等于向国家纳税。
这种说法事实上就是在说明税负转嫁问题。
稍有税收知识的人都知道，烟酒税是对生产者和销售者课征的，但生产者与销售者通过一定的方式可以将他们负担的税收转移给消费者，即吸烟和喝酒的人，这就是税负转嫁现象。
概括地说，税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。
税负转嫁机制的特征是：(1)税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的；(2)税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；(3)税负转嫁移一部分，又通过压低进价转移一部分，这种转嫁方式称为混转或散转。
在资本主义税收理论中还有消转和税收资本化之说。
所谓消转，是指纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款。
从税收转嫁的本意上说，消转并不成为一种税负转嫁方式。
所谓税收资本化，指对某些能够增值的商品(如土地、房屋、股票)的课税，预先从商品价格中扣除、然后再从事交易的方式。
三、税负转嫁条件任何纳税人都存在税负转嫁的愿望，这是毫无疑义的，但要把这种愿望转化为现实，却并不容易。
问题在于，税负转嫁是有条件的。
根据税负转嫁的定义可以得知，税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。
因为税负转嫁是通过价格升降实现的，如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁的动机，却不存在转嫁的条件，税负的转嫁也是不可能的。
在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度，还受诸多因素的制约，主要的有供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。
1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。
从前边的讨论中可以看出，税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格。
企业间税负转嫁对市场价格变化的影响研究
企业间税负转嫁对市场价格变化的影响研究随着全球化经济发展的加速，企业间税负转嫁成为一个热门话题。
税负转嫁是指企业在将某些税费成本转嫁到其他企业或消费者，这是企业为了获得更高的收益，减轻自身负担而采取的一种策略。
而税负转嫁不仅仅影响着企业的经营，其对市场价格的影响也十分显著。
税负转嫁是一种常见的企业策略。
企业会将自身负担的一部分税费转嫁到其他企业或者最终消费者身上，以减少企业自身的税负负担，增加企业自身的利润。
而这种策略是十分常见的，因为企业经营的过程中必然会涉及到一定的税费成本，这个成本的大小也会影响着企业的利润率。
因此，企业需要一些手段来减轻这种负担。
但是，税负转嫁所带来的影响并不仅仅体现在企业的利润率上。
反过来，税负转嫁对市场价格也有着十分显著的影响。
在进行税负转嫁的时候，企业会提高产品的价格或者减少提供的服务量，这将使得市场价格发生变化。
而这种变化的程度，将直接影响着消费者的购买决策。
税负转嫁对于市场价格的影响，主要体现在下面这几个方面：一、增加了消费者的负担在企业进行税负转嫁的过程中，往往会选择提高产品的价格或者减少提供的服务量。
这将使得消费者在购买产品或者服务的时候需要支付更高的费用。
因此，从消费者的角度来看，税负转嫁将会增加消费者的负担，影响着消费者的购买决策。
二、影响了市场的供需关系税负转嫁将会影响着市场的供需关系。
在进行税负转嫁的过程中，企业可能会选择减少提供的服务量，或者通过提高价格来削减了需求。
这将导致市场的供需关系发生变化，供给的减少会增加价格，需求的削减也会使得价格降低。
因此，当企业面临税负转嫁的压力时，其往往需要仔细衡量市场上的供需关系。
三、影响了市场的竞争格局税负转嫁对企业的竞争力也有着较大的冲击。
如果某家企业在税负转嫁过程中选择了提高价格，那么其将会失去部分消费者，因为其他企业竞争对手选择降低价格，会吸引更多的消费者前来购买。
因此，税负转嫁将对市场的竞争格局产生影响，对企业的竞争力产生冲击。
增值税的税负转嫁和成本管理
增值税的税负转嫁和成本管理随着全球经济的不断发展，税收政策在各个国家中扮演着重要的角色。
其中，增值税作为一种常见的税收形式，对企业和个人都有着深远的影响。
在实际操作中，企业需要有效管理增值税的税负转嫁和成本，以维持其经济利润的稳定。
本文将探讨增值税的税负转嫁和成本管理的相关问题，并提出了一些解决方案。
一、增值税的税负转嫁1. 税负转嫁的概念与原因税负转嫁是指企业将增值税等税负通过价格和成本的优化分摊给商品和服务的最终消费者。
一般情况下，企业会努力将税负向下游的环节转嫁，以减轻自身的财务压力。
税负转嫁的原因包括税负分摊、竞争压力以及政府政策等。
企业在将税负转嫁时，需要注意合法性和合规性的问题，以避免不必要的风险。
2. 税负转嫁的方法税负转嫁的方法多种多样，企业可以根据具体情况选择合适的方案。
一种常见的方法是逐步提高产品价格，以抵消增值税的负担。
另一种方法是通过减少生产成本来实现税负转嫁，例如改进生产工艺、提高生产效率等。
此外，企业还可以通过供应链合作等方式来分摊税负，以减轻自身的财务压力。
二、成本管理1. 成本管理的意义与目标成本管理是指企业对生产过程中各种资源和支出进行有效的管理和控制，以实现最佳的成本效益。
成本管理包括成本计划、成本控制、成本核算和成本分析等环节。
有效的成本管理可以帮助企业提高经济效益，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
2. 成本管理的方法和工具成本管理的方法和工具多种多样，企业可以根据实际情况选择合适的方式。
首先，企业可以采用标准成本法来进行成本管理，即通过制定标准成本来评估和控制实际成本。
其次，企业可以运用作业成本法来分摊和核算成本，以实现成本的合理分配和控制。
此外，企业还可以使用成本控制表、成本指标体系等工具来监控和管理成本情况，以确保成本的有效控制。
三、解决方案在实际操作中，企业可以采取一系列措施来解决增值税的税负转嫁和成本管理的问题。
首先，企业需要加强对税法的了解和研究，以确保税负转嫁的合法性和合规性。
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用一、税负转嫁的基本形式纳税人将税负转嫁给他人负担的途径和方法很多, 可以归纳为六种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化。
（一）税负前转税负前转亦称顺转或向前转嫁, 它是指企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法, 转嫁给购买者或者最终消费者承担, 这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。
例如, 在生产环节课征的税款, 生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商, 批发商再以类似的方式转给零售商, 零售商最后将税负转嫁给终极的消费者。
这样, 消费者必须付出包括诸环节全部或部分税款在内的价格才能购进所需的商品。
可见名义上的纳税人是各环节的商品或劳务的提供者, 但真正的负税人却是消费者。
尽管税负前转是税负转嫁的基本形式, 但是并非意味着所有税负都可以通过这一方式转移出去。
从各国的情况来看, 能够进行税负前转的, 主要是那些难以查定税源的商品, 即那些征税时无法确定其最终负担者是谁的税种, 如对香烟征收的消费税, 香烟的消费者实际上是消费税的负担者, 但由于预先并不能确定每包香烟的消费者（或购买者）是谁, 因而只能以香烟为标准, 并以其制造者和销售者为纳税人, 由制造者和销售者将税款转移给消费者或购买者。
类似香烟消费税的还有其他消费税、货物税、关税、营业税等税种, 它们的共同点在于, 随着课税商品的转移, 将税负加在价格之上, 与商品同时转移落到消费者身上。
一般来说, 前转既可以一次完成, 也可以多次完成或通过多次才能完成, 通过多次才能完成的前转称为复前转。
如, 对甲课税, 甲转嫁给乙, 乙又转嫁给丙, 丙又转嫁给丁, 丁为税负的归宿者, 转嫁过程经历三个环节, 这就是复前转。
（中华会计网校）（二）税负后转税负后转也称税负逆转或税负向后转嫁。
就是纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者, 而是向后逆转给货物的生产者。
公司所得税税负转嫁问题
公司所得税税负转嫁问题
公司所得税的税负转嫁问题，直接影响着该税是否征和如何开征
1、局部均衡重的公司所得税税负转嫁 根据传统的局部均衡分析方法，公司所得税曾经被认为是基本上不会转嫁的， 而主要由公司及其股东承担，这一观点源于古典学派关于企业短期利润最大化的 基本假设。由于税前与税后利润都存在着一个最大化问题，只要满足边际相等这 一条件，则公司所得税的存在就不至于导致公司去改变其最终产出量。相应地， 其结果必然是公司所得税负既不能“前转”，也不会“后转”。 2、一般均衡中的公司所得税税负转嫁 哈伯格运用标准的2×2×2（劳动与资本两种要素：公司与非公司两个部门：两 种最终产品）的模式，同时考虑与比较成本、劳动力和商品三大市场在有税与无 税条件下的状况，由此得出的结论是：公司所得税税负的一部分还是可以转嫁出 去的，这主要体现在以下几个方面： （1）公司所得税对消费格局的影响。由于公司所得税的存在，使得公司部门生产 成本相对上升，从而引起这些部门产品价格的上涨。消费者将减少对这些产品的 需求，而转向对非公司部门产品的需求，其结果是实现了资源的“再配置”。然 而，这一配置过程，在相当程度上取决于消费者对公司部门产品的需求弹性。需 求弹性越小，税负转嫁给消费者的部门就越大。
（2）公司所得税税负对生产格局的影响。公司税负是否会产生“后转”（转嫁 给劳动），相当程度上还同公司与非公司部门间资本与劳动的比例有关。若 公司是劳动密集型的，在公司税负存在的情况下，相对多的劳动与相对少的 资本将从公司部门退出。 （3）在公司内部，由于公司所得税的存在，资本将变得相对昂贵，从而在公司 部门内部就会产生一种试图用劳动替代资本呢以求节约成本的倾向。其结果 是劳动密集程度在一定范围内有所上升，这都将使工资相对与资本报酬率下 降。显然，这属于“后转”。 总之，哈伯格的基本理论是，在正常条件下，公司所得税的主要部分由公 司与非公司资本所有者承担，但在某些情况下，也存在税负前转和后转的可 能性。
第6章税收负担与税负转嫁
•例如 会保险基金总收入17071亿元，比上年增长16%，完成预算的 111%；总支出13310亿元，比上年增长21%，完成预算的98%； 收支相抵，当年结余3761亿元，年终滚存结余21438亿元，比上 年增长21% ..
第6章税收负担与税负转嫁
2、宏观税负的国际比较
w 起今为止，国内学者进行宏观税负的国际比较时多用OECD 统计数据，然而，OECD所涵盖的国家数量有限，且多为发 达国家，在分析时具有一定的局限性。考虑到IMF《政府财 政统计》中有关政府收入的定义较为全面的反映了政府参与 社会生产和财富的分配状况，更接近现实地反映政府与市场 的关系，加之IMF每年都要求成员国提供按照这一概念调整 后的各国政府收入，并在每年的《政府财政统计》中定期公 布各国政府收入占GDP比重的数据，口径较为统一且便于国 际比较，因此，这里我们采用IMF有关政府财政收入的口径 来反映宏观税负
第6章税收负担与税负转嫁
•表一：1993年以来中国国内生产总值税负率（单位：亿元）
•2010
397983
77390
•数据来源：中经网数据库
19.44%
第6章税收负担与税负转嫁
（2）我国小，中，大口径宏观税负的一个估算。
•表二：（单位：％）
• 2008
• 2009 • 2010
18.03 17.46 19.44
第6章税收负担与税负转嫁
表4 税收总收入占GDP的比重（百分比）
澳大利亚 奥地利 比利时 加拿大 智利 捷克 丹麦 芬兰 法国 德国 希腊 匈牙利 冰岛 爱尔兰
1965 20.5 33.9 31.1 25.7 —— —— 30 30.4 34.1 31.6 17.8 —— 26.2 24.9
税负转嫁论述
为什么从短期看，产品供给弹性远低于需求弹性，因此税负归宿有利于买方；长期看供给也将富有弹性，税负归宿难以确定。
答：影响供给弹性有多方面的因素：①生产的难易程度和生产周期；②生产要素的供给弹性；③生产采用的技术类型；④商品保管难易程度。
一、从短期看，大多数产品不能立刻根据需求状况增加或减少其生产供应。
但需求方面，虽然消费者对生活必需品的需求弹性很小，但这也只占了全部产品的一小部分，而且这些生活必需品涨价，在短期有可能会是消费的收入效应，即减少消费而增加储蓄，对大多数消费品，比如耐用品、生活奢侈品等需求弹性很大。
所以总的来说，生产的供给弹性小于需求弹性。
1、研究当政府征税时，供给弹性变化，对税负转嫁的影响。
可分为四种情形：供给完全无弹性、供给弹性较小、供给弹性较大、供给完全有弹性，但在这我们只讨论供给弹性较小的情况。
如上图，供给弹性较小，需求弹性较大。
税前价格为P0，税后价格为P1；，税前产量为Q0，税后产量下降到Q1’，总体来说是，P0P1;/OP0>Q0Q1;/OQ0。
表明，生产量的减少幅度小于价格相对下降的幅度，所以税收不易向前转嫁，而向后转嫁的可能性较大，也就是税负归宿有利于买方，不利于卖方。
2、当政府征税时，需求弹性变化对税负转嫁的影响。
同样可分为四种情形：需求完全无弹性，需求弹性较小，需求弹性较大，需求完全有弹性。
在这我们讨论需求弹性较大的影响。
如上图，表示需求弹性较大。
表现为需求曲线较平坦，斜率小。
当政府征税时，价格上升到P1'。
税前税后价格差为P0P1'，销售量差为Q0Q'，可看出销售量减少幅度大于价格提高的幅度，税收向前转嫁困难，只能更多的向后转嫁，也即税负归宿利于买方，不利于卖方。
3、当政府征税时，供求弹性的力量对比最终决定了税收转嫁的情况。
如果供给弹性大于需求弹性，则向前转嫁的成分多一些，反之向后转嫁的成分大一些。
其实，供求双方的税收负担率与供求曲线的斜率之间有密切关系。
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税负转嫁的效应
税负转嫁是伴随着商品经济而存在的、不可避免的经济现象，会对社会经济
生活产生广泛的影响。税负转嫁是税负的再分配，也就是物质利益的再分配，同
时税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切的关系。而当税负转嫁不易实
现时，纳税人极有可能转向逃税来取代税负转嫁，破坏税收的严肃性。具体来说，
税负转嫁的社会效应主要有以下几个方面。
（一）调节市场价格
市场的供求主要是通过价格机制来调节供给总量和需求总量来达到供求的
一种平衡状态，税负转嫁也正是通过价格和价值的相背离来实现税负的转移。当
需求大于供给，此时需求弹性较小，供给者可以通过提高价格将税负转嫁给消费
者，进而价格会提高，需求会减少，供给会增加，逐步缩小供求差距。当供给大
于需求是，税负不易向前转嫁，如果此时原料供给市场的供给弹性也较小时时，
税负就无法转嫁，此时对商品课征重税则有利于抑制这一商品或产业的发展。同
时在进行制度设计或用税收进行宏观调控时也应考虑某些鼓励发展产业税负不
易转嫁，在向其课税的同时是否应给予适当的优惠或补贴。正确认识和发挥税收
的这种效应，有利于发挥税收的经济杠杆作用，促进社会稳定健康的发展。通过
选择税负的落点，调节某些商品的供求数量， 引导消费方向，促进市场供求趋
向平衡。税负转嫁通过利益的变动， 改变了生产者与消费者的行为，能够使商
品供求趋向平衡。
（二）影响资源配置
所谓资源配置，指的是充分利用社会经济资源，诸如人力、物力以及财力
等，提高社会经济行为效率，实现社会经济发展速度与发展效益的高度统一。在
市场经济体制下，一切社会资源的流动都体现出资金的流向。因此合理的资金流
动将调配社会资源，促进经济发展。 税负转嫁作为经济利益再分配的有效实
施途径，能够实现社会资源配置的优化。例如，当企业生产的产品不能符合市场
需求时，应当受到市场的淘汰，退出市场。该产品在生产的过程中，需要一定的
生产资金、原料以及人工费用，这在一定程度上浪费了社会资源，不利于经济发
展。而通过税负转嫁行为，通过对该企业增收税负，并且该税负不能通过提价前
转，这样就可以在一定程度上加快其退出市场的步伐，将其本身占用的社会资源
转移给其他新兴企业，有利于社会资源的合理有效配置。
（三）影响收入分配
如前文所述，税负转嫁是经济利益的再分配，这就直接影响不同人群的收
入分配。具体来说，纳税行为作为社会公众经济利益的分割和重置，是进行社会
财富分配的主要方式。而税负转嫁则改变了纳税人原有的经济利益分配格局，必
将造成其他人群经济利益的损失。事实上，税负转嫁的实现多依赖于商品价格，
而商品价格直接导致企业生产者、经营者以及消费者的收入格局。因此可以说，
税负转嫁是税收分配的直接产物，其分配的范围广度取决于纳税人与社会其他人
群的关联程度。关联程度越高，联系越密切，税负转嫁分配收入的幅度也就越高。
同时，税负转嫁对收入分配的深度与国家的性质以及经济体制也有极大的关系，
在完全开放的商品定价自由的市场经济体制国家，税负转嫁对收入分配的影响深
度较大。因此税负转嫁是税收收入再分配的重要组成部分，对社会公正收入分配
具有强烈的影响。
（四）影响企业经营决策
当企业生产产品被课征税负后，为追求最大的经济利益，企业必然会对生产
商品的市场供给与需求情况进行一定的调查分析，制定合理的价格以争取最大的
税负转嫁份额。当生产原料等生产要素被征收税负时，企业必将尽可能的压低采
购成本，通过提高生产效率等方式降低原料消耗，提高经济效益。这实际上就造
成了生产原料商品的税负转嫁。 因此，税负转嫁对经济社会以及经济活动当事
人的影响，不仅可以产生一定的正面效益，还可能产生一定的负面负担。具体来
说，如果税负转嫁结果有利于社会经济发展，有利于国家宏观经济调控的实施，
则税负转嫁产生的则是积极的正能量；反之则可能会影响经济的发展。因此作为
市场经济中的运营细胞，企业的经营决策与税负转嫁也息息相关。企业只有制定
与税负转嫁正效应相一致的运营策略时，才能不断发展。而国家政府在制定税收
制度和税收政策，改变征税的对象、数量、环节时，应考察税负转嫁的状况及其
影响，这样才能利用其积极作用，限制其消极影响。